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1、其次章预算管理一、单项选择题1.在下列各项中，属于业务预算的是（）。A.预料资产负债表B.预料利润表C.现金预算D.销售预算2.下列有关弹性预算的说法正确的是（）。A.弹性预算又称静态预算B.弹性预算的可比性差C.弹性预算是为了弥补定期预算的缺陷而产生的D.弹性预算的预算范围宽3.某企业编制“材料选购 预算”，预料第四季度期初存量 456千克，季度生产需用量2120千克，预料期末存量为350 千克，材料单价为10元，若材料选购货款有50%在本季 度内付清，另外50%在下季度付清，假设不考虑其他因素, 则该企业预料资产负债表年末“应付账款”项目为（）元。A. 11130B. 14630券期末现金
2、余额(B)(E)*60（J）说明：表中用“*”表示省略的数据。要求：计算上表中用字母“AJ”表示的项目数值（除“H”和 “J”项外，其余各项必需列出计算过程）。2.某企业生产和销售A种产品，安排期2023年四个季度预料 销售数量分别为1000件、1500件、2000件和1800件；A 种产品预料单位售价为100元。假设2023年每季度销售收 入中，本季度收到现金50%,下个季度收到40%,另外10% 要到下下季度才能收回，上年末应收账款余额为62000元 （假定在2023年第一季度全部收现）。要求：（1）编制2023年销售预算销售预算单位：元季度1234全年销售数量销售单价（元/件）销售收入上
3、年应收账款第一季度其次季度第三季度第四季度现金流入合计预料现金流入单位：元(2)确定2023年末应收账款余额。季度1234全年销售数量10006300预料单 位售价 (元/件)1100销售收入100000上 6200062000年 末 应 收 账 款第季度100000X50%= 50000100000X40%= 40000100000X10%= 10000100000其 次 季 度150000X50%= 75000150000X40%= 60000150000X10%= 15000150000第季度200000X50%=1X40%=80000180000第 四 季 度180000X50%= 9
4、00009000011282000营 现 金 收 入 合 计 五、综合题1. A公司生产和销售甲产品,6月份现金收支的预料资料如下:(1) 6月1日的现金余额为520000元。(2)产品售价117元/件，4月份销售10000件，5月份销售1 2000件，6月预料销售15000件，7月预料销售20000件。依据 阅历，商品售出后当月可收回货款的40%,次月收回30%,再次 月收回25%,另外5%为坏账。(3)材料选购 单价为2. 34元/千克，产品消耗定额为5千克; 材料选购货款当月支付70%,下月支付30%。编制预算时月底产 成品存货为次月销售量的10%。5月底的实际产成品存货为120 0件，
5、应付账款余额为30000元。5月底的材料库存量为2000 千克，预料6月末的材料库存量为1500千克。(4) 6月份须要支付的干脆人工工资为650000元，管理人员工资280000元，其中有60000元是生产管理人员工资；须要支付 其他的管理费用45000元.制造费用12000元，须要支付销售费 用64000元。（5）支付流转税120000元。（6）预料6月份将购置设备一台，支出650000元，须当月付款。（7）预交所得税20000元。（8）现金不足时可以从银行借入，借款额为10000元的倍数，利息在还款时支付。期末现金余额不少于500000元。要求：（1）预料6月份的生产量；（2）预料6月份
6、材料需用量和材料选购 量；（3）预料6月份的选购金额；（4）预料6月份的选购 现金支出；（5）预料6月份的经营现金收入；（6）编制6月份的现金预算，填写下表：6月份现金预算单位：元项目金额期初现金余额经营现金收入可运用现金合计经营现金支出选购现金支出支付干脆人工支付制造费用支付销售费用支付管理费用支付流转税预交所得税资本性现金支出购置固定资产现金支出合计现金余缺借入银行借款期末现金余额答案部分一、单项选择题1答案:D解析:B.C三个选项属于财务预算。（参见教材19页）该题针对“预算的分类”学问点进行考核答案:D解析:固定预算，又称静态预算。所以，选项A不正确；可 比性差是固定预算的缺点，所以选
7、项B不正确；弹性预算是在 依据成本（费用）习性分类的基础上，依据量、本、利之间的 依存关系，考虑到安排期间业务量可能发生的变动，编制出一 套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在不同业务量的 状况下所应支出的成本费用水平。该方法是为了弥补固定预算 的缺陷而产生的，所以选项C不正确；弹性预算的优点表现在: 一是预算范围宽；二是可比性强。，所以选项D正确。（参见教 材21页）该题针对“预算的编制方法”学问点进行考核3答案:C解析：预料第四季度材料选购量= 2120 + 350 456 = 202 3 （千克），应付账款= 2023X 10X50%=10070 （元）（参见教材 30页）该题针对“
8、业务预算的编制”学问点进行考核答案:B解析:编制预料利润表的依据是各项业务预算、特地决策预 算和现金预算，所以预料利润表的综合性较业务预算、特地决 策预算和现金预算强。选项A属于业务预算，选项D属于特地 决策预算。（参见教材36页）该题针对“预算编制”学问点进行考核5答案:B解析:开展预算执行分析，有关部门应当充分收集相关信息 资料，依据不同状况分别采纳比率分析、比较分析、因素分析、 平衡分析等方法，从定量及定性两个层面充分反映预算执行单 位的现状、发展趋势及其存在的潜力，选项A不正确；预算审 计可以采纳全面审计，或者抽样审计，选项B正确；企业预算 按调整后的预算执行，预算完成状况以企业年度财
9、务会计报告 为准，选项C不正确；企业正式下达执行的预算，一般不予调 整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法 规等发生重大改变，致使预算的编制基础不成立，或者将导致 预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。选项D不正确。（参见教材39页）该题针对“预算的执行及考核”学问点进行考核6答案:A解析:定期预算的缺点是缺乏长远准备，导致一些短期行为 的出现，所以选项A正确。（参见教材24页）该题针对“预算的编制方法”学问点进行考核7答案:C解析:生产预算是在销售预算的基础上编制的，其内容包括 预料销售量、预料生产量、预料期初期末存货量，由此可知， 它是不含价值量指标的预算；销售预算中既
10、包括实物量指标也 包括价值量指标；现金预算、预料资产负债表只包含价值量指 标，而不包含实物量指标。（参见教材29页）该题针对“业务预算的编制”学问点进行考核8答案:D解析:干脆材料预算、干脆人工预算、单位生产成本预算的 编制均须要以生产预算为基础，管理费用多属于固定成本，所 以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见改变 来调整。（参见教材34页）该题针对“业务预算的编制”学问点进行考核9答案:A解析:销售预算是全面预算的起点。（参见教材29页）该题针对“预算的编制方法”学问点进行考核10答案:D解析:增量预算编制方法的缺陷是可能导致无效费用开支项 目无法得到有效限制，因为不加分析地保
11、留或接受原有的成本 费用项目，可能使原来不合理的费用接着开支而得不到限制， 形成不必要开支合理化，造成预算上的奢侈。（参见教材23页）该题针对“预算的编制方法”学问点进行考核二、多项选择题C. 10070D. 135604.下列各项预算中，综合性最强的是（）。A.销售预算B.预料利润表C.现金预算D.资本支出预算5 .下列说法中正确的是（）。A.开展预算执行分析，有关部门要收集有关信息资料，依据 不同状况采纳一些方法，从定量的层面反映预算执行单 位的现状、发展趋势及其存在的潜力B.预算审计可以采纳全面审计或者抽样审计C.企业预算按调整前的预算执行，预算完成状况以企业年度 财务会计报告为准D.企
12、业正式下达执行的预算，不行以调整6 .定期预算编制方法的缺点是（）。A.缺乏长远准备，导致短期行为出现B.工作量大C.形成不必要的开支合理化，造成预算上的奢侈答案:BD解析:比例预算法是利用利润指标及其他经济指标之间存在 的内在比例关系，来确定目标利润的方法。常用的方法包括（1）销售收入利润率法（2）成本利润率法（3）投资资本回报率法（4）利润增长百分比法。（参见教材27页）该题针对“预算编制”学问点进行考核2答案:BCD解析:财务预算包括现金预算和财务报表预算，详细地说， 包括现金预算、预料利润表和预料资产负债表。（参见教材20 页图2-1）该题针对“预算的分类及预算体系”学问点进行考核答案
13、:ACD 解析:业务预算（即经营预算）主要包括销售预算、生产预 算、材料选购 预算、干脆材料消耗预算、干脆人工预算、制 造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用等。（参 见教材19页）该题针对“预算的分类及预算体系”学问点进行考核4答案:AD解析：现金预算是以业务预算和特地决策预算为依据编制的、 特地反映预算期内预料现金收入及现金支出，以及满意志向现 金余额而进行现金投融资的预算。（参见教材35页）该题针对“预算编制”学问点进行考核5答案:AB解析:固定预算，又称静态预算其缺点表现在：一是过于呆 板。二是可比性差。（参见教材21页） 该题针对“预算的编制方法”学问点进行考核答案:ABC
14、D解析：现金预算是以业务预算和特地决策预算为依据编制的、 特地反映预算期内预料现金收入及现金支出，以及满意志向现 金余额而进行现金投融资的预算。所以选项ABC.D都可能列示在现金预算表中。（参见教材35页）该题针对“预算编制”学问点进行考核7答案:ABC解析:企业的业务预算和财务预算多为一年期的短期预算， 特地决策预算一般属于长期预算，所以D选项不正确。（参见教 材19页）该题针对“预算的编制方法及程序”学问点进行考核8答案:ABC解析:编制预料利润表的依据是各业务预算、特地决策预算 和现金预算。（参见教材36页）该题针对“预算编制”学问点进行考核9答案:ABD解析:现金预算中假如出现了正值的
15、现金余缺额，且超过额 定的期末现金余额，说明企业有现金的剩余，应当实行肯定的 措施降低现金持有量，选项AB. D均可以削减企业的现金余额，而选项C会增加企业的现 金余额，所以不应采纳选项C的措施。（参见教材35页）该题针对“预算编制”学问点进行考核三、推断题1答案:N解析:弹性预算是在依据成本（费用）习性分类的基础上， 依据量、本、利之间的依存关系，考虑到安排期间业务量可能 发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分 别反映在不同业务量的状况下所应支出的成本费用水平。弹性 预算不会使预算期间及会计期间相分别。可能会使预算期间及 会计期间相分别的是滚动预算。（参见教材21和24页）该
16、题针对“预算的编制方法及程序”学问点进行考核2答案:N解析:针对预算的执行偏差，企业财务管理部门及各预算执 行单位应当充分、客观地分析产生的缘由，提出相应的解决措 施或建议，提交董事会或经理办公会探讨确定。（参见教材39 页）该题针对“预算的执行及考核”学问点进行考核3答案:N解析：编制生产预算的主要依据是预算期各种产品的预料销 售量及产成品存货期初期末资料。详细计算公式为：预料生产 量=预料销售量+预料期末结存量一预料期初结存量，由于预 料销售量可以干脆从销售预算中查到，预料期初结存量等于上 期期末结存量，因此，编制生产预算时，关键是正确地确定预料期末结存量。（参见教材29页）该题针对“业务
17、预算的编制”学问点进行考核4答案:Y解析:单位生产成本预算是反映预算期内各种产品生产成本 水平的一种业务预算。这种预算是在生产预算、干脆材料消耗 及选购预算、干脆人工预算和制造费用预算的基础上编制的, 通常应反映各产品单位生产成本。（参见教材32页）该题针对“业务预算的编制”学问点进行考核5答案:N解析:数量化和可执行性是预算最主要的特征。（参见教材1 8页）该题针对“预算的特征及作用”学问点进行考核6答案:I 解析:特地决策预算干脆反映相关决策的结果，是实际中选 方案的进一步规划。（参见教材19页）该题针对“预算的特征及作用”学问点进行考核7答案:N解析:资产负债表的编制须要以利润表中的数据
18、作为基础， 所以应先编制预料利润表后编制预料资产负债表。（参见教材3 7页）该题针对“预算编制”学问点进行考核8答案:N解析:连续预算即滚动预算，在编制预算时将预算期及会计 期间相脱离。它只是始终保持一个固定长度。（参见教材24页）该题针对“预算的编制方法及程序”学问点进行考核四、计算题1答案:A = 40+1010-1000 = 50 （万元）B = 50 + 0 = 50 （万元） 依据：5031. 3 + C-l. 5%C60,有：18. 98C29. 13又由于C为10万元的倍数，因此C = 20万元。依据C. D 之间的关系 D = CX6%X3/12 = 1.5%XC,所以 D =
19、 20X1. 5% = 0. 3 （万元）E = 31. 3+19. 7 = 51 （万元）F=0 0. 3 （-90） =89.7 （万元）G=-20-0. 3- （-72. 3） =52 （万元）H=40 （万元）1 = 40 + 5536. 6 = 5576. 6 （万元）J = 60 （万元）解析:该题针对“预算编制”学问点进行考核答案（1）单位：元销售预算季度1234全年销售数量10006300预料单位售价（元/件）1100销售收入100000预料现金流入单位：元上 年 末 应 收 账 款6200062000第季度100000X50%= 50000100000X40%= 400001
20、00000X10%= 10000100000其次150000X50%= 75000150000X40%= 60000150000X10%= 15000150000季度第季度200000X50%=1X40%=80000180000第 四 季 度180000X50%= 9000090000经 营 现 金 收 入 合 计11282000(2) 2023年末应收账款=第四季度销售收入X (1-50%) +第三季度销售收入义(1-50%-40%)=180000X50%+200000X10%D.可比性差7.下列预算中只运用实物量作为计量单位的是（）。A.现金预算B.预料资产负债表C.生产预算D.销售预算8
21、.下列预算中不是在生产预算的基础上编制的是（）。A.材料选购预算B.干脆人工预算C.单位生产成本预算D.管理费用预算9.下列各项预算中，最先编制的预算应当是（）。A.销售预算B.生产预算C.预料利润表D.预料资产负债表10.增量预算编制方法的缺陷是（）。A,可比性弱= 110000 （元）解析:该题针对“预算编制”学问点进行考核五、综合题1答案（1）6月份的预料生产量=6月份的预料销售量+预料6月末的产成品存货量一6月初的产成品存货量=15000 + 20000 X 10%-1200= 15800 （件）（2） 6月份材料需用量= 15800X5= 79000 （千克）材料选购量= 79000
22、+1500 2000 = 78500 （千克）（3） 6月份的选购金额= 78500X2. 34=183690 （元）（4）依据“当月购货款在当月支付70%,下月支付30犷 可知,5月末的应付账款30000元全部在6月份付现，所以6月份选购 现金支出=183690X70%+30000 = 158583 （元）。（5） 6月份的经营现金收入= 10000X117X25%+12000X 117X30%+15000X117X40%= 1415700 （元）（6） 6月份现金预算单位：元项目金额期初现金余额520000经营现金收入可运用现金合计经营现金支出：选购干脆材料158583支付干脆人工6500
23、00支付制造费用72000支付销售费用64000支付管理费用265000支付流转税120000预交所得税20000资本性现金支出：650000购置固定资产650000现金支出合计现金余缺-63883借入银行借款570000期末现金余额506117注：60000+12000 = 72000(280000-60000) +45000 = 265000解析: 该题针对“预算编制”学问点进行考核B.工作量很大C.有利于促使各基层单位精打细算D.可能导致无效费用开支项目无法得到有效限制二、多项选择题1.采纳比例预算法测算目标利润时，常用的方法有（）。A.销售净利率法B.利润增长百分比法C.销售成本率法D
24、.投资资本回报率法2.下列各项中，属于财务预算的有（）。A.销售预算B.现金预算C.预料利润表D.预料资产负债表3.在下列各项中，属于经营预算的有（）。A.销售预算B.现金预算C.生产预算4.在编制现金预算的过程中，可作为其编制依据的有（）。A.业务预算B.预料利润表C.预料资产负债表D.特地决策预算5.静态预算的缺点包括（）。A.过于呆板B.可比性差C.编制比较麻烦D.透亮性差6.下列各项中，可能会列示在现金预算表中的有（）。A.干脆材料选购B.制造费用C.资本性现金支出D.经营性现金支出7 .下列选项中一般不属于长期预算的有（）。A.销售预算8 .财务预算D.资本支出预算8.编制预料利润表
25、的依据包括（）。A.各业务预算B.特地决策预算C.现金预算D.预料资产负债9.某期现金预算中假定出现了正值的现金余缺数，且超过额 定的期末现金余额，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度 看，该期可以采纳的措施有（）。A.偿还部分借款利息B.偿还部分借款本金C.出售短期投资D.进行短期投资三、推断题1 .弹性预算可能会使预算期间及会计期间相分别。（）Y.对N.错2 .针对预算的执行偏差，企业预算委员会应当充分、客观地 分析产生的缘由，提出相应的解决措施或建议，提交董事会或经理办公会探讨确定。()Y.对N.错3 .编制生产预算时，关键是正确地确定预料销售量。()Y.对N.错4 .单位生产成本预算通常应
26、反映各产品单位生产成本。()Y.对N.错5 .预算必需及企业的战略或目标保持一样是预算最主要的特征。()Y.对N.错6 .特地决策预算间接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。()Y.对N.错7 .在财务预算的编制过程中，编制预料财务报表的正确程序 是：先编制预料资产负债表，然后再编制预料利润表。()Y.对N.错8 .连续预算能够使预算期间及会计年度相协作。()Y.对N.错四、计算题1. ABC公司2023年度设定的每季末预算现金余额的额定范围 为5060万元，其中，年末余额已预定为60万元。假定 当前银行约定的单笔短期借款必需为10万元的倍数，年利 息率为6%,借款发生在相关季度的
27、期初，每季末计算并支 付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2023年该公司 无其他融资安排。ABC公司编制的2023年度现金预算的部分数据如下表所示：2023年度ABC公司现金预算金额单位：万元项目第一季度其次季度第三季度第四季度全年期初现金余额*经营现金*收入*可运用现40*1.(H)金合计1010*5536. 6经营现金*1396. 30154930(I)支出800*24353. 7资本性现300400金支出*1365*3001200100016025553. 7现金支出(A)31. 3-37. 7*合计0(F)132.*现金余缺019. 700资金筹措(C)3及运用00. 3*0(D)-72. 3*加：短期借0-90-20款减：支付短0. 3期借款利息(G)购买有价证