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1、小税种一城建税及教育费附加纳税人及纳税范围1、纳税人是负有缴纳计税依据应纳税额纳税人实1、市区税率7“三税”义务的纳税人； 际缴纳的三税税率2、县、镇 5%2、对外商投资企业和外国企业不缴；在土地增值税、企业所得税计算时要留意是不是外商投资企业。税款专款专用查补的“三税”应补缴城建税，但不包括三税的罚款和滞纳金；当期免抵的增值税税额应计算城建税及教育费附加； 进口3、其他另：1教育费附加税率为 3%， 环节缴纳的增值税及不适用征管法的规定， 消费税不能计入计税其他同城建税依据。税收优待征收治理及纳税申报1、随“三税”的减免而减免；随“三税”同时、同地缴纳2、对因减免税而需进展“三税”退库四种特
2、别状况：的城建税也同时退库，教育费附加也 2、跨省开采的油田，下属生产单位与核适用算单位不在一个省内的，生产的原油在油1、代扣代缴以受托方税率 3、对三税实行先征后返、先征后退、 井所在地缴纳；由核算单位计算，适用核为准即征即退的，除另有规定，一律不予退 算地税率这条比较资源税，不要混2、流淌经营无固定场所， 返还城建税和教育费附加； 3、管道局输油的收入，在取得收入的管按经营地的适用税率 5、出口退税的，不退城建税及教育费 道局所在地缴纳由于其交的营业税是这3、销售不动产、转让土地 附加样使用权应使用不动产所在 6、三峡工程建设基金20232023 年底 4、流淌经营无固定场所，随“三税”在
3、地、土地所在地适用税率 免征经营地按适用税率缴纳关税分类：关税按征税的对象划分：进口关税、出口关税、过境税关税按征收的目的划分；财政关税、保护关税关税按计征的方法划分：从量、从价、混合关税、选择性关税、滑动关税 按差异待遇和特定的实施状况划分：进口附加税、差价税、特惠税、普惠制关税按税率制定划分：自主关税、协定关税税率的运用：我国进出口关税条例规定，进出口货物，应当依照税则规定的归类原则归入适宜的税号，并依据适用的税率征税。 其中：1、进出口货物，应按纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税。2、进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应当依据装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。3
4、、进出口货物的补税和退税，应按该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率。但有特例状况：原按特定减免后补税，按再次填写报关单申报办理之日税率；保税性质进口货物转内销，按申报转为内销之日税率；擅转，按查获日；临时 进口转正式进口，按申报正式进口之日税率；分期支付租金，分期付税，按再次填写报关单申报办理税率；溢卸、误卸需征，按原运输工具申报进口日实施的 税率，无法查明，按补税当天税率；税则归类的转变、完税价格的审定或其它工作过失需补税的，按原征税日期税率；批准缓税进口以后交税，不管分期或是 一次交清，按原进口之日税率；查获的走私补税，按查获日期税率。原产地规定：税号及所对应的货品名称以海关合作理
5、事会制定的国际通用的协调编码H.S 编码为根底。全部产地生产标准，实质性加工标准四位数税号一级的税则归类已经有了转变，或者加工增值局部所占产品总值超的比例已超过30%及以上的对机器、仪器、 器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具，与主件同时进口且数量合理的，其原产地按主件的原产地确定，分别进口的则按各自的原产地确定。10小税种二关税1范围税率税收优待征收治理及纳税申报备注1、征税对1 、进口税分为法定减免、特别减免、临时减免一、关税缴纳不适用征管法的规定行邮税象：准许率 ： 种一、法定减免：无需申请1、申报时间：是对入进出境的类：2023 年1、税额在 50 元以下的一票货物，免；进口货物
6、自运输工具申报进境之日起 14 日内；境旅客货物和物起，进口关2、无商业价值的广告品和货样；出口货物运抵海关监管区后装货的24 小时以前行李物品税 分 最 惠3、外国政府、国际组织无偿赠送的物资；2、纳税期限：填发缴款书之日起15 日内。品和个2、纳税义国税率、协4、进出境运输工具装载的途中必需燃料、物料和饮食用品。3、延期缴纳，最长不超过 6 个月。人邮递务人：进定税率、特5、经海关核准临时进出境的，并在 6 个月内复运进出境的货样、二、强制执行物品征口货物收惠税率、普展览品等货物，收货人供给纳税保证的，可暂免1、征收关税滞纳金：收的进货人、出通税率、关6、为境外加工而需进口的料件等，先按实
7、际出口的成品数量免关税滞纳金=滞纳关税税额0.5滞纳天数口税。口货物发税 配 额 税征进口关税；或对先征，再按实际际出口的成品数量予以退税2、强制征收：如纳税义务人自海关填发缴款书之日起3 个现行行货人、进率等；7、因故退还的已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口月仍未缴纳税款，海关可以实行强制扣缴、变价抵缴等措施。邮税税出境物品平均 10%货物，经海关审查属实，可免进、出口关税，但已征关税不予三 、关税退还 海关觉察后应马上退还率分为全部人 计 征 办退还如遇到以下状况，纳税义务人可自缴纳税款之日起一年内，50% 、代理人不法：多数实8、进口货物有以下情形，海关查明属实，可减免进口关税：
8、书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算同期20% 、是行从价税，A、在境外运输途中或在起卸时，患病损坏或损失的。银行活期存款利息。10%原产地不对局部：从B、起卸后海关放行前，因不行抗力患病损坏和损失1、因海关误征，多纳税款的。进口税明的货物量税、复合C、海关查验时已经破漏、损坏的或者腐烂，经证明不是保管不2、海关核准免验进口货物，在完税后，觉察有短卸情形，承受从实行一般税、滑准税慎造成的。经海关审查认可的。价计税率。最闻纸9、无代价抵偿货物，可以免税。如未退运，其进口的无代价抵3、已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，征， 完惠国税率2 、出口税偿货物应照章征税。经海关查
9、验属实的品种规格缘由原状进出境查验属实可退税价格不肯定是率 20 二、特定减免：包括科教用品、指定机构进口国内不能生产的四、关税补征和追征由海关最低的税40残疾人专用品、扶贫慈善性捐款、加工贸易产品剩余料件或1、非纳税人责任的，补征期 1 年；从纳税或放行之日起参照该率3 、特别关税：报复性增产产品转内销时，假设来料加工，进口总值 2%内，价值 3000元以下免；如是进料加工，进口总值 2%内，价值 5000 元以下2、纳税人责任的，海关在 3 年内追征，并加收滞纳金。五、关税纳税争议：项物品的境外关税、反倾免、边疆贸易进口物资边民互市每人每日 3000 元以下免关可申请复议，但应先纳税，逾期
10、则构成滞纳，海关有权实行正常零销 税 与 反税和增值税，边疆小额贸易除烟、酒、化装品等外，减半征收强制执行措施。填发缴款书之日起 30 日内申请复议；海关售平均补贴税、保关税及增值税、保税区进出口货物、出口加工区进出口货物、收到申请之日起 60 日内作出复议打算；收到复议打算书之价格确障性关税。进口设备等日起 15 日内提起诉讼。定。小税种二关税2关税完税价格一般进口货物的完税价格特别进口货物的完税价格出口货物完税价格完税价格中各项费用一、以成交价格为根底的完税价格进口货物完税价格=货价+运保费1、需计入完税价格的工程：由买方负担的除购货佣金外的佣金和经纪费。不包括买方佣金由买方负担的包装材料
11、和包装劳务费用、以及与该货物视为一体的容器费用与该货物的生产和境内销售有关的，由买方免费或低于本钱的方式供给并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关效劳的费用与该货物有关的，并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应由买方直接或间接支付的特许权费。不包括境内复制权费卖方直接或间接从买方对该货物进口后获得的收益。2、以下费用如能区分，不计入完税价：货物运抵境内输入点后的运保费；进口关税及其他国内税机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、修理和技术效劳的费用。买方佣金、境内复制费3、对买卖双方有特别关系的规定无特别关系的卖价倒扣价格计算价格二、进
12、口货物海关估价方法进口货物的价格不符合成交价格条件或成交价格不确定的，应按以下挨次估价：1、一样或类似货物成交价格方法注： 应在海关承受申报进口之日的前后各45 天且有多个价格时适用最低价一样商业水平且进口数量根本一样，对因运输距离及方式不同，产生的差异应调整2、倒扣价格方法3、计算价格方法4、其他合理方法，但不得使用以下方法 ：境内生产的货物在境内销售的价格可供选择的价格中较高的价格以计算价格方法规定的有关事项之外的价值或费用计算的价格 货物在出口地市场销售的价格出口到第三国或地区的销售价格最低限价或武断虚构的价格1、 运往境外修理的货物，以境外修理费和料件费为完税价格。2、运往境外加工的，
13、完税价格=境外的加工费料件费进境的运保费3、临时进境超出期限的，按一般4、租赁方式进口货物：支付租金，用海关审定的租金留购的租赁货物，用留购价格一次性缴纳税款的，按一般5、留购的进口货样、展览品和广告陈设品， 用留购价格6、予以补税的减免税货物完税价格海关审定的该货物 原进口时的价格【1申请补税时的已使用时间月监管年限12】用申报补税时的税率 7、易货、寄售、捐赠、赠送等其它方式进口的货物，按一般进口货物估价方法8、加工贸易进口料件及其制成品（1） 、进口时需征税的进料加工进口料件申报进口时的价格（2） 、内销的进料加工料件原进口时的价格（3） 、内销的来料加工料件、加工贸易加工产生的边角料；
14、出口加工区、保税区内的加工企业内销的制成品申报内销时的价格估定。一、以成交价格为根底，其中包含的出口关税， 应当扣除；成交价格/1+ 关税税率 境内运保费等 其中支付给境外的佣金，如单独列明，应扣除；未列明，不能扣。 如售价中含离境口岸至境外口岸之间的运保费当扣除。二、海关估价法：1、一样货物2、类似货物3、本钱+利润+ 一般费用+境内运保费1、以一般陆、海、空运方式进口货物：2、以其他方式进口货物： 邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费；以境外边疆口岸价格条件成交的铁路或大路运输进口货物，海关应依据货价的 1计算运输及其相关费用、保险费；进口货物的自驾进口的运输工具， 可以
15、不另行计入运费小税种三资源税资源税产品不交消费税纳税人及征税范围纳税义务人：在我国境内开采应税资源的矿产品或生产盐的单位和个人，在自用或销售时一次性征税。1、进口不征，出口不退2、对外资也征。3、中外合作开采石油、自然气，暂不征收，征收矿区使用费4、独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按本单位标准， 其他收购单位包括个人按税务机关核计税依据税率一、税目征税范围都是初级原矿1、原油：开采的自然原油征税；人造石油不征税2、自然气：指特地开采或与原油同时开采的自然气，不包括煤矿生产的自然气3、煤炭：原煤征，洗煤、选煤和其他煤碳制品不征4、其他非金属矿原矿5、黑色金属矿原矿铁矿、锰矿、铬矿6、有色金属矿
16、原矿7、盐。包括固体盐、液体盐伴采的其他应税矿产品，未单独规定的，按主矿税目；4、6 中未列举名称的， 由省自直政府打算征或缓征，并报财政及总局备案二：税率实行从量定额税率1、确定课税数量开采或生产应税产品销售的，用销售数量自用的，用自用非生产用数量2、特别状况不能准确供给销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务税收优待1、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税2、纳税人在生产过程中，因意外或自然灾难患病重大损失的，由省自直人民政府可酌情打算减免。3、2023 年 2 月 1 日起，北方海盐资源税暂减按每吨 15 元征收；南方海盐、湖盐、井矿盐暂减按每吨 10 元征收；液体盐资源
17、税暂减按每吨 2 元征收。4、2023 年 1 月 1 日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。征收治理及纳税申报一、纳税义务发生时间：备注难点：增值税与资源税的结合1、销售的，征资源税， 增值税2、自用的，除液体盐连 续加工固定盐之外的自 用，如投资、福利赠送等， 以自用数量为课税数量， 征资源税；以平均价格征收增值税3、假设是应税产品连续加工成非应税产品，如原矿加工精矿等，征资源税， 不征增值税。无法把握自用原矿数量的，按选矿比或折算比折算原煤数量4、假设是连续生产应税产定的税额标准，依据收购数量代扣代缴机关确定的折算比换算煤炭按加工产品的综合回收率复原成原煤数，将加工产品实际销量和自用其它
18、同增值税、消费税。5 日 品的，对自用的不征资源预缴，期满 10 日内申报纳税 税，不征增值税，按加工资源税，向收购地主量折算成原煤数量。二、纳税地点：的应税产品的数量征资管税务机关缴纳，扣缴税款义务发生时金属和非金属矿产品原矿，按选矿比折算原矿选矿比=精矿数量耗用原矿数量1、向应税产品开采或者生产 源税如盐的规定地主管税务机关缴纳。跨省 居民煤炭制品、自然气、间，为支付首笔货款原油中的稠油、高凝油、稀油划分不清的，按原油也如此食用盐仍适用 13%的税或者开具应支付货款凭据的当天。以自产液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量；外购的液体盐加工固体盐，所耗用的液体盐已纳
19、税准予抵扣。2、纳税地点需调整的，由所 率在地省自直税务机关打算小税种四土地增值税表一纳税人及征税范围一、纳税义务人：只要有偿转让国有土地使用权、房地产及地上附着物，并取得收入，都是纳税人。二、征税范围的界定 三点须同时符合。计税依据与税率税收优待1、建筑一般标准住宅出售， 增值额未超过扣除工程金额20的，免征。超过，全额征收治理纳税申报1、申报时间：纳税人签订房地产转让合同之日起 7 天内。2、纳税地点：房地产所在地主管备注纳税人有以下状况 按1、转让的土地使用权是否属于国家；征收。1.0,120 平米，1.2 倍 税务机关申报房地产2、产权是否发生转让。不包括出让3、房地产是否取得收入三、
20、征税范围的具体判定计算步骤：增值额=应税收入准予扣除工程2、因国家征用、收回的房地产，免征。3、个人转让自用住房：居住A、纳税人是法人的，房产坐落地与其机构所在地或经营所在地不全都时，在房地产坐落地评估价格 计算征收：有关事项是否属于征税范围增值率=增值额扣除工程金额5 年，免征；3年5，减半B、纳税人是自然人的，房产坐落1 、 隐征税：出售国有土地使用权；应纳税额=增值额税率扣除工程征收；3 年，征不要跟个地与其居住宅在地不全都时，在瞒、 虚1、出售取得国有土地使用权后进展房产开发建筑后出售；存量房地产买卖扣除系数税混，没有要求是唯一住房 过户手续所在地税务机关报房地产成交法定继承不征；2、
21、继承、赠予 直系赠与、公益性赠与，不征；非公益性赠予的征确定增值额的扣除工程：配比配比配比配比1、 转让建房扣除的工程：按每个工程单独归集，如写字楼、会所、停车场等分别归集取得土地使用权所支付的地价款及缴纳的有关费用。包括契税，价格的2、供给扣除项3、出租不征无权属转移房地产开发本钱土地的征用、耕地占用税及拆迁费、前期工程、建筑安装工程、公共配套设施费等。 目金额4、房地产抵押5、房地产交换核实免抵押期不征；抵押期满不能归还债务，抵债的，征。单位间换房，是有收入的，征；个人之间互换自有居住房地产，不征房地产转让到投资联营企业，暂免房地产开发费用。销售费用、治理费用、财务费用此项费用最多占到【+
22、】的 30%？ A、纳税人能够按转让房地产工程计算分摊利息支出，并能供给金融机构贷款证明，其房地产开发费用为：利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发本钱5以内。B、纳税人不能按转让房地产工程计算分摊利息支出或不能供给金融机构证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：取得土地使用权所支付的金额+房地产开发本钱10以内不实的。3、转让房地产的成交6、以房地产投征；将投资联营房地产再转让，征。 利息不高于银行同类同期贷款利率；超过国家规定的上浮幅度的局部不能扣 ；价格低资、联营房企投资视同销售，征。逾期利息、加息和罚息不能扣于评估7 合作建房8、企业兼并转建成后自用，暂免征；转让，征转让房地产时缴
23、纳的营业税、城建税和教育费附加外资不交，印花税房地产开发企业不单独扣除 价格，房地产开发企业，取得上述扣除工程后，另按【+】20% 加计扣除费用印花税已记入开发费用 无正值让房地产9、代建房10、房地产重评估暂免不征无权属转移 不征无收入1、 转让旧房及建筑物：由政府批准设立的房地产评估机构估价，税务局确认旧房及建筑物的评估价格=重置本钱价成度折扣率能供给已付地价款的凭据的，可扣除转让环节中缴纳的税金三税一费 营业税为余额计税，可减除购置款，不能减其它相关费用理由的 4、转让旧房小税种四土地增值税表二房企土地增值税清算清算清算条件单位1、纳税人应进展的清算：以国 房地产工程全部竣工，完成销售家
24、有 的；关部 整体转让未竣工决算房地产开发门审 工程的；批的 直接转让土地使用权的。房地 符合上述条件之一的纳税人，须在产开 满足清算条件之日起 90 日内到主发项 管税务机关办理清算手续。目为 2、主管税务机关要求的：单位 已峻工验收的房地产开发工程， 进展 已转让的房地产建筑面积占整个项清 目可售面积的 85%以上，或未超过算； 85%，但剩余的可售面积已出租或分期 自用；或视同销售开发 取得销售预售许可证满 3 年的， 仍未销售完毕的；以分 纳税人申请注销税务登记但未办期项 理清算手续的；目为 省税务机关确定的其他状况。单位 符合上述条件之一的纳税人，须在清收到清算通知之日起 90 日内
25、办理算。 清算手续。非直接销售和自用房产的收入确定三非直接销售和自用房地产的收入确定1、房地产开发企业将开发产品用于职工福利、嘉奖、对外投资、安排给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产 等，发生全部权转移时应视同销售房地产，其收入按以下方法和挨次确认：按本企业在同一地区，同一年度销售的同类房地产的平均价格由税务机关参照同类房地产的市场价格或评估价值2、房地产开发企业将开发的局部房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时,假设产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的本钱和费用。清算应报送的资料：1、清算表及其附表2、开发工程清算说明根本状况等3、竣工
26、决算报表、地价款凭证、土地使用权出让或转让合同、利息结算通知单、商品房购销合同统计表、工程工程合同结算单等及收入、费用资料4、托付中介审核的，应报送土地增值税清算税款鉴证报告5、税务机关要求的其它资料。扣除工程1、扣除取得土地使用权所支付的金额、开发本钱、费用及转让房地产的有关税金，须供给合法有效的凭证， 否则不能扣除2、办理土地增值税清算附送的前期工程费、建筑安装工程费、根底设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实，地方税务机关可参照当地标准，据以计算扣除。具体核定方法由省税务机关确定。3、开发建筑的与清算配套的公共设施：建成后，产权属于全体业主的，其本钱、费用可扣除；无偿移交政
27、府、公共事业单位用于非营利性社会公共事业的，其本钱、费用可扣除；建成后有偿转让的，应计算收入， 并准予扣除本钱、费用；4、销售已装修的房屋，其装修费用可计入开发本钱；5、预提费用，除另有规定外，不能扣除6、留意多工程之间的分摊与配比核定征收纳税人在清算前取得收入的，可预征。按不低于预征率的征收率核定征收。核定征收的情形：1、依照法律，行政法规应设置但未设置帐簿的；2、擅自销毁帐簿或拒不供给纳税资料的；3、虽设帐簿，但帐簿混乱或凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除工程金额的4、符合清算条件，未依据规定的期限办理清算。经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；5、申报的计税依据明显偏低，且无正值理由
28、的。清算后再有偿转让的：扣除工程金额=清算时单位建筑面积本钱、费用 销售或转让面积单位建筑面积本钱、费用=清算时扣除工程的总金额清算时总建筑面积小税种五城镇土地使用税纳税范围纳税人： 在城市 包括郊区、县城、建 制镇和工矿 区内使用土 地的单 位 和 个人，不 包括农村07 年内外资统一征收1、拥有土地使用权 的单位和个 人不在土地 所在地的， 实际使用人 和代管人纳税2、土地使用权未确 定或权属纠 纷未解决的 ，实际使用 人纳税3、土地使用权共有 的， 双方按 占用面积分 别纳税计税依据与税率一、计税依据：实际占用的土地面积全年应纳税额=实际占用面积平方米适用税额确定土地面积：1、由省政府确
29、定的单位，测定面积2、土地使用证3、纳税人申报，核发证书后再调整承受定额税率由省政府确定不同级 50 倍， 同级 20 倍注：经济落后地区，适用税额降低额不能超过最低税额的 30%；经济兴旺地区可适当提高， 须报财政部批准征税范围：1、09 年起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，征2、对在城镇土地使用税征税范围内单独建筑的地下建筑用地，暂按应征税款的 50%征。土地使用权证确认的面积或垂直投影面积税 收 优 惠一、法定免缴：1、国家机关、人民团体、军队自用地。免征2、由国家财政部门拨付事业经费单位自用的土地。3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地，免。生产经营用地及其它用地征税。4、中国人民
30、银行总行含外管局所属分支机构自用的土地5、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。不包括加工场地和生活办公用地6、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用月份免510 年7、对非营利卫生气构自用土地免征。对营利性医疗机构自用的土地，自2023 年起免 3 年8、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的9、免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征。纳税单位无偿使用免税单位的土地，照征。多层建筑按建筑面积的比例计算 10、市政街道、广场、绿化地带等公共用地。11、其他：1、企业厂区以外的公共绿化地和向社会开放的公园用地暂免 2、对林业系统属林区的育林地、运材道、防火道、
31、防火设施用地、森林公园、自然保护区 3、经营采摘、观光农业， 其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地免 4、2023 年 9 月 10 日起，核电站的核岛、常规岛、关心厂房和通讯设施用地不包括地下线路用地，生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用 税。5、水利设施及其管护用地 6、港口码头的泊位用地，免；露天堆货场用地征，可申请减免 7、对矿山、建材行业的采石场、排土场、炸药库的安全区、采区运岩大路免。矿山还对尾矿输送管 及回水系统用地免 8、盐场的盐滩、盐矿的矿井用地免 9、企业的铁路、大路用地，在厂区外未加隔离
32、的免 10、火电厂围墙外灰场、输灰管、输油管道、铁路专用线、水源用地及供热电厂供热管道用地免 11、煤炭企业的矸石山、排土场用地、防排水沟用地、矿区办公生活区外大路铁路线、炸药库房外安全区用地暂免，塌陷地、荒山暂缓，报废矿井占地经申请暂免 12、自 20232023 年对从原高校后勤治理部门剥离出来成立的独立核算有法人资格的高校后勤实体自用土地、免。 二、由省税务局确定减免：1、个人全部的居住房屋及院落用地2、免税单位职工家属的宿舍用地 3、民政部举办安置残疾人占肯定比例的福利工厂用地4、集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地 5、基建工程、集贸市场用地由省级打算征免 6、房企建筑商
33、品房的用地，在商品房售出之前纳税确有困难的，省地方税务局根实确定 7、其他，包括各类危急品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，企业搬迁后原场地不使用的和企业范围内荒山等尚未利 用的土地，经贸仓库、冷库，房改前经租的居民住房用地，物资储运企业的露天货场、库区道路、铁路专用线等非建筑用地。8、向居民供热收取采暖费的供热单位生产占地专地专用，暂免；征收及纳税申报1 、承受按年计算、分期缴纳的征收方法。具体纳税期限 由省政府确定。纳税义务时间：1、购置建房，交付使用次月。2、购置存量房，办理房屋权属转移， 变更登记手续，签发证书之次月3、出租、出借，自交付房产之次月4、以出让或转让方式有偿
34、取得土地使用权，应由受让方从合同商定交付土地时间的次月起， 未商定的，从合同签订的次月起缴纳 5、征用耕地，自批准使用之日起 满一年。6、征用非耕地， 自批准征用次月。土地所在地纳税。注：使用的土地不属于同一省的，分别纳税小税种六房产税纳税范围计税依据与税率税收优待征收治理及纳税申报纳税人：房屋产权全部人。国有，经管单位缴纳，集体或个人的， 集个交出典，承典人交；产权全部 人，承典人不在房屋所在地 或产权未确定及租典纠纷未解 决，代管人和使用人交；一、从价计征年应纳税额 =应税房产原值 (1扣除比例)1.2%按年计算。分期缴纳留意以下状况：1、对投资联营的房产，共担经营风险的，按余值，被投方交
35、； 不担风险，收取固定收入，同租金2、融资租房，余值征收，承租人合同商定开头日次月或合同签订次月缴纳 NEW3、以房屋为载体的不行随便移动的附属设备和配套设施，都一并计入房产原值；对法定减免：前四条同土地使用税1、国家机关、人民团体、军队自用的房产2、由国家财政部门拨付事业经费的单位，本身业务范围内使用的房产免征房产税。由国家财政部门拨付事业经费的单位， 其经费来源实行自收自支后，从事业单位实行自收自支的年 度起免房产税 3 年。3、宗教寺庙、公园、名胜古迹非营业自用的4、人行总行含国家外管局所属分支机构自用房产5、个人全部非营业用的房产免征，出租、营业用房交6、财政部批准免税的其他房产：损坏
36、不堪使用的和危房，经鉴定，停顿使用的纳税义务发生时间：1、将原有房产用于生产经营， 生产经营之月起，一般指免税单位及个人2、自行建房屋用于生产经营， 从建成之次月起，缴纳。3、纳税人托付施工企业建设房屋办理验收手续之次月4、购置建商品房交付使用之次月起5、购置存量房，自办理房屋权属无租使用，按余值于更换的，加扣旧，对其中易损坏、需地下人防设施，老年效劳机构自用的房产，高校后勤实体， 转移，变更登记手续，房屋权属证由使用人代缴2023 年起外商投资企业和外国企业组织及个人要交征税对象：房企商品房，出售前不征，但出售前已使用、出租、出借的征不征土地增值税征税范围： 位于城市、县城、建制镇、和工矿区
37、的房屋，不包括农村房屋。常常更换的零配件，更后不计入房产原值4、对居民住宅区内业主共有的经营性房 产，由实际经营包括自营和出租的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的， 依余值计征；出租的，依租金收入计征。二、从租计征计税依据为房产租金收入， 以劳务或其他形式抵付 ,应按同类房地产的租金水平确定标准租金额。税率：12；个人按市价出租用于居住的4%链接：个人出租适用营业税3%，个税10% 应纳税额=租金收入12或4%按标准收租金的学生公寓06-11 年，免征。半年以上的大修停用房，大修期间免征。非营利医疗保健等卫生气构自用房产免征。对营利性医疗机构自用房产，自 2023 年起免征 3 年？基建工地
38、临时房，施工期间免征；施工完毕转让的，从基建单位承受之次月起，照章征纳。邮政部门的，在征税范围以外的不再征税。向居民供热并收取采暖费的供热单位生产用房向居民供热使用的厂房免；其中有向非居民供热的,按收入比例划分征免税界限按政府规定价格出租的公有和廉租住房，暂免。包括企业和自收自支事业单位向职工出租自有房、房管部门出租公有住房、落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金向居民出租的私有房书之次月起6、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，4、5、6 对应土地使用税的 1、2、3 一模一样7、房企自用、出租、出借，自使用或交付之次月纳税。房产税纳税地点在房产所在地。房产不在同一地方，
39、分别向房产所在地的税务机关缴纳。房产税按年计算，分期缴纳同土地使用税具体纳税期限由省人民政府规定同土地使用税及车船税小税种七车船税纳税人、计税依据与税率计算公式税收优待、征收治理及纳税申报一、征税范围：依法在我国车船治理部门登记的车船，分为机动和非机动。二、纳税义务人：在我国境内的车船的全部人或治理人。全部人或者治理人未缴纳的，使用人代缴。从事交强险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，纳税人不得拒绝。税务机关付给扣缴义务人代收代缴手续费的 标准由国务院财政部门、税务主管部门制定。定额税率；省政府确定载客汽车、摩托车每辆包括电车二、应纳税额的计算方法1、购置的车船，购置当年的应纳税额自纳税
40、义务发生的当月起按月计算。公式为：应纳税额=年应纳税额/12应纳税月份三、保险机构代收代缴车船税和滞纳金计算一特别状况下车船税应纳税款的计算1、购置短期“交强险”的车辆当年应缴计税单位年单位税额应纳税月份数122、已向税务机关缴税的车辆或税务机关已批准减免税的车辆减税车辆应纳税额减税前应纳税额1减一、法定免税：1、非机动车船含残疾人机动轮椅车、电机自行车、不包括非机动驳船2、拖拉机农业部门登记为拖拉机的3、捕捞、养殖的渔船渔业船舶治理部门登记4、军队、武警专用的，警用的5、警用车船，公、国家安全机关、监狱、劳教所和法、检领取警用牌照车辆和执行警务专用船舶；6、已经缴纳船舶吨税的船舶国外的轮船7
41、、应当予以免税的外国驻华使馆，领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船二、特定减免载货汽车、专项作业车、 按自重每吨包括半 税幅度省政府可依据当地实际状况，对城市、农村公共交通车船赐予定期减三轮汽车、低速货车挂念引车、挂车 船舶净吨位客货两用车按载货汽车标准计征。二欠缴车船税的车辆补缴税款的计算2023 年 1 月 1 日前购置的车船：往年补缴计税单位 年单位税额本次缴税税、免税。1、纳税义务发生时间：治理部门核发的车船登记证书或行驶证书所记载的日期当月，未登拖船和非机动驳船分别按船舶税额的 50%计 年度前次缴税年度2023 年1 算2023 年 1 月 1 日后购置的车船：1. 计税标准
42、以车船登记证书或者行使证书相 往年补缴=购置当年欠缴的税款购置年度以记的，以购置发票开具当月以上都不能确定，核定纳税义务发生时间2、纳税期限：按年申报。纳税年度承受公历年制应工程所载数额为准后欠缴税款具体由省政府确定同土地使用税、房产税未登记的，用出厂合格证或进口凭证所载数， A、购置当年欠缴的税款=计税单位单位税额3、纳税地点：省民政府依据当地实际状况确定，跨省的，为车船的不能供给以上证件的，参照同类2. 车辆自重尾数从高0.5 吨、1 吨 船舶净吨位尾数四舍五入1 吨以下的小型车船，一律按 1 吨计算。应纳税月份数12B、购置年度以后欠缴税款计税单位年单位税额本次缴税年度车辆登记年度1三滞
43、纳金计算登记地。其他：1.在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的， 可凭证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报 废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。已办理退税的被盗抢拖船依据发动机功率每 2 马力折合净吨位 1 每一年度欠税应加收滞纳金欠税金额 滞纳吨应纳税额=马力50%单位税额50% 天数0.5 交强险截止日次日起算滞纳车船，失而复得的，从公安机关出具相关证明当月起计算缴纳车船税。2. 纳税人在购置交强险时缴纳车船税的，不再向税务机关申报纳税小税种八印花税1类别合 同税目1、租赁合同纳税范围租赁房屋、船舶飞机、计税依据租赁金额。税额缺乏1 元的，按1 元税纳税人立合同免税凭证税收优待说明或 具含企业、个人出机动车辆机械、器具、只规定月天租金，无确定租期的，先率的双慈善性捐赠财将财产赠送政府、抚养孤老伤残的社有 合同 性租门店、柜台等签订的合同设备合同定额 5 元，结算时按实际金额补贴。切记肯定要减除以前的定额贴花 5 元千方， 指各类合产所立书据会福利单位及学校所书立的书据仅限 3