《2023年-医院财务会计制度.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年-医院财务会计制度.docx（24页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、财政部以及卫生部关于印发医院会计制度的通知财会字199858号各省以及自治区以及直辖市以及计划单列市财政厅（局）以及卫生厅（局）: 为了适应社会主义市场经济体制下卫生事业改革与发展的需要，规范和加强医院的会计核算 工作，根据事业单位会计准则（试行），我们两部联合制定了医院会计制度，现印发 给你们，请转发所属医院，自1999年1月1日起执行。卫生部和财政部1988年制定的医 院会计制度（试行）同时废止。对于执行中发现的问题，请及时函告我们两部。附件：医院会计制度第一部分总说明一以及为了加强医院会计核算工作，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法 以及事业单位会计准则以及国家其他有关法律以及法
2、规，制定本制度。二以及本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医疗机构（以下简称 医院），包括综合医院以及专科医院以及门诊部（所）以及疗养院以及卫生院等。三以及医院的会计核算除采用权责发生制外，均按照事业单位会计准则规定的一般 原则和本制度的要求进行。四以及医院应按下列规定运用会计科目：（一）本制度统一规定会计科目的编码，便于编制会计凭证以及登记账簿以及查阅账目， 实行会计电算化。医院不应随意改变或打乱重编。（二）医院应按本制度的规定，设置和使用会计科目。明细科目的设置，除本制度已有规 定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，医院可按根据需要，自行规定。（三）医院在填制会计凭证以
3、及登记账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计 科目的名称和编码，不应只填列科目编码，不填列科目名称。五以及医院应按下列规定编制和提供财务报告：（一）医院应当按照事业单位会计准则和本制度的规定，编制和提供合法以及真实和 公允的财务报告。（二）医院的财务报告由会计报表和财务情况说明书组成。医院对外提供财务报告的内容 以及会计报表种类和格式等，由本制度规定；医院内部管理需要的会计报表由医院自行规定。（三）医院向外提供的会计报表包括：1 .资产负债表；2 .收入支出总表；3 .基金变动情况表4 .有关附表。（四）医院的财务报告应当报送财政部门和主管部门，报送时间由各省以及自治区以及直 辖市财政
4、部门和卫生部门规定。（五）医院会计报表，以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分工（六）医院向外提供的会计报表应依次编定页数以及加具封面以及装订成册以及加盖公 章。封面上应注明：医院名称以及地址以及报表所属年度以及月份以及送出日期等，并由医 院法定代表人以及总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计机构负责人签名或盖章。二以及本科目应设置“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细科目。三以及药品以及 低值易耗品以及 卫生材料以及其他材料等流动资产盘盈时，借记“药 品”以及“库存物资”等科目，贷记本科目（待处理流动资产损溢）和“药品进销差价”科目 （药品盘盈）。药品以及低值易耗品
5、以及卫生材料和其他材料等流动资产盘亏以及毁损时.，借记本科目 （待处理流动资产损溢）和“药品进销差价”科目（药品盘亏），贷记“药品”以及“库存物资” 等科目。固定资产盘盈，按重置完全价值，借记“固定资产”科目，贷记本科目；固定资产盘亏， 按原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。四以及各种盘盈以及盘亏和毁损财产物资，按照规定程序批准转销时：流动资产盘盈，借记本科目，贷记“管理费用”科目；流动资产盘亏以及毁损，将残料 价值以及收回的保险赔偿和过失人的赔偿，借记“库存物资”以及“其他应收款”等科目， 贷记本科目；剩余净损失，属于正常损失部分，借记“管理费用”科目，贷记本科目，属于 非正常损失部分，
6、借记“其他支出”科目，贷记本科目。固定资产盘盈，借记本科目，贷记“固定基金”科目；固定资产盘亏，借记“固定基金” 科目，贷记本科目。五以及本科目期末借方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净损失；期末如为贷方余 额，反映尚未处理的各种财产物资的净溢余。年度终了，本科目一般应无余额。第201号科目短期借款一以及本科目核算医院向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以内（含一年）的款 项。二以及借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记 本科目，贷记“银行存款”科目。发生的短期借款利息，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”以及“预提费用”等 科目。三以及本科目应按债权人设
7、置明细账。四以及本科目期末贷方余额，反映尚未偿还的短期借款本金。第202号科目应付账款一以及本科目核算医院因购买药品以及材料物资和接受劳务供应等应付给供应单位的 款项。二以及医院购入药品以及材料物资等已经验收入库，货款尚未支付的，应根据有关凭证 记载的价款，借记“药品”以及“库存物资”等科目，贷记本科目和“药品进销差价”科目。接受其他单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据有关凭证，借记有关支出（费用） 科目，贷记本科目。医院偿还应付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。三以及本科目按供应单位设置明细账。四以及本科目期末贷方余额，反映尚未偿还的应付账款项。第204号科目预收医疗款一以及本
8、科目核算医院预收住院病人的预交金和社会保障机构预拨的医疗保险金。二以及收到住院病人预交金和社会保障机构预拨的医疗保险金时，借记“现金”以及“银 行存款”科目，贷记本科目。医院与住院病人结算医药费时，如医药费小于预交金，按预交金额，借记本科目，按医 药费总额，贷记“应收在院病人医药费”科目，按其差额退还病人，贷记“现金”或“银行 存款”科目；如医药费大于预交金，按病人补交数，借记“现金”以及“银行存款”科目， 按原预交数，借记本科目，按发生的医药费，贷记“应收在院病人医药费”科目。发生出院病人欠费时，按其预交金，借记本科目，按其发生的欠费，借记“应收医疗款” 科目，按其补交数，借记“现金”以及“
9、银行存款”科目，按其发生的医药费，贷记“应收 在院病人医药费”科目。三以及本科目按单位或个人设置明细账。四以及本科目期末贷方余额，反映尚未结算或尚未退回的预收款数。第205号科目应付工资一以及本科目核算医院应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资以及奖金 以及津贴等，无论是否当月支付，都应通过本科目核算。不包括在工资总额内的发给职工的 款项，如医药费以及福利补助以及退休费等，不在本科目核算。二以及医院应按照劳动工资制度的规定编制“工资单”，财务会计部门应将“工资单” 进行汇总，编制“工资汇总表”。按规定手续向银行提取现金，借记“现金”科目，贷记“银 行存款”科目。支付工资时，借记本科目
10、，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项（如代垫 房租以及家属药费以及伙食费以及住房公积金等），借记本科目，贷记有关科目。职工在规 定期限内未领取的工资，由发放的单位及时交回财务会计部门，借记“现金”科目，贷记“其 他应付款”科目。三以及月末，应将本月应发的工资进行分配，借记“医疗支出”以及“药品支出”以及 “管理费用”以及“在加工材料”以及“在建工程”等科目，贷记本科目。四以及医院应设置“应付工资明细账。按照职工类别分设账页，按照工资的组成内容 分设专栏，根据“工资单”或“工资汇总表”进行登记。五以及本科目期末一般无余额。第207号科目 应付社会保障费一以及本科目核算医院按规定应付给社
11、会保障机构的各种社会保障费。二以及医院应付的社会保障费，借记“医疗支出”以及“药品支出”以及“管理费用” 等科目，贷记本科目；缴纳社会保障费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。三以及本科目应按社会保障费类别设置明细账。四以及本科目期末贷方余额，反映尚未支付给社会保障机构的保障费。第209号科目 其他应付款一以及本科目核算医院应付以及暂收其他单位或个人的款项。如代扣代交的住房公积金 以及个人所得税等。二以及发生各种应付以及暂收款项，借记“现金”以及“银行存款”等科目，贷记本科 目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。三以及本科目应按项目以及单位或个人设置明细账。四以及本科目期末贷方余
12、额，反映尚未支付的其他应付款项。第211号科目应缴超收款一以及本科目核算医院应上缴主管部门的超过核定比例的药品收入。二以及年度终了，发生应缴超收药品收入时，借记“收支结余”科目，贷记本科目；上 缴超收款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。三以及本科目期末贷方余额，反映应缴未缴的超收款。第221号科目预提费用一以及本科目核算医院按规定预先提取，但尚未支付的费用，如租金以及借款利息等。二以及期末，预提费用时，借记“医疗支出”以及“药品支出”以及“管理费用”以 及“在加工材料”等科目，贷记本科目；支付费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科 目。三以及本科目应按费用种类设置明细账。四以及本科目期
13、末贷方余额，反映已提取尚未支付的各项费用；期末如为借方余额，反 映实际支出的费用大于预提数的差额，即尚未摊销的费用。第231号科目长期借款一以及本科目核算医院向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以上（不含一年）的 款项。二以及借入各种长期借款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还长期借款时, 借记本科目，贷记“银行存款”科目。长期借款发生的借款利息，应分别以下情况处理：（一）属于筹建期间的，借记“开办费”，贷记本科目；（二）属于与购建固定资产有关的，借记“在建工程”科目，贷记本科目；（三）属于正常业务期间的，借记“管理费用”科目，贷记本科目。三以及本科目应按债权人设置明细账。四以及本科目
14、期末贷方余额，反映尚未偿还的长期借款本息。第241号科目长期应付款一以及本科目核算医院发生的期限在一年以上（不含一年）的应付款项。如应付融资租入 固定资产应付款。二以及融资租入固定资产时，借记“固定资产”以及“在建工程”科目，贷记本科目。 支付租赁费时，借记本科目，贷记“银行存款科目；同时: 借记专用基金修购基金” 等科目，贷记“固定基金”科目。三以及本科目应按长期应付款的种类设置明细账。四以及本科目期末贷方余额，反映尚未支付的各种长期应付款。第301号科目事业基金一以及本科目核算医院拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。二以及本科目应设置以下两个明细科B ：（一）一般基金，用以核
15、算滚存结余资金以及主办单位以国有资产形式投入医院未限定 专门用途的资金等；（二）投资基金，用以核算对外投资形成的基金。三以及年终，医院应将当期未分配结余转入本科目，借记“结余分配”科目，贷记本科 目（一般基金）。对于财政专项补助项目完成后的专款结余，按规定留归本单位使用的，转入本科目核算, 借记“收支结余”科目，贷记本科目（一般基金）。四以及用固定资产对外投资时，应按评估确认价，借记“对外投资”科目，贷记本科目 （投资基金）；同时按投出固定资产账面原价，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科 目。用材料以及无形资产对外投资时，应按评估确认价，借记“对外投资”科目，按投出资 产的账面价值，贷记
16、“库存物资”以及“无形资产”科目，按评估确认价与投出资产的账面 价值的差额，贷记或借记本科目（投资基金）；同时，按投出资产的账面价值，借记本科目（一 般基金），贷记本科目（投资基金）。五以及本科目期末贷方余额，反映事业基金结余。第302号科目固定基金一以及本科目核算医院因购入以及自制以及调入以及融资租入，接受捐赠以及盘盈固定 资产等形成的基金。二以及新建以及购入固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目，同时， 借记“固定资产”科目，贷记本科目。融资租入固定资产，支付租赁费时，借记“长期应付款”科目，贷记“银行存款”科目； 同时，借记“专用基金一一修购基金”等科目，贷记本科目。接受捐
17、赠和无偿调入的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。盘盈的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记“待处理财产损溢”科目；待批准后, 借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目。固定资产出售以及报废或发生毁损时，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。对外投资转出的固定资产，借记本科目，贷记“固定资产”科目；同时，借记“对外投 资”科目，贷记“事业基金一一投资基金”科目。盘亏的固定资产，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“固定资产”科目；待批准后， 借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。经主管部门批准，调出固定资产时，按原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产” 科目。三以及本科目期末贷方
18、余额，反映固定基金结存数。第303号科目专用基金一以及本科目核算主管部门拨入及医院内部形成的有专门用途的资金，包括修购基金以 及职工福利基金以及住房基金以及留本基金等各种专用基金。二以及提取修购基金时，借记“医疗支出”以及“药品支出”等科目，贷记本科目；清 理报废固定资产残值变价收入转入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；支付清理报废 固定资产所发生的清理费用时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。提取职工福利费时，借记“医疗支出”以及“药品支出”以及“管理费用”以及“在加 工材料”以及“在建工程”等科目，贷记本科目。在结余分配提取职工福利基金时，借记“结余分配”科目，贷记本科目。医院收到各项
19、住房基金收入（不包括个人缴纳的住房公积金）时，借记“银行存款”科目， 贷记本科目。对于个人住房公积金缴存情况，医院应设置辅助账进行登记，并核算其缴纳以 及使用及结存情况。收到留本基金时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（留本基金）。三以及使用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。四以及本科目应按基金类别设置明细账。五以及本科目期末贷方余额，反映专用基金结余。第305号科目 收支结余一以及本科目核算医院一定期间各项收支相抵后的结余。包括医疗收支结余以及药品收 支结余以及财政专项补助结余以及其他结余以及应缴超收款等。二以及期末，计算各项收支结余时，应将“财政补助收入一一经常性补助”以及
20、“上级 补助收入”“医疗收入”科目余额转入本科目，借记“财政补助收入一一经常性补助”以及 “上级补助收入”“医疗收入”科目，贷记本科目（医疗收支结余）；将“医疗支出”科目余 额转入本科目，借记本科目（医疗收支结余），贷记“医疗支出”科目。期末，计算药品收支结余时，应将“药品收入”科目余额转入本科目，借记“药品收入” 科目，贷记本科目（药品收支结余）；将“药品支出”科目余额转入本科目，借记本科目（药品 收支结余），贷记“药品支出”科目。期末，计算财政专项补助结余时，应将“财政补助收入一一专项补助”科目余额转入本 科目，借记“财政补助收入一一专项补助”科目，贷记本科目（财政专项补助结余），将“财
21、政专项支出”科目余额转入本科目，借记本科目（财政专项补助结余），贷记“财政专项支出” 科目。期末，计算其他结余时，应将“其他收入”科目余额转入本科目，借记“其他收入” 科目，贷记本科目（其他结余），将“其他支出”科目转入本科目，借记本科目（其他结余）， 贷记“其他支出”科目。期末，计算应缴超收款时，借记本科目（应缴超收款），贷记“应缴超收款”科目。三以及本科目应按结余种类，如医疗收支结余以及药品收支结余以及财政专项补助结余 以及其他结余等设置明细账。四以及年度终了，医院当年实现的结余，除财政专项补助结余外，其他各种结余全数转 入“结余分配”科目。五以及本科目期末贷方余额，反映财政专项补助结余。
22、第306号科目结余分配一以及本科目核算医院当年结余分配的情况和结果。二以及本科目应设置“事业基金弥补亏损”以及“提取职工福利基金”以及“待分配结 余”等明细科目。三以及年度终了，除财政专项补助结余外，其他各种结余应将“收支结余”科目余额转 入本科目，借记“收支结余”科目，贷记本科目（待分配结余）。以事业基金弥补亏损，借记“事业基金”科目，贷记本科目（事业基金弥补亏损）。提取职工福利基金等专用基金，借记本科目（职工福利基金），贷记“专用基金”科目。支付应缴超收款后，“结余分配”为负数时，其负数应以事业基金弥补，借记“事业基 金一一般基金”科目，贷记本科目（事业基金弥补亏损）。事业基金不足以弥补的
23、，本科目 余额为负数。四以及分配后，再将未分配结余转入“事业基金般基金”科目，借记本科目（待分配结余），贷记“事业基金般基金”科目。结转后，本科目应无余额。五以及医院年终结账发生以前年度会计事项的调整或变更，涉及以前年度结余的，凡国 家有规定的，从其规定；没有规定的，应直接通过“事业基金”科目进行核算，并在会计报 表说明书中予以说明。第401号科目财政补助收入一以及本科目核算医院按照核定的预算和经费领报关系从财政部门或主办单位取得的 财政性补助收入。二以及本科目应设置“经常性补助”和“专项补助”两个明细科目。三以及收到财政补助收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；缴回时作相反会 计分录。
24、四以及期末，应将本科目余额转入“收支结余”科目，结转后，本科目无余额。第402号科目 上级补助收入一以及本科目核算医院从上级单位或主办单位取得的非财政性补助收入。二以及收到上级补助收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。三以及本科目应按上级补助项目设置明细账。四以及期末，应将本科目余额转入“收支结余”科目，结转后，本科目无余额。第403号科目医疗收入一以及本科目核算医院在开展医疗业务活动中取得的收入，包括挂号收入以及床位收入 以及诊察收入以及检查收入以及治疗收入以及手术收入以及化验收入以及护理收入和其他 收入。二以及本科目应按“门诊收入”和“住院收入”设置一级明细科目，按挂号以及床位以 及
25、诊察以及检查以及治疗以及手术以及化验以及护理和其他设置二级明细科目。三以及实现医疗收入时，借记“现金”以及“银行存款”以及“应收在院病人医药费” 以及“应收医疗款”等科目，贷记本科目。冲减收入时，借记本科目，贷记有关科目。四以及期末，应将本科目余额转入“收支结余”科目，结转后，本科目无余额。第404号科目药品收入,以及本科目核算医院在医疗业务活动中出售药品取得的收入。二以及本科目应按“门诊收入”和“住院收入”设置一级明细科目，按“西药”以及“中 成药”以及“中草药”设置二级明细科目。三以及售出药品时，借记“现金”以及“银行存款”以及“应收医疗款”以及“应收在 院病人医药费”等科目，贷记本科目。
26、冲减收入时，借记本科目，贷记有关科目。四以及期末，应将本科目余额转入“收支结余”科目，结转后，本科目无余额。第409号科目 其他收入一以及 本科目核算医院取得的除财政补助收入以及上级补助收入以及医疗收入以及药 品收入以外的其他收入，包括培训收入以及救护车收入以及转让无形资产收入以及接受的非 限定用途的捐赠资产以及对外投资收益以及利息收入等。二以及取得其他收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。冲减收入时，借记本 科目，贷记有关科目。三以及本科目应按其他收入种类设置一级和二级明细科目。四以及期末，应将本科目余额转入“收支结余”科目，结转后，本科目无余额。第411号科目医疗支出一以及本科目核算
27、医院开展医疗业务活动发生的各项费用和摊入的管理费用。二以及发生各项费用时，借记本科目，贷记“现金”以及“银行存款”以及“库存物资” 以及“药品”以及“待摊费用”以及“专用基金”以及“预提费用”以及“应付工资”和“应 付社会保障费”等科目。其中，医疗活动中领用的药品还扣除药品进销差价。医疗支出应分 摊的管理费用，借记本科目，贷记“管理费用”科目。冲减支出时，借记有关科目，贷记本科目。三以及本科目应按医疗支出项目设置明细账。四以及期末，应将本科目余额转入“收支结余”科目，结转后，本科目无余额。第412号科目药品支出一以及本科目核算医院药品业务中发生的各项费用和摊入的管理费用。二以及发生药品支出时，
28、借记本科目，贷记“现金”以及“银行存款”以及“库存物资” 以及“药品”以及“待摊费用”以及“专用基金”以及“预提费用”以及“应付工资”和“应 付社会保障费”等科目。月末，计算分摊本期消耗药品实现的进销差价，借记“药品进销差价”科目，贷记本科 目。药品支出分摊的管理费用，借记本科目，贷记“管理费用”科目。冲减支出时，借记有关科目，贷记本科目。三以及计算药品本期应分摊的药品进俏差价的方法如下：（一）综合加成率计算法1计算药品综合加成率：药品综合加成率=（药品进销差价期初余额+本期药品进销差价贷方发生额）: （药品期 初余额+本期药品借方发生额一药品进销差价期初余额一本期药品进销差价贷方发生额）X
29、100%2 ,计算本期药品实际消耗成本本期药品消耗成本=本期药房药品销售额+ （1+综合加成率）3 ,计算本期实现的药品进销差价本期实现的药品进销差价=本期药房药品销售额一本期药品消耗成本（二）药品综合差价率计算法1 .计算药品综合差价率：药品综合差价率=（药品进销差价期初余额+本期药品进销差价贷方发生额）+（药品期初 余额+本期药品借方发生额）X 100%2 .计算本期药品实际消耗成本本期药品消耗成本=本期药房药品销售额义（1药品综合差价率）3 ,计算本期应实现的药品进销差价本期实现的药品进销差价=本期药房药品销售额一本期药品消耗成本四以及本科目应按药品支出项目设置一级和二级明细科目。五以及
30、期末，应将本科目余额转入“收支结余”科目，结转后，本科目无余额。第415号科目管理费用一以及本科目核算医院行政管理和后勤部门发生的各项费用。包括工资以及补助工资以 及其他工资以及保险金以及职工福利费以及社会保障费以及工会经费以及公务费以及职工 教育经费以及咨询诉讼费以及坏账准备以及科研费以及报刊杂志费以及租赁费以及无形资 产摊销以及利息支出以及银行手续费以及汇兑损益等。后勤部门发生的能直接计入医疗以及药品以及在加工材料的支出，不在本科目核算，在 相关科目核算。二以及发生管理费用时，借记本科目，贷记“现金”以及“银行存款”以及“库存物资” 以及“待摊费用”以及“开办费”以及“无形资产”以及“预提
31、费用”以及“专用基金”以 及“应付工资”和“应付社会保障费”等科目。冲减支出时，借记有关科目，贷记本科目。月末，分摊管理费用时，借记“医疗支出”以及“药品支出”等科目，贷记本科目。三以及管理费用的分摊可以采用人员比例法，即按医疗以及药品部门人数分配管理费用, 公式如下：管理费用（-）人均分配额-医疗人数+药库以及药房人数（-）某部门应分担的管理费用=人均分配额X某部门月末人数四以及本科目应按费用项目设置明细账。五以及本科目期末分摊后无余额。第416号科目财政专项支出一以及本科目核算财政专项补助支出。二以及发生各项支出时，借记本科目，贷记“现金”以及“银行存款”等科目。三以及本科目应按项目设置明
32、细账。四以及年终将该科目余额转入“收支结余”科目后，本科目无余额。第419号科目其他支出一以及本科目核算医院发生的除医疗支出以及药品支出以及管理费用以及财政专项支 出以外的其他支出。包括转让无形资产成本以及被没收的财物损失以及各项罚款以及赞助以 及捐赠支出以及财产物资盘亏损失以及与医院医疗业务无关的基础性科研支出以及医疗赔 偿支出等。二以及发生各项其他支出时，借记本科目，贷记“现金”以及“银行存款”等科目。结转转让无形资产的摊余成本，借记本科目，贷记“无形资产”科目。冲减支出时，借记有关科目，贷记本科目。三以及本科目应按其他支出项目设置明细账。医院会计制度（三）第三部分会计报表一以及会计报表的
33、种类与格式会计报表目录编号会计报表名称编报期会医01表资产负债表月以及季以及 年会医02表收入支出总表月以及季以及 年会医02表附表1医疗收支表月以及季以及 年会医02表附表2药品收支明细 表月以及季以及 年会医03表基金变动情况 表年资产负债表会医01表编制单位：年 月日金额单位：元资产行次年初数期末数负债及净资产行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金1短期借款24应收在院病人医药 费2应付账款25应收医疗款3预收医疗款26减：坏账准备4应付工资27其他应收款5应付社会保障 费28药品6其他应付款29减：药品进销差价7应缴超收款30库存物资8预提费用31在加工材料9流动负债合计32待摊
34、费用10长期负债：待处理流动资产净 损失11长期借款33流动资产合计13长期应付款34对外投资：长期负债合计35对外投资14负债合计36固定资产：净资产：固定资产15事业基金37在建工程16固定基金38待处理固定资产净 损失17专用基金39固定资产合计18财政专项补助结 余40无形资产及开办 费：待分配结余41无形资产19净资产合计42开办费20无形资产及开办费 合计22资产总计23负债及净资产总 计43收入支出总表会医02表编制单位：年 月金额单位：元项目行次本月数本年累计数一以及收入1财政补助收入2其中：专项补助3上级补助收入4医疗收入5六以及医院会计机构设置以及会计人员配备以及会计核算以
35、及会计监督以及内部会计 管理制度的要求，按照会计基础工作规范的规定执行。七以及本制度由中华人民共和国财政部以及卫生部负责解释。本制度需要变更时，由财 政部以及卫生部负责修订。八以及本制度自1999年1月1日起施行。医院会计制度（二）一以及会计科目表序号编号会计科目名称（一）资产类1101现金25211应缴超收款2102银行存款26221预提费用3109其他货币资金27231长期借款4111应收在院病人医药 费28241长期应付款5113应收医疗款（三）净资产类6114坏账准备29301事业基金7119其他应收款30302固定基金8121药品31303专用基金9122药品进销差价32305收支结
36、余10123库存物资33306结余分配11125在加工材料（四）收支类12131待摊费用34401财政补助收入13141对外投资35402上级补助收入14151固定资产36403医疗收入15153在建工程37404药品收入16161无形资产38409其他收入17171开办费39411医疗支出18181待处理财产损溢40412药品支出（二）负债类41415管理费用19201短期借款42416财政专项支出20202应付账款43419其他支出21204预收医疗款22205应付工资23207应付社会保障费24209其他应付款药品收入6其他收入7二以及支出8医疗支出9药品支出10财政专项支出11其他支出
37、12三以及收支结余13减：财政专项补助结余14减：应缴超收款15四以及结余分配16加：事业基金弥补亏损17加：年初待分配结余18减：提取职工福利基金19转入事业基金20期末待分配结余21医疗收支明细表会医02表附表1编制单位：年 月金额单位：元项目行次本月数本年累计数项目行次本月数本年累计数医疗收入1医疗支出19门诊收入2工资20挂号收入3补助工资21诊察收入4其他工资22检查收入5职工福利费23治疗收入6社会保障费24手术收入7公务费25化验收入8卫生材料26其他收入9其他材料27住院收入10低值易耗品28床位收入11业务费29诊察收入12购置费30检查收入13修缮费31治疗收入14租赁费3
38、2手术收入15其他费用33化验收入16护理收入17其他收入收支差额（亏 损以“-”号 填列）34药品收支明细表会医02表附表2编制单位：年 月金额单位：元项目行 次本月数本年累计数项目行次本月数本年累计数药品收入1药品支出10门诊收入2工资11西药收入3补助工资12中成药收入4其他工资13中草药收入5职工福利费14住院收入6社会保障费15西药收入7公务费16中成药收入8药品17中草药收入9西药18中成药19中草药20原材料21卫生材料22其他材料23低值易耗品24业务费25购置费26修缮费27租赁费28其他费用29收支差额（亏 损以“- ”号 填列）30基金变动情况表 会医03表编制单位：年度
39、 金额单位：元项目行次合计事业基金专用基金固 定 基 金说 明小计其中：修购基金福利基金留本基金1.年初数12.本期增 加 数2提取3拨入4转入5其他63.本期减 少 数7支出8转出9其他104.期末数11单位负责人：财务负责人：制表：二以及会计报表编制说明(一)资产负债表1 .本表反映医院月末以及季末或年末全部资产以及负债和净资产的情况。2 .本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字 填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产 负债表各项目的名称和数字按照本制度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。3 .本表“期末
40、数”各项目的内容和填列方法：(1)“货币资金”项目，反映医院现金以及银行存款以及其他货币资金的合计数。本项 目应根据“现金”以及“银行存款”以及“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。(2) “应收在院病人医药费”项目，反映医院因提供医疗服务而应向住院病人收取的医 药费。本项目应根据“应收在院病人医药费”科目期末余额填列。(3) “应收医疗款”项目，反映医院因提供医疗服务而应向门诊病人和出院病人收取的 医疗款。本项目应根据“应收医疗款”科目期末余额填列。(4) “坏账准备”项目，反映医院提取尚未核销的坏账准备。本项目应根据“坏账准备” 科目的期末余额填列；如“坏账准备”科目期末为借方余额，以、
41、”号填列。(5) “其他应收款”项目，反映医院除应收在院病人医药费以及应收医疗款以外的其他 各种应收以及暂付款项。本项目应根据“其他应收款”科目期末余额填列。(6) “药品”项目，反映医院存放在药库以及药房药品的售价。本项目应根据“药品” 科目期末余额填列。(7) “药品进销差价”项目，反映医院库存药品尚未实现的药品进销差价。本项目应根 据“药品进销差价”科目期末余额填列。(8) “库存物资”项目，反映医院期末在库的低值易耗品以及卫生材料以及其他材料的 实际成本。本项目应根据“库存物资”科目期末余额填列。(9) “在加工材料”项目，反映医院尚未完工的炮制药品以及制剂以及委托加工材料等 的实际成本。本项目应根据“在加工材料”科目期末余额填列。(10) “待摊费用”项目，反映医院已经支出但应由以后各期分别负担的费用。本项目应 根据“待摊费用”科目期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，也在本项目内 反映。(11) “待处理流动资产净损失”项目，反映医院在清查财产中发现的尚待批准转销或作 其他处理的流动资产盘亏以及毁损扣除盘盈后的净损失。本项目应根据“待处理财产损溢” 科目所属“待处理流动资产损溢”明细科目期末借方余额填列；如“待处理流动资产损溢” 明细科目期末为贷方余额，以填列。医院待处理的固定资