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1、一、企业进展争论开发活动可享受哪些税收优待政策？企业为开发技术、产品、工艺发生的争论开发费用，可以在计算企业所得税 应纳税所得额时加计扣除。 具体为：计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的 50%直接抵扣当年的应纳税所得额；形成无形资产的，依据该无形资产 本钱的 150 知税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10 年。符合条件的高技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。高技术企业条件 中，争论开发费用占销售收入的比例应到达规定要求，用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：具体为近三个会计年度的争论开发费1、 最近一年销售收入小于 5,000 万元的企业，比
2、例不低于 6%;2、 最近一年销售收入在 5,000 万元至 20,000 万元的企业，比例不低于 4%3、 最近一年销售收入在 20,000 万元以上的企业，比例不低于3%其中，企业在中国境内发生的争论开发费用总额占全部争论开发费用总额的比例不低 于 60%企业注册成立时间缺乏三年的，按实际经营年限计算。二、可加计扣除的研发费和高技术企业的研发费有何区分？两者均为企业开发技术、产品、工艺过程中发生的争论开发费用，但由于适用 政策的不同，在以下几方面又有所区分：目的、用途不同：可加计扣除的研发费用于企业享受加计扣除政策； 于判定企业是否符合高企条件。高企研发费用归集口径不同：虽然两者均为同一研
3、发过程中发生的费用，但两者归集口径不同。 总体来说，可加计扣除的研发费口径小于高企研发费口径，即可加计扣除的研发费必定可以归入高企研发费，但归入高企研发费的费用不愿定可以加计扣除。详见问题四的研发费科目、归集内容比照表 。治理要求不同：两者对应的研发工程均需办理确认、但可加计扣除的研发费在享受加计扣除优待前需履行备案手续，两者之间归集口径的差异登记手续，并按规定进展归集。填报争论开发工程可加计扣除争论开发费用状况归集表 等相关资料；而高企研发费在高企认定或汇缴申报前需报送 企业年度争论开发费用构造明细表等相关资料。三、享受税收优待政策的具体研发范围以及适用对象有哪些？争论开发范围：争论开发活动
4、是指企业为获得科学与技术 不包括人文、社会科学学问，制造性运用科学技术学问，或实质性改进技术、工艺、产品效劳而持续进展 的具有明确目标的争论开发活动。企业通过争论开发活动在技术、工艺、产品效劳方面 的创取得了有价值的成果，对本地区省、自治区、直辖市或打算单列市相关行业的技 术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品效劳的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动如直接承受公开的工艺、材料、装置、产品、效劳或学问等。工程领域范围：争论开发活动必需是从事国家重点支持的高技术领域和国 家进展改革委员会等部门公布的当前优先进展的高技术产业化重点领域指南规定工程的争论开发活动。2023 年度适用对象范围：
5、适用于财务核算健全并能准确归集争论开发费用的居民企业。未 按规定准确归集研发费用的企业、核率征收企业不得享受。四、研发费在会计核算方面有什么要求？需要如何设置科目， 分别归集哪些内容？核算要求：企业开展研发活动，发生的研发费支出，应与正常的生产经营本钱费 用支出分别进展会计核算，并设立“治理费用一一研发费研发工程名称或登记编号”专 账进展明细核算；涉及多种研发形式的，应分别归集研发费支出。科目设置及内容归集：“治理费用一一研发费研发工程名称或登记编号 下设三级级到六级科目：”科目依据研发形式设置三级子科目： 1、自行开发；2、托付开发；3、合作开发；4、集中开发。研发形式为自行开发和合作开发、
6、集中开发的，应设置四到五级科目见下表， 企业可依据本企业实际需要设定六级科目。四级子科目研发费科目、归集内容比照表五级子科目归集内容工资薪金一直接从事研发活动的本企业在职人员的工资、薪金。人员人工津贴补贴加班工资、奖金、年终加薪直接从事研发活动的本企业在职人员的津贴、补贴。直接从事研发活动的本企业在职人员的加班工资、奖 金、年终加薪。研发人员等与其任职或者受雇有关的其他支出，包括：企业缴纳的研发人员根本社会保险费用含企业依据国*其他 务院有关部门规定的标准和范围为研发人员支付的补 充养老保险、补充医疗保险费和公积金补助费，以及 外聘研发人员的劳务费用等。从事研发活动直接消耗的材料、半成品、燃料
7、和动力费 用。材料燃料和动力直接投入折旧费用与长 期费用摊销设计费装备调试费测试手段购置费工装及检验费仪器设备维护费仪器设备租赁费 n*其他 仪器设备长期盼摊费用*其他设 U 制止费其他设计费达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试 手段购置费工艺装备开发制造费，设备调整检验费，试制产品检 验费用于研发活动的仪器设备简洁维护费特地用于研发活动的仪器、设备的租赁费用于争论开发活动的除仪器、 设备外的房屋等固定资产的租赁费，及为实施争论开发工程而发生的其他相关支 出特地用于研发活动的仪器、设备的折旧费。研发仪器、设备在改装、修理过程中发生的长期盼摊 费用争论开发工程在用建筑物的折旧费用， 包
8、括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期盼摊费用。产品设计费、工艺规程制定费。进仃工序、技术规氾、操作特性方面的设计等发生的其 它费用。工装预备过程中研发活动发生的费用如研制生产机研发软件器、模具和工具，转变生产和质量把握程序，或制定 方法及标准等。因争论开发活动需要购入的研发软件所发生的费用摊 销。无形资产摊销其他费用专利权非专利制造技术其他无形资产摊销勘探现场试验费研发成果相关费用图书资料及翻译费因争论开发活动需要购入的专利权所发生的费用摊销。因争论开发活动需要购入的非专利制造技术所发生 的费用摊销。因争论开发活动需要购入许可证、专有技术、设计和计 算方法等专用技术所发生的费用摊销
9、。勘探、开发技术的现场试验费。研发成果的论证、鉴定、评审、验收费。技术图书资料费、资料翻译费。为争论开发活动所发生的会议费、差旅费、办公费、外 M、研*其他发人员培训费、培育费、专家询问费、通讯费、 专利申请维护费、局科技研发保险费用等。注：五级子科目中，带*的“其他”可作为高技术企业研发费归集范围，但不得作为 加计扣除研发费归集范围。五、 研发费如何分阶段进展归集？一个研发工程从规划到投产一般要经过以下几个步骤： 市场调研与设计；立项；试验室试验；小试一一小规模试验，一般是指针试验室规模的工艺而言，也就是依据试验室效 果进展放大； 中试一一中试就是依据小试结果连续放大，是在大规模产量前的较小
10、规模试验；批量生产。一般认为，上述 1 5 阶段为争论开发阶段，在研发阶段发生的支出可按规定进展研发 费的归集； 从第 6 阶段起，即从产品批量生产时点起的支出，计入当期损益。六、 企业未设立特地的研发机构或企业研发机构同时担当生成经营任务的，如何进展费用安排？企业应按规定设立特地的研发机构，或成立特地的研发小组。不具备成立特地研 发机构条件或企业研发机构同时担当生产经营任务的，应按合理方法将实际发生费用在研发费用和生产经营费用间进展安排， 并按月编制相应的安排表； 涉及多个研发工程的， 再按合理方法将研发费安排至各研发工程，并编制相应的安排表。合理方法包括按实际工时等比重进展安排。安排方法一
11、经确定，不得任凭变更。 假设由于合理缘由确实需要变更的，需报主管税务机关同意。对纳税人在研发费和生产经营费用间、或各研发工程间划分不清的支出，不得归 集进研发费用科目。七、研发费账务处理应供给何种凭证?企业应当供给证明费用实际已经发生的足够、适当的有效凭证。研发费明细账要与有 效凭证一一对应，确保研发费用的真实、准确归集：研发人员工资薪金等，以职能部门研发或财务部门按月单独编制的工资清单或安排表，作为有效凭证；为研发工程直接耗用的原材料，以领料单需注明领用的研发工程作为有效凭 证； 燃料、动力等间接费用，以安排表作为有效凭证；租赁费以租赁合同、发票及安排表作为有效凭证； 折旧费等，以安排表作为
12、有效凭证；其他工程依据实际状况凭相关有效凭证进展归集。八、 企业将研发费计入治理费用核算后，形成试制产品如何处理？企业可于月末，对按规定已计入“治理费用一一研发费”科目并形成试制产品的支出， 按正常财务处理转入相应会计科目。计算。年末，以该科目及子目的借方发生额进展研发费的归集、九、定和优待备案时的研发费如何归集、研发费不得作为高技术口径研发费的计算依据？高技术企业认计算？哪些按上述规定设置、并按规定进展账务处理的“治理费用一一研发费”借方发生额，一 般均可归集至高技术企业认定或优待备案时的研发费用，即依据研发费四级子科目相关 内容按高技术企业研发费口径进展归集填列企业年度争论开发费用构造明细
13、表列状况除外：“人员人工”科目中的“其他” ，不包括兼职或临时聘用人员中，全年在企业累计工作不满 183 天的人员所发生的人工费用。但下四级子科目中的“其他费用”在高技术口径归集时一般不得超过争论开发总费 用的 10%,另有规定的除外。十、享受加计扣除的研发费如何归集、计算？哪些研发费不得享受加计扣除政策？按上述规定设置、并按规定进展账务处理的“治理费用一一研发费”借方发生额，除 五级子科目为“其他”夕卜，一般状况下可归集进展研发费加计扣除，即依据研发费五级子 科目按研发费加计扣除口径归集后，填报争论开发工程可加计扣除争论开发费用状况归集表，计算税前加计扣除额。但以下状况除外：已计入无形资产本
14、钱的费用不得填入可加计扣除争论开发费用状况归集表。计扣除。法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出工程， 均不允许加企业发生的争论开发费用，凡由国家财政拨款并纳入不征税收入局部，不得在企 业所得税税前扣除，也不得加计扣除。企业依法取得学问产权后，在境内外发生的学问产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用支出，从治理费用据实列支，不应纳入研发费用。企业未设立特地的研发机构或企业研发机构同时担当生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进展核算， 准确、合理的计算各项争论开发费用支出， 的，不得享受研发费加计扣除。对划分不清企业应于年度汇算清缴所得税申报前向
15、主管税务机关报送规定的相应资料进展研 发费加计扣除备案。申报的争论开发费用不真实或者资料不齐全的， 除，主管税务机关有权对企业申报的结果进展合理调整。不得享受研发费加计扣十一、研发形式为托付开发的研发工程，其研发费用如何归集？对企业托付给外单位进开放发的研发费用，凡符合条件的，由托付方依据规定计 算加计扣除， 受托方不得再进展加计扣除。托付外部争论开发的工程成果应为企业拥有，且与企业的主要经营业务严密相关。托付外部争论开发费用的发生金额应依据独立交易原则确定。对托付开发的工程，受托方应向托付方供给当研发工程的企业争论开发费用支 出明细表托付开发工程填报,否则，该托付开发工程的费用支出不得实行加
16、计扣除。研发形式为托付开发的研发工程，由托付方按受托方向托付方供给的企业争论 开发费用支出明细表托付开发工程填报依据托付外部争论开发费用发生额的,按上述规定进展研发费加计扣除口径的归集。80%进展高技术口径的归集。十二、研发形式为合作开发的研发工程，其研发费用如何归集？研发形式为合作开发的研发工程，合作方直接参与研发发生的研发费的，合作各 方就自身担当的研发费用按上述规定进展加计扣除和高技术企业研发费的归集。合作方按合同商定实际担当的研发费与直接参与研发发生的研发费存在差额的， 在争论开发工程可加计扣除争论开发费用状况归集表第 34 行增加“合作集中开发 研发费收付额”。差额大于 0 为企业支
17、付的费用，用正数表示；差额小于局部，用负数表示。0 为企业收到差额十三、研发形式为集中开发的研发工程，其研发费用如何归集？研发形式为集中开发的研发工程，其实际发生的争论开发费，可以依据合理的分摊方法在受益集团成员公司间进展分摊， 并按上述规定进展加计扣除和高技术企业研发费的 归集。企业集团实行合理分摊争论开发费的，企业集团应供给集中争论开发工程的协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该争论开发工程中的权利和义务、法等内容。如不供给协议或合同，争论开发费不得加计扣除。费用分摊方企业集团实行合理分摊争论开发费的，企业集团集中争论开发工程实际发生的研 究开发费，应当依据权利和义务、 费用支出和
18、收益共享全都的原则， 的分摊方法。合理确定争论开发费用企业集团实行合理分摊争论开发费的，企业集团母公司负责编制集中争论开发项 目的立项书、争论开发费用预算表、决算表和决算分摊表分摊表应依据研发费加计扣除口 径进展归集分摊。十四2023 年度已经发生的研发费用是否需要按以上规定进展归集？2023 年 1 月 1 日后发生的研发费用，已作相关会计及涉税处理的，按上述规定进行调整。对使用财务软件无法准时调整会计科目的，按上述规定建手工调整关心账。十五、享受争论开发费用加计扣除有哪些环节？需要办理哪些手续？企业享受争论开发费用税前加计扣除政策一般包括工程确认、工程登记和加计扣 除三个环节。工程确认是指
19、享受争论开发费用税前加计扣除政策的工程，需经当地政府科技部 门或经信委进行审核，并取得企业争论开发工程确认书。工程登记是指企业取得企业争论开发工程确认书后，经主管税务机关审核， 主管税务机关对工程进展登记并出具企业争论开发工程登记信息告知书。加计扣除是指在企业所得税年度纳税申报前，企业对已经登记的研发工程所发生 的研发费用， 履行备案手续后享受税法规定的研发费用加计扣除优待政策。2023 年 1 月 1 日后企业发生的研发工程未按规定进展研发工程确认、登记的，不 得享受研发费用加计扣除税收优待。已认定的高技术企业未按规定进展研发工程确认、登 记并享受研发费加计扣除政策的，不得享受高技术企业税收
20、优待。十七、企业争论开发工程发生变化，是否需要办理变更手续？争论开发工程消灭以下状况之一的，属于争论开发工程变更的情形，企业应办理争论 开发工程确认变更、登记变更，重取得争论开发工程登记号：工程开发方式自行开发、托付开发、合作开发、集中开发发生转变的；原申报的研发工程中的局部内容发生调整，或者争论开发费预算发生转变超过的；需要变更登记的其他情形。10%十八、企业办理争论开发费用的工程确认手续有什么时间要求？企业当年立项或变更立项的争论开发工程，应自工程立项或变更立项之日起1 个月内申请工程确认和登记； 企业跨年度开发的研发工程， 在首次立项研发的年度申请工程确 认和登记，以后年度不再报送争论开
21、发工程确认和登记资料。2023 年 1 月 1 日后企业发生的研发工程，均需办理工程确认手续，并且原则上应 在 2023 年 11 月底前完成。十九、如何办理争论开发费用的工程登记手续？研发费工程登记手续由相关部门内部流转，不需企业另行办理。由研发费工程确认部门完成工程确认后，将企业争论开发工程确认书连同企 业申报的其他资料一份转交同级税务部门。市级税务机关收到资料后，按各企业所属区级主管税务机关进展安排，各主管税 务机关按规定进展工程登记，并自行进展登记工程的统一编号。各级税务机关应在收到企业争论开发工程确认书和企业其他申请资料之日起10 个工作日内，登录“企业争论开发工程确认治理平台” 信
22、息告知书，告知纳税人工程登记号或不予登记的缘由。，制作并打印企业研发工程登记二十、预缴是否可以享受研发费加计扣除？有些企业由于研发投入较大，按实际利润额预缴当年企业所得税确有困难的， 有何政策?企业实际发生的争论开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除；在 年度终了、按规定进展研发费加计扣除备案后， 计算加计扣除。可在所得税年度申报和汇算清缴时依照规定除上年度应纳税所得额小于零的企业外，对本年度发生工程登记且上年度按规定享受企业研发费用加计扣除优待政策的企业，依据国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知国税函202334 号规定，按实际利润额预缴当年企业所得税确有困难的， 经税务机
23、关审核批准，可依据上年度应纳税所得额的季度税。预缴方式一经确定，一个纳税年度内不得变更。或月平均额预缴当年企业所得二一、如何办理享受争论开发费用加计扣除的备案手续？已取得税务部门发放的企业争论开发工程登记信息告知书的企业，享受争论 开发费用加计扣除时，应在企业所得税年度纳税申报前按规定进展备案。在企业所得税年度纳税申报时，应依据争论开发工程类别，分别将实际发生的符合税收规定的争论开发费用， 依据研发费五级子科目按研发费加计扣除口径归集后， 究开发工程可加计扣除争论开发费用状况归集表，计算税前加计扣除额。填报研托付开发工程，同时报送受托方供给的争论开发费用支出明细表填报。托付开发工程集中开发工程
24、，同时报送争论开发费决算表、费用分摊表依据研发费加计扣除 口径进展归集分摊和实际共享收益比例等资料。二十二、研发失败是否可以享受研发费加计扣除？当年度亏损是否可以享受研发费加计扣除？研发失败，当年度实际发生并符合规定的、按研发费加计口径进展归集的研发费 用，可以享受加计扣除税收优待。当年度亏损的企业，当年度实际发生并符合规定的、按研发费加计口径进展归集 的的研发费用， 可以享受加计扣除税收优待，增加的亏损额可以按税法规定进展弥补。二十三、高技术企业认定、减免税备案时，研发费方面有什么要求？经认定的高技术企业，在年度纳税申报前办理减免税备案时，应同时附报企业 年度争论开发费用构造明细表。该表应按年度分研发工程，分别将实际发生的符合高技 术企业规定的争论开发费用， 依据研发费四级子科目相关内容按高技术企业研发费口径进 行归集填列。虽取得高技术企业资格但不符合有关规定条件包括研发费达不到规定比例 的企业，不得享受高技术企业的优待；已享受优待的，应追缴其已减免的企业所得税税款。