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1、小额贷款公司的的会计核算时间:20122-01-110 09:37来源:青岛财税网网 小额贷款公公司核算程序序会计科目使使用说明1001 库存现金一、本科目目核算公司的的库存现金。公司有内部部周转使用备备用金的，可可以单独设置置“备用金”科目。二、公司增增加库存现金金，借记本科科目，贷记“银行存款”等科目;减减少库存现金金做相反的会会计分录。三、公司应应设置“现金日记账账”，根据收付付款凭证，按按照业务发生生顺序逐笔登登记。每日终终了，应计算算当日的现金金收入合计额额、现金支出出合计额和结结余额，并将将结余额与实实际库存额核核对，做到账账款相符。四、本科目目期末借方余余额，反映公公司实际持有有
2、的库存现金金。1002 银行存款一、本科目目核算公司存存入银行的各各种款项。二、公司增增加银行存款款，借记本科科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目;减减少银行存款款做相反的会会计分录。三、公司应应按开户银行行、存款种类类等，分别设设置“银行存款日日记账”，根据收付付款凭证，按按照业务的发发生顺序逐笔笔登记，每日日终了应结出出余额。“银行存款日日记账” 应定期与与“银行对账单单”核对，至少少每月核对一一次。月份终终了，公司银银行存款账面面余额与银行行对账单余额额之间如有差差额，必须逐逐笔查明原因因进行处理，并并应按月编制制 “银行存款余余额调节表”，及时调节节相符。四、本科目目期末借方余余
3、额，反映公公司实际存在在银行的款项项。1002 其他货币资资金一、本科目目核算公司的的银行汇票存存款、银行本本票存款、信信用卡存款、存存出投资款、外外埠存款等其其他货币资金金。二、公司增增加其他货币币资金，借记记本科目，贷贷记“银行存款”科目;减少少其他货币资资金，借记有有关科目，贷贷记本科目。三、本科目目可按银行汇汇票或本票，外外埠存款的开开户银行，分分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“存出投资款款”、“外埠存款”等进行明细细核算。四、本科目目期末借方余余额，反映公公司持有的其其他货币资金金。1101 交易性金融融资产一、本科目目核算公司为为交易目的所所持有的债券券投资、股票票投资
4、、基金金投资等交易易性金融资产产的公允价值值。公司持有的的直接指定为为以公允价值值计量且其变变动计入当期期的损益的金金融资产，也也在本科目核核算。二、本科目目可按交易性性金融资产的的类别和品种种，分别“成本”、“公允价值变变动”等进行明细细核算。三、交易性性金融资产的的主要账务处处理。(一)公司司取得交易性性金融资产，按按其公允价值值，借记本科科目(成本)，按发生的的交易费用，借借记“投资收益”科目，按已已到付息期但但尚未领取的的利息或已宣宣告但尚未发发放的现金股股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实实际支付的金金额，贷记“银行存款”等科目。(二)交易易性金融资产产持有期间被被投资单位
5、宣宣告发放的现现金股利，或或在资产负债债表日按分期期付息、一次次还本债券投投资的票面利利率计算的利利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记记“投资收益”科目。(三)资产产负债表日，交交易性金融资资产的公允价价值高于其账账面余额的差差额，借记本本科目(公允允价值变动)，贷记“公允价值变变动损益”科目;公允允价值低于其其账面余额的的差额做相反反的会计分录录。(四)出售售交易性金融融资产，应按按实际收到金金额，借记“银行存款”等科目，按按该金融资产产的账面余额额贷记本科目目，按其差额额，贷记或借借记“投资收益”科目。同时时，将原计入入该金融资产产的公允价值值变动转出，借借记或贷记“公允价值变变
6、动损益”科目，贷记记或借记“投资收益”科目。四、本科目目期末借方余余额，反映公公司持有的交交易性金融资资产的公允价价值。1111 买入返售金金融资产一、本科目目核算公司按按照返售协议议约定先买入入再按固定价价格返售的债债券、贷款等等金融资产所所融出的资金金。二、本科目目可按买入返返售金融资产产的类别和融融资方进行明明细核算。三、买入返返售金融资产产的主要账务务处理。(一)公司司根据返售协协议买入金融融资产，应按按实际支付的的金额，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。(二)资产产负债表日，按按照计算确定定的买入返售售金融资产的的利息收入，借借记“应收利息”科目，贷记记“利息收入”科目。 (三
7、)返售日，应应按实际收到到的金额，借借记“银行存款”等科目，按按其账面余额额，贷记本科科目、“应收利息”科目，按其其差额，贷记记“利息收入”科目。(四)本科科目期末借方方余额，反映映公司买入的的尚未到期返返售金融资产产摊余成本。1122 应收账款一、本科目目核算公司因因提供咨询、服服务等经营活活动应收取的的款项。二、本科目目可按债务人人进行明细核核算。三、公司发发生应收账款款，按应收金金额，借记本本科目，按确确认的营业收收入，贷记“手续费及佣佣金收入”等科目。收收回应收账款款时，借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。四、公司与与债务人进行行债务重组，应应当分别债务务重组的不同同方式进行处处理。
8、(一)收到到账务人清偿偿债务的款项项小于该项应应收账款账面面价值的，应应按实际收到到的金额，借借记“银行存款”等科目，按按重组债权已已计提的坏账账准备，借记记“坏账准备”科目，按重重组债权的账账面余额，贷贷记本科目，按按其差额，借借记“营业外支出出”科目。收到债务人人清偿债务的的款项大于该该项应收账款款账面价值的的，应按实际际收到的金额额，借记“银行存款”等科目，按按重组债权已已计提的坏账账准备，借记记“坏账准备”科目，按重重组债权的账账面余额，贷贷记本科目，按按其差额，贷贷记“资产减值损损失”科目。以下债务重重组涉及重组组债权减值准准备的，应当当比照此规定定进行处理。(二)接受受债务人用于于
9、清偿债务的的非现金资产产，应按该项项非现金资产产的公允价值值，借记“固定资产”等科目，按按重组债权的的账面余额，贷贷记本科目，按按应支付的相相关税费和其其他费用，贷贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按按其差额，借借记“营业外支出出”科目。(三)以修修改其他债务务条件进行清清偿的，应按按修改其他债债务条件后债债权的公允价价值，借记本本科目，按重重组债权的账账面余额，贷贷记本科目，按按其差额，借借记“营业外支出出”科目。五、本科目目期末借方余余额，反映公公司尚未收回回的应收账款款;期末如为为贷方余额，反反映公司预收收的账款。1131 应收股利一、本科目目核算公司应应收取的现金金股利和应收收取其
10、他单位位分配的利润润。二、本科目目可按被投资资单位进行明明细核算。三、应收股股利的主要账账务处理。(一)公司司取得交易性性金融资产，按按支付的价款款中所包含的的、已宣告但但尚未发放的的现金股利，借借记本科目，按按交易性金融融资产的公允允价值，借记记“交易性金融融资产 成本”科目，按发发生的交易费费用，借记“投资收益”科目，按实实际支付的金金额，贷记“银行存款”、“存放中央银银行款项”、“结算备付金金”等科目。交易性金融融资产持有期期间被投资单单位宣告发放放的现金股利利，按应享有有的份额，借借记本科目，贷贷记“投资收益”科目。(二)取得得长期股权投投资，按支付付的价款中所所包含的、已已宣告但尚未
11、未发放的现金金股利，借记记本科目，按按确定的长期期股权投资成成本，借记“长期股权投投资成本”科目，按实实际支付的金金额，贷记“银行存款”等科目。持有期间被被投资单位宣宣告发放现金金股利或利润润的，按应享享有的份额，借借记本科目，贷贷记“投资收益”(成本法)或“长期股权投投资损益调整整”科目(权益益法)。被投资单位位宣告发放的的现金股利或或利润属于其其在取得本公公司投资前实实现净利润的的分配额，借借记本科目，贷贷记“长期股权投投资成本”等科目。(三)取得得可供出售的的金融资产，按按支付的价款款中所包含的的、已宣告但但尚未发放的的现金股利，借借记本科目，按按可供出售金金融资产的公公允价值与交交易费
12、用之和和，借记“可供出售金金融资产成本”科目，按实实际支付的金金额，贷记“银行存款”、“存放中央银银行款项”、“结算备付金金”等科目。可供出售权权益工具持有有期间被投资资单位宣告发发放的现金股股利，按应享享有的份额，借借记本科目，贷贷记“投资收益”科目。(四)实际际收到现金股股利或利润，借借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目等等。四、本科目目期末借方余余额，反映公公司尚未收回回的现金股利利或利润。1132 应收利息一、本科目核核算公司交易易性金融资产产、持有至到到期投资、可可供出售金融融资产、发放放贷款、买入入返售金融资资产等应收取取的利息。公司购入的的一次还本付付息的持有至至到期投资、可可供
13、出售金融融资产持有期期间取得的利利息，分别在在“持有至到期期投资”、“可供出售金金融资产”科目核算。二、本科目目可按借款人人或投资类别别和品种进行行明细核算。三、应收利利息的主要账账务处理。(一)公司司取得的交易易性金融资产产，按支付的的价款中所包包含的、已到到付息期但尚尚未领取的利利息，借记本本科目，按交交易性金融资资产的公允价价值，借记“交易性金融融资产成本”科目，按发发生的交易费费用，借记“投资收益”科目，按实实际支付的金金额，贷记“银行存款”等科目。(二)取得得的持有至到到期投资，应应按该投资的的面值，借记记“持有至到期期投资成本”科目，按支支付的价款中中包含的、已已到付息期但但尚未领
14、取的的利息，借记记本科目，按按实际支付的的金额，贷记记“银行存款”等科目，按按其差额，借借记或贷记“持有至到期期投资利息调整整”科目。资产负债表表日，持有至至到期投资为为分期付息、一一次还本债券券投资的，应应按票面利率率计算确定的的应收未收利利息，借记本本科目，按持持有至到期投投资摊余成本本和实际利率率计算确定的的利息收入，贷贷记“投资收益”科止，按其其差额，借记记或贷记“持有至到期期投资利息调整整”科目。持有至到期期投资为一次次还本付息债债券投资的，应应于资产负债债表日按票面面利率计算确确定的应收未未收利息，借借记“持有至到期期投资应计利息息”科目，按持持有至到期投投资摊余成本本和实际利率率
15、计算确定的的利息收入，贷贷记“投资收益”科目，按其其差额，借记记或贷记“持有至到期期投资利息调整整”科目。(三)取得得的可供出售售债券投资，比比照(二)的的相关规定进进行处理。(四)发生生减值的持有有至到期投资资、可供出售售债券投资的的利息收入，应应当比照贷款款类科目相关关规定进行处处理。(五)公司司发放的贷款款， 应于资资产负债表日日按贷款的合合同本金和合合同利率计算算确定的应收收未收利息，借借记本科目，按按贷款的摊余余成本和实际际利率计算确确定的利息收收入，贷记“利息收入”科目，按其其差额，借记记或贷记“公司贷款利息调整”、“个人贷款利息调整”等科目。(六)应收收利息实际收收到时，借记记“
16、银行存款”等科目，贷贷记本科目。四、本科目目期末借方余余额，反映公公司尚未收回回的利息。1221 其他应收款款一、本科目目核算公司除除买入返售金金融资产、应应收账款、应应收股利、应应收利息等以以外的其他各各种应收及暂暂付款项。二、本科目目可按对方单单位(或个人人)进行明细细核算。三、公司发发生的其他各各种应收、暂暂付款项时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”、“固定资产清清理”等科目;收收回或转销各各种款项时，借借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷贷记本科目。四、本科目目期末借方余余额，反映公公司尚未收回回的其他应收收款。1231 坏账准备一、本科目目核算公司应应收款项的坏坏账准备。二、本科
17、目目可按应收款款项的类别进进行明细核算算。三、坏账准准备的主要账账务处理。(一)资产产负债表日，应应收款项发生生减值的，按按应减记的金金额，借记“资产减值损损失”科目，贷记记本科目。本本期应计提的的坏账准备大大于其账面余余额的，应按按其差额计提提;应计提的的坏账准备小小于其账面余余额的差额做做相反的会计计分录。(二)对于于确实无法收收回的应收款款项，按管理理权限报经批批准后作为坏坏账，转销应应收款项，借借记本科目，贷贷记“应收账款”、“其他应收款款”等科目。(三)已确确认并转销的的应收款项以以后又收回的的，应按实际际收回的金额额，借记“应收账款”、“其他应收款款”等科目，贷贷记本科目;同时，借
18、记记“银行存款”科目，贷记记“应收账款”、“其他应收款款”等科目。对于已确认认并转销的应应收款项以后后又收回的，也也可以按照实实际收回的金金额，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。四、本科目目期末贷方余余额，反映公公司已计提但但尚未转销的的坏账准备。 1301 贴现现资产一、本科目目核算公司办办理商业票据据的贴现、转转贴现等业务务所融出的资资金。二、本科目目可按贴现类类别和贴现申申请人进行明明细核算。三、贴现资资产的主要账账务处理。(一)公司司办理贴现时时，按贴现票票面金额，借借记本科目(面值)，按按实际支付的的金额，贷记记“银行存款”等科目，按按其差额，贷贷记本科目(利息调整)。(二)资产产
19、负债表日，按按计算确定的的贴现利息收收入，借记本本科目(利息息调整)，贷贷记“利息收入”科目。(三)贴现现票据到期，应应按实际收到到的金额，借借记“银行存款”等科目，按按贴现的票面面金额，贷记记本科目(面面值)，按其其差额，贷记记“利息收入”科目。存在在利息调整金金额的，也应应同时结转。四、本科目目期末借方余余额，反映公公司办理的贴贴现、转贴现现等业务融出出的资金。1303 贷款一、本科目目核算公司按按规定发放的的各种客户贷贷款，包括质质押贷款、抵抵押贷款、保保证贷款、信信用贷款等。二、本科目目可按贷款客客户、类别、期期限分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细细核算。三、贷款的的主要
20、账务处处理。(一)公司司发放的贷款款，应按贷款款的合同本金金，借记本科科目(本金)，按实际支支付的金额，贷贷记“银行存款”等科目，有有差额的，借借记或贷记本本科目(利息息调整)。资产负债表表日，应按贷贷款的合同本本金和合同利利率计算确定定的应收未收收利息，借记记“应收利息”科目，按贷贷款的摊余成成本和实际利利率计算确定定的利息收入入，贷记“利息收入”科目，按其其差额，借记记或贷记本科科目(利息调调整)。合同同利率和实际际利率差异较较小的，也可可以采用合同同利率计算确确定利息收入入。收回贷款时时，应按客户户归还的金额额，借记“银行存款”等科目，按按收回的应收收利息金额，贷贷记“应收利息”科目，按
21、归归还的贷款本本金，贷记本本科目(本金金)，按其差差额，贷记“利息收入”科目。存在在利息调整余余额的，还应应同时结转。(二)资产产负债表日，确确定贷款发生生减值的，按按应减记的金金额，借记“资产减值损损失”科目，贷记记“贷款损失准准备”科目。同时时，应将本科科目(本金、利利息调整)余余额转入本科科目(已减值值)，借记本本科目(已减减值)，贷记记本科目(本本金、利息调调整)。资产负债表表日，应按贷贷款的摊余成成本和实际利利率计算确定定的利息收入入，借记“贷款损失准准备”科目，贷记记“利息收入”。同时，将将按合同本金金和合同利率率计算确定的的应收利息金金额进行表外外登记。收回减值贷贷款时，应按按实
22、际收到的的金额，借记记“银行存款”等科目，按按相关贷款损损失准备余额额，借记“贷款损失准准备”科目，按相相关贷款余额额，贷记本科科目(已减值值)，按其差差额，贷记“资产减值损损失”科目。对于确实无无法收回的贷贷款，按管理理权限报经批批准后作为呆呆账予以转销销，借记“贷款损失准准备”科目，贷记记本科目(已已减值)。按按管理权限报报经批准后转转销表外应收收未收利息，减减少表外“应收未收利利息”科目金额。已确认并转转销的贷款以以后又收回的的，按原转销销的贷款余额额，借记本科科目(已减值值)，贷记“贷款损失准准备”科目。按实实际收到的金金额，借记“银行存款”等科目，按按原转销的贷贷款余额，贷贷记本科目
23、(已减值)，按按其差额，贷贷记“资产减值损损失”科目。四、本科目目期末借方余余额，反映公公司按规定发发放尚未收回回贷款的摊余余成本。1304 贷款损失准准备一、本科目目核算公司贷贷款的减值准准备。二、本科目目可按计提贷贷款损失准备备的资产类别别进行明细核核算。三、贷款损损失准备的主主要账务处理理。(一)资产产负债表日，贷贷款发生减值值的，按应减减记的金额，借借记“资产减值损损失”科目，贷记记本科目。(二)对于于确实无法收收回的各项贷贷款，按管理理权限报经批批准后转销各各项贷款，借借记本科目，贷贷记“贷款”等科目。(三)已计计提贷款损失失准备的贷款款价值以后又又得以恢复，应应在原已计提提的贷款损
24、失失准备金额内内，按恢复增增加的金额，借借记本科目，贷贷记“资产减值损损失”科目。四、本科目目期末贷方余余额，反映公公司已计提但但尚未转销的的贷款损失准准备。1321 代理业务资资产一、本科目目核算公司不不承担风险的的代理业务形形成的资产，包包括受托贷款款等。 二、本科目目可按委托单单位、贷款对对象，分别“成本”、“已实现未结结算损益”等进行明细细核算。三、代理业业务资产的主主要账务处理理。(一)公司司收到委托人人的资金，应应按实际收到到的金额，借借记“银行存款”等科目，贷贷记“代理业务负负债”科目。(二)发放放受托的贷款款，应按实际际发放的金额额，借记本科科目(本金)，贷记“银行存款”等科目
25、。(三)收回回受托贷款，应应按实际收到到的金额，借借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目(本金)，按按其差额，贷贷记本科目(已实现未结结算损益)等等。(四)定期期或在合同到到期与委托单单位结算，按按合同规定比比例计算受托托贷款收益，结结算已实现未未结算的收益益，借记本科科目(已实现现未结算损益益)，贷记“代理业务负负债”(委托客户户的收益)、“手续费及佣金收入”(本公司的收益)等科目。四、本科目目期末借方余余额，反映公公司代理业务务资产的价值值。1441 抵债资产一、本科目目核算公司依依法取得并准准备按有关规规定进行处置置的实物抵债债资产的成本本。公司依法取取得并准备按按有关规定进进行处置的非非
26、实物抵债资资产(不含股股权投资)也也通过本科目目核算。二、本科目目可按抵债资资产类别及借借款人进行明明细核算。三、抵债资资产的主要账账务处理。(一)公司司取得的抵债债资产，按抵抵债资产的公公允价值，借借记本科目，按按相关资产已已计提的减值值准备，借记记“贷款损失准准备”、“坏账准备”等科目，按按相关资产的的账面余额，贷贷记“贷款”、“应收账款”等科目，按按应支付的相相关税费，贷贷记“应交税费”科目，按其其差额，借记记“营业外支出出”科目。如为为贷方差额，应应贷记“资产减值损损失”科目。(二)抵债债资产保管期期间取得的收收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷贷记“其他业务收收入”等科目。
27、保保管期间发生生的直接费用用，借记“其他业务成成本”等科目，贷贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。(三)处置置抵债资产时时，应按实际际收到的金额额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按按应支付的相相关税费，贷贷记“应交税费”科目，按其其账面余额，贷贷记本科目，按按其差额，贷贷记“营业外收入入”科目或借记记“营业外支出出”科目。已计计提抵债资产产跌价准备的的，还应同时时结转减值准准备。(四)取得得抵债资产后后转为自用的的，应在相关关手续办妥时时，按转换日日抵债资产的的账面余额，借借记“固定资产”等科目，贷贷记本科目。已已计提抵债资资产跌价准备备的，还应同同时结转减值值准备。四、本科目目期末
28、借方余余额，反映公公司取得的尚尚未处置的实实物抵债资产产的成本。1442 抵债资产跌跌价准备一、本科目目核算公司抵抵债资产的减减值准备。二、本科目目可按抵债资资产项目或类类别进行明细细核算。三、抵债资资产跌价准备备的主要账务务处理。资产负债表表日，抵债资资产发生减值值的，按抵债债资产可变现现净值低于成成本的差额，借借记“资产减值损损失”科目，贷记记本科目。已计提减值值准备的抵债债资产价值以以后又得以恢恢复，应在原原已计提的抵抵债资产跌价价准备金额内内，按恢复增增加的金额，借借记本科目，贷贷记“资产减值损损失”科目。处置抵债资资产时，应按按实际收到的的金额，借记记“库存现金”、“银行存款”等科目
29、，按按应支付的相相关税费，贷贷记“应交税费”科目，按其其账面余额，贷贷记“抵债资产”，按已计提提的抵债资产产跌价准备，借借记本科目，按按其差额，贷贷记“营业外收入入”科目或借记记“营业外支出出”科目。四、本科目目期末贷方余余额，反映公公司已计提但但尚未转销的的抵债资产跌跌价准备。1501 持有至到期期投资一、本科目目核算公司持持有至到期投投资的摊余成成本。二、本科目目可按持有至至到期投资的的类别和品种种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细细核算。三、持有至至到期投资的的主要账务处处理。(一)公司司取得的持有有至到期投资资，应按该投投资的面值，借借记本科目(成本)，按按支付的价款
30、款中包含的已已到付息期但但尚未领取的的利息，借记记“应收利息”科目，按实实际支付的金金额，贷记“银行存款”等科目，按按其差额，借借记或贷记本本科目(利息息调整)。 (二)资产负债债表日，持有有至到期投资资为分期付息息、一次还本本债券投资的的，应按票面面利率计算确确定的应收未未收利息，借借记“应收利息”科目，按持持有至到期投投资摊余成本本和实际利率率计算确定的的利息收入，贷贷记“投资收益”科目，按其其差额，借记记或贷记本科科目(利息调调整)。持有至到期期投资为一次次还本付息债债券投资的，应应于资产负债债表日按票面面利率计算确确定的应收未未收利息，借借记本科目(应计利息)，按持有至至到期投资摊摊余
31、成本和实实际利率计算算确定的利息息收入，贷记记“投资收益”科目，按其其差额，借记记或贷记本科科目(利息调调整)。持有至到期期投资发生减减值后利息的的处理，比照照“贷款”科目相关规规定。(三)将持持有至到期投投资重分类为为可供出售金金融资产的，应应在重分类日日按其公允价价值，借记“可供出售金金融资产”科目，按其其账面余额，贷贷记本科目(成本、利息息调整、应计计利息)，按按其差额，贷贷记或借记“资本公积其他资本公公积”科目。已计计提减值准备备的，还应同同时结转减值值准备。(四)出售售持有至到期期投资，应按按实际收到的的金额，借记记“银行存款”等科目，按按其账面余额额，贷记本科科目(成本、利利息调整
32、、应应计利息)，按按其差额，贷贷记或借记“投资收益”科目。已计计提减值准备备的，还应同同时结转减值值准备。四、本科目目期末借方余余额，反映公公司持有至到到期投资的摊摊余成本。1502 持有至到期期投资减值准准备一、本科目目核算公司持持有至到期投投资的减值准准备。二、本科目目可按持有至至到期投资类类别和品种进进行明细核算算。三、资产负负债表日，持持有至到期投投资发生减值值的，按应减减记的金额，借借记“资产减值损损失”科目，贷记记本科目。已计提减值值准备的持有有至到期投资资价值以后又又得以恢复，应应在原已计提提的减值准备备金额内，按按恢复增加的的金额，借记记本科目，贷贷记“资产减值损损失”科目。四
33、、本科目目期末贷方余余额，反映公公司已计提但但尚未转销的的持有至到期期投资减值准准备。1503 可供出售金金融资产一、本科目目核算公司持持有的可供出出售金融资产产的公允价值值，包括划分分为可供出售售的股票投资资、债券投资资等金融资产产。二、本科目目按可供出售售金融资产的的类别和品种种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变变动”等进行明细细核算。三、可供出出售金融资产产的主要账务务处理。(一)公司司取得的可供供出售金融资资产为债券投投资的，应按按债券的面值值，借记本科科目(成本)，按支付的的价款中包含含的已到付息息期但尚未领领取的利息，借借记“应收利息”科目，按实实际支付的金金
34、额，贷记“银行存款”等科目，按按差额，借记记或贷记本科科目(利息调调整)。(二)资产产负债表日，可可供出售债券券为分期付息息、一次还本本债券投资的的，应按票面面利率计算确确定的应收未未收利息，借借记“应收利息”科目，按可可供出售债券券的摊余成本本和实际利率率计算确定的的利息收入，贷贷记“投资收益”科目，按其其差额，借记记或贷记本科科目(利息调调整)。可供出售债债券为一次还还本付息债券券投资的，应应于资产负债债表日按票面面利率计算确确定的应收未未收利息，借借记本科目(应计利息)，按可供出出售债券的摊摊余成本和实实际利率计算算确定的利息息收入，贷记记“投资收益”科目，按其其差额，借记记或贷记本科科
35、目(利息调调整)。可供出售债债券投资发生生减值后利息息的处理，比比照“贷款”科目相关规规定。(三)资产产负债表日，可可供出售金融融资产的公允允价值高于其其账面余额的的差额，借记记本科目(公公允价值变动动)，贷记“资本公积其他资本公公积”科目;公允允价值低于其其账面余额的的差额做相反反的会计分录录。(四)将持持有至到期投投资重分类为为可供出售金金融资产的，应应在重分类日日按其公允价价值，借记本本科目，按其其账面余额，贷贷记“持有至到期期投资”科目，按其其差额，贷记记或借记“资本公积其他资本公公积”科目。已计计提减值准备备的，还应同同时结转减值值准备。(五)出售售可供出售的的金融资产，应应按实际收
36、到到的金额，借借记“银行存款”等科目，按按其账面余额额，贷记本科科目(成本、公公允价值变动动、利息调整整、应计利息息)，按应从从所有者权益益中转出的公公允价值累计计变动额，借借记或贷记“资本公积其他资本公公积”科目，按其其差额，贷记记或借记“投资收益”科目。 四、本科目期期末借方余额额，反映公司司可供出售金金融资产的公公允价值。1504 可供出售金金融资产减值值准备一、本科目目核算公司可可供出售金融融资产的减值值准备。二、本科目目可按可供出出售金融资产产类别和品种种进行明细核核算。三、可供出出售金融资产产减值准备的的主要账务处处理。资产负债表表日，可供出出售金融资产产发生减值的的，按应减记记的
37、金额，借借记“资产减值损损失”科目，按应应从所有者权权益中转出原原计入资本公公积的累计损损失金额，贷贷记“资本公积其他资本公公积”科目，按其其差额，贷记记本科目。对于已确认认减值损失的的可供出售金金融资产，在在随后会计期期间内公允价价值已上升且且客观上与确确认原减值损损失事项有关关的，应按原原确认的减值值损失，借记记本科目，贷贷记“资产减值损损失”科目。四、本科目目期末贷方余余额，反映公公司已计提但但尚未转销的的可供出售金金融资产减值值准备。1511 长期股权投投资一、本科目目核算公司持持有的采用成成本法和权益益法核算的长长期股权投资资。二、本科目目可按被投资资单位进行明明细核算。长期股权投投
38、资采用权益益法核算的，还还应当分别“成本”、“损益调整”、“其他权益变变动”进行明细核核算。三、长期股股权投资的主主要账务处理理。(一)初始始取得长期股股权投资同一控制下下企业合并形形成的长期股股权投资，应应在合并日按按取得被合并并方所有者权权益账面价值值的份额，借借记本科目，按按享有被投资资单位已宣告告但尚未发放放的现金股利利或利润，借借记“应收股利”科目，按支支付的合并对对价的账面价价值，贷记有有关资产或借借记有关负债债科目，按其其差额，贷记记“资本公积资本溢价或或股本溢价”科目;为借借方差额的，借借记“资本公积资本溢价或或股本溢价”科目，资本本公积(资本本溢价或股本本溢价)不足足冲减的，
39、借借记“盈余公积”、“利润分配未分配利润润”科目。非同一控制制下企业合并并形成的长期期股权投资，应应在购买日按按合并成本(不含应自被被投资单位收收取的现金股股利或利润)，借记本科科目，按享有有被投资单位位已宣告但尚尚未发放的现现金股利或利利润，借记“应收股利”科目，按支支付合并对价价的账面价值值，贷记有关关资产或借记记有关负债科科目，按发生生的直接相关关费用，贷记记“银行存款”等科目，按按其差额，贷贷记“营业外收入入”或借记“营业外支出出”等科目。以支付现金金、非现金资资产等其他方方式(非企业业合并)形成成的长期股权权投资，比照照非同一控制制下企业合并并形成的长期期股权投资的的相关规定进进行处
40、理。投资者投入入的长期股权权投资，应按按确定的长期期股权投资成成本，借记本本科目，贷记记“实收资本”科目。(二)采用用成本法核算算的长期股权权投资长期股权投投资采用成本本法核算的，应应按被投资单单位宣告发放放的现金股利利或利润中属属于本公司的的部分，借记记“应收股利”科目，贷记记“投资收益”科目;属于于被投资单位位在取得本公公司投资前实实现净利润的的分配额，应应作为投资成成本的收回，借借记“应收股利”科目，贷记记本科目。(三)采用用权益法核算算的长期股权权投资1.长期股股权投资的初初始投资成本本大于投资时时应享有被投投资单位可辨辨认净资产公公允价值份额额的，不调整整已确认的初初始投资成本本。长
41、期股权权投资的初始始投资成本小小于投资时应应享有被投资资单位可辨认认净资产公允允价值份额的的，应按其差差额，借记本本科目(成本本)，贷记“营业外收入入”科目。2.根据被被投资单位实实现的净利润润或经调整的的净利润计算算应享有的份份额，借记本本科目(损益益调整)，贷贷记“投资收益”科目。被投投资单位发生生净亏损做相相反的会计分分录，但以本本科目的账面面价值减记至至零为限;还还需承担的投投资损失，应应将其他实质质上构成对被被投资单位净净投资的应收收款项的账面面价值减记至至零为限;除除按照以上步步骤已确认的的损失外，按按照投资合同同或协议约定定将承担的损损失，确认为为预计负债。发发生亏损的被被投资单
42、位以以后实现净利利润的，应按按与上述相反反的顺序进行行处理。被投资单位位以后宣告发发放现金股利利或利润时，公公司计算应分分得的部分，借借记“应收股利”科目，贷记记本科目(损损益调整)。收收到被投资单单位宣告发放放的股票股利利，不进行账账务处理，但但应在备查簿簿中登记。3.在持股比比例不变的情情况下，被投投资单位除净净损益以外所所有者权益的的其他变动，公公司按持股比比例计算应享享有的份额，借借记或贷记本本科目(其他他权益变动)，贷记或借借记“资本公积其他资本公公积”科目。(四)长期期股权投资核核算方法的转转换将长期股权权投资自成本本法转按权益益法核算的，应应按转换时该该项长期股权权投资的账面面价
43、值作为权权益法核算的的初始投资成成本，初始投投资成本小于于转换时占被被投资单位可可辨认净资产产公允价值份份额的差额，借借记本科目(成本)，贷贷记“营业外收入入”科目。长期股权投投资自权益法法转按成本法法核算的，除除构成企业合合并的以外，应应按中止采用用权益法时长长期股权投资资的账面价值值作为成本法法核算的初始始投资成本。(五)处置置长期股权投投资处置长期股股权投资时，应应按实际收到到的金额，借借记“银行存款”等科目，按按其账面余额额，贷记本科科目，按尚未未领取的现金金股利或利润润，贷记“应收股利”科目，按其其差额，贷记记或借记“投资收益”科目。已计计提减值准备备的，还应同同时结转减值值准备。采
44、用权益法法核算长期股股权投资的处处置，除上述述规定外，还还应结转原记记入资本公积积的相关金额额，借记或贷贷记“资本公积其他资本公公积”科目，贷记记或借记“投资收益”科目。四、本科目目期末借方余余额，反映公公司长期股权权投资的价值值。1512 长期股权投投资减值准备备一、本科目目核算公司长长期股权投资资的减值准备备。二、本科目目可按被投资资单位进行明明细核算。三、资产负负债表日，长长期股权投资资发生减值的的，按应减记记的金额，借借记“资产减值损损失”科目，贷记记本科目。处置长期股股权投资时，应应同时结转已已计提的长期期股权投资减减值准备。四、本科目目期末贷方余余额，反映公公司已计提但但尚未转销的
45、的长期股权投投资减值准备备。1601 固定资产一、本科目目核算公司持持有的固定资资产原价。公司购置计计算机硬件所所附带的、未未单独计价的的软件，也通通过本科目核核算。二、本科目目可按固定资资产类别和项项目进行明细细核算。三、固定资资产的主要账账务处理。(一)公司司购入不需要要安装的固定定资产，按应应记入固定资资产成本的金金额，借记本本科目，贷记记“银行存款”等科目。购入需要安安装的固定资资产，先记入入“在建工程”科目，达到到预定可使用用状态时再转转入本科目。(二)自行行建造达到预预定可使用状状态的固定资资产，借记本本科目，贷记记“在建工程”科目。已达到预定定可使用状态态，但尚未决决算手续的固固
46、定资产，应应按估计价值值入账，待确确定实际成本本后再进行调调整。(三)处置置固定资产时时，按该项固固定资产账面面价值，借记记“固定资产清清理”科目，按已已提的累计折折旧，借记“累计折旧”科目，按其其账面原价，贷贷记本科目。已已计提减值准准备的，还应应同时结转已已计提的减值值准备。四、本科目目期末借方余余额，反映公公司固定资产产原价。1602 累计折旧一、本科目目核算公司固固定资产的累累计折旧。二、本科目目可按固定资资产的类别和和项目进行明明细核算。三、按期(月)计提固固定资产的折折旧，借记“业务及管理理费”、“其他业务成成本”等科目，贷贷记本科目。处处置固定资产产还应同时结结转累计折旧旧。四、本科目目期末贷方余余额，反映公公司固定资产产的累计折旧旧额。1603 固定资产减减值准备一、本科目目核算公司固固定资产的减减值准备。二、资产负负债表日，固固定资产发生生减值的，按按应减记的金金额，借记“资产减值损损失”科目，贷记记本科目。处处置固定资产产还应同时结结转减值准备备。三、本科目目期末贷方余余额，反映公公司已计提但但尚未转销的的固