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1、企业所得税减免政策院属各单位：为帮助和指导大家享受税收优惠政策，如何办理减免税相关手续，产业处编辑整 理了云南省国家税务局云南省地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税减免税 管理问题的通知（云国税发200934号）、企业所得税法实施条例、国家税 务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知（国税发2008 111号）及国家税务总 局关于印发税收减免管理办法（试行）（国税发2005 129号）4个文件，现转载给 各单位,请各单位认真研究学习，符合条件的单位（企业）尽快到主管税务机关办理减免 税手续。云南省农业科学院科技产业管理处二00九年三月二十日云南省国家税务局云南省地方税务局转发国家税务总局关
2、于企业所得税减免税管理问题的通知云国税发（2009） 34号各州、市国家税务局、地方税务局：现将国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知（国税发（2008 111号）转发给你们，为规范企业所得税审批类减免税和备案类减免税管理工作，结 合我省实际，现将有关问题明确如下，请一并贯彻执行。一、审批类减免税和备案类减免税的范围（一）审批类减免税下列企业所得税优惠项目为审批类减免税项目：1 .西部大开发企业所得税优惠；2 .税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免地方分享部分企业所得税;3 .国务院制定的企业所得税专项优惠政策，明确规定需要审批的其他项目。第三十九条 企业在货币交易中，以及纳税年度
3、终了时将人民币以外的货币性资 产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计 入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予 扣除。第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经 费支出，不超过工资薪金总额2. 5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年 度结转扣除。第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的
4、5%。第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、 税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过 部分，准予在以后纳税年度结转扣除。第四十五条企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复 等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。第四十六条企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。第四十七条企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以 下方法扣除：（一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；（二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定
5、构成融资租入固 定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。第四十八条企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。第四十九条企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权 使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。第五I条 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生 的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、 分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。第五十一条企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团 体或者县级以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的 公益事业的捐赠。第五
6、十二条本条例第五十一条所称公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：（一）依法登记，具有法人资格；（二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；（三）全部资产及其增值为该法人所有；（四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；（六）不经营与其设立目的无关的业务；（七）有健全的财务会计制度；（八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；（九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他 条件。第五十三条企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准 予扣除。年度利润总额，是指企
7、业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。第五十四条 企业所得税法第十条第（六）项所称赞助支出，是指企业发生的与生 产经营活动无关的各种非广告性质支出。第五十五条 企业所得税法第十条第（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不 符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。第四节资产的税务处理第五十六条企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊 费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可 以确认损益外，不得调整该资产的
8、计税基础。第五十七条企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供 劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、 建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。第五十八条固定资产按照以下方法确定计税基础：（一）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达 到预定用途发生的其他支出为计税基础；（二）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；（三）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同 过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价
9、值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；（四）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；（五）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以 该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；（六）改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第（-）项和第（二）项规定的支出 外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。第五十九条固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应 当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固 定资产的预
10、计净残值一经确定，不得变更。第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低 年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。第六I 一条 从事开采石油、天然气等矿产资源的企业，在开始商业性生产前发 生的费用和有关固定资产的折耗、折旧方法，由国务院财政、税务主管部门另行规定。第六十二条生产性生物资产按照以下方法确定计税基础：（一）外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；（二）通过捐
11、赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资 产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。前款所称生产性生物资产，是指企业为生产农艺品（15.27,-0. 20,-1.29%）、提供 劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。第六十三条生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性 生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预 计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。第六十四条生产性生物资
12、产计算折旧的最低年限如下：（一）林木类生产性生物资产，为10年；（二）畜类生产性生物资产，为3年。第六十五条企业所得税法第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供 劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、 商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。第六十六条无形资产按照以下方法确定计税基础：（一）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达 到预定用途发生的其他支出为计税基础；（二）自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用 途前发生的支出为计税基础；（三）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方
13、式取得的无形资产，以 该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。第六十七条无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以 按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。第六十八条 企业所得税法第十三条第（-）项和第（二）项所称固定资产的改建支 出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。企业所得税法第十三条第（一）项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分 期摊销；第（二）项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。改建的固定资
14、产延长使用年限的，除企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项 规定外，应当适当延长折旧年限。第六十九条 企业所得税法第十三条第（三）项所称固定资产的大修理支出，是指 同时符合下列条件的支出：（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。企业所得税法第十三条第（三）项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊 销。第七十条 企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支 出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。第七十一条企业所得税法第十四条所称投资资产，是指企业对外进行权益性投 资和债权性投资形成的资产。企
15、业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。投资资产按照以下方法确定成本：（一）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；（二）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相 关税费为成本。第七十二条企业所得税法第十五条所称存货，是指企业持有以备出售的产品或 者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货按照以下方法确定成本：（一）通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本；（二）通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税 费为成本；（三）生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收
16、过程中发生的材料费、人工 费和分摊的间接费用等必要支出为成本。第七十三条企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加 权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。第七十四条企业所得税法第十六条所称资产的净值和第十九条所称财产净值， 是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金 等后的余额。第七十五条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应 当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重新 确定计税基础。国家税务总局关于印发税收减免管理办法（试行）的通知国税发2005 129号各省、自治
17、区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：为了规范和加强减免税管理工作，总局制定了税收减免管理办法（试行），现印 发给你们，请遵照执行。附件：企业所得税减免税审批条件税收减免管理办法（试行）第一章总则第一条为规范和加强减免税管理工作，根据中华人民共和国税收征收管 理法（以下简称税收征管法）及其实施细则和有关税收法律、法规、规章对减免税的 规定，制定本办法。第二条本办法所称的减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规 定（以下简称税法规定）给予纳税人减税、免税。减税是指从应纳税款中减征部分税 款；免税是指免征某一税种、某一项目的税款。第三条 各级税务机关应遵循依法、公开
18、、公正、高效、便利的原则，规范 减免税管理。第四条减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由 税务机关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税 务机关审批的减免税项目。第五条 纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经按本办 法规定具有审批权限的税务机关（以下简称有权税务机关）审批确认后执行。未按规 定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案 之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。第六条 纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独
19、立计算 减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清 的，由税务机关按合理方法核定。第七条 纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于 无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在税收征管法第五 十一条规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。第八条 减免税审批机关由税收法律、法规、规章设定。凡规定应由国家税 务总局审批的，经由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关上报国家税务总局; 凡规定应由省级税务机关及省级以下税务机关审批的，由各省级税务机关审批或确定 审批权限，原则上由纳税人所在地的县（区）税务
20、机关审批；对减免税金额较大或减 免税条件复杂的项目，各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可根据效能与便 民、监督与责任的原则适当划分审批权限。各级税务机关应按照规定的权限和程序进行减免税审批，禁止越权和违规审批 减免税。第二章减免税的申请、申报和审批实施第九条纳税人申请报批类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向 主管税务机关提出书面申请，并报送以下资料：（一）减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等。（二）财务会计报表、纳税申报表。（三）有关部门出具的证明材料。（四）税务机关要求提供的其他资料。纳税人报送的材料应真实、准确、齐全。税务机关不得要求纳税人提交与其申
21、请的减免税项目无关的技术资料和其他材料。第十条 纳税人可以向主管税务机关申请减免税，也可以直接向有权审批的 税务机关申请。由纳税人所在地主管税务机关受理、应当由上级税务机关审批的减免税申请，主 管税务机关应当自受理申请之日起10个工作日内直接上报有权审批的上级税务机 关。第十一条 税务机关对纳税人提出的减免税申请，应当根据以下情况分别作出处 理：（一）申请的减免税项目，依法不需要由税务机关审查后执行的，应当即时告知 纳税人不受理。（二）申请的减免税材料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人更正。（三）申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应在5个工作日内一次 告知纳税人需要补正的全部内容
22、。（四）申请的减免税材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要 求提交全部补正减免税材料的，应当受理纳税人的申请。第十二条税务机关受理或者不予受理减免税申请，应当出具加盖本机关专用印 章和注明日期的书面凭证。第十三条减免税审批是对纳税人提供的资料与减免税法定条件的相关性进行 的审核，不改变纳税人真实申报责任。税务机关需要对申请材料的内容进行实地核实的，应当指派2名以上工作人员按 规定程序进行实地核查，并将核查情况记录在案。上级税务机关对减免税实地核查工 作量大、耗时长的，可委托企业所在地区县级税务机关具体组织实施。第十四条 减免税期限超过1个纳税年度的，进行一次性审批。纳税人享受减免
23、税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向税务 机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。第十五条有审批权的税务机关对纳税人的减免税申请，应按以下规定时限及时 完成审批工作，作出审批决定：县、区级税务机关负责审批的减免税，必须在20个工作日作出审批决定；地市级 税务机关负责审批的，必须在30个工作日内作出审批决定；省级税务机关负责审批的, 必须在60个工作日内作出审批决定。在规定期限内不能作出决定的，经本级税务机关 负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。第十六条减免税申请符合法定条件、标准的，有权税务机关应当在规定的期限 内作出准予减免税的书面决定。依法不
24、予减免税的，应当说明理由，并告知纳税人享 有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。第十七条 税务机关作出的减免税审批决定，应当自作出决定之日起10个工作 日内向纳税人送达减免税审批书面决定。第十八条减免税批复未下达前，纳税人应按规定办理申报缴纳税款。第十九条纳税人在执行备案类减免税之前，必须向主管税务机关申报以下资 料备案：（-）减免税政策的执行情况。（-）主管税务机关要求提供的有关资料。主管税务机关应在受理纳税人减免税备案后7个工作日内完成登记备案工作， 并告知纳税人执行。第三章减免税的监督管理第二十条 纳税人已享受减免税的，应当纳入正常申报，进行减免税申报。纳税人享受减免税到期的，应当申
25、报缴纳税款。税务机关和税收管理员应当对纳税人已享受减免税情况加强管理监督。第二十一条税务机关应结合纳税检查、执法检查或其他专项检查，每年定期对 纳税人减免税事项进行清查、清理，加强监督检查，主要内容包括：（一）纳税人是否符合减免税的资格条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材 料等手段骗取减免税。（二）纳税人享受减免税的条件发生变化时，是否根据变化情况经税务机关重新审 查后办理减免税。（三）减免税税款有规定用途的，纳税人是否按规定用途使用减免税款；有规定 减免税期限的，是否到期恢复纳税。（四）是否存在纳税人未经税务机关批准自行享受减免税的情况。第二十二条减免税的审批采取谁审批谁负责制度，各级税务
26、机关应将减免税审 批纳入岗位责任制考核体系中，建立税收行政执法责任追究制度。（一）建立健全审批跟踪反馈制度。各级税务机关应当定期对审批工作情况进行 跟踪与反馈，适时完善审批工作机制。（二）建立审批案卷评查制度。各级审批机关应当建立各类审批资料案卷，妥善 保管各类案卷资料，上级税务机关应定期对案卷资料进行评查。（三）建立层级监督制度。上级税务机关应建立经常性的监督的制度，加强对下 级税务机关减免税审批工作的监督，包括是否按本办法规定的权限、条件、时限等实 施减免税审批工作。第二十三条税务机关应按本办法规定的时间和程序，按照公正透明、廉洁高效 和方便纳税人的原则，及时受理和审批纳税人申请的减免税事
27、项。非因客观原因未能 及时受理或审批的，或者未按规定程序审批和核实造成审批错误的，应按税收征管法 和税收执法责任制的有关规定追究责任。第二十四条纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的或采用欺骗手段获 取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按本办法规 定程序报批而自行减免税的，税务机关按照税收征管法有关规定予以处理。因税务机关责任审批或核实错误，造成企业未缴或少缴税款，应按税收征管法第 五十二条规定执行。税务机关越权减免税的，按照税收征管法第八十四条的规定处理。第二十五条税务机关应按照实质重于形式原则对企业的实际经营情况进行事后 监督检查。检查中，发现有关专业技术或经
28、济鉴证部门认定失误的，应及时与有关认 定部门协调沟通，提请纠正，及时取消有关纳税人的优惠资格，督促追究有关责任人 的法律责任。有关部门非法提供证明的，导致未缴、少缴税款的，按中华人民共和 国税收征收管理法实施细则第九十三条规定予以处理。第四章减免税的备案第二十六条主管税务机关应设立纳税人减免税管理台账，详细登记减免税的批 准时间、项目、年限、金额，建立减免税动态管理监控机制。第二十七条 属于“风、火、水、震”等严重自然灾害及国家确定的“老、少、 边、穷”地区以及西部地区新办企业年度减免属于中央收入的税收达到或超过100万 元的，国家税务总局不再审批，审批权限由各省级税务机关具体确定。审批税务机
29、关（二）备案类减免税下列企业所得税优惠项目为备案类减免税项目：1.中华人民共和国企业所得税法（以下简称税法）第二十六条规定的免税收入；2.税法第二十七条规定的项目所得免征、减征企业所得税；3 .税法第二十八条规定的小型微利企业、高新技术企业优惠税率；4 .税法第三十条规定的加计扣除；5 .税法第三十一条规定的创业投资企业投资额抵扣应纳税所得额；6 .税法第三十二条规定的缩短折旧年限或加速折旧；7 .税法第三十三条规定的资源综合利用减计收入；8 .税法第三十四条规定的购置用于环境保护、节能节水、安全生产专用设 备的投资额抵免企业所得税；9 .国务院制定的企业所得税专项优惠政策，未明确规定需要审批
30、的其他项目。二、审批类减免税的办理程序审批类减免税的办理，仍按照国家税务总局关于印发税收减免管理办法 （试行）的通知（国税发（2005129号）和省国税局、省地税局下发的减免税管 理有关文件规定执行。三、备案类减免税的办理程序（一）纳税人依照相关税收法律、法规规定申请执行备案类减免税的，应当向县 （市、区）级主管税务机关提出书面申请（见附件1）,填报企业所得税减免税备 案申请表（见附件2）,并报送相关资料。（二）企业同时符合享受多项减免税优惠政策条件的，可一次性向税务机关申 请备案。（三）县（市、区）级主管税务机关接收纳税人申请资料后，对于申请资料齐 全的，应正式予以受理并认真审核，符合政策规
31、定条件的，在7个工作口内完成登记 备案，并发出企业所得税减免税备案通知书（见附件3）,告知纳税人执行。（四）对于纳税人申请资料不符合政策规定条件的，应发出企业所得税减免 税不予备案通知书（见附件4）,告知纳税人不得减免企业所得税。应分户将减免税情况（包括减免税项目、减免依据、减免金额等）报省级税务机关备 案。第二十八条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关应在每年6月底前书 面向国家税务总局报送上年度减免税情况和总结报告。由国家税务总局审批的减免税 事项的落实情况应由省级税务机关书面报告。减免税总结报告内容包括：减免税基本情况和分析；减免税政策落实情况及存在 问题；减免税管理经验以及建议。
32、第二十九条减免税的核算统计办法另行规定下发。第五章附则第三十条 本办法自2005年10月1日起执行。以前规定与本办法相抵触的，按 本办法执行。第三十一条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根 据本办法制定具体实施方案。附件企业所得税减免税审批条件一、软件开发企业、集成电路设计企业所得税优惠（-）软件开发企业必须同时具备以下条件：1 .取得省级信息产业主管部门颁发的软件企业认定证书。2 .以计算机软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为主营业务, 单纯从事软件贸易的企业不得享受。3 .具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通 过资质等
33、级认证的计算机信息系统集成等服务。4 .具有从事软件开发和相应技术服务等业务所需的技术装备和经营场所。5 .从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于50%。6 .软件技术及产品的研究开发经费占企业软件收入的8%以上。7 .年软件销售收入占企业年总收入的比例达到35%以上，其中，自产软件收入 占软件销售收入的50%以上。（二）集成电路设计企业必须同时具备以下条件：1 .取得信息产业部委托认定机构认定的证书、证明文件。2 .以集成电路设计为主营业务。3 .具有与集成电路设计开发相适应的生产经营场所、软硬件设施和人员等基本条 件，其生产过程和集成电路设计的管理规范，具有保证设计
34、产品质量的手段和能力。4 .自主设计集成电路产品的收入及接受委托设计产品的收入占企业年总收入的 比例达到30%以上。（三）国家规划布局内的重点软件企业，必须是在国家发改委、商务部、信息产 业部、国家税务总局共同确定的重点软件企业名单之内，并取得经中国软件协会认定 的国家规划布局内的重点软件企业证书。（四）新办软件企业、集成电路企业是指2000年7月1日以后新办的企业。所称 的获利年度，是指企业开始生产、经营后，第一个获得利润的纳税年度。企业开办初 期有亏损的，可以依照税法规定逐年结转弥补，以弥补（或超过规定的弥补年限）后 有利润的纳税年度为开始获利年度；所得税减免税的期限，应当从获利年度起连续
35、计 算，不得因中间发生亏损而推延。二、企业安置下岗失业人员再就业的所得税优惠（）下岗失业人员范围具体包括：1.国有企业的下岗职工；2.国有企业的失业人员；3.国有企业关闭破 产需要安置的人员；4.享受最低生活保障并且失业一年以上的城镇其他失业人员。企业安置的下岗人员需持有劳动保障部门出具的再就业优惠证书。（二）商贸企业的具体条件1 .“商贸企业”是指零售业（不包括烟草制品零售）、住宿和餐饮业（不包括旅 游饭店）。商业零售企业是指设有商品营业场所、柜台并且不自产商品、直接面向最 终消费者的商业零售企业，包括直接从事综合商品销售的百货商场、超级市场、零售 商店等。2 .新办商贸企业要取得劳动保障部
36、门核发的新办商贸企业吸纳下岗失业人员认 定证明，现有商贸企业耍取得劳动保障部门核发的现有商贸企业吸纳下岗失业人 员认定证明。3 .当年安置下岗人员符合规定比例。4 .与录用的下岗人员建立稳定的劳动关系，签定1年以上劳动合同或协议，为安 置的下岗人员办理养老保险。（三）服务型企业的具体条件1 .服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定的经营活动的企业，不包 括从事广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧的服务型企业。2 .新办服务型企业要取得劳动保障部门核发的新办服务型企业吸纳下岗失业人 员认定证明，现有服务型企业要取得劳动保障部门核发的现有服务型企业吸纳下 岗失业人员认定证明。3 .其他条件比照商
37、贸企业标准执行。（四）国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的 经济实体1 .经济实体必须符合下列条件：利用原企业的非主业资产、闲置资产或政策性破产关闭企业的有效资产（以下 简称“三类资产”）。独立核算，产权清晰并逐步实现产权主体多元化。吸纳原企业富余人员占职工总数达到30%以上（含30%）。与安置的职工变更或签订新的劳动合同。其中，地方企业“三类资产”的认定由财政部门或经财政部门同意的国有资产管 理部门出具证明；主辅分离、辅业改制的认定及其产权多元化的认定由经贸部门出具 证明；富余人员的认定、签订劳动合同以及安置比例由劳动保障部门出具证明。中央 企业需出具国家经贸委、
38、财政部、劳动和社会保障部联合批复意见和集团公司（总公 司）的认定证明。2 .国有大中型企业（以下简称企业）主辅分离、辅业改制的范围是国有及国有控 股的大中型企业，其中国有控股是指国有绝对控股。国有绝对控股是指在企业的全部 资本中，国家资本（股本）所占比例大于50%的企业。3 .国有大中型企业划分标准，按照原国家经贸委、原国家计委、财政部、国家统 计局联合下发的关丁卬发中小企业标准暂行规定的通知（国经贸中小企（2003 143号）规定的企业划分标准执行。4 .关于企业辅业资产的界定范围。辅业资产主要是与主体企业主营业务关联不密 切，有一定生存发展潜力的业务单位及相应资产，主要包括为主业服务的零部
39、件加工、 修理修配、运输、设计、咨询、科研院所等单位。（五）加工型劳动就业服务企业、街道社区加工型小企业具有劳动保障部门核发 的加工型劳动就业服务企业吸纳下岗失业人员认定证明或者街道社区加工型小 企业吸纳下岗失业人员认定证明，其他条件比照上述标准执行。（六）新办的安置下岗再就业人员企业是指2002年9月30日以后新办的企业。三、安置自谋职业城镇退役士兵所得税优惠（一）自谋职业城镇退役士兵是指符合城镇安置条件，与安置地民政部门签订退 役士兵自谋职业协议书，领取城镇退役士兵自谋职业证的士官和义务兵。（二）纳税人为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告 业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外
40、）和商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售 业务的商贸企业除外），其中服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定的 经营活动的企业。（三）取得民政部门核发的新办服务型企业或新办商业零售企业安置自谋职业城 镇退役士兵认定证明。（四）当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到规定比例。（五）与其签订1年以上期限劳动合同以及为安置自谋职业城镇退役士兵缴纳社 会保险。四、科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让等收入的所得税优惠（一）经省、自治区、直辖市和计划单列市以上科委认定，报经同级税务机关审 核的、全民所有制独立核算的科学研究机构，不包括企业事业单位所属研究所和各类 技术开发、咨询、服务中介
41、组织。（二）经省级以上人民政府或国家教育行政主管部门批准、国家承认其大专以上 学历的高校，以及高校举办的科研生产、教学一体化的设计研究院、科研所。（三）取得举办方（如政府、教育部门等）举办本学校的有效证明文件或文书、 经认定登记的技术合同，以及能够提供实际发生的技术性服务收入明细表。五、企事业单位进行技术成果转让等收入的所得税优惠（一）必须是全民所有制事业单位所属的从事科技开发的机构，民营科技机构， 国有大中型企业办的进行科技开发的事业单位。（二）取得经有权认定机构认定登记的技术合同，能够提供实际发生的技术性服 务收入明细表。六、高校后勤经济实体所得税优惠（一）高校后勤经济实体所隶属的高校是经
42、省级以上人民政府或国家教育行政主 管部门批准、国家承认其大专以上学历的高校。（二）必须在高校后勤体制改革过程中，从原高校后勤管理部门剥离出来而成立 的进行独立核算并具有法人资格，同时仍以学校为主要服务对象，所取得的收入也主 要来源于学校的经济实体。在高校后勤体制改革之外成立的其他经济实体，不得享受“高校后勤实体”的免 税政策。（三）其收入是为学生、教师、学校教学提供后勤服务而取得的租金和服务性收 入，享受减免税优惠，其他收入不得享受。（四）具有有关高校后勤改革的证明文件。七、转制科研机构的所得税优惠（一）必须经国务院批准的原国家经贸委管理的10个国家局所属242个科研机构 和建设部等11个部门
43、（单位）所属134个科研机构中转为企业的科研机构和进入企业 的科研机构。经科技部、财政部、中编办审核批准的国务院部门（单位）所属社会公益类科研 机构中转为企业或进入企业的科研机构，享受上述优惠政策。（二）享受优惠的起始时间是转制注册之日。（三）原科研机构所占的股权比例达到规定标准。（四）必须具有有关部门出具的改制批复及经批准的改制方案。（五）科研机构整体改制后在新企业中所占股权达50%以上。八、中央、国务院各部门机关服务中心的所得税优惠（一）是经中央机构编制委员会办公室批准，后勤体制改革后的中央各部门、国 务院各部委、各直属机构的机关服务中心，机关服务中心包括为机关办公和职工生活 提供后勤服务
44、的非独立核算机关服务单位，如机关食堂、车队、医务室、幼儿园、理 发室、洗衣房、洗浴室、副食品基地（绿化基地）等。（二）必须实行独立经济核算并具有事业法人或企业法人资格，按规定办理了税务登记。（三）为机关内部后勤保障服务取得的收入，即为国家财政全额拨付行政办公经费的中央各部门机关工作需要而提供各类劳务与技术性服务后取得的收入。（四）改革后的机关服务中心应分别核算为机关内部提供的后勤保障服务所取得 的收入和为机关以外提供服务取得的收入，不能分别核算的不能享受税收优惠政策。（五）机关服务中心以安置分流人员为主从事经营、服务活动而新办的企业，其 所得税优惠具体审批条件：1 .当年安置分流人员超过企业从
45、业人员总数60%,免征企业所得税3年；免税 期满，当年新安置分流人员占企业原从业人员总数30%以上的，减半征收企业所得税 2年。2 .企业从业人员总数包括该企业工作的各类人员，含聘用的临时工、合同工及离 退休人员。3 .与安置的分流人员建立稳定的劳动关系，签定1年以上劳动合同或协议。4 .安置的分流人员与原单位解除了劳动关系，为安置的分流人员办理了养老保险。（六）地方省级党委、政府进行机关后勤改革后的机关服务中心，比照以上条件执 行。九、对专门生产当前国家鼓励发展的环保产业设备（产品）目录企业的所得 税优惠（一）生产的设备（产品）属于现行的当前国家鼓励发展的环保产业设备（产 品）目录（第一批）
46、中所列示的设备（产品）。（二）能够独立核算、独立计算盈亏。（三）取得地级市以上（含市级）原经贸委（现发改委）对生产环保设备（产品） 和企业的认定证明。十、林业企业的所得税优惠（一）享受优惠的主体包括种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初 加工的所有企事业单位。（二）必须是种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工取得的所 得。种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工范围按财政部国家税 务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知（财税字（1997） 49号） 规定执行。（三）免税的种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工必须与其 他业务分别核算，能准
47、确提供种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加 工的收入核算情况。十一、渔业企业的所得税优惠（一）远洋渔业企业享受减免税必须具备以下条件：1 .取得农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书”并在有效期内。2 .必须是从事远洋捕捞业务取得的所得。（二）渔业企业享受减免税必须具备以下条件：1 .取得各级渔业主管部门核发的“渔业捕捞许可证”并在有效期内。2 .必须是从事外海、远洋捕捞业务取得的所得。近海及内水捕捞业务取得的所得 不得享受优惠。（三）国有农口远洋渔业企业和其他国有农口渔业企业从事渔业类初加工取得的 所得，按财政部国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知 （财税字（1997） 49号）规定征免企业所得税。（四）渔业企业能够分别核算免税业务和征税业务。十二、西部大开发的所得税优惠（-）享受西部大开发所得税优惠必须是位于西部地区的国家鼓励类产业的内资 企业。西部地区包括重庆市、四川省、贵州省、云南省、陕西省、甘肃省、青海省、 西藏自治区、宁夏回族自治区、新疆维吾尔自治区、新疆生产建设兵团、内蒙古自治 区、广西壮族自治区。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族自治