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1、第七章税务管理、单项选择题1.津华有限公司是工业企业，安排将一处房地产转让给另一家企业乙，房地产公允市价 为2000万元，城建税税率及教化费附加征收率分别为7%和3%。企业面临两种选择: 一种是干脆将房地产依据2000万元的价格销售给乙企业；另一种是将房地产作价2000 万元投入乙企业，然后将持有的股权以2000万元转让给乙企业的母公司。不考虑土地 增值税，假定印花税税率为0.05%。依据上述资料推断下列说法正确的是（）。A.假如采纳方案1,甲企业合计应交税金为110万元B.假如采纳方案2,甲企业合计应交税金为2万元C.假如采纳方案1,甲企业只需缴纳印花税即可D.从节税减负角度考虑，甲企业采纳
2、第一种投资方式更适合2.东大股份有限公司去年取得销售（营业）收入150000万元。下列说法正确的是（）。A.与其经营业务干脆相关的业务款待费支出在税前扣除的最高限额为750万元B.假如与其经营业务干脆相关的业务款待费支出为600万元，则可以全额在税前扣除C.为了充分利用税收政策，与其经营业务干脆相关的业务款待费的最高限额为1200 万元D.为了充分利用税收政策，与其经营业务干脆相关的业务款待费的最高限额为1500 万元3.某公司2023年实现净利润1500万元，目前正在探讨股利安排方案，确定留存收益率 为60%,假设以股东缴纳的个人所得税最低为选择依据，则下列方案可行的是（）。A.发放现金股利
3、600万元B.发放股票股利60万股，每股市价10元，每股面值1元C.发放股票股利30万股，每股市价10元，每股面值1元，同时发放现金股利300万 元D.发放股票股利10万股，每股市价10元，每股面值1元，同时发放现金股利500万 元4.在利率确定的状况下，下列债券的付息方式最有利于企业获得利息税前扣除收益的是 （）oA.每年等额还本，并且每年支付剩余借款的利息B.复利计息，到期一次还本付息C.每年付息，到期还本D.复利年金法，每年等额偿还本金和利息5.某公司选购 货物时面临两种运输方式:干脆由销货方运输和自行选择运输公司运输。 若自行选择运输公司运输，则须支付给销货方含税价款共117万元，支付
4、给运输公司答案:BC解析:企业发生的借款费用多数可以干脆税前扣除，但有些借款费用则须要计入资产成 本，分期扣除。如企业为购置、建立固定资产、无形资产和经过12个月以上的建立才能 达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建立期间发生的合理的借款费 用，应当作为资本性支出计入资产成本。参见教材第227页。该题针对“企业筹资税务管理”学问点进行考核4答案:ABCD解析:见教材246页相关内容该题针对“企业税务风险管理”学问点进行考核5答案:AC解析:企业税务管理必需遵循以下原则(1)合法性原则(2)听从企业财务管理总体目标原则(3)成本效益原则(4)事先筹划原则。参见教材第225页。该题
5、针对“税务管理的原则”学问点进行考核6答案:BC解析:购进免税货物的运费不能抵税增值税，而进原材料的运费可以抵扣，因此，企业 选购 时要留意区分免税产品和应税产品；选项A的说法不正确；一般纳税人从小规模 纳税人选购 的货物，增值税不能抵扣(由税务机关代开的除外)，所以选项D的说法不 正确。参见教材第234页。该题针对“选购 的税务管理”学问点进行考核答案:ABC解析:干脆投资税务管理的主要内容包括(1)投资方向的税务管理(2)投资地点的税务管理(3)投资方式的税务管理(4)企业组织形式的税务管理。参见教材第231页。该题针对“税务管理的意义和内容”学问点进行考核8答案:BCD解析:企业税务管理
6、的主要内涵是指企业对其涉税业务和纳税实务所实施的探讨和分析、 安排和筹划、处理和监控、协调和沟通、预料和报告的全过程管理行为。税收筹划是税务 管理的重要内容，但并不是全部内容，所以，选项A的说法不正确。参见教材第224页。该题针对“税务管理概述”学问点进行考核9答案:ABD解析:目前，我国企业债务筹资方式多种多样，从单一的向银行贷款渐渐发展到向其他 企业借款、发行债券、租赁等多种形式。企业通过汲取干脆投资筹集到的资金构成企业的 权益资金，其支付的红利不能在税前扣除，因而不能降低税负。参见教材第226页。该题针对“企业筹资税务管理学问点进行考核10答案:ABCD解析:现代企业财务决策包括筹资决策
7、、投资决策、生产经营决策和利润安排决策等。 这些决策都干脆或间接地受税收因素的影响。参见教材第224页。该题针对“税务管理概述”学问点进行考核三、推断题答案:Y解析:税务管理的根本目的是取得效益，见教材225页。该题针对“税务管理概述”学问点进行考核2答案:N解析:企业要做好税务管理工作，应在依法纳税的前提下，通过设置特地管理机构或特 地岗位，来提高税务管理水平。参见教材第226页。该题针对“税务管理的意义和内容”学问点进行考核3答案:N解析:税务管理贯穿于企业财务决策的各个领域，是财务决策不行或缺的重要内容。参 见教材第224页。该题针对“税务管理概述”学问点进行考核4答案:Y解析:对承租人
8、来说，经营租赁的租金可以在税前扣除，减小税基从而削减应纳税额； 融资租赁资产可以计提折旧计入成本费用，降低税负。参见教材第227页。该题针对“企业筹资税务管理”学问点进行考核5答案:N解析:可以由企业内部限制评价机构依据企业的整体限制目标，对税务风险管理机构的 有效性进行评价，也可以符合资质要求的中介机构对与企业税务风险管理相关的内部限制 有效性进行评估，并出具评估报告。参见教材第247页。该题针对“企业税务风险管理”学问点进行考核6答案:Y解析:见教材245页相关叙述该题针对“企业税务风险管理”学问点进行考核7答案:Y解析:税务管理组织应建立有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位
9、相 互分别、制约和监督。参见教材第246页。该题针对“企业税务风险管理”学问点进行考核8答案:N解析:假如企业处在所得税免税期，可以选择先进先出法对存货进行计价，以削减当期 材料成本，扩大当期利润。参见教材第235页。该题针对“生产的税务管理”学问点进行考核9答案:N解析税法关于亏损弥补的规定为纳税人进行税收筹划供应了空间，纳税人可以充分利 用亏损结转的规定，尽可能早地弥补亏损，获得税收利益。参见教材第243页。该题针对企业所得税的税务管理学问点进行考核10答案:N解析:企业税务风险管理是防止和避开企业偷税和漏税行为所实行的管理对策和措施， 企业税务风险管理由董事会负责督导并参加决策。参见教材
10、第245页。该题针对“企业税务风险管理”学问点进行考核四、计算题1答案:假如采纳直线法折旧，则每年折旧额为500000x (1-10%) /5 = 90000 (元) 前三年折旧抵税现值= 90000x25%x (P/A, 10%, 3) =90000x25%x2.4869 = 55955.25 (元)假如采纳双倍余额递减法第一年折旧额为500000x2/5=200000 (元)其次年折旧额为(500000-200000) x2/5 = 120000 (元)第三年折旧额为(500000200000 120000) x2/5 = 72000 (元)前三年折旧抵税现值= 200000x25%x (
11、P/F, 10%, 1) +120000x25%x (P/F, 10%, 2) +72000x25%x (P /F, 10%, 3)= 200000x25%x0.9091 +120000x25%x0.8264+72000x25%x0.7513= 83770.40 (元)假如采纳年数总和法第一年折旧额为 500000x (1-10%) x5/15 = 150000 (元)其次年折旧额为 500000x (1-10%) x4/15 = 120000 (元)第三年折旧额为 500000x (1-10%) x3/15=90000 (元)前三年折旧抵税现值= 150000x25%x (P/F, 10%,
12、 1) +120000x25%x (P/F, 10%, 2) +90000x25%x (P /F, 10%, 3)=150000x25%x0.9091 +120000x25%x0.8264+90000x25%x0.7513=75787.50 (元)结论：可见，双倍余额递减法折旧抵税现值最大，因此应当选择双倍余额递减法。解析:该题针对“生产的税务管理”学问点进行考核2答案（1）如A城市设为子公司，因A城市亏损，不缴纳所得税;如B城市也设置为子公司，则B城市分支机构应缴所得税= 1000x25% = 250 （万元）总公司应缴纳所得税= 6000x25% = 1500 （万元）总公司与各分支机构合
13、计应缴纳所得税= 1500 + 0+250 = 1750 （万元）如B城市设置成分公司，则B城市不单独缴纳所得税，总公司与B分公司合并应缴纳所得税=（6000 + 1000） x25% = 1750 （万元）总公司与各分支机构合计应缴纳所得税= 1750 + 0 = 1750 （万元）（2）如A城市设为分公司，则A城市不单独缴纳所得税，而与总公司合并缴纳所得税；如B城市设置为子公司，则B城市分支机构应缴所得税= 1000x25% = 250 （万元）总公司与A分公司合并应缴纳所得税=（6000-100） x25% = 1475 （万元）总公司与各机构合计应缴纳所得税= 1475 + 250 =
14、 1725 （万元）如B城市也设置为分公司，则B城市不单独缴纳所得税，而与总公司、A公司合并缴纳所 得税；总公司与各机构合计应缴纳所得税=（6000-100 + 1000） x25%=1725 （万元）（3）把预料会产生亏损的A城市设置为分公司的形式，对整个公司更有利。解析:该题针对干脆投资的税务管理学问点进行考核3答案（1）方案A第1年可在税前扣除的技术开发费= 300x （1+50%） =450 （万元）方案A的状况下第1年应纳税所得额= 300450= 150 （万元）方案A的状况下第1年亏损150万元，不用缴纳所得税。方案A第2年可在税前扣除的技术开发费= 100x （1+50%） =
15、150 （万元）方案A的状况下第2年应纳税所得额= 500 150 150 = 200 （万元） 方案A的状况下第2年应交所得额=200x25%=50 （万元）（2）方案B第1年可在税前扣除的技术开发费= 100x （1+50%） =150 （万元）方案B的状况下第1年应纳税所得额=300 150 = 150 （万元）方案B的状况下第1年应交所得额= 150x25% = 375 （万元）方案B第2年可在税前扣除的技术开发费= 300x （1+50%） =450 （万元）方案B的状况下第2年应纳税所得额= 500450 = 50 （万元）方案B的状况下第2年应交所得额=50x25% = 12.5
16、 （万元）（3）方案A的状况下两年中分别缴纳0万元和50万元的所得税，方案B的状况下两年 中分别缴纳37.5万元和12.5万元的所得税，虽然总额相等，但是税金缴纳时点不同，应 选择方案A。解析:该题针对企业所得税的税务管理学问点进行考核价款11万元；若由销货方运输，则选购价格和运费合计120万元（含税），可开具一 张货物销售专用发票，货物增值税税率为17%,运费适用税率为7%,则以下说法正 确的是（）。A.若由运输公司运输，可以抵扣的增值税为20.66万元B.若由销货方运输，可以抵扣的增值税为17.44万元C.运输费用均可按7%抵扣增值税D.单从抵扣增值税角度看，企业应选择由销货方运输6.京汇
17、有限公司2023年预料扣除捐赠支出之前可实现应纳税所得额5000万元，企业所 得税税率为25%,年底时，企业为提高其产品知名度，董事会确定向灾区捐赠1000万 元。以下方案中对企业最有利的为（）。A.干脆向灾区群众进行捐赠B.通过境内非营利的社会团体、国家机关向灾区捐赠C.2023年年底一次捐赠500万元，2023年度再捐赠500万元D.2023年年底一次捐赠600万元，2023年度再捐赠300万元7 .从企业生产经营活动与税务的联系来看，下列活动属于纳税实务的税务管理的有（）。A.企业技术开发税务管理B.企业税务登记C.企业薪酬福利税务管理D.税务行政诉讼8 .某集团是国家大型企业，对该集团
18、来说，税收筹划空间最大的是（）。A.利用银行借款筹资B.发行债券筹资C.设立财务公司利用企业间资金借用筹资D.利用租赁方式筹资9 .下列权益筹资方式中，可以成为在特定税收条件下削减投资者税负的手段是（）。A.发行一般股B.利用留存收益C.汲取干脆投资D.发行优先股二、多项选择题1.应纳税所得额的合理确定是应交所得税筹划的关键。下列关于所得税税收筹划的有关 说法正确的有（）。A.企业已经发生的销售业务，其销售收入可延期入账B.企业应主动利用不征税收入和免税收入的规定，降低税负。C.在税法允许的范围内，严格区分并充分列支业务款待费、广告费和业务宣扬费等， 用足抵扣限额。D.充分利用投资地点、投资方
19、向等实惠领域进行税收筹划，以获得税收实惠，降低税 负水平。2.可以起到延期纳税作用的固定资产折旧方法有（）。A.直线折旧法B.双倍余额递减法C.年数总和法D.缩短折旧年限法3.甲公司2023年初为建立固定资产发生特地借款200万元，年末完工。同年为维持企业 正常运营发生短期借款20万元，平均利率10%,则以下说法正确的有（）。A.当年借款费用22万元都可干脆税前扣除B.当年借款费用中有2万元可干脆税前扣除C特地借款200万元产生的20万元利息应当作为资本性支出计入资产成本D.短期借款的利息也应当计入资产成本4 . 一般而言，企业应结合自身税务风险管理机制和实际经营状况，重点识别相关的税务 风险
20、因素。以下属于应重点识别的税务风险因素的有（）。A.涉税业务人员的专业胜任实力B.企业相关内部限制制度的设计和执行C.企业财务状况、经或成果及现金流状况D.企业治理层的税收遵从意识5 .税务管理的原则包括（）。A.合法性原则B.效益最大原则C.听从企业财务管理总体目标原则D.事后监督原则6 .下列关于选购的税务管理的说法中，正确的有（）。A.购进货物的运费都可以抵扣B.赊购与预付选购没有价格差异时，对企业税负不生产影响C.应综合权衡由于推迟纳税所获得的时间价值和提前购货付款所失去的时间价值D.一般纳税人从小规模纳税人选购 的货物，增值税一律不能抵扣。7 .干脆投资税务管理的主要内容包括（）。A
21、.投资方向的税务管理8 .投资地点的税务管理C.企业组织形式的税务管理D.投资金额的税务管理8 .下列有关税务管理的说法正确的有（）。A.税务管理指的是税收筹划B.税务管理是实现企业财务管理目标的有效途径C.企业税务管理是现代企业财务管理的重要内容D.税务管理贯穿于企业财务决策的各个领域9 .下列筹资方式中，融资成本可以降低税负的有（）。A.融资租赁B.发行债券C.汲取干脆投资D.干脆借款10.下列财务决策中，受税收因素影响的有（）。A.筹资决策B.投资决策C.生产经营决策D.利润安排决策三、推断题1 .税务管理的根本目的是取得效益。（）Y对N.错2 .为做好税务管理工作，应在依法纳税的前提下
22、，通过财务部门进行科学筹划，以提高 税务管理水平。（）Y对N.错3 .税务管理集中于企业财务决策的某一个领域，是财务决策不行或缺的重要内容。（）Y.对N.错4 .融资租赁和经营租赁都是企业降低税负的方法。（）Y对N.错5,企业对税务风险的有效性进行评价，必需托付符合资质要求的中介机构进行并由其出 具评估报告。（）Y.对N.错6 .企业税务风险管理，是为了防止和避开企业偷税漏税行为所实行的管理对策和措施。 （）丫,对N.错7 .税务管理组织应建立有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位相互分 别、制约和监督。（）Y.对N.错8 .假如企业处在所得税免税期，可以选择加权平均法对存货进行计
23、价，以削减当期材料 成本，扩大当期利润。（）Y.对N.错9,税法关于亏损弥补的规定为纳税人进行税收筹划供应了空间，纳税人可以充分利用亏 损结转的规定，尽可能晚地弥补亏损，获得税收利益。（）Y对N.错10.企业税务风险管理是为避开企业多缴税所实行的管理对策和措施，应由财务部做出决 策并负责督导。（）Y.对N.错四、计算题1 .中大公司安排2023年初新投资一个项目，购进一台机器，价格为500000元，预料运 用5年，项目期限也是5年，残值率为10%。企业预料前三年急需资金，财务负责人 希望能从折旧方面考虑尽量削减这三年的应纳所得税，假定目前企业固定资产折旧主 要有三种方法可供选择：直线法、双倍余
24、额递减法、年数总和法。要求：通过计算选择最优的折旧方法。（考虑资金时间价值，折现率为10%,折旧抵税发 生在年末，所得税税率为25%）2 .甲公司为扩大营销规模，安排在A.B两个城市新设两处销售机构。依据企业内部财务部门预料，在A城市新设的销售 机构将发生100万元的亏损，在B城市新设的销售机构将取得1000万元的税前 利润。预料同期总公司会取得6000万元的税前利润，企业所得税税率为25%, 无所得税调整事项。要求：（1）如将A城市的销售机构设置成子公司的形式，分别计算总公司、分支机构、及总公 司与分支机构合计应缴纳的所得税金额；（2）如将A城市的销售机构设置成分公司的形式，分别计算总公司、
25、分支机构、及总公 司与分支机构合计应缴纳的所得税金额；（3）分析哪种设置形式对企业更有利。3 .甲企业可享受技术开发费加计扣除的实惠政策。为提高市场竞争力，甲企业在2023 年初打算研发设计一款新产品，安排研发期为两年，研发费用预算400万元。研发费用的投入有A.B两种方案:第1年投入第2年投入方案A300100方案B100300该企也相关部门预料，不考虑新产品开发的因素影响，2023年、2023年可实现的税前利 润分别为300万元和500万元。企业适用的所得税税率为25%o 要求:（1）计算方案A两年内分别缴纳的所得税金额;（2）计算方案B两年内分别缴纳的所得税金额；（3）该公司应选择哪个方
26、案。答案部分一、单项选择题答案:B解析:方案1：应交营业税、城建税及教化费附加= 2000x5%x （1+7%+3%） =110 万元应交印花税= 2000x0.05%=1万元合计应交税金= 110 + 1=111万元方案2：房产投资时应交印花税= 2000x0.05% = 1万元股权转让时应交印花税=2000x0.05%=1万元合计应交税金=1 +1 =2万元。所以从节税减负角度看，甲企业采纳其次种投资方式更适合。参见教材第232页。该题针对“企业投资税务管理学问点进行考核答案:A解析:依据企业所得税法规定，纳税人发生的与其经营业务干脆相关的业务款待费支出， 应依据实际发生额的60%扣除，但
27、最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。业务款 待费支出在税前扣除的最高限额=150000x0.5%=750 （万元）；当业务款待费支出为600 万元时，可税前扣除600x60% = 360 （万元）；业务款待费的最高限额=750/60%=1250 （万元）。参见教材第241页。该题针对“企业所得税的税务管理学问点进行考核答案:B解析:若发放现金股利600万元，则应缴纳的个人所得税= 600x50%x20%=60（万元）; 若发放股票股利60万股，每股市价10元，每股面值1元，则应缴纳的个人所得税= 60x 1x50%x20%=6 （万元）;若发放股票股利30万股，每股市价10元，每股面值
28、1元，同 时发放现金股利300万元，则应缴的个人所得税= 30x1 x50%x20%+300x50%x20% = 3 3（万元）；若发放股票股利10万股，每股市价10元，每股面值1元，同时发放现金股利 500万元，则应缴的个人所得税= 10x1 x50%x20%+500x50%x20%=51 （万元）。参见 教材244页的学问。该题针对“企业收益安排税务管理”学问点进行考核答案:B解析:当企业选择到期一次还本付息时，在债券有效期内享受债券利息税前扣除收益， 同时不须要实际付息，可以理解为抵税在前，付息在后。参见教材第227页的例子。该题针对“企业筹资税务管理”学问点进行考核答案:B解析:若由运
29、输公司运输，企业可以抵扣的增值税为：117/ (1+17%) x17%+11x7% = 17+0.77=17.77(万元);若由销货方运输，企业可以抵扣的增值税为：120/(1+17%) x17% = 17.44 (万元)，所以选项A.D不正确，选项B正确；运输公司运输发生的运费可以按7%进行抵扣，由销货方 负责运输，运费包含在售价之中，不能按7%抵税，所以选项C的说法不正确。该题针对“企业营运税务管理”学问点进行考核6答案:D解析:干脆向灾区群众进行捐赠在所得税前不能扣除；B方案在所得税前只能扣除5000 x12% = 600万元；C方案和D方案年底的捐赠都可以扣除，假如其次年该企业实现的利
30、 润足够，则其次年的捐赠支出也可以在税前扣除，但D方案在第一年就可以将扣除的12% 比例用足，是最佳方案。参见教材第243页。该题针对“企业所得税的税务管理”学问点进行考核7答案:B解析:AC选项属于涉税业务的税务管理；B选项属于纳税实务管理；D选项属于税务行政 管理。参见教材第225页。该题针对“税务管理的意义和内容学问点进行考核答案:C解析:企业间资金借用在利息计算及资金回收等方面与银行贷款相比有较大弹性和回旋 余地，此种方式对于设有财务公司或财务中心（结算中心）的集团企业来说，税收利益尤 为明显。因为企业集团财务公司或财务中心（结算中心）能起到“内部银行的作用，利用 集团资源和信誉优势实
31、现整体对外筹资，再利用集团内各企业在税种、税率及实惠政策等 方面的差异，调整集团资金结构和债务比例，既能解决资金难题，又能实现集团整体税收 利益。参见教材第226页。该题针对“企业筹资税务管理”学问点进行考核9答案:B解析:企业通过留存收益筹资，可以避开收益向外安排时存在的双重纳税问题。因此， 留存收益筹资在特定税收条件下是一种削减投资者税负的手段。参见教材第229页。该题针对“权益筹资的税务管理学问点进行考核二、多项选择题1答案:BCD解析:企业已经发生的销售业务，其销售收入应适时入账。对于不应当归入收入类账目 的，不能入账；尚未发生的销售业务，不应预先入账。参见教材第241页。该题针对“企业所得税的税务管理学问点进行考核2答案:BCD解析:采纳直线折旧法，企业务期税负均衡；采纳加速折旧法，企业生产经营前期利润 较少、从而纳税较少，生产后期利润较多、从而纳税较多，加速折旧法起到了延期纳税的 作用。选项BC.D均可以直到延期纳税的作用。参见教材第237页。该题针对“生产的税务管理学问点进行考核