《2023年-企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年-企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告.docx（35页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告报告文号： 备案号：XXXX ：我们接受委托涉税鉴证业务约定书编号：XXXX,对贵单 位税款所属期间XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日的企 业所得税的纳税情况进行鉴证，并出具鉴证报告。贵单位的责任是，设计、实施和维护相关的内部控制制度，保 证会计资料、纳税资料的真实、合法和完整，以确保贵单位编制 的企业所得税纳税申报表符合中华人民共和国企业所得税法、 中华人民共和国企业所得税法实施条例以及其他税收法律、 法规、规范的要求，并如实纳税申报。我们的责任是，按照注册税务师管理暂行办法（国家税务 总局第14号令）、注册税务师执业准则（试行）（国税发1199
2、9） 第193号）和其他有关规定，对申报表反映的纳税信息的真实性、 合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税纳税申报表编制相 关的内部控制的存在性和有效性，考虑了内部证据、外部证据的 相关性和可靠性，对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了 审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我 们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基办公设备%其他设备%（注：如果采用加速折旧方法的，应说明其采用加速折旧的依据，即属于条例的什 么情形。）（3）固定资产的减值，按照企业会计准则第8号-资产减值处理/企业会计制度 第四十二条的规定处理（如果不执行企业会
3、计准则或企业会计制度的，请另外详细 报告，下同）。11、生物资产的核算方法：按照企业会计准则第5号-生物资产的规定核算。12、无形资产的核算方法按照企业会计准则第6号-无形资产的规定核算/企业会计制度第四十四条的规 定核算（如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同）。无形资产的减值，按照企业会计准则第8号-资产减值处理/企业会计制度第四 十九条的规定处理（如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告， 下同）。12、长期待摊费用摊销方法（1）筹建期间发生的费用先在长期待摊费用中归集，于开始生产经营当月一次计入当 期的损益/企业会计制度第五十条的规定核算和摊销（如果
4、不执行企业会计准则或 企业会计制度的，请另外详细报告，下同）。（2）其他长期待摊费用按受益年限平均摊销。13、借款费用的核算方法按照企业会计准则第17号-借款费用的规定核算/企业会计制度第一百零四条 的规定核算（如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同）。14、债务重组按照企业会计准则第12号-债务重组的规定核算。15、非货币性交易按照企业会计准则第7号-非货币性资产交换的规定核算/企业会计制度第一百 一十三、一百一十四、一百一十五、一百一十六条的规定核算（如果不执行企业会计准则 或企业会计制度的，请另外详细报告，下同）。16、收入确认原则按照企业会计准则第14号-收入的规
5、定核算/企业会计制度第八十四条至九十 八条的规定核算（如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告， 下同）。17、所得税的会计处理方法按照企业会计准则第18号-所得税的规定核算/企业会计制度第一百零七条的 规定核算。四、企业所得税纳税申报表项目注释说明（一）利润总额的审核（对于本条下列项目，有调整项目的要说明，没有调整项目的 不需要说明和保留，对于汇总纳税企业需保留营业收入和成本的审核）贵单位经审计（如有，列示会计师事务所及审计报告编号）/未经审计的会计利润总额 XXXXXXX元。我们根据财务会计制度审核确认的会计利润总额XXXXXX元，审核调整增加/ 减少利润总额XXXXXX元，
6、具体调整项目和金额如下表所列：（如未发生调整，则披露“暂未 发现贵单位会计利润存在需要调整的事项）。纳税人如果是汇总纳税总机构，需逐户列出 总机构、二级分支机构的收入、成本和利润，详见附件一（1）申报表项目利润表项目账载金额审核确认数调整数附注索引营业收入1.11.2营业成本2. 12.2营业税税金及附加3销售费用4管理费用5财务费用6资产减值损失7公允价值变动净收益8投资收益9营业外收入10营业外支出11利润总额（备注栏按有发生的项目排序编号，并按参考格式的要求依序进行说明）如果执行非企业类会计制度的纳税人，应当采用相应的会计收支报表格式参照上表的“列”名称进行披露。1 .营业收入的审核1.
7、1 主营业务收入的审核（1）主营业务收入贵单位本纳税年度账面确认主营业务收入XXXXXXX元，其中：出口销售收入XXXXXXX 元，占销售收入的%o其中汇总纳税的总机构所属分支机构主营业务收入XXXXXX元。（2）审核调整事项贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减主营业务收入XXXXXXX元。（提示：要求分别说明本纳税年度应计未计、多计销售商品收入/提供劳务收入/让渡资 产使用权收入/建造合同收入等具体调整内容及金额）如果有跨年度的建造合同收入，应当 注明确认收入实现时间的方法1 . 2其他业务收入的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减其他业务收入XXXXXX
8、X元。（提示：要求分别说明本纳税年度应计未计、多计材料销售收入/代购代销手续费收入/ 包装物出租收入/过期未退包装物没收的押金等具体调整内容及金额）2 .营业成本的审核2.1 主营业务成本的审核（1）成本核算方法说明贵单位账面确认主营业务成本XXXXXXX元，其中汇总纳税的总机构所属分支机构主营业 务成本XXXXXX元。（2）审核调整事项贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减主营业务成本XXXXXXX元。（提示：要求分别说明本纳税年度应计未计、多计销售商品成本/提供劳务成本/让渡资 产使用权成本/建造合同成本/在建工程试运行成本等具体调整内容及金额）2 . 2其他业务支出的审核贵
9、单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减其他业务支出XXXXXXX元。（提示：要求分别说明本纳税年度应计未计、多计材料销售成本/代购代销费用/包装物 出租成本/相关税金及附加等具体调整内容及金额）3 .营业税金及附加的审核（按照财务会计制度审核确认口径计算填写）税种计税依据适用 税率企业账载营业 税金及附加审核确认营业 税金及附加账载金额审核确认金额1、营业税2、消费税3、城市维护建设税4、教育费附加5、土地增值税合计注：营业税的审核（若营业额与营业收入有差异的，建议增加文字说明）子目营业额税率应交数减免数实际入库数备注交通运输业服务业销售不动产3.1 城市维护建设税、教育费附加计税
10、依据说明贵单位本纳税年度城市维护建设税、教育费附加的计税依据为本纳税年度实际应缴纳的 流转税和当期免抵税额，其中：营业税XXX元、消费税XXX元、增值税XXX元。贵单位增值 税的申报缴纳情况如下：项 目自报数调整数确认数本年应税收入（含查补数）0. 000. 000. 00其中：适用税率%的计税收入0. 000. 000. 00适用税率%的计税收入0. 000. 000. 00简易征收率%（酚的计税收入0. 000. 000. 00本年免税货物及劳务的收入本年出口免税货物的收入本年销项税额合计0. 000. 000. 00本年进项税额0. 000. 000. 00上期留抵税额0. 000. 0
11、00. 00本年进项税额转出0. 000. 000. 00本年应交增值税0. 000. 000. 00本年已交增值税0. 000. 000. 00年末未交增值税0. 000. 000. 00期末留抵税额0. 000. 000. 00注:实行免抵退税的生产企业，以国税部门审核的生产企业出口货物免抵退税申报汇总表 中的“当期免抵税额”作为城市维护建设税和教育费附加的计税（费）依据，分别计征城建 税、教育费附加。纳税人、中介机构执业人员要给予充分关注。增值税（增值税小规模纳税人）项 目自报数调整数确认数本年应税收入（含查补数）其中：简易征收率 的计税收入本年免税货物及劳务的收入本年出口免税货物的收入
12、本年应交增值税其中：被有关部门查补当年应缴数被有关部门查补以前年度应缴数本年已交增值税其中：已缴被有关部门查补当年应缴数已缴被有关部门查补以前年度应缴数年末未交增值税审核调整说明：3 . 2审核调整事项贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定,应调增/调减主营业务税金及附加XXX元。（提示：要求分别说明本纳税年度应计未计、多计销售（营业）收入、视同销售收入按 规定应补缴的消费税、营业税、城建税、教育费附加、堤围防护费，以及根据税收法规规定 应补计的资源税、土地增值税等具体调整内容及金额）4 .销售费用的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减销售费用XXX元。5 .管理费用的审核
13、贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减管理费用XXX元。其中：房 产税XXX元，土地使用税XXX元，堤围防护费XXX元。6 .财务费用的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减财务费用XXX元。注意审核 利息资本化与财务费用的分配是否符合规定，尤其是未实行新会计准则的建筑企业、大 型机器制造企业、造船企业、房地产开发企业的会计核算与税收的差异。7o资产减值损失的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减资产减值损失XXX元。8 .公允价值变动净收益（执行新企业会计准则的企业）贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减公允价值变动净收益XXX
14、元。9 .投资收益的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减投资持有收益XXX元。10 .营业外收入的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减营业外收入XXX元11 .营业外支出的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减补营业外支出XXX元。（二）纳税调整后所得额的审核贵单位账面利润总额为XXXXXX元，经上述审核确认利润总额为XXXXXX元。根据税收法 规规定的标准审核，核实本纳税年度纳税调整增加额XXXXXXXXX元，纳税调整减少额 XXXXXXXXX元，境外应税所得弥补境内亏损XXXXXX元，纳税调整后所得额XXXXXXXXX元。 纳税调整
15、事项如下：1 .纳税调整增加、减少额的审核（详见附件一纳税调整项目审核确认明细表）1.1. 收入类调整项目的审核（1）视同销售收入的审核（区分执行新企业会计准则和企业会计制度企业）贵单位本纳税年度存在视同销售行为,（列示视同销售列明经济业务的内容及金额，如： 非货币性资产交换或将/货物/财产/劳务用于捐赠/偿债/赞助/集资/广告/样品/职工福利/ 利润分配等，同时应披露视同销售采用的方法：如同类交易价格、成本加成等），应做视同 销售收入处理，应确认视同销售收入XXX元，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元，纳税调整 增加经审核确认为XXXXXX元。（2）接受捐赠收入的审核（执行新会计会计准则以
16、外的企业列示）贵单位本纳税年度接受捐赠纳入资本公积核算应进行调整的收入税收金额XXXXXX元,贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。（3）不符合税收规定的销售折扣和折让的审核（所有单位）贵单位本纳税年度发生销售折扣和折让账载金额XXXXXX元，按照税收法律、法规规定 可以税前扣除的销售折扣和折让税收金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元, 纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。（4）未按权责发生制原则确认的收入的审核贵单位本纳税年度发生分期收款销售商品业务按照权责发生制原则确认的销售收入账 载金额XXXXXX元，持续时间超过12个月的
17、业务销售收入、利息收入、租金收入等按照权责 发生制原则确认的收入账载金额XXXXX元,上述业务收入账载金额合计XXXXXX元，根据条 例第九条之规定，应按收付实现制原则确认收入的税收金额XXXXXX元，贵单位自报纳税 调整增加（减少）XXXXXX元,纳税调整增加（减少）经审核确认为XXXXXX元。（5）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益的审核（执行新会计会 计准则的企业列示）贵单位本纳税年度在权益法核算下，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可 辨认净资产公允价值分额，两者之间的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额为 XXXXXX元。根据税收法律法规的规定，应按长期股权
18、投资的原始成本确认投资成本，贵单 位自报纳税调整减少XXXXXX元,纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。（6）按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益的审核（所有单位）贵单位本纳税年度按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资收益/损失金额 XXXXXX元，被投资方己（未）作出利润分配决定，分得的投资收益不属于（属于）07年12 月31日前需补税的投资收益，根据税收法律法规的规定，不应确认投资收益/损失，贵单位 自报纳税调整增加（减少）XXXXXX元,纳税调整增加（减少）经审核确认为XXXXXX元。（7）特殊重组的审核（执行新会计会计准则的企业列示）贵单位本纳税年度进行非同一控制下的企业
19、合并、免税改组产生的资产账面价值会计核 算账载金额XXXXXX元，按公允价值确认收入的税收金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整 增加（减少）XXXXXX元,纳税调整增加（减少）经审核确认为XXXXXX元。（8） 一般重组的审核（执行新会计会计准则的企业列示）贵单位本纳税年度进行同一控制下的应税合并，资产账面价值会计核算账载金额 XXXXXX元，按公允价值确认收入的税收金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加（减 少）XXXXXX元,纳税调整增加（减少）经审核确认为XXXXXX元。（因视同销售、非货币性资产 交换、同一控制的企业合并等方式取得的资产，其资产的计税成本为资产的公允价值和支付 的
20、相关税费，往往高于其会计成本，如果企业根据会计准则的要求，按账面的会计成本计提 折旧或摊销，则会造成因多计算应纳税所得额而多缴了所得税。）（9）公允价值变动净收益的审核（执行新会计会计准则的企业列示）贵单位本纳税年度按企业会计准则确认的资产公允价值变动收益XXXXXX元，资产 公允价值变动损失XXXXXX元，根据实施条例第五十六条规定的资产以历史成本为计税 基础的原则，贵单位自报纳税调整增加（减少）XXXXXX元,纳税调整增加（减少）经审核确认为 XXXXXX 元。（10）确认为递延收益的政府补助的审核贵单位本纳税年度收到不属于税收规定的不征税收入、免税收入以外的其他政府补助收 入账载金额XX
21、XXXX元，根据税收法律法规的规定，应在收到政府补助款项时确认收入的 税收金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加（减少）XXXXXX元,纳税调整增加（减少）经审 核确认为XXXXXX元。（11）境外应税所得的审核贵单位本纳税年度取得来自境外的收入总额XXXXXX元（包括生产经营所得XXXXXX元和 其他所得XXXXXX元），扣除按税收规定允许扣除的境外发生的成本费用后的金额XXXXXXX 元，其中弥补境外投资以前年度亏损XXXXXXX元，免税所得XXXXXXX元，合计本纳税年度取 得境外应纳税所得额XXXXXXX元。贵单位自报纳税调整减少XXXXXX元,纳税调整减少经审核 确认为XXXXX
22、X元。（12）不允许扣除的境外投资损失的审核贵单位本纳税年度境外投资除合并、撤消、依法清算外形成的损失XXXXXX元，根据税 收法律法规的规定，不允许在税前扣除，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加 经审核确认为XXXXXX元。（13）不征税收入的审核如果有此项目的发生，必须填写扣除类调整项目的审核（18） 不征税收入用于支出所形成的费用的审核贵单位本纳税年度共取得不征税收入XXXXXXX元，其中：财政拨款收入XXXXXXX元，行 政事业性收费收入XXXXXXX元，政府性基金收入XXXXXXX元，其他收入XXXXXXX元。根据条 例第二十六条的规定，贵单位取得上述收入为企业所得税
23、的不征税收入，贵单位自报纳税 调整减少XXXXXX元,纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。（14）免税收入的审核贵单位本纳税年度共取得免税收入XXXXXXX元，其中：取得国债利息收入XXXXXXX元,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益XXXXXXX元（不包括连续持有居民 企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益），在中国境内设立机构、场所 的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 XXXXXXX元，符合条件的非营利组织的收入XXXXXXX元（不包括从事营利性活动取得的收入）, 其他收入XXXXXXX无（符合国务院根据税法授
24、权制定的其他免税收入税收优惠政策）。根据 税收规定，属于企业所得税免税收入，贵单位自报纳税调整减少XXXXXX元，纳税调整减少经 审核确认为XXXXXX元。（15）减计收入的审核贵单位本纳税年度以资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）内的资源作为 主要原材料，生产非国家限定并符合国家和行业相关标准的产品所取得的收入XXXXXX元， 根据条例第九十七条的规定，对该类收入应减按90%计入收入总额，减计收入XXXXXX 元；其他收入XXXXXXX元（符合国务院根据税法授权制定的其他减计收入税收优惠政策）， 减计收入XXXXXX元。贵单位自报纳税调整减少XXXXXX元，纳税调整减少经审核确认为
25、 XXXXXX 元。（16）减、免税项目所得的审核如果有此项目的发生,必须填写扣除类调整项目的审核（20） 享受企业所得税优惠的项目特定支出的审核1贵单位本纳税年度共取得减免税项目所得额XXXXXXX元，包括：免税所得XXXXXXX元，其中：种植蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖 料、水果、坚果所得额XXXXXX元，从事农作物新品种的选育所得额XXXXXX元，从事中药材 的种植所得额XXXXXX元，从事林木的培育和种植所得额XXXXXX元，从事牲畜、家禽的饲养 所得额XXXXXX元，从事林产品的采集所得额XXXXXX元，从事灌溉、农产品初加工、兽医、 农技推广、农机作业和维修等农、林
26、、牧、渔服务业项目所得额XXXXXX元，从事远洋捕捞 所得额XXXXXX元，从事其他项目（符合国务院根据税法授权制定的其他免税所得税收优惠 政策）所得额XXXXXX元；减税所得XXXXXX元，其中：从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得 额XXXXXX元，从事海水养殖、内陆养殖所得额XXXXXX元，从事其他项目（符合国务院根据 税法授权制定的其他减税所得税收优惠政策）所得额XXXXXX元；取得从事公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定的港口码头、机场、铁路、 公路、城市公共交通、电力、水利等项目的投资经营的所得XXXXXXX元（不包括企业承包经 营、承包建设和内部自建自用该项目的所得
27、）；取得从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海 水淡化等项目所得XXXXXX元；取得居民企业技术转让所得XXXXXX元（技术转让所得不超过500万元的部分，免征 企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税）；取得从事其他项目（符合国务院根据税法授权制定的其他税收优惠政策）所得XXXXXX7L o根据条例第八十六条的规定，属免征或减征企业所得税的收入。贵单位自报纳税调 整减少XXXXXX元,纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。（17）抵扣应纳税所得额的审核贵单位属于按创业投资企业管理暂行办法设立的创业投资企业，已在有关管理部门 办理备案登记。贵单位采
28、用股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业，其中于本年满 2年的投资额XXXXXXX元，按条例第九十七条之规定，可在满2年当年按照投资额的70% 抵扣应纳税所得额XXXXXXX元，其中本年抵扣应纳税所得额XXXXXXX元，结转以后年度抵扣 的应纳税所得额XXXXXXX元。贵单位自报纳税调整减少XXXXXX元,纳税调整减少经审核确认 为XXXXXX元。（创业投资企业按投资额的一定比例抵扣当年应纳所得税额，当年不足抵扣部 分，可在以后纳税年度无限期结转抵扣。）（18）其他的审核会计与税收有差异需要纳税调整的其他收入类项目金额。贵单位本纳税年度发生转让、处置持有5年以上的股权投资所得、非货币性资产
29、投资转 让所得、债务重组所得和捐赠所得账载金额XXXXXXX元，按国税函2008264号规定，上述 所得占当年应纳税所得50%及以上的，可在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所 得额，则税收金额为XXXXXXX元，贵单位自报纳税调整减少XXXXXX元,纳税调整减少经审核 确认为XXXXXX元。以前年度取得股权处置收入/接受非货币捐赠收入/债务重组/合并分立，按照税法允许 分5年确认所得的，本年度应分配的收入，也应在此披露例如，向劳动部门支付一次性移交社会的退休人员费用，按照规定分X年往以后年度结 转扣除而形成的纳税调整1.2. 扣除类调整项目的审核础。现将鉴证结果报告如下:提示：（税务师
30、事务所应根据审核企业所得税汇算清缴纳税申报确认的结果选择 下列其中一种审核意见，发表鉴证结论）（无保留意见采用）：我们认为，本报告后附的企业所得税年度纳税申报表已 经按照中华人民共和国企业所得税法及其实施条例以及其他 税收法律法规的相关规定编制，在所有重大方面真实地反映了贵 单位本纳税年度的所得税纳税情况。部分数据摘录如下：序号项目金 额1利润总额：*2其中：营业收入：3营业成本：4力口：纳税调整增加额4减：纳税调整减少额6力口：境外应税所得弥补境内亏损7纳税调整后所得8减：弥补以前年度亏损9应纳税所得额10适用税率：11应纳所得税额（1）视同销售成本的审核贵单位本纳税年度发生*业务已根据实施
31、条例第二十五条的规定，作视同销售处理， 该视同销售业务涉及的存货、财产、劳务的成本金额XXXXXXX元，贵单位自报纳税调整减少 XXXXXX元,纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。（2）工资薪金支出的审核贵单位本纳税年度工资薪金支出账载金额XXXXXX元（包括计入“应付职工薪酬”和直 接计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴），按税收规定允许扣除工资薪金的税收金 额XXXXXX元（工效挂钩企业是当年实际发放的职工薪酬中应计入当年的部分，非工效挂钩 企业为已经实际支付给职工账载金额。本数据作为计算职工福利费、职工教育经费、工会经 费的基数），贵单位自报纳税调整增加（减少）XXXXXX元,纳
32、税调整增加（减少）经审核确认为 XXXXXX元。（工效挂钩企业本年度动用以前年度工资节余部分，因以前年度工资基金已作 调增处理，故本年应作纳税调减处理。）（3）职工福利费支出的审核贵单位本纳税年度可税前扣除的工资薪金总额XXX元，按14%的比例计算可税前扣除的 职工福利支出限额为XXX元。账载职工福利费支出金额XXX元，职工福利费08年初贷方余 额XXXXXX元（区分会计口径和税收口径结余），按照税收规定允许扣除职工福利费的税收金 额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加（减少）XXXXXX元,纳税调整增加（减少）经审核确认 为XXXXXX元。（执行新企业财务通则的企业从2007年起不再预提职
33、工福利费，2008年 度起凡是职工福利费08年初有贷方余额的，应当先使用原预提的职工福利费，使用完毕才 允许按照实际使用数和扣除比例在税前扣除职工福利费。）（4）职工教育经费支出的审核贵单位本纳税年度税前实际列支职工教育经费支出XXXXXXX元,其中不允许扣除的职工 教育经费支出XXXXXXX元;按税收法规规定允许税前扣除职工教育经费支出XXXXXXX元，（提 示：税前扣除的工资薪金总额XXX元X税收法规规定的扣除率），贵单位自报纳税调整增加 （减少）XXXXXX元,纳税调整增加（减少）经审核确认为XXXXXX元。（提示：以前年度结转在本 纳税年度扣除的职工教育经费支出），累计结转以后年度扣除
34、额XXXXXXX元。（超过工资、薪 金2. 5%的教育费未抵扣部分，可在以后纳税年度结转抵扣。）（5）工会经费支出的审核贵单位已经依法成立了工会组织,本纳税年度经审核确认的工资薪金总额XXX元，按2% 的比例计算可税前扣除的工会经费支出限额为XXX元。贵公司本年度按照有关规定拨缴并索取专用凭证的工会经费金额为元，按照税收规定允许税前扣除的税收金额XXXXXX元,贵单位自报纳税调整增加（减少）XXXXXX元,纳税调整增加（减少）经审核确认为XXXXXX元。（6）业务招待费支出的审核贵单位本纳税年度实际发生业务招待费账载金额XXXXXXX元,按实际发生的业务招待费 支出60%的比例计算可税前扣除的
35、限额为XXX元；本纳税年度销售（营业）收入XXX元，按 销售（营业）收入5%。的比例计算可税前扣除的业务招待费限额为XXX元，取其低者为允许 税前扣除的税收金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核 确认为XXXXXX元。（7）广告费和业务宣传费支出的审核贵单位本纳税年度税前实际列支广告费和业务宣传费XXXXXXX元,其中不允许扣除的广 告费和业务宣传费支出XXXXXXX元;按税收法规规定允许税前扣除广告费和业务宣传费支出 XXXXXXX元提示：销售（营业）收入X税收法规规定的扣除率），贵单位自报纳税调整增 加（减少）XXXXXX元,纳税调整增加（减少）经审核
36、确认为XXXXXX元。（提示：以前年度结转在 本纳税年度扣除的广告费支出），累计结转以后年度扣除额XXXXXXX元。（企业发生的符合条 件的广告费、业务宣传费，除国务院、税务主管部门另有规定外，不超过当年营业收入15% 的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税无限期结转扣除。）贵单位属新开办房地产开发企业，在取得第一笔开发产品实际销售收入之前本纳税年度 发生的，与建造、销售开发产品有关的广告费XXXXXX元，业务宣传费XXXXXX元，业务招 待费XXXXXX元，可以向后年度结转，按税收规定的标准扣除，但结转期限最长不得超过3 个纳税年度的广告费XXXXXX元，业务宣传费XXXXXX元，业务招待
37、费 XXXXXX元。（8）捐赠支出的审核贵单位本纳税年度税前实际列支捐赠支出账载金额XXXXXX元，依据税法规定属于全额 扣除的公益性捐赠支出XXXXXX元，属于限额扣除的公益性捐赠支出XXXXXX元提示：贵单 位本纳税年度经审核确认的年度会计利润总额X税收法规规定的扣除率），税前允许扣除的 捐赠支出税收金额XXXXX元,贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认 为 XXXXXX 元。（9）利息支出的审核贵单位本纳税年度计入财务费用的利息支出账载金额XXXXXX元，计入成本、在建工程 的利息支出XXXXXX元，按税收法规规定计算的税前扣除利息支出税收金额XXXXXX元，其中
38、 纳税人从关联方取得的借款，符合税收规定债权性投资和和权益性投资比例的，再根据金融 企业同期同类贷款利率计算的税前扣除利息支出税收金额XXXXXX元。贵单位自报纳税调整 增加（减少）XXXXXX元,纳税调整增加（减少）经审核确认为XXXXXX元。（10）住房公积金的审核贵单位本纳税年度税前实际列支职工住房公积金账载金额XXXXXXX元,按税收规定的缴 付标准计算允许税前扣除的职工住房公积金税收金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加 XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。（11）罚金、罚款和被没收财物的损失的审核贵单位本纳税年度实际发生罚金、罚款和被没收财物的损失支出账载金
39、额XXXXXX元（不 包括纳税人根据经济合同支付的违约金、银行罚息和诉讼费），上述支出不得税前扣除，贵 单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。（12）税收滞纳金的审核贵单位本纳税年度实际发生税收滞纳金支出账载金额XXXXXX元，其中：增值税滞纳金 XXXXX元、营业税滞纳金XXXXX元，（根据企业的实际情况列举主要的支出项目），上述支 出不得税前扣除，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX y l o（13）赞助支出的审核贵单位本纳税年度实际发生，且不符合税收规定的公益性捐赠范围的捐赠的账载金额 XXXXXXXXX元（包
40、括直接向受赠人的捐赠、各种赞助支出），上述支出不允许税前扣除，贵 单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。（14）各类基本社会保障性缴款的审核贵单位本纳税年度实际发生的各类基本社会保障性缴款支出的账载金额XXX元（包括基 本养老保险、基本医疗保险、失业保险费、工伤保险费、生育保险费），依照税收法律、法 规的相关规定可在本纳税年度扣除的各类基本社会保障性税收金额XXXXXX元，经审核纳税 调整增加XXXXXX元。贵单位会计核算中未列入当期费用（如医疗保险在福利费中列支）， 按税收规定允许当期扣除,贵单位自报纳税调整减少XXXXXX元,纳税调整减少经审核确认为
41、XXXXXX 元。（15）补充养老保险、补充医疗保险的审核贵单位本纳税年度实际发生的补充养老保险、补充医疗保险支出的账载金额XXXXXXX 元，依照税收法律、法规的相关规定可在本纳税年度扣除的补充养老保险、补充医疗保险税 收金额XXXXX元，经审核纳税调整增加XXXXXX元。贵单位会计核算中未列入当期费用（如补充医疗保险在福利费中列支），按税收规定允许当期扣除，贵单位自报纳税调整减少XXXXXX元,纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。（16）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用的审核贵单位本纳税年度采用分期收款销售商品，按会计准则规定应收的合同或协议价款与其 公允价值之间的差额，分期摊
42、销冲减财务费用的账载金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整 增加（减少）XXXXXX元,纳税调整增加（减少）经审核确认为XXXXXX元。（17）与收入无关的支出的审核贵单位本纳税年度共发生与取得收入无关的支出账载金额XXX元，其中：企业投资者个 人消费支出XXX元（应列举与收入无关的支出的主要项目及其金额），上述支出不得税前扣除, 贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。（18）不征税收入用于支出所形成的费用的审核贵单位本纳税年度实际发生的与不征税收入相关的支出账载金额XXX元，（详见不征税 收入明细），其中：直接费用化的支出XXX元、形成财产的折旧及摊销
43、XXX元，上述支出不 得税前扣除，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。（19）加计扣除的审核贵单位本纳税年度加计扣除额合计为XXXXXX元，其中：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用XXXXXXX元详见附件一（5） * 研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表（已计入无形资产的费用除外）,按税收法 规规定本纳税年度应加计扣除的金额XXXXXXX元（研究开发费用X 50%）（企业的研究开发费 按照实际发生额的50%加计扣除，形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销）；贵单位安置残疾人员，支付给残疾职工工资据实扣除金额XXXXXXX元，按税收法
44、规规 定本纳税年度应加计扣除的金额XXXXXXX元（支付给残疾职工工资金额X 100%）；贵单位安置国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资XXXXXX元（符合国务院根据税 法授权制定的其他就业人员支付工资优惠政策），按税收法规规定本纳税年度应加计扣除的 金额XXXXXXX元；其他（符合国务院根据税法授权制定的其他加计扣除税收优惠政策）费用XXXXXXX 元，按税收法规规定本纳税年度应加计扣除的金额XXXXXXX元。贵单位自报纳税调整减少XXXXXX元,纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。（20）享受企业所得税优惠的项目特定支出的审核根据条例第102条，享受企业所得税优惠的项目，其成本及应合理
45、分摊的期间费用不得在应税所得税前扣除，应做纳税调整增加处理。除非纳税人放弃享受该优惠。（21）其他的审核会计与税收有差异需要纳税调整的其他扣除类项目金额，如分期收款销售方式下应结转 的存货成本，一般重组和特殊重组的相关扣除项目调整。以前年度发生的或有事项和预提性质的费用如预计的产品维修费、债务重组等，因以前 年度已作费用处理，如果以前年度已经做了纳税调整增加的，本年度实际发生时，仅是冲减 预计负债、其他应付款等，应对以前年度调增部分作调减处理。1.3. 资产类调整项目的审核（1）财产损失的审核贵单位本纳税年度实际发生的财产损失账载金额XXXXXXX元，其中：需报税务机关审批 的财产损失XXXX
46、XXX元，以及固定资产、无形资产转让、处置所得（损失）和金融资产转让、 处置所得等损失金额XXXXXXX元；按照税收规定可税前扣除的财产损失税收金额XXXXXXX 元，其中：经税务关审批（备案）的本纳税年度财产损失税收金额XXXXXXX元，以及按照税 收规定计算的固定资产、无形资产转让、处置所得（损失）和金融资产转让、处置所得等损 失税收金额XXXXXXX元（长期股权投资除外）。贵单位自报纳税调整增加（减少）XXXXXX元, 纳税调整增加（减少）经审核确认为XXXXXX元。（2）固定资产折旧的审核贵单位本纳税年度计提固定资产折旧XXXXXX元（不含与不征税收入相关的固定资产折 旧XXX元），其中，计入期间费用XXX元，计入成本项目XXX元，计入其他项目XXX元。贵 单位固定资产