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1、五、业务完成阶段工作底稿可供出售金融资 产其他流动负 债持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税 负债工程物资其他非流动 负债固定资产清理实收资本 （或股本）无形资产资本公积开发支出盈余公积商誉未分配利润长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产合计合计利润表试算平衡表被审计单位：项目：编制：日期：索引号：EE2财务报表截止日/期间： 复核：日期：一项目未审数调整金额审定数索引号贷方*营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失力口：公允价值变动损益投资收益营业利润力口：营业外收入减：营业外支
2、出-利润总额减：所得税费用四净利润总结会会议纪要被审计单位：项目：编制：日期：索引号：EF财务报表截止日/期间：复核：日期：一会议地点： 会议时间： 会议组织者: 参加会议者:记录员：会议议题:索引号：EG与治理层的沟通函S公司董事会（审计委员会）：根据中国注册会计师审计准则第1151号一一与治理层的沟通的规定， 在上市公司审计中，注册会计师应当就自身的独立性与治理层进行书面沟通。此 外，注册会计师还应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任 相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层沟通。保持有效的双向沟通关系， 有利于注册会计师与治理层履行各自的职责。必须特别强调的是，除法律法规
3、和审计准则另有规定的情形之外，这份书面 沟通文件仅供贵公司治理层使用，我们对第三方不承担任何责任，未经我们事先 书面同意，沟通文件不得被引用、提及或向其他人披露。一、独立性问题现就独立性问题声明如下：（一）参与贵公司审计工作的审计项目组成员、本会计师事务所其他相关人 员以及本会计师事务所按照法律法规和职业道德规范的规定保持了独立性；（二）根据职业判断，我们认为本会计师事务所与贵公司之间不存在可能影 响独立性的关系和事项；（三）我们已经根据法律法规和职业道德规范的规定采取了必要的防护措施, 以防止可能出现的对独立性的威胁。二、重大事项以下内容是与我们对贵公司20义7年度财务报表进行审计相关的、按
4、规定应 予沟通的重大事项：（一）对贵公司所采用的会计政策、会计估计和财务报表披露的看法（二）审计工作中遇到的重大困难（三）未更正错报我们发现，贵公司我们已于20X8年X月X日就上述事项与贵公司管理层沟通并提请更正，但 至今尚未得到更正。如不更正，将会导致少计费用，从而虚增年度利润的后果。 根据该笔业务的性质和重要程度，我们对贵公司20X7年度的财务报表将不能出 具标准无保留意见的审计报告。现再次提请贵公司予以更正。（四）其他事项XX会计师事务所（盖章）中国注册会计师：（签名并盖章）二。义八年X月X日贵公司的意见：结论：是否同意上述本所就独立性问题所做的声明以及就上述重大事项所作的说明贵公司授权
5、代表签字：口期：专业意见分歧解决表被审计单位：项目：编制：日期：索引号：EH财务报表截止日/期间： 复核：日期：二、专业意见分歧（注：简述存在专业意见分歧的会计或审计问题）三、解决方式（注：简述为解决意见分歧采取的措施和获取的审计证据，包括查阅的专业文献 和向专家咨询的意见等。如必要，记录与管理层或其他人员就该问题进行讨论的 情况，包括讨论时间、讨论对象以及对方的回应等）四、解决过程（注：记录最后形成结论的过程。记录对相互矛盾的审计证据或相互矛盾的观点 的考虑，以及解决过程）五、结论（注：记录最后形成的结论以及形成结论的基础）最终结论批准人：批准日期：下列人员不同意最终形成的结论：姓名日期重大
6、事项概要汇总表被审计单位：项目：编制：日期：索引号：EI财务报表截止日/期间：复核：日期：一一、引起特别风险的事项审计目标重大错报风险评估结果及得出评估结果的理由总体方案和发现采用方案（综合性或实质性方案），具体审计程序包括：有关具体审计程序的详细内容，见审计工作底稿审计发现：结论：二、实施审计程序的结果1 .修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施 对以前重大错报风险评估结果的修正及原因对修正后的重大错报风险评估结果的应对措施对进一步审计程序的总体方案的重大更改对拟实施的进一步审计程序的重大更改审计目标2 .未更正错报汇总三、导致难以实施必要审计程序的情形审计目标导致难以实
7、施必要审计程序的情形及其解决方法四、可能导致出具非标准审计报告的事项事项及解决方法索引号：EJ管理层声明书义X会计师事务所并义X注册会计师：本公司已委托贵事务所对本公司20 X 7年X月义日的资产负债表，20 X 7年 度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注进行审计，并出具 审计报告。为配合贵事务所的审计工作，本公司就已知的全部事项作出如下声明：1 .本公司承诺，按照企业会计准则和XX会计制度的规定编制财务报表 是我们的责任。2 .本公司已按照企业会计准则和XX会计制度的规定编制20X7年度财 务报表，财务报表的编制基础与上年度保持一致，本公司管理层对上述财务报表 的真实性、合
8、法性和完整性承担责任。3 .设计、实施和维护内部控制，保证本公司资产安全和完整，防止或发现并 纠正错报，是本公司管理层的责任。4 .本公司承诺财务报表符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，公允反 映本公司的财务状况、经营成果和现金流量情况，不存在重大错报，包括漏报。 贵事务所在审计过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来，对财务报 表整体均不具有重大影响。未更正错报汇总表附后。5 .本公司已向贵事务所提供了：（1）全部财务信息和其他数据；（2）全部重要的决议、合同、章程、纳税申报表等相关资料；（3）全部股东会和董事会的会议记录。6 .本公司所有经济业务均已按规定入账，不存在账外资产或未
9、计负债。7 .本公司认为所有与公允价值计量相关的重大假设是合理的，恰当地反映了 本公司的意图和采取特定措施的能力；用于确定公允价值的计量方法符合企业会 计准则的规定，并在使用上保持了一贯性；本公司已在财务报表中对上述事项作五业务完成阶段工作底稿（一）业务完成阶段审计工作（二）账项调整分录汇总表（三）重分类调整分录汇总表（四）列报调整汇总表（五）未更正错报汇总表（六）资产负债表试算平衡表（七）利润表试算平衡表（A）总结会会议纪要（九）与治理层的沟通函（十）专业意见分歧解决表（十一）重大事项概要汇总表（十二）管理层声明书（十三）审计总结（十四）审计工作完成情况核对表（十五）业务复核核对表（十六）审
10、计报告范例出恰当披露。8 .本公司不存在导致重述比较数据的任何事项。9 .本公司已提供所有与关联方和关联方交易相关的资料，并已根据企业会计 准则和XX会计制度的规定识别和披露了所有重大关联方交易。10 .本公司已提供全部或有事项的相关资料。除财务报表附注中披露的或有 事项外，本公司不存在其他应披露而未披露的诉讼、赔偿、承兑、担保等或有事 项。11 .除财务报表附注披露的承诺事项外，本公司不存在其他应披露而未披露 的承诺事项。12 .本公司不存在未披露的影响财务报表公允性的重大不确定事项。13 .本公司已采取必要措施防止或发现舞弊及其他违反法规行为，未发现： (1)涉及管理层的任何舞弊行为或舞弊
11、嫌疑的信息；(2)涉及对内部控制产生重大影响的员工的任何舞弊行为或舞弊嫌疑的信 息；(3)涉及对财务报表的编制具有重大影响的其他人员的任何舞弊行为或舞 弊嫌疑的信息。14 .本公司严格遵守了合同规定的条款，不存在因未履行合同而对财务报表 产生重大影响的事项。15 .本公司对资产负债表上列示的所有资产均拥有合法权利，除已披露事项 外，无其他被抵押、质押资产。16 .本公司编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的，没有计划终止经 营或破产清算。17 .本公司已提供全部资产负债表日后事项的相关资料，除财务报表附注中 披露的资产负债表日后事项外，本公司不存在其他应披露而未披露的重大资产负 债表口后事项
12、。18 .本公司管理层确信：(1)未收到监管机构有关调整或修改财务报表的通知;(2)无税务纠纷。19 .其他事项【注册会计师认为重要而需声明的事项，或者管理层认为必要而声明的事项。 例如：1 .本公司在银行存款或现金运用方面未受到任何限制。2 .本公司对存货均已按照企业会计准则的规定予以确认和计量；受托代销商 品或不属于本公司的存货均未包括在会计记录内；在途物资或由代理商保管的货 物均已确认为本公司存货。3 .本公司不存在未披露的大股东及关联方占用资金和担保事项。】S公司（盖章）法定代表人：（签名）财务负责人：（签名）二O义八年X月X日附件:未更正错报汇总表序号内容及说明索引号未调整内容备注借
13、方项目金额贷方 项目贷方 金额本公司经考虑认为，上述未更正错报对公司财务报表整体不会产生重大影响, 未予调整。审计总结被审计单位：项目：编制：日期：-索引号：EK财务报表截止日/期间：复核：日期：一一、评估的财务报表层次的重大错报风险及总体应对措施二、评估的特别风险及应对措施三、对审计计划作出的修改及其原因四、对被审计单位持续经营能力产生影响的事项及其处理五、对期后事项的审查情况六、重大问题处理及与客户交换意见情况七、审计结论八、对下年度工作的建议审计工作完成情况核对表被审计单位：索引号：EL项目：财务报表截止日/期间： 编制：复核：日期：日期：审计工作是/否/ 不适用备注索引号1.是否执行业
14、务承接或保持的相关程序？2.是否签订审计业务约定书？3.是否制定总体审计策略？4.审计计划制定过程中，是否了解被审计单位 及其环境并评估重大错报风险，包括舞弊风 险？5.是否召开项目组会议？6.审计计划是否经适当人员批准？7.是否与被审计单位就审计计划进行沟通？8.计划的审计程序是否得到较好执行，对计划 的修改是否得到记录？9.是否已获取所有必要的来自银行、律师、债 权人、债务人、持有存货的第三方等外部机构 的询证函回函或确认函？10.所有重要实物资产是否均已实施监盘？11.当涉及利用其他注册会计师的工作时，对 其他注册会计师的工作结果是否满意？12.计划执行的各项审计程序是否全部执行完 毕，
15、未能执行的审计程序是否实施了替代审计 程序？13.审计范围是否受到限制？14.计划确定的重大错报风险，包括舞弊导致 的重大错报风险是否仍旧恰当，是否需要追加 审计程序？15.是否恰当应对在审计过程中识别的舞弊导 致的重大错报风险？16.是否审查期后事项，并考虑对财务报表的 影响？编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码:第25页共35页17.是否审查或有事项，并考虑对财务报表的 影响？18.是否审查关联方及关联方交易，并考虑对 财务报表的影响？19.是否审查对被审计单位持续经营能力具有 重大影响的事项？20.是否及时查阅了与已审财务报表相关的其 他信息，并充分考虑了其他
16、信息对已审计财务 报表的影响？21.是否已就审计中发现的重大错报及其他对 财务报表产生重大影响的重大事项与适当层次 的管理层或治理层沟通？22.是否在审计结束时或临近结束时对财务报 表进行总体复核？23.是否召开项目组会议，并确定建议调整事 项和试算平衡表草表？24.是否编制重大事项概要，是否所有重大事 项均已得到满意解决？25.是否与被审计单位召开总结会，就建议调 整事项进行沟通，形成总结会会议纪要，并经 被审计单位确认？26.是否获取被审计单位对所有调整事项的确 认？27.是否累计所有未更正错报，包括错误和推 断差异，并评估未更正错报对财务报表的影 响？28.未更正错报汇总表是否经被审计单
17、位确 认？29.董事会或管理层是否接受已审计财务报 表？30.项目负责经理是否已复核工作底稿？31.项目负责合伙人是否已复核工作底稿？32.是否已完成项目质量控制复核（必要时）？33.是否已取得经签署的管理层声明书原件， 并确定其签署日期与审计报告日期一致？34.是否完成审计总结？业务复核核对表被审计单位：项目：编制：日期：-索引号： EM财务报表截止日/期间： 复核：日期：一一、项目负责经理复核复核事项是/否/ 不适用备注1 .是否已复核已完成的审计计划，以及导致对审计计划 作出重大修改的事项？2 .是否已复核重要的财务报表项目？3 .是否已复核特殊交易或事项，包括债务重组、关联方交 易、非
18、货币性交易、或有事项、期后事项、持续经营 能力等？4 .是否已复核重要会计政策、会计估计的变更？5 .是否已复核重大事项概要？6 .是否已复核建议调整事项？7 .是否已复核管理层声明书，股东大会、董事会相关会议 纪要，与客户的沟通记录及重要会谈记录，律师询证函 复函？8 .是否已复核审计小结？9 .是否已复核已审计财务报表和拟出具的审计报告？10 .实施上述复核后，是否可以确定下列事项：(1)审计工作底稿提供了充分、适当的记录，作为审计 报告的基础？(2)已按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计 工作？(3)对重大错报风险的评估及采取的应对措施是恰当 的，针对存在特别风险的审计领域，设计并
19、实施了针 对性的审计程序，且得出了恰当的审计结论？(4)作出的重大判断恰当合理？(5)提出的建议调整事项恰当，相关调整分录正确？(6)未更正错报无论是单独还是汇总起来对财务报表整 体均不具有重大影响？(7)已审计财务报表的编制符合企业会计准则的规定， 在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、 经营成果和现金流量？(8)拟出具的审计报告措辞恰当，已按照中国注册会计 师审计准则的规定发表了恰当的审计意见？签字：日期：二、项目负责合伙人复核复核事项是/否/ 不适用备注1 .是否已复核已完成的审计计划，以及导致对审计计划 作出重大修改的事项？2 .是否已复核重大事项概要？3 .是否已复核存在特别
20、风险的审计领域，以及项目组采 取的应对措施？4 .是否已复核项目组作出的重大判断？5 .是否已复核建议调整事项？6 .是否已复核管理层声明书，股东大会、董事会相关会 议纪要，与客户的沟通记录及重要会谈记录，律师询 证函复函？7 .是否已复核审计小结？8 .是否已复核已审计财务报表和拟出具的审计报告？9 .实施上述复核后，是否可以确定：（1）对项目负责经理实施的复核结果满意？（2）对重大错报风险的评估及采取的应对措施是恰当 的，针对存在特别风险的审计领域，设计并实施了针对性 的审计程序，且得出了恰当的审计结论？（3）项目组作出的重大判断恰当合理？（4）提出的建议调整事项恰当合理，未更正错报无论是
21、 单独还是汇总起来对财务报表整体均不具有重大影 响？（5）已审计财务报表的编制符合企业会计准则的规定， 在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经 营成果和现金流量？（6）拟出具的审计报告措辞恰当，已按照中国注册会计 师审计准则的规定发表了恰当的审计意见？签字：日期：三、项目质量控制复核复核事项（由独立的项目质量控制复核人员进行复核。项目质量控 制复核适用于上市公司财务报表审计或会计师事务所规定 的其他类型审计业务。）是/否/ 不适用备注1 .项目质量控制复核之前进行的复核是否均已得到满意的 执行？2 .是否已复核项目组针对本业务对本所独立性作出的评 价，并认为该评价是恰当的？3 .是否
22、已复核项目组在审计过程中识别的特别风险以及采 取的应对措施，包括项目组对舞弊风险的评估及采取的应 对措施，认为项目组作出的判断和应对措施是恰当的？4 .是否已复核项目组作出的判断，包括关于重要性和特别 风险的判断，认为这些判断恰当合理？5 .是否确定项目组已就存在的意见分歧、其他疑难问题或 争议事项进行适当咨询，且咨询得出的结论是恰当的？6 .是否已复核项目组与管理层和治理层沟通的记录以及拟 与其沟通的事项，对沟通情况表示满意？7 .是否认为所复核的审计工作底稿反映了项目组针对重大 判断执行的工作，能够支持得出的结论？8 .是否已复核已审计财务报表和拟出具的审计报告，认为 已审计财务报表符合企
23、业会计准则的规定，拟出具的审计 报告已按照中国注册会计师审计准则的规定发表了恰当的 审计意见？签字：日期：索引号：EN审计报告范例一、标准审计报告的参考格式审计报告S公司全体股东：我们审计了后附的S公司财务报表，包括20X7年X月X日的资产负债表, 20X7年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。一管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和X X会计制度的规定编制财务报表是S公司管理层 的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制， 以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的 会计政策；（3）作出合理的会计估计。二注册会
24、计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照 中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求 我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报 获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。 选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报 表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内 部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审 计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及 评价财务
25、报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基业务完成阶段审计工作被审计单位：项目：编制：日期：索引号：E财务报表截止日/期间： 复核：日期：一审计工作索引号执行人1.召开项目组会议，汇总审计过程中发现的审计差异，根据错报 的重要性确定建议被审计单位调整的事项，编制账项调整分录 汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错 报汇总表以及试算平衡表草表。EA EB EC ED EE2.与被审计单位召开总结会，就下列事项进行沟通，形成总结会 会议纪要并经双方签字认可：(1)审计意见的类型及审计报告的措辞；(2)账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、
26、列报调整 汇总表、未更正错报汇总表以及试算平衡表草表；(3)对被审计单位持续经营能力具有重大影响的事项；(4)含有已审计财务报表的文件中的其他信息对财务报表的影 响；(5)对完善内部控制的建议；(6)执行该项审计业务的注册会计师的独立性。EF获得被审计单位同意账项调整、重分类调整和列报调整事项的 书面确认；如果被审计单位不同意调整，应要求其说明原因。 根据未更正错报的重要性，确定是否在审计报告中予以反映， 以及如何反映。在就上述有关问题与治理层沟通时，提交书面沟通函，并获得 治理层的确认。EG3 .编制正式的试算平衡表。EE4.对财务报表进行总体复核，评价财务报表总体合理性。如果识 别出以前未
27、识别的重大错报风险，应重新考虑对全部或部分交 易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并在此基础上重新 评价之前实施的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程 序。略5.将项目组成员间意见分歧的解决过程，记录于专业意见分歧解 决表中。汇总重大事项，编制重大事项概要。EHEI6.评价审计结果，形成审计意见，并草拟审计报告：(1)对重要性和审计风险进行最终评价，确定是否需要追加审计 程序或提请被审计单位做出必要调整：1)按财务报表项目确定可能的错报金额；2)确定财务报表项目可能错报金额的汇总数(即可能错报总略础。三 审计意见我们认为，S公司财务报表已经按照企业会计准则和XX会计制度的规 定编制，在所有
28、重大方面公允反映了 S公司20X7年X月X日的财务状况以及 20X7年度的经营成果和现金流量。XX会计师事务所中国注册会计师：XXX（盖章）（签名并盖章）中国注册会计师：XXX（签名并盖章）中国XX市二OX八年X月X日二、非标准审计报告的参考格式1 .带强调事项段的无保留意见的审计报告审计报告s公司全体股东：我们审计了后附的S公司财务报表，包括20义7年X月义日的资产负债表, 20义7年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和X X会计制度的规定编制财务报表是S公司管理层 的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关
29、的内部控制， 以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的 会计政策；（3）作出合理的会计估计。二 注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照 中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求 我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报 获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。 选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报 表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内 部控制，以设计恰当
30、的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审 计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及 评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基 础。三、审计意见我们认为，S公司财务报表已经按照企业会计准则和X义会计制度 的规定编制，在所有重大方面公允反映了 S公司20义7年X月X日的财务 状况以及20义7年度的经营成果和现金流量。四 强调事项我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注X所述，S公司在20X7 年发生亏损X万元，在20X7年X月义日，流动负债高于资产总额X万元。S 公司已在财务报表附注义充分披露了拟采取的改
31、善措施，但其持续经营能力 仍然存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。XX会计师事务所（盖章）中国义X市中国注册会计师：XXX（签名并盖章）中国注册会计师：XXX（签名并盖章）二OX八年X月X日2 .保留意见的审计报告（审计范围受到限制）审计报告S公司全体股东：我们审计了后附的S公司财务报表，包括20X7年X月义日的资产负债表, 20义7年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和X X会计制度的规定编制财务报表是S公司管理层 的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制， 以使财务报表不存在由于舞
32、弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的 会计政策；（3）作出合理的会计估计。二,注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。除本报告 “三、导致保留意见的事项”所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的 规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计 划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。 选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报 表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内 部控制，以
33、设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审 计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及 评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基 础。三导致保留意见的事项S公司20X7年X月X日的应收账款余额X万元，占资产总额的义。由于S公司未能提供债务人地址，我们无法实施函证以及其他审计程序，以获取充分、适当 的审计证据。四 审计意见我们认为，除了前段所述未能实施函证可能产生的影响外，S公司财务报表 已经按照企业会计准则和XX会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反 映了 S公司20义7年义月X日的财务状况以及2
34、0X7年度的经营成果和现金流量。XX会计师事务所（盖章）中国X X市3.否定意见的审计报告中国注册会计师：XXX（签名并盖章）中国注册会计师：XXX（签名并盖章）二。义八年义月X日审计报告s公司全体股东：我们审计了后附的S公司财务报表，包括20X7年X月X日的资产负债表, 20X7年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和X X会计制度的规定编制财务报表是S公司管理层 的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制， 以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的 会计政策；（3）作
35、出合理的会计估计。二注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求 我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报 获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。 选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报 表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内 部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审 计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计
36、的合理性，以及 评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基 础。三、导致否定意见的事项如财务报表附注义所述，S公司的长期股权投资未按企业会计准则的规定采 用权益法核算。如果按权益法核算，S公司的长期投资账面价值将减少义万元, 净利润将减少X万元，从而导致S公司由盈利X万元变为亏损X万元。四 审计意见我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，s公司财务报表没有按照企 业会计准则和XX会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映S公 司20X7年X月义日的财务状况以及20X7年度的经营成果和现金流量。XX会计师事务所（盖章）中国X X市中国注册会计
37、师：XXX（签名并盖章）中国注册会计师：XXX（签名并盖章）二OX八年X月X日4.无法表示意见的审计报告审计报告S公司全体股东：我们接受委托，审计后附的S公司财务报表，包括20X7年X月X日的资产 负债表,20X7年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和义义会计制度的规定编制财务报表是S公司管理层 的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制， 以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的 会计政策；（3）作出合理的会计估计。二、导致无法表示意见的事项S公司未对20X7年X月X
38、日的存货进行盘点，金额为X万元，占期末资产 总额的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货 的数量和状况获取充分、适当的审计证据。三、审计意见由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对S 公司财务报表发表意见。XX会计师事务所（盖章）中国X义市中国注册会计师：XXX（签名并盖章）中国注册会计师：XXX（签名并盖章）二Ox八年x月x日额)对财务报表层次重要性水平的影响程度。(2)对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报 告。7.由项目负责经理复核工作底稿。略8.由项目负责合伙人复核工作底稿。略9.必要时，实施项目质量控制复核。略10.向适
39、当的高级管理人员获取经签署的管理层声明书，并确定 其日期与审计报告的日期一致。EJ11 .撰写审计总结。EK12 .完成审计工作完成情况核对表。EL13 .完成业务复核核对表。EM14 .正式签发审计报告。EN账项调整分录汇总表索引号：_EA财务报表截止日/期间： 复核：日期：序号内容及说明索引号调整内容影响利 润表+ (-)影响资产 负债表 + (-)方目 借项方目 贷项贷方 金额与被审计单位的沟通：参加人员：被审计单位：审计项目组：被审计单位的意见：结论：是否同意上述审计调整：被审计单位授权代表签字：日期:重分类调整分录汇总表被审计单位：索引号：_EB项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：序号内容及说明索引 号调整项目和金额借方项目借方金额贷方项目贷方金额与被审计单位的沟通：参加人员：被审计单位：审计项目组：被审计单位的意见：结论：是否同意上述审计调整：被审计单位授权代表签字：日期:被审计单位:项目：编制：日期：索引号：EC财务报表截止日/期间:复核：日期：一、被审计单位财务报表附注中的漏报项目包括:二、被审计单位财务报表附注中的错报调整项目包括:被审计单位：项目：编制：日期：索引号：5P财务报表截止日/期间：复核：日期：-序号内容及说明索引号未调整内容备注方目 能项金额贷方 项目贷方 金额