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1、税种、税率外商投资企业在中国适用的税种主要有：企业所得税、增值税、消费 税、营业税、印花税、城市房产税和车船使用牌照税等。进出口货物 另按海关关税条例缴纳关税和有关流转税。止匕外，如有支付给国外的 特许权使用费、股息、利息、租金和其他所得，应扣缴预提所得税或 者营业税。外商投资企业的外藉企业的外藉人员应缴纳个人所得税。（一）企业所得税外商投资企业自一九九一年七月一日起依照外商投资企业 和外国企业所得税法的规定缴纳所得税，在纳税同时还可按国务 院关于经济特区和沿海十四个港口城市减征、免征企业所得税和工商 统一税的暂行规定、国务院关于鼓励外商投资的规定、上海 市关于鼓励外商投资的若干规定、上海市经
2、济技术开发区条例 等优惠规定缴纳所得税。* 在开发区内生产性的外商投资企业从事生产经营所得* 其他所得减按15%的税率缴企业所得税。* 外商投资的生产性企业经营期在十年以上的，从获利年度起，第一年和第二年免征所得税，第三年至 第 五年减半征所得税；其中获得先进技术企业证书的，按照 国家规定减免企业所得税期满后，可以延长三年减按10% 缴纳企业所得税；获得产品出口企业证书的，按照国家规定减免企业所得税期满后凡当年出口产品产值达到70%以上，减按10%的税率缴纳企业所得税。* 外商投资企业按应纳税所得额的3%征收地方所得税。 本开发区内生产性的外商投资企业，在二0 0 0年底之前 免征地方所得税。
3、* 对产品出口企业和先进技术企业,在国家规定免征企业 所得税期间，同时免征地方所得税；在以上免税期满后再先后免征或减半地方所得税各三年，产品出口 企业免税期满后，凡当年出口产品产值达到70%以上的， 免征地方所得税。见表外商投资企业在中国境内应纳税所得税率的比较表 表2-1-1税种税率一般地区十四个沿海开放城市经济特区闵行经济技术开发区企业正常年份30%生产性企业24%15%生产性企业15%免减税期获利后第、年生产性企业经营期在十年以上免征狄 利 后 第至 第 五 年30%x0.5=15%24%x0.5=12%15%x0.5=7.5%15%x0.5=7.5%继续减税期先进技术企业延长三年减税税
4、率30%x0.5=15%24%x0.5=12%10%10%所得税当年减税产品出口企业当年产品出口产值达到70%以上的税率减为30%x0.5=15%24x0.5=12%10%10%3%生产性企业在2000年底前免征正常年份地 方 所 得 税狄得利免后税第期继续先进技术型与产品出口型企业免、减按所在地人民政府规定执继续免征三年，以后再减半税期按所在地人民政府规定执出口产值在70%当年税率免征收三年产品出口型企业当年减所得利润汇出税（二）增值税在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口 货物的单位和个人，均应当缴纳增值税，其税率为17%。但销售或 者进口下述货物税率为13%：（详见中华人民
5、共和国增值税暂行条例）（1）粮食，食用植物油；（2）暖气、冷气、热水、煤气、石油液化 气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4） 饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其他货物。（三）消费税在中国境内生产、委托加工和进口的消费品，按规定应缴纳 消费税。消费税共有十一类，包括：烟、酒及酒精、化妆品、护肤扶 发品、贵重饰物（包括金及珠宝玉石）、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽 车轮胎、摩托车、小汽车。税率最低3%,最高45%不等。（详见中华人民共和国消费税暂行条例）（四）营业税在中国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位 和个人，应当缴纳营业税。营业税税率按交通运输
6、业、建筑业、金融 保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、 销售不动产划分，最低为3%,最高为20%。（详见中华人民共和国营业税暂行条例）（五）印花税在中国境内成立的购销、加工、承包、财产租赁、货物运输、 仓储保管、借款、财产保险、技术合同以及产权转移本据、营业帐簿、 权利许可证照，均应按照规定缴纳印花税。印花税率最低为万分之零 点五、最高为千分之一，权利许可证照和营业帐簿（不包括载资金的 帐簿）按件贴花，每件五元。（六）城市房产税城市房产税的计税依据为房产价格，按照房产原值一次减除20%后的 余额计算纳税，年税率为1. 2%,外商投资企业在开发区内自建或购 置的新建房屋
7、，从投入使用之日起五年内，免征房产税。*凡在开发区购置开发区标准厂房和自建厂房者，闵联公司均协助办 理房地产证。（七）车船使用牌照税车船使用牌照税额表类项目计税标准全年税额别机动车乘人汽车每辆320元载货汽车每吨60元摩托车二轮每辆60元三轮每辆80元轻便摩托车每辆20元临地牌照每10天为一期，每期按该种车辆税额3%计征，不满10天以10天计算外商投资企业拥有和使用的车辆，均应依照车船使用牌照税暂行条 例的规定缴纳车船使用牌照税。(八)个人所得税凡在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个 人，从中国境内和境外取得的所得，依照下列规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所
8、而在境内居住不满一年的人 个，从中国境内取得的所得，依照下列规定缴纳个人所税。(1)下列各项个人所得，应纳个人所得税：工资、薪金、劳务报酬、稿酬、利息、红利、承包承租经营所得、财 产转让、偶然所得。（2）（适用工资、薪金所得）级数全月应纳税所得额税率（）1不超过500元52超过500元至2000元的部分103超过2000元至5000元的部分154超过5000元至20000元的部分205超过20000元至40000元的部分256超过40000元至60000元的部分307超过60000元至80000元的部分358超过80000元至100000元的部分409超过100000元的部份45（摘自1993年10月31日公布的中华人民共和国个人所得税法。） 本表所称全月应纳税所得额是指依照个人所得税法第六条的规定, 以每月收入额减除费用1000元后的余额。外籍人员为每月收入额减 除费用4000元后的余额。