2023年-资产负债表.docx

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1、资产负债表资产负债表（the Balance Sheet）亦称财务状况表,表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转帐、分类帐、 试算、调整等等会计程序后，以特定U期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者 于最短时间了解企业经营状况。概述资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，它表明权益在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承 担的

2、现有义务和所有者对逢货上的要求权。资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的狂、电债、股东权益”交易科 目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转账、分类账、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静 态企业情况为基准，浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间 了解企也经营状况。资产负债表示反应商业银行在一定时期内全部资产、负债和所有者权益的财务报表，是银行经营活动的静态体现。商业银 行资产负债表的格式与一般企业基本相同。它也是根据“资产=负债+所有者权益”这一平衡公式。依照一定的分类标准和一定 的次序，将某一特定日期的资产、

3、负债、所有者权益的具体本次项目予以适当的排列编制而成。但在反应的具体合适的内容上 又有其特点：9 .其他流动资产二小企业 除 以上 流动资产本次项目外的 其他流动资产10 .长期股权投资二长期股权投资小企业不准备在1年内（含1年）变现的各种投权性质投资账面全额11 .长期债权投资二长期债权投资小企业不准备在1年内（含1年）变现的各种债权性质投资的账面余额；长期债权投资中, 将于1年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”本次项目单独反映.12 .固定资产原价=固定资产融资租入的固定资产，其原价也包括在内13 .累计折旧二累计折旧融资租入的固定资产，其已提折旧也包括在内

4、14 .工程物资二工程物资15 .固定资产清理二固定资产清理（借）“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列16 .无形资产二无形资产17 .长期待摊费用二“长期待摊费用”期末余额一“将于1年内（含1年）摊销的数额”18 .其他长期资产二“小企业除以上资产以外的其他长期资产”负债：19 .短期借款二短期借款20 .应付票据二应付票据21 .应付账款=应付账款（贷）22 .预付账款二应付账款（借）23,应付工资=应付工资（贷）“应付工资”科目期末为借方余额，以“-”号填列24 .应付福利费=应付福利费25 .应付利润二应付利润26 .应交税金=应付利润（贷）“应交税金”科目期末为借方余额

5、，以“-”号填列27 .其他应交款二其他应交款（贷）“其他应交款”科目期末为借方余额，以号填列28 .其他应付款二其他应付款29,预提费用二预提费用（贷）“预提费用”科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用”本次项目内反映30 .其他流动负债二“小企业除以上流动负债以外的其他流动负债”31 .长期借款二长期借款32 .长期应付款二长期应付款33 .其他长期负债二反映小企业除以上长期负债本次项目以外的其他长期负债，包括小企业接受捐赠记入“待转资产价值” 科目尚未转入资本公积的余额。本本次项目应根据有关科目的期末余额填列。上述长期负债各本次项目中将于1年内（含1年） 到期的长期负债，应在“1年内到期

6、的长期负债”本次项目内单独反映。上述长期负债各本次项目均应根据有关科目期末余额 减去将于1年内（含1年）到！期的长期负债后的金额填列所有者权益34 .实收资本二实收资本35 .资本公积二资本公积36 .盈余公积二盈余公积37 .法定公益金二“盈余公积”所属的“法定公益金”期末余额38 .未分配利润=本年利润+利润分配未弥补的亏损，在本本次项目内以号填列40.应付职工薪酬应付工资+其他应交款（应付职工工资附加费等支付给个人款项）+其他应付款（职工教育经费）解读资产负债表资产负债表又称财务状况表，是用以表达一个企业在特定时期的财务状况，财务状况是指企业的资产、负债、所有者权益 及其相互关系。资产负

7、债表是以资产二负债+所有者权益这一等式为理论基础的，据此可以分析公司的财务状况。1、揭示公司的资产及其分布结构从流动资产，可了解公司在银行的存款以及变现相关能力，掌握资产的实际流动性与质量；而从长期投资，掌握公司从事 的是实业投资还是股权债权投资及是否存在新的利润增长点或潜在风险；通过了解固定资产硅物资与在建工程及与同期比较, 掌握固定资产消长趋势；通过了解无形资产与其它资产，可以掌握公司资产潜质。如：山川股份（ 600714） 2001年年报显示， 流动资产期末货币资金比期初减少193万元、期末存货却增加3200万元，流动资产总额期末比期初减少1648.3万元，结合公 司自1996年上市募集

8、到一大笔资金以后，基本按募集资金投入使用，但从募资到如今已有5年了，从本报告期所能反映的结 果，不过使期末固定资产比期初增加了 2244万元，却超过公司资产总额期末比期初增加额1738.91万元，说明公司资产的流 动性明显下降，资产的变现相关能力在下降，同时也意味着资产的质量有所下降。2、揭示公司的资产来源及其构成根据资产、负债、所有者权益之间的关系，如果公司负债比重高，相应的所有者权益即净资产就低，说明主要靠债务撑 大了资产总额，真正属于公司自己的财产（即所有者权益）不多。还可进一步分析流动负债与长期负债，如果短期负债多， 若对应的流动资产中货币资金与短期投资净额与应收票据、股利、利息等可变

9、现总额低于流动负债，说明公司不但还债压力较 大，而且借来的钱废了被他人占用的应收账款与滞销的存货，反映了企业经营不善、产品销路不好、资金周转不灵。3、有助于评价公司的盈利相关能力通常情况下，资产负债率应当控制在适度的比例,如工业生产类企业应低于60%为宜，不过，过低（如低于4096）也不好， 说明公司缺乏适度负债经营的创新勇气。结合资产收益率，还可评价公司的资产创利、盈利相关能力。还以山川股份为例，资 产负债率期初是40.83%、期末是37. 3896,虽然在下降，但净资产收益率没有提高,而且期末股东权益较期初增加2249. 08万 元，尚不如存货增加数,说明公司产品的市场并不乐观，盈利相关能

10、力一般。4、通过期初数与期末数的对比有助于投资者对资产负债进行动态的比较，进一步分析公司经营管理水平及发展前景与后劲。编辑本段阅读要点（一）浏览一下资产负债表主要合适的内容，由此，你就会对企业的资产、负债及股东权益的总额及其内部各本次项目的 构成和增减变化有一个初步的认识。由于企业总资产在一定程度上反映了企业的经营规模,而它的增减变化与企业负债与股东 权益的变化有极大的关系，当企业股东权益的增长幅度高于资产总额的增长时,说明企业的资金实力有了相对的提高；反之则 说明企业规模扩大的主要原因是来自于负债的大规模上升，进而说明企业的资金实力在相对降低、偿还债务的安全性亦在下降。（二）对资产负债表的一

11、些重要本次项目，尤其是期初与期末数据变化很大，或出现大额红字的本次项目进行进一步分析， 如流动资产、流动负债、固定资产、有代价或有息的负债（如短期银行借款、长期银行借款、应付票据等）、应收帐款、货币 资金以及股东权益中的具体本次项目等。例如，企业应收帐款过多占总资产的比重过高，说明该企业资金被占用的情况较为严 重，而其增长速度过快，说明该企也可能因产品的市场竞争相关能力较弱或受经济环境的影响，企业结算工作的质量有所降低。 此外，还应对报表附注说明中的应收帐款帐龄进行分析，应收帐款的帐龄越长，其收回的可能性就越小。又如，企业年初及年 末的负债较多，说明企业每股的利息负担较重，但如果企业在这种情况

12、下仍然有较好的盈利水平，说明企业产品的获利相关能 力较佳、经营相关能力较强，管理者经营的风险意识较强，魄力较大。再如，在企业股东权益中，如法定的资本公积金大大超 过企业的股本总额，这预示着企业将有良好的股利分配政策。但在此同时，如果企业没有充足的货币资金作保证，预计该企业 将会选择送配股增资的分配解决方案而非采用发放现金股利的分配解决方案。另外，在对一些本次项目进行分析评价时，还要 结合行业的特点进行。就房地产企业而言,如该企业拥有较多的存货，意味着企业有可能存在着较多的、正在开发的商品房基 地和本次项目，一旦这些本次项目完工，将会给企业带来很高的经济效益。（三）对一些基本财务指标进行计算,计

13、算财务指标的数据来源主要有以下几个方面：直接从资产负债表中取得，如净资 产比率；直接从利润及利润分配表中取得,如销售利润率；同时来源于资产负债表利润及利润分配表，如应收帐款周转率;部 分来源于企业的帐簿记录，如利息支付相关能力。编辑本段资产负债表分析资产负债表分析,是指基于资产负债表而进行的财务分析。资产负债表反映了公司在特定时点的财务状况，是公司的经营 管理活动结果的集中体现。通过分析公司的资产负债表，能够揭示出公司偿还短期债务的相关能力，公司经营稳健与否或经营 风险的大小,以及公司经营管理总体水平的高低等。分析目的1 .揭示资产负债表及相关本次项目的内涵2 . 了解企业财务状况的变动情况及

14、变动原因3 .评价企业会计对企业经营状况的反映程度4 .评价企业的会计政策5 .修正资产负债表的数据 分析合适的内容资产负债表分析的合适的内容：资产负债表水平分析、资产负债表垂直分析、资产负债表本次项目分析。资产负债表水平分析一、资产负债表水平分析表的编制将分析期的资产负债表各本次项目数值与基期（上年或计划、预算）数进行比较，计算出变动额、变动率以及该本次项目 对资产总额、负债总额和所有者权益总额的影响程度。二、资产负债表变动情况的分析评价（一）从投资或资产角度进行分析评价1 .分析总资产规模的变动状况以及各类、各项资产的变动状况2 .发现变动幅度较大或对总资产影响较大的重点类别和重点本次项目

15、；3 .分析资产变动的合理性与效果性4 .考察资产规模变动与所有者权益总额变动的适应程度，进而评价企业财务结构的稳定性和安全性；5 .分析会计政策变动的影响。（二）从筹资或权益角度进行分析评价1 .分析权益总额的变动状况以及各类、各项筹资的变动状况2 .发现变动幅度较大或对权益影响较大的重点类别和重点本次项目；3 .注意分析评价表外业务的影响。（三）资产负债表变动原因的分析评价1 .负债变动型2 .追加投资变动型3 .经营变动型4 .股利分配变动型资产负债表垂直分析一、资产负债表垂直分析表的编制通过计算资产负债表中各本次项目占总资产或权益总额的比重，分析评价企业资产结构和权益结构变动的合理程度

16、。静态分析：以本期资产负债表为对象动态分析：将本期资产负债表与选定的标准进行比较二、资产负债表结构变动情况的分析评价（一）资产结构的分析评价1 .从静态角度观察企业资产的配置情况，通过与行业平均水平或可比企业的资产结构比较，评价其合理性；2 .从动态角度分析资产结构的变动情况，对资产的稳定性做出评价。（二）资本结构的分析评价1、从静态角度观察资本的构成，结合企业盈利相关能力和经营风险，评价其合理性3 .从动态角度分析资本结构的变动情况，分析其对股东收益产生的影响。三、资产结构、负债结构、股东权益结构的具体分析评价（一）资产结构的具体分析评价1 .经营资产与非经营资产的比例关系2 .固定资产和流

17、动资产的比例关系：适中型、保守型、激进型。3 .流动资产的内部结构与同行业平均水平或财务计划确定的目标为标准（二）负债结构的具体分析评价1 .负债结构分析应考虑的因素（1）负债结构与负债规模（2）负债结构与负债成本（3）负债结构与债务偿还期限（4）负债结构与财务风险（5）负债结构与经济环境（6）负债结构与筹资政策2 .典型负债结构分析评价（1）负债期限结构分析评价（2）负债方式结构分析评价（3）负债成本结构分析评价（三）权益结构的具体分析评价1 .股东权益结构分析应考虑的因素（1）股东权益结构与股东权益总量（2）股东权益结构与企业利润分配政策（3）股东权益结构与企业控制权（4）股东权益结构与权

18、益资本成本（5）股东权益结构与经济环境2 .股东权益结构分析评价四、资产结构与资本结构适应程度的分析评价1 .保守性结构分析保守性结构指企业全部资产的资金来源都是长期资本,优点：风险较低缺点：资本成本较高；筹资结构弹性较弱即所有者权益和非流动负债。适用范围：很少被企业采用。2 .稳健型结构分析稳健型结构：非流动资产依靠长期资金解决，流动资产需要长期资金和短期资金共同解决。优点：风险较小，负债资本相对较低，并具有一定的弹性。适用范围：大部分企业3 .平衡型结构：非流动资产用长期资金满足，流动资产用流动负债满足。优点：当二者适应时，企业风险较小，且资本成本较低。缺点：当二者不适应时，可能使企业陷入

19、财务危机。适用范围：经营状况良好，流动资产与流动负债内部结构相互适应的企业。4 .风险型结构：流动负债不仅用于满足流动资产的资金需要，且用于满足部分非流动资产的资金需要。 优点：资本成本最低缺点：财务风险较大适用范围：企业资产流动性很好月.经营现金流量较充足。资产负债表本次项目分析主要资产本次项目分析（一）货币资金1 .分析货币资金发生变动的原因销售规模变动信用政策变动为大笔现金支出做准备资金调度所筹资金尚未使用2 .分析货币资金规模及变动情况与货币资金比重及变动情况是否合理，结合以下因素: 货币资金的目标持有量资产规模与业务量企业融资相关能力企业运用货币资金的相关能力行业特点（二）应收款项1

20、 .应收账款（1）分析应收账款的规模及变动情况（2）分析会计政策变更和会计估计变更得影响（3）分析企业是否利用应收账款进行利润调节（4）关注企业是否有应收账款巨额冲销行为2 .其他应收款（1）分析其他应收款的规模及变动情况（2）其他应收款包括的合适的内容（3）关联方其他应收款余额及账龄（4）是否存在违规拆借资金（5）分析会计政策变更对其他应收款的影响3 .坏账准备（1）分析坏账准备的提取方式方法、提取比例是否合理（2）比较企业前后会计期间坏账准备提取方式方法、提取比例是否改变（3）区别坏账准备提取数变动的原因。（三）存货1 .存货构成（1）存货规模与变动情况分析（2）存货结构与变动情况分析2

21、.存货计价（1）分析企业对存货计价方式方法的选择与变更是否合理；（2）分析存货的盘存制度对确认存货数量和价值得影响（3）分析期末存货价值得计价原则对存货本次项目的影响。（四）固定资产1 .固定资产规模与变动情况分析（1）固定资产原值变动情况分析（2）固定资产净值变动情况分析2 .固定资产结构与变动情况分析分析生产用固定资产与非生产用固定资产之间的比例的变化情况考察未使用和不需用固定资产比率的变化情况,查明企业在处置闲置固定资产方面的工作是否具有效果 结合企业的生产相关技术特点，分析生产用固定资产内部结构是否合理3 .固定资产折旧分析分析企业固定资产折H方式方法的合理性观察固定资产折旧政策是否前

22、后一致；分析企业固定资产预计使用年限和预计净残值确定的合理性。4 .固定资产减值准备分析（1）固定资产减值准备变动对固定资产的影响（2）固定资产可收回金额的确定（3）固定资产发生减值对生产经营的影响样板格式资产负债表一般有表首、正表两部分。其中，表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、it 量单位等。正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个本次项目。资产负债表正表的格式一般有两种：报 告式资产负债表和账户式资产负债表。报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。具体 排列形式又有两种：一是按“资产=负债+所有者权益”的原理排列

23、；二是按“资产-负债;所有者权益”的原理排列。账户式资 产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。不管采取什么格式，资产各本次项目的合计等于负债和所 有者权益各本次项目的合计这一等式不变。在我国，资产负债表采用账户式。每个本次项目又分为“期末余额”和“年初余额”两栏分别填列。采用企业会计准则的 非金融企业的资产负债表格式如下：主要合适的内容资产负债表根据资产、负债、所有者权益（或股东权益,下同）之间的勾稽关系,按照一定的分类标准和顺序，把企业一 定日期的资产、负债和所有者权益各本次项目予以适当排列。它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构，即： 资产有多少；资产中

24、，流动资产、固定资产各有多少；流动资产中，货币资金有多少,应收账款有多少,存货有多少等等。所 有者权益有多少；所有者权益中，实收资本（或股本，下同）有多少，资本公积有多少，盈余公积有多少，未分配利润有多少 等等。在资产负债表中，企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。也就是说，资产按流动性大小进行列示，具体分为 流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产;负债也按流动性大小进行列示，具体分为流动负债、长期负债等;所 有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等本次项目分项列示。二、主要负债本次项目变动情况分析（一）短期借款短期借款变动原因：1 .流动资金需要2 .节约利息

25、支出3 .调整负债结构和财务风险4 .增加企业资金弹性（二）应付账款及应付票据变动原因：1 .销售规模的变动2 .充分利用无成本资金3 .供货方商业信用政策的变动4 .企业资金的充裕程度（三）应交税费和应付股利主要分析：1 .有无拖欠税款现象；2 .对企业支付相关能力的影响。（四）其他应付款分析重点：1 .其他应付款规模与变动是否正常；2 .是否存在企业长期占用关联方企业的现象。（五）长期借款影响长期借款变动的因素有：1 .银行信贷政策及资金市场的供求情况2 .企业长期资金需要3 .保持权益结构稳定性4 .调整负债结构和财务风险（六）或有负债及其分析编辑本段与利润表的关系1、利润表是按照“收入

26、一费用二利润”编制的，它反映的是一个期间会计主体经营活动成果的变动。2、资产负债表是按照“资产=负债+所有者权益”编制的，它反映的是某一时点会计主体全部资产的分布状况及其相应来 源。3、由于等式“收入一费用二利润”的结果既会在利润表中反映，也会在资产负债表中反映。它门之间的联系可以用等式“资 产二负债+所有者权益+收入一费用”表示。4、资产负债表所有者权益部分“未分配利润”年初、年末数等于利润及利润分配表的利润分配部分的“年初未分配利 润”“年末未分配利润”，年度之中，资产负债表所有者权益部分“未分配利润”期末数等于年初未分配利润与利润表的净利 润之和。编辑本段其他相关报表资产减值准备明细表资

27、产减值准备明细表,是反映企业一定会计期间各项资产减值准备的增减变动情况的报表。资产减值准备明细表包括在年 度会计报表中，是资产负债表的附表，是这次会计制度改革新增加的。企业会计制度规定,企业应当定期或者至少于每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎原则的要求,合理地 预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提减值准备。在资产负债表中，企业的各项资产是以其账面价值 列示的，即扣除了减值部分。为了全面反映企业各项资产的减值情况，给会计信息使用者提供决策有用的信息,便于深入分析 资产减值情况，对企业的未来发展前景作出预测，要求企业编制资产减值准备明细表。资产减值准备明细表包括表

28、首、正表两部分。其中，表首说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计 量单位等；正表是资产减值准备明细表的主体，具体说明资产减值准备明细表的各项合适的内容，包括坏账准备、短期投资跌 价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、委托贷款减值准备 等合适的内容。每个本次项目中，又分为年初余额、本年增加数、本年转回数、年末余额四栏，分别列示其年度变化过程或结 果。资产减值准备明细表各本次项目应根据“短期投资跌价准备”、“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期投资减值准备”、 “固定资产减值准备” “在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”

29、、“委托贷款”等科目的记录分析填列。股东权益增减变动表股东权益（所有者权益）增减变动表，是反映企业在某一特定日期股东权益增减变动情况的报表。股东权益增减变动表包 括在年度会计报表中，是资产负债表的附表。股东权益增减变动表全面反映了企业的股东权益在年度内的变化情况，便于会计信息使用者深入分析企业股东权益的增减 变化情况，并进而对企业的资本保值增值情况作出正确判断，从而提供对决策有用的信息。股东权益增减变动表包括表首、正表两部分。其中，表首说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计 量单位等；正表是股东权益增减变动表的主体，具体说明股东权益增减变动表的各项合适的内容，包括股本（实收资

30、本）、资 本公积、法定和任意盈余公积、法定公益金、未分配利润等。每个本次项目中，又分为年初余额、本年增加数、本年减少数、 年末余额四小项，每个小项中，又分别具体情况列示其不同合适的内容。股东权益增减变动表各本次项目应根据“股本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”等科目的发生额分析填 列。银行、保险公司和非银行金融机构由于在经营合适的内容上不同于一般的工商企业,导致其资产、负债、所有者权益的构 成本次项目也不同于一般的工商企业，具有特殊性。但是，在资产负债表上列示时，对于资产而言，通常也按流动性大小进行 列示，具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；对于负债而言，也按

31、流动性大小列示，具体分为流动 负债、长期负债等；对于所有者权益而言，也是按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等本次项目分项列示。1 .资产资产负债表中的资产反映由过去的交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益 的资源。资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分 项列示。流动资产是预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年 内（含一年）变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的相关能力不受限制的现金或现金等价物。资产负债表

32、中列示的流动资产本次项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利 息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。非流动资产是流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产本次项目通常包括：长期股权投资、固定资产、在建 工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。2 .负债资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债应当按照流动负 债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。流动负债是预计在一个正常营业周期中清偿，或者

33、主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应 予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。资产负债表中列示的流动负债本次项目通常包 括短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期 的非流动负债等。非流动负债是流动负债以外的负债。非流动负债本次项目通常包括长期借款、应付债券和其他非流动负债等。3 .所有者权益资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东（投资者）拥有的净资产的总 额，它一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。结构1 .

34、我国企业的资产负债表采用账户式结构账户式资产负债表分左右两方，左方为资产本次项目，大体按资产的流动性大小排列，流动性大的资产如“货币资金”、 “交易性金融资产”等排在前面，流动性小的资产如“长期股权投资”、“固定资产”等排在后面。右方为负债及所有者权益 本次项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列，“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”等需要在一年以内或者长于一 年的一个正常营业周期内偿还的流动负债排在前面，“长期借款”等在一年以上才需偿还的非流动负债排在中间，在企业清算 之前不需要偿还的所有者权益本次项目排在后面。2 .账户式资产负债表中的资产各本次项目的合计等于负债和所有者权益各本次项目的

35、合计，即资产负债表左方和右方平衡 通过账户式资产负债表，可以反映资产、负债、所有者权益之间的内在关系，即“资产二负债十所有者权益”。tl编制方式方法资产负债表的编制方式方法会计报表的编制，主要是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理，使之成为有用的财务信息。我国企业资产负债 表各本次项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得：1 .根据总账科目余额直接填列。资产负债表大部分本次项目的填列都是根据有关总账账户的余额直接填列，如“应收票 据”本次项目，根据“应收票据”总账科目的期末余额直接填列；“短期借款”本次项目，根据“短期借款”总账科目的期末 余额直接填列。“交易性金融资产” “工程物资”

36、“递延所得税资产” “短期借款” “交易性金融负债” “应付票据” “应付 职工薪酬” “应缴税费” “递延所得税负债” “预计负债” “实收资本” “资本公积” “盈余公积”等，都在此项之内。2 .根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”本次项目，根据“库存现金”、银行存款”、“其他货币资金”科目 的期末余额合计数计算填列。3 .根据明细科目余额计算填列。如“应收账款”本次项目，应根据“应收账款”、“预收账款”两个科目所属的有关明 细科目的期末借方余额计算后填列；“应付账款”本次项目，根据“应付账款”、“预付账款”科目所属相关明细科目的期末 贷方余额计算填列。4 .根据总账科目和明细科目余额

37、分析计算填列。如“长期借款”本次项目，根据“长期借款”总账科目期末余额，扣除 “长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分，分析计算填列。5 .根据科目余额减去其备抵本次项目后的净额填列。如“存货”本次项目，根据“存货”科目的期末余额，减去“存货 跌价准备”备抵科目余额后的净额填列；又如，“无形资产”本次项目，根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产 减值准备”与“累计摊销”备抵科目余额后的净额填列。在我国，资产负债表的“年初数”栏内各项数生，根据上年末资产负债表“期末数”栏内各项数字填列，“期末数”栏内 各项数字根据会让期末各总账账户及所属明细账户的余额填列。如果

38、当年度资产负债表规定的各个本次项目的名称和合适的内 容同上年度不相一致，则按编报当年的口径对上年年末资产负债表各本次项目的名称和数字进行调整，填入本表“年初数”栏 内。新旧会计制度比较与行业会计制度及股份有限公司会计制度相比较,资产负债表有的填列方式方法和合适的内容主要有两个变化：一是改变 了部分本次项目的填列方式方法；二是适当增加了部分本次项目。1 .改变了部分本次项目的填列方式方法主要表现为部分本次项目以其账面价值填列，而不是以其账面余额填列。例如，“应收账款”、“其他应收款”、“存货”、 “长期股权投资”、“长期债权投资”、“在建工程”、“无形资产”等本次项目，都是以其账面余额扣除计提的

39、减值准备后 的金额填列。需要注意的是，对于“固定资产”本次项目，应分别“固定资产原价”、“累计折旧”、“固定资产净值”、“固定资产 减值准备”、“固定资产净额”等本次项目填列。对于“长期应付款”本次项目，应根据“长期应付款”科目的期末余额，减 去“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。2 .适当增加了部分本次项目主要表现为适当增加了 “预计负债”和“已归还投资”两个本次项目，分别反映企业预计负债的期末余额和中外合作经营 企业按合同规定在合作期间归还投资者的投资。编制原理资产负债表的编制原理是资产二负债+所有者权益会计恒等式。它既是一张平衡报表，反映资产总计（左方）与负债及所 有者权益总计（

40、右方）相等；又是一张静态报表，反映企业在某一时点的财务状况，如月末或年末。通过在资产负债表上设立 年初数和期末数栏，也能反映出企业财务状况的变动情况。编制注意事项资产负债表的编制格式有账户式、报告式和财务状况式三种。其中，账户式资产负债表分为左右两方，左方列示资产本次 项目，右方列示负债及所有者权益本次项目，左右两方的合计数保持平衡。这种格式的资产负债表应用最广，我国企业会计制 度规定，要求采用的就是这种格式的资产负债表。不论是何种格式的资产负债表，在编制时，首先需要把所有本次项目按一定的标准进行分类，并以适当的顺序加以排列。 世界上大多数国家所采用的就是按流动性排序的资产负债表。它首先把所有

41、本次项目分为资产、负债、所有者权益三个部分， 并按本次项目的流动性程度来决定其排列顺序。资产本次项目按其流动性排列，流动性大的排在前，流动性小的排在后；负债本次项目按其到期日的远近排列，到期日近 的排在前，到期日远的排在后；所用者权益本次项目按其永久程度高低排列，永久程度高的排在前，永久程度低的排在后。主要作用资产负债表必须定期对外公布和报送外部与企业有经济利害关系的各个集团（包括股票持有者,长、短期债权人、政府有 关机构）。当资产负债表列有上期期末数时，称为“比较资产负债表”，它通过前后期资产负债的比较，可以反映企业财务变 动状况。根据股权有密切联系的几个独立企业的资产负债表汇总编制的资产负

42、债表，称为“合并资产负债表” O它可以综合反 映本企业以及与其股权上有联系的企业的全部财务状况。1、反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况。资产代表企业的经济资源，是 企业经营的基础，资产总量的高低一定程度上可以说明企业的经营规模和盈利基础大小，企业的结构既资产的分布，企业的资 产结构反映其生产经营过程的特点，有利于报表使用者进一步分析企业生产经营的稳定性。2、可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额。负债总额表示企业承担的债 务的多少，负债和所有者的比重反映了企业的财务安全程度。负债结构反映了企业偿还负债的紧迫性和偿债压

43、力的，通过资产 负债表可以了解企业负债的基本信息。3、可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有投资者在企业投资总额中所占的份额。实收资本和留存收益是所有者 权益的重要合适的内容，反映了企业投资者对企业的初始投入和资本累计的多少，也反映了企业的资本结构和财务实力，有助 于报表使用者分析、预测企业生产经营安全程度和抗风险的相关能力！重要性资产负债表是企业会计报表体系中的一张最主要的会计报表，它所提供的信息资料，对于企业管理部门、上级主管部门、 投资者、银行及其他金融机构、税务部门，都有重要的作用。（1）可据以解释、评价和预测企业的短期偿债相关能力。偿债相关能力指企业以其资产偿付债务的相关能力，短

44、期偿债相关能力主要体现在企业资产和负债的流动性上。流动性指 资产转换成现款而不受损失的相关能力或负债离到期清偿日的时间，也指企业资产接近现金的程度，或负债需要动用现金的期 限。在资产本次项目中，除现金外，资产转换成现金的时间越短，速度越快，转换成本越低表明流动性越强。例如，可随时上市交易的有价证券投资，其流动性一般比应收款项强，因为前者可随时变现；而应收款项的流动性又比存 货本次项目强，因为通常应收款项能在更短的时间内转换成现金，而存货一般转换成现金的速度较慢。负债到期日越短，其流 动性愈强，表明要愈早动用现金。短期债权人关注的是企业是否有足够的现金和足够的资产可及时转换成现金，以清偿短期内将

45、到期的债务。长期债权人及 企业所有者也要评价和预测企业的短期偿债相关能力，短期偿债相关能力越低，企业越有可能破产，从而越缺乏投资回报的保 障，越有可能收不回投资。资产负债表分门别类地列示流动资产与流动负债，本身虽未直接反映出短期偿债相关能力，但通过 将流动资产与流动负债的比较，并借助于报表附注，可以解释、评价和预测企业的短期偿债相关能力。(2)可据以解释、评价和预测企业的长期偿债相关能力和资本结构。企业的长期偿债相关能力主要指企业以全部资产清偿全部负债的相关能力。一般认为资产越多，负债越少，其长期偿债相 关能力越强，反之，若资不抵债，则企业缺乏长期偿债相关能力。资不抵债往往由企业长期亏损、蚀耗

46、资产引起，还可能因为 举债过多所致。所以，企业的长期偿债相关能力一方面取决于它的获利相关能力，另一方面取决于它的资本结构。资本结构通常指企业权益总额中负债与所有者权益，负债中流动负债与长期负债，所有者权益中投入资本与留存收益或普 通股与优先股的关系。负债与所有者权益的数额表明企业所支配的资产有多少为债权人提供，又有多少为所有者提供。这两者 的比例关系，既影响债权人和所有者的利益分配，又牵涉债权人和所有者投资的相对风险，以及企业的长期偿债相关能力。资 产负债表为管理部门和债权人信贷决策提供重要的依据。(3)可据以解释、评价和预测企业的财务弹性。财务弹性指标反映企业两个方面的综合财务相关能力，即迎

47、接各种环境挑战，抓住经营机遇的适应相关能力，包括进攻性 适应相关能力和防御性适应相关能力。所谓进攻性适应相关能力，指企业能够有财力去抓住经营中所出现的稍纵即逝的获利机 会，不致放任其流失。所谓防御性适应相关能力，指企业能在客观环境极为不利或因某一决策失误使其陷入困境时转危为安的 生存相关能力。企业的财务弹性主要来自于资产变现相关能力，从经营活动中产生现金流入的相关能力，对外筹集和调度资金的相关能力, 以及在不影响正常经营的前提下变卖资产获取现金的相关能力。财务弹性强的企业不仅能从有利可图的经营活动中获取现金, 而且可以向债权人举借长期负债和向所有者筹措追加资本，投入新的有利可图的事业，即使遇到经营失利，也可随机应变，及 时筹集所需资金，分散经营风险，避免陷入财务困境。资产负债表本身并不能直接提供有关企业财务弹性的信息，但是它所列示的资产分布和对这些资产的要求权的信息，以及 企业资产、负债流动性、资本结构等信息，并借助利润表及附注、附表的信息，可间接地解释、评价和预测企业的财务弹性, 并为管理部门增强企业在市场经济中的适应相关能力提供指导。（4）可据以解释、评价和预测企业的绩效，协助管理部门作出合理的经营决策。企业的经营绩效主要表现为获利相关能力，而获利相关能力则可用资产收益率、成本收益率等相对值指标衡量，这样将资 产负债表