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1、小额贷款公司的会计核算时间:2012-01-10 09:37来源:青岛财税网小额贷款公司核算程序会计科书使用说明1001库存现金一以及本科目核算公司的库存现金。公司有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。二以及公司增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;减少库存现金做相 反的会计分录。三以及公司应设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每 日终了，应计算当日的现金收入合计额以及现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库 存额核对，做到账款相符。四以及本科目期末借方余额，反映公司实际持有的库存现金。1002银行存款一以及本科目核算公司存入银行的各种款项
2、。二以及公司增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”以及“应收账款”等科目; 减少银行存款做相反的会计分录。三以及公司应按开户银行以及存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，根据收付款 凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与 “银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，公司银行存款账面余额与银行对账单 余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制，银行存款余额调节表。 及时调节相符。四以及本科目期末借方余额，反映公司实际存在银行的款项。1002其他货币资金一以及本科目核算公司的银行汇票存款以及银行本票存款以及信用卡存款以及存出投 资款
3、以及外埠存款等其他货币资金。二以及公司增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目;减少其他货币资 金，借记有关科目，贷记本科目。三以及本科目可按银行汇票或本票，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”以及“银 行本票”以及“信用卡”以及“存出投资款”以及“外埠存款”等进行明细核算。四以及本科目期末借方余额，反映公司持有的其他货币资金。1101交易性金融资产一以及本科目核算公司为交易目的所持有的债券投资以及股票投资以及基金投资等交 易性金融资产的公允价值。公司持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期的损益的金融资产，也在本科 目核算。二以及本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成
4、本”以及“公允价值变动” 等进行明细核算。三以及交易性金融资产的主要账务处理。（一）公司取得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用， 借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利， 借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。（二）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分 期付息以及一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科处置长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额， 贷记本科目，按尚未领取的现金股利或利润
5、，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借 记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。采用权益法核算长期股权投资的处置，除上述规定外，还应结转原记入资本公积的相关 金额，借记或贷记“资本公积一一其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。四以及本科目期末借方余额，反映公司长期股权投资的价值。1512长期股权投资减值准备一以及本科目核算公司长期股权投资的减值准备。二以及本科目可按被投资单位进行明细核算。三以及资产负债表日，长期股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损 失”科目，贷记本科目。处置长期股权投资时，应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。四以及本科目期
6、末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备。1601固定资产一以及本科目核算公司持有的固定资产原价。公司购置计算机硬件所附带的以及未单独计价的软件，也通过本科目核算。二以及本科目可按固定资产类别和项目进行明细核算。三以及固定资产的主要账务处理。（一）公司购入不需要安装的固定资产，按应记入固定资产成本的金额，借记本科目，贷 记“银行存款”等科目。购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，达到预定可使用状态时再转入本 科目。（二）自行建造达到预定可使用状态的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。已达到预定可使用状态，但尚未决算手续的固定资产，应按估计价值入账，待确定实际
7、 成本后再进行调整。（三）处置固定资产时，按该项固定资产账面价值，借记“固定资产清理”科目，按已提 的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按其账面原价，贷记本科目。已计提减值准备的，还 应同时结转己计提的减值准备。四以及本科目期末借方余额，反映公司固定资产原价。1602累计折旧一以及本科目核算公司固定资产的累计折旧。二以及本科目可按固定资产的类别和项目进行明细核算。三以及按期（月）计提固定资产的折旧，借记“业务及管理费”以及“其他业务成本”等 科目，贷记本科目。处置固定资产还应同时结转累计折旧。四以及本科目期末贷方余额，反映公司固定资产的累计折旧额。1603固定资产减值准备一以及本科目核算公司固定
8、资产的减值准备。二以及资产负债表日，固定资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失” 科目，贷记本科目。处置固定资产还应同时结转减值准备。三以及本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的固定资产减值准备。1604在建工程一以及本科目核算公司基建以及更新改造等在建工程发生的支出。在建工程发生减值的，可以单独设置“在建工程减值准备”科目，比照“固定资产减值 准备”科目进行处理。二以及本科目可按“建筑工程”以及“安装工程”以及“在安装设备”以及“待摊支出” 以及单项工程等进行明细核算。三以及公司在建工程发生的管理费以及征地费以及可行性研究费以及临时设施费以及 公证费以及监理费及应负担的税
9、费等，借记本科目（待摊支出），贷记“银行存款”等科目。四以及公司发包的在建工程，应按合理估计的发包工程进度和合同规定结算的进度款，借 记本科目，贷记“银行存款”等科目。将设备交付建造承包商建造安装时，借记本科目（在 安装设备），贷记“工程物资”科目。工程完成时，按合同规定补付的工程款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。五以及公司自营在建工程的主要账务处理。（一）自营的在建工程领用工程物资，借记本科目，贷记“工程物资”等科目。在建工程应负担的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。在建工程发生的借款费用满足借款费用资本化条件的，借记本科目，贷记“长期借款” 以及“应付利息”等科目。（二）
10、在建工程达到预定可使用状态时，应计算分配待摊支出，借记本科目（XX工程）， 贷记本科目（待摊支出）；结转在建工程成本，借记“固定资产”等科目，贷记本科目（XX工 程）。在建工程完工已领出的剩余物资应办理退库手续，借记“工程物资”科目，贷记本科目。（三）建设期间发生的工程物资盘亏以及报废及毁损净损失，借记本科目，贷记“工程物 资”科目；盘盈的工程物资或处置净收益做相反的会计分录。由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失或保险公司等赔 款后的净损失，借记“营业外支出一一非常损失”科目，贷记本科目（建筑工程以及安装工 程等）。六以及本科目的期末借方余额，反映公司尚未达到预定可使
11、用状态的在建工程的成本。1605工程物资一以及本科目核算公司为在建工程准备的各种物资的成本,包括工程用材料以及尚未安 装的设备等。二以及本科目可按“专用材料”以及“专用设备”等进行明细核算。三以及工程物资的主要账务处理。（一）购入为工程准备的物资，借记本科目，贷记“银行存款”以及“其他应付款等科 目。（二）领用工程物资，借记“在建工程”科目，贷记本科目。工程完工后将领出的剩余物 资退库时做相反的会计分录。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。四以及本科目期末借方余额，反映公司为在建工程准备的各种物资的成本。1606固定资产清理一以及本科目核算公司因出售以及报废以及毁损以及非货币性资产交换以及
12、债务重组 等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。二以及本科目可按被清理的固定资产项目进行明细核算。三以及固定资产清理的主要账务处理。（一）公司因出售以及报废以及毁损以及非货币性资产交换以及债务重组等转出的固定 资产，按该项固定资产的账面价值，借记本科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧” 科目，按其账面原价，贷记“固定资产”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。（二）清理过程中应支付的相关税费及其他费用，借记本科目，贷记“银行存款”以及“应 交税费”等科目。收回出售固定资产的价款以及残料价值和变价收入等，借记“银行存款” 等科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的
13、损失，借记“其他应收款”等科目，贷 记本科目。（三）固定资产清理完成后，属于经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出一一处置 非流动资产损失”科目，贷记本科I属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业 外支出一一非常损失”科目，贷记本科目。如为贷方余额，借记本科目，贷记“营业外收入” 科目。四以及本科目期末借方余额，反映公司尚未清理完毕的固定资产清理净损失。1607工程物资减值准备一以及本科目核算公司工程物资的减值准备。二以及资产负债表日，工程物资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失” 科目，贷记本科目。处置工程物资还应同时结转减值准备。三以及本科目期末贷方余额，反映公司已计提但
14、尚未转销的工程物资减值准备1701无形资产一以及本科目核算公司持有的无形资产成本。二以及本科目可按无形资产项目进行明细核算。三以及无形资产的主要账务处理。（一）公司外购的无形资产，按应计入无形资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款” 等科目。（二）无形资产预期不能为公司带来经济利益的，应按已计提的累计摊销，借记“累计摊 销”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。已计提减值 准备的，还应同时结转减值准备。（三）处置无形资产，应按实际收到的金额等，借记“银行存款”等科目，按已计提的累 计摊销，借记“累计摊销”科目，按应支付的相关税费及其他费用，贷记“应交税费”以 及
15、“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“营业外收入一一处 置非流动资产利得”科目或借记“营业外支出一一处置非流动资产损失”科目。已计提减值 准备的，还应同时结转减值准备。四以及本科目期末借方余额，反映公司无形资产的成本。1702累计摊销一以及本科目核算公司对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。二以及本科目可按无形资产项目进行明细核算。三以及公司按期（月）计提无形资产的摊销，借记“业务及管理费用”以及“其他业务成 本”等科目，贷记本科目。处置无形资产还应同时结转累计摊销。四以及本科目期末贷方余额，反映公司无形资产的累计摊销额。1703无形资产减值准备一以及本科目核算公司无
16、形资产的减值准备。二以及本科目可按无形资产项目进行明细核算。三以及资产负债表日，无形资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失” 科目，贷记本科目。处置无形资产还应同时结转减值准备。四以及本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转俏的无形资产减值准备。1801长期待摊费用一以及本科目核算公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的 各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。二以及本科目可按费用项目进行明细核算。三以及公司发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。摊销长期待 摊费用，借记“业务及管理费”等科目，贷记本科目。四以及本科目期末借方余
17、额，反映公司尚未摊销完毕的长期待摊费用。1811递延所得税资产一以及本科目核算公司确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。二以及本科目应按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本 科目核算。三以及递延所得税资产的主要账务处理。（一）资产负债表日，公司确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税费用一一 递延所得税费用”科目。资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按 其差额确认，借记本科目，贷记“所得税费用一一递延所税费用”等科目；资产负债表日递 延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的会计
18、分录。与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，借记本科目，贷记“资本 公积一一其他资本公积”科目。（二）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣 暂时性差异的，按原己确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用一一递延 所得税费用”以及“资本公积一一其他资本公积”等科目，贷记本科目。四以及本科目期末借方余额，反映公司确认的递延所得税资产。1901待处理财产损溢一以及本科目核算公司在清查财产过程中查明的各种财产盘盈以及盘亏和毁损的价值。 公司如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。二以及本科目可按盘盈以及盘亏的资产种类
19、和项目进行明细核算。三以及待处理财产损溢的主要账务处理。（一）盘盈的各项资产，借记相关科目，贷记本科目。盘亏以及毁损的各项资产，盘亏的固定资产，借记本科目，贷记“固定资产”等科目。（二）盘亏以及毁损的各项资产，按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记相关 科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按本科目余额，贷记 本科目，按其借方差额，借记“业务及管理费”以及“营业外支出”等科目。盘盈的除固定资产以外的其他财产，借记本科目，贷记“业务及管理费”以及“营业外收 入”等科目。四以及公司的财产损溢,应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。二以及负债类2001
20、短期借款一以及本科目核算公司向银行借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。二以及本科目可按借款种类以及贷款人进行明细核算。三以及公司借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款做相 反的会计分录。资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借记“利息支出”等科目，贷记“银 行存款”以及“应付利息”等科目。四以及本科目期末贷方余额，反映公司尚未偿还的短期借款。2021贴现负债一以及本科目核算公司办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金。二以及本科目可按贴现类别和贴现金融机构，分别“面值”以及“利息调整”进行明细 核算。三以及贴现负债的主要账务处理。（一）公司持贴现票据向其他金
21、融机构转贴现，应按实际收到的金额，借记“银行存款” 等科目，按贴现票据的票面金额，贷记本科目（面值），按其差额，借记本科目（利息调整）。（二）资产负债表日，按计算确定的利息费用，借记“利息支出”科目，贷记本科目（利 息调整）。（三）贴现票据到期，应按贴现票据的票面金额，借记本科目（面值），按实际支付的金额， 贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“利息支出”科目。存在利息调整的，也应同时 结转。四以及本科目期末贷方余额，反映公司办理转贴现等业务融入的资金。2111卖出回购金融资产款一以及本科目核算公司按照回购协议先卖出再按固定价格买入的债券以及贷款等金融 资产所融入的资金。二以及本科目可按卖出
22、回购金融资产的类别和融资方进行明细核算。三以及卖出回购金融资产款的主要账务处理。（一）公司根据回购协议卖出债券以及贷款等金融资产，应按实际收到的金额，借记“银 行存款”等科目，贷记本科目。（二）资产负债表日，按照计算确定的卖出回购金融资产的利息费用，借记“利息支出” 科目，贷记“应付利息”科目。（三）回购日，按其账面余额，借记本科目以及“应付利息”科目，按实际支付的金额, 贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“利息支出”科目。四以及本科目期末贷方余额，反映公司尚未到期的卖出回购金融资产款。2202应付账款一以及本科目核算公司因接受劳务等经营活动应支付的款项。二以及本科目可按债权人进行明细核算
23、。三以及公司接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单, 借记“业务及管理费”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科 目。四以及公司与债权人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行处理。（-）以低于重组债务账面价值的款项清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科 目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记“营业外收入一一债务重 组利得”科目。（二）以非现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按用于清偿债 务的非现金资产的公允价值，贷记“固定资产清理”以及“无形资产”以及“长期股权投资” 等科目，按应支付的相关税费
24、和其他费用，贷记“应交税费”以及“银行存款”等科目，按 其差额，贷记“营业外收入一一债务重组利得”科目。抵债资产为固定资产的，其公允价值和账面价值的差额，记入“营业外收入一一处置非 流动资产利得”或“营业外支出一一处置非流动资产损失”科目；抵债资产为可供出售金融 资产以及持有至到期投资等的，其公允价值和账面价值的差额，记入“投资收益”科目。（三）以债务转为资本，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按债权人因放弃债权而 享有股权的公允价值，贷记“实收资本”或“股本”以及“资本公积一一资本溢价或股本溢 价”科目，按其差额，贷记“营业外收入一一债务重组利得”科目。（四）以修改其他债务条件进行清偿的，
25、应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值 的差额，借记本科目，贷记“营业外收入一一债务重组利得”科目。五以及本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的应付账款余额。2211应付职工薪酬一以及本科目核算公司根据有关规定应付给职工的各种薪酬。二以及本科目可按“工资”以及“职工福利”以及“社会保险费”以及“住房公积金” 以及“工会经费”以及“职工教育经费”以及“非货币性福利”以及“辞退福利”以及“股 份支付”等进行明细核算。三以及公司发生应付职工薪酬的主要账务处理。（一）管理部门人员以及业务人员的职工薪酬，借记”业务及管理费”科目，贷记本科目。应由在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”等科目，贷记
26、本科目。（二）无偿向职工提供住房等固定资产使用的，按应计提的折旧额，借记“业务及管理费” 等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。租赁住房等资产供职工无偿使用的，按每期应支付的租金，借记”业务及管理费”等科 目，贷记本科目。（三）因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“业务及管理费”科目，贷记本科目。四以及公司发放职工薪酬的主要账务处理。（一）向职工支付工资以及奖金以及津贴以及福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款 项（代垫的家属药费以及个人所得税等）等，借记本科目，贷记“银行存款”以及“库存现金” 以及“其他应收款”以及“应交税费一应交个人所得税”等科目。（二）支付工会经
27、费和职工教育经费用于工会活动的职工培训，借记本科目，贷记“银行 存款”等科目。（三）按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款” 等科目。（四）支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记本科目,贷记“银行存款” 等科目。（五）公司因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”以 及“库存现金”等科目。五以及本科目期末贷方余额，反映公司应付未付的职工薪酬。2221应交税费一以及本科目核算公司按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括营业税以及所得税 以及土地增值税以及城市维护建设税以及房产税以及土地使用税以及车船使用税以及教育 费附加等。公司
28、代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。二以及本科目可按应交的税费项目进行明细核算。三以及公司按规定计算应交的营业税以及城市维护建设税以及教育费附加等，借记“营 业税金及附加”科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。出售不动产计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交营业 税）。四以及公司转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一 并在“固定资产”等科目核算，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交土地增值 税）。实际交纳土地增值税时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。公司按规定计算应交的房产税以及土地使用税以及车船
29、使用税，借记“业务及管理费” 科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。五以及公司按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记本科目 （应交所得税）。交纳的所得税，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。六以及本科目期末贷方余额，反映公司尚未交纳的税费;期末如为借方余额，反映公司 多交或尚未抵扣的税费。2231应付利息一以及本科目核算公司按照合同约定应支付的利息，包括短期借款以及分期付息到期还 本的长期借款等应支付的利息。二以及本科目可按债权人进行明细核算。三以及资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，借记“利息支出” 以及“在建工程”等科目
30、，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记本科目，按其差额, 借记或贷记“长期借款一一利息调整”等科目。目，贷记“投资收益”科目。（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公 允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额做相反的会 计分录。（四）出售交易性金融资产，应按实际收到金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资 产的账面余额贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金 融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收 益”科目。四以及本科目期末借方余额，反映公司持有的交易
31、性金融资产的公允价值。1111买入返售金融资产一以及本科目核算公司按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的债券以及贷款等 金融资产所融出的资金。二以及本科目可按买入返售金融资产的类别和融资方进行明细核算。三以及买入返售金融资产的主要账务处理。（一）公司根据返售协议买入金融资产，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行 存款”等科目。（二）资产负债表日，按照计算确定的买入返售金融资产的利息收入，借记“应收利息、” 科目，贷记“利息收入”科目。（三）返售日，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目 以及“应收利息”科目，按其差额,贷记“利息收入”科目。（四）本科目期末
32、借方余额，反映公司买入的尚未到期返售金融资产摊余成本。1122应收账款一以及本科目核算公司因提供咨询以及服务等经营活动应收取的款项。二以及本科目可按债务人进行明细核算。三以及公司发生应收账款，按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“手续 费及佣金收入”等科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。四以及公司与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行处理。（一）收到账务人清偿债务的款项小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额, 借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组 债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外
33、支出”科目。收到债务人清偿债务的款项大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记 “银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权 的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。以下债务重组涉及重组债权减值准备的，应当比照此规定进行处理。（二）接受债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“固 定资产，等科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用， 贷记“银行存款”以及“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。（三）以修改其他债务条件进行清偿的，应按修改其他债务条件后债权的公允价
34、值，借记 本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。五以及本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的应收账款;期末如为贷方余额，反映 公司预收的账款。1131应收股利一以及本科目核算公司应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。二以及本科目可按被投资单位进行明细核算。三以及应收股利的主要账务处理。（-）公司取得交易性金融资产，按支付的价款中所包含的以及已宣告但尚未发放的现金 股利，借记本科目，按交易性金融资产的公允价值，借记“交易性金融资产一一成本”科 目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”以 及“存放中央银行款项”以及“
35、结算备付金”等科目。交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借记本科 目，贷记“投资收益”科目。（二）取得长期股权投资，按支付的价款中所包含的以及已宣告但尚未发放的现金股利， 借记本科目，按确定的长期股权投资成本，借记“长期股权投资一一成本”科目，按实际支 付的金额，贷记“银行存款”等科目。持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润的，按应享有的份额，借记本科目，贷记 “投资收益”（成本法）或“长期股权投资一一损益调整”科目（权益法）。被投资单位宣告发放的现金股利或利润属于其在取得本公司投资前实现净利润的分配 额，借记本科目，贷记“长期股权投资一一成本”等科目。（三）
36、取得可供出售的金融资产，按支付的价款中所包含的以及已宣告但尚未发放的现金 股利，借记本科目，按可供出售金融资产的公允价值与交易费用之和，借记“可供出售金融 资产一一成本”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”以及“存放中央银行款项”以 及“结算备付金”等科目。可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借记本 科目，贷记“投资收益”科目。（四）实际收到现金股利或利润，借记“银行存款”等科目，贷记本科目等。四以及本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的现金股利或利润。1132应收利息一以及本科目核算公司交易性金融资产以及持有至到期投资以及可供出售金融资产以及 发放贷款以
37、及买入返售金融资产等应收取的利息。公司购入的一次还本付息的持有至到期投资以及可供出售金融资产持有期间取得的利 息，分别在“持有至到期投资”以及“可供出售金融资产”科目核算。二以及本科目可按借款人或投资类别和品种进行明细核算。三以及应收利息的主要账务处理。（一）公司取得的交易性金融资产，按支付的价款中所包含的以及已到付息期但尚未领取 的利息，借记本科目，按交易性金融资产的公允价值，借记“交易性金融资产一一成本”科 目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等 科目。（二）取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资一一成本”科 目，按支付的价款
38、中包含的以及已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按实际支付的 金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资一一利息调整” 科目。资产负债表日，持有至到期投资为分期付息以及一次还本债券投资的，应按票面利率计 算确定的应收未收利息，借记本科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利 息收入，贷记“投资收益”科止，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资一一利息调整” 科目。持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的 应收未收利息，借记“持有至到期投资一一应计利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和 实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资
39、收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到 期投资一一利息调整”科目。（三）取得的可供出售债券投资，比照（二）的相关规定进行处理。（四）发生减值的持有至到期投资以及可供出售债券投资的利息收入，应当比照贷款类科 目相关规定进行处理。（五）公司发放的贷款，应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应 收未收利息，借记本科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息 收入”科目，按其差额，借记或贷记“公司贷款一一利息调整”以及“个人贷款一一利息调 整”等科目。（六）应收利息实际收到时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。四以及本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的利息。12
40、21其他应收款一以及本科目核算公司除买入返售金融资产以及应收账款以及应收股利以及应收利息 等以外的其他各种应收及暂付款项。二以及本科目可按对方单位（或个人）进行明细核算。三以及公司发生的其他各种应收以及暂付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”以及 “固定资产清理”等科目；收回或转销各种款项时，借记“库存现金”以及“银行存款”等 科目，贷记本科目。四以及本科H期末借方余额，反映公司尚未收回的其他应收款。1231坏账准备一以及本科目核算公司应收款项的坏账准备。二以及本科目可按应收款项的类别进行明细核算。三以及坏账准备的主要账务处理。（一）资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产
41、减值损失”科 目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提;应计提的坏 账准备小于其账面余额的差额做相反的会计分录。（二）对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项, 借记本科目，贷记“应收账款”以及“其他应收款”等科目。（三）已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收账款” 以及“其他应收款”等科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款” 以及“其他应收款”等科目。对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以按照实际收回的金额，借记“银行 存款”科目，贷记本科目。四以及本科目期末贷方余额，反映公司
42、已计提但尚未转销的坏账准备。1301贴现资产一以及本科目核算公司办理商业票据的贴现以及转贴现等业务所融出的资金。二以及本科目可按贴现类别和贴现申请人进行明细核算。三以及贴现资产的主要账务处理。（一）公司办理贴现时，按贴现票面金额，借记本科目（面值），按实际支付的金额，贷记 “银行存款”等科目，按其差额，贷记本科目（利息调整）。（二）资产负债表日，按计算确定的贴现利息收入，借记本科目（利息调整），贷记“利息 收入“科目。（三）贴现票据到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按贴现的票面金 额，贷记本科目（面值），按其差额，贷记“利息收入”科目。存在利息调整金额的，也应同 时结转。四以及
43、本科目期末借方余额，反映公司办理的贴现以及转贴现等业务融出的资金。1303贷款一以及本科目核算公司按规定发放的各种客户贷款,包括质押贷款以及抵押贷款以及保 证贷款以及信用贷款等。二以及本科目可按贷款客户以及类别以及期限分别“本金”以及“利息调整”以及“已 减值”等进行明细核算。三以及贷款的主要账务处理。（一）公司发放的贷款，应按贷款的合同本金，借记本科目（本金），按实际支付的金额, 贷记“银行存款”等科目，有差额的，借记或贷记本科目（利息调整）。资产负债表日，应按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收 利息”科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入
44、”科目， 按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。合同利率和实际利率差异较小的，也可以采用合 同利率计算确定利息收入。收回贷款时，应按客户归还的金额，借记“银行存款”等科目，按收回的应收利息金额， 贷记“应收利息”科目，按归还的贷款本金，贷记本科目（本金），按其差额，贷记“利息收 入”科目。存在利息调整余额的，还应同时结转。（二）资产负债表日，确定贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科 目，贷记“贷款损失准备”科目。同时，应将本科目（本金以及利息调整）余额转入本科目（已 减值），借记本科目（已减值），贷记本科目（本金以及利息调整）。资产负债表日，应按贷款的摊余成本和实际利率计算
45、确定的利息收入，借记“贷款损失 准备”科目，贷记“利息收入”。同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额 进行表外登记。收回减值贷款时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按相关贷款损失准 备余额，借记“贷款损失准备”科目，按相关贷款余额，贷记本科目（已减值），按其差额, 贷记“资产减值损失”科目。对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销，借记“贷款损失 准备”科目，贷记本科目（已减值）。按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表 外”应收未收利息”科目金额。已确认并转销的贷款以后又收回的，按原转销的贷款余额，借记本科目（已减值），贷记 “贷款损失准备
46、”科目。按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按原转销的贷款余 额，贷记本科目（已减值），按其差额，贷记“资产减值损失”科目。四以及本科目期末借方余额，反映公司按规定发放尚未收回贷款的摊余成本。1304贷款损失准备一以及本科目核算公司贷款的减值准备。二以及本科目可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。三以及贷款损失准备的主要账务处理。（一）资产负债表日，贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目， 贷记本科目。（二）对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准后转销各项贷款,借记本科目， 贷记“贷款”等科目。（三）已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原已计提
47、的贷款损失准备金 额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。四以及本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的贷款损失准备。1321代理业务资产一以及本科目核算公司不承担风险的代理业务形成的资产，包括受托贷款等。二以及本科目可按委托单位以及贷款对象，分别“成本”以及“已实现未结算损益”等 进行明细核算。三以及代理业务资产的主要账务处理。（一）公司收到委托人的资金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“代 理业务负债”科目。（二）发放受托的贷款，应按实际发放的金额，借记本科目（本金），贷记“银行存款”等 科目。（三）收回受托贷款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（本 金），按其差额，贷记本科目（已实现未结算损益）等。（四）定期或在合同到期与委托单位结算，按合同规定比例计算受托贷款收益，结算已实 现未结算的收益，借记本科目（已实现未结算损益），贷记“代理业务负债”（委托客户的收 益）以及“手续费及佣金收入”（本公司的收益）等科目。四以及本科目期末借方余额，反映公司代理业务资产的价值。1441抵债资产一以及本科目核算公司依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本。公司依法取得并准备按有关规定进行处置的非实物抵债资产（不含股权投资）也通过本 科目核算。二以及本科目可按抵债资产类别及借款人进行明细核算。三以及抵债