《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告39416.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告39416.docx（58页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、企业所得税汇算算清缴纳税申申报鉴证报告告 报告文文号： 备案号号：XXXX ：我们接受委托涉税鉴证业业务约定书编编号：XXXX，对贵单位税款所属属期间XXXXX年 XX 月XXX日至XXXXX年 XX 月XXX日的企业所得税税的纳税情况况进行鉴证，并并出具鉴证报报告。贵单位的责任是是,设计、实施和和维护相关的的内部控制制制度，保证会计资料料、纳税资料的的真实、合法法和完整，以以确保贵单位位编制的企业业所得税纳税税申报表符合合中华人民民共和国企业业所得税法、中华人民共共和国企业所所得税法实施施条例以及及其他税收法法律、法规、规规范的要求，并并如实纳税申报。我们的责任是，按按照注册税税务师管理暂暂
2、行办法（国家税务总总局第14号号令）、注册税税务师执业准准则（试行）（国税发1999第193号）和其他有关规定,对申报表反映的纳税信息的真实性、合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。在鉴证过程中，我我们考虑了与与企业所得税税纳税申报表表编制相关的的内部控制的的存在性和有有效性，考虑虑了内部证据据、外部证据据的相关性和和可靠性，对对贵单位提供的的会计资料及及纳税资料等等实施了审核、验验证、计算和和职业推断等等必要的鉴证证程序。我们们相信，我们们获取的鉴证证证据是充分分的、适当的的，为发表鉴鉴证意见提供供了基础。现现将鉴证结果报告告如下：提示：（税务师事务所所应根据审核核企业所得税税汇算清缴纳纳税申报确
3、认认的结果选择择下列其中一一种审核意见见，发表鉴证证结论）（无保留意见采采用）：我们认为，本报报告后附的企业所得税税年度纳税申报报表已经按照中中华人民共和和国企业所得得税法及其其实施条例以以及其他税收收法律法规的的相关规定编编制,在所有有重大方面真真实地反映了贵单位位本纳税年度度的所得税纳纳税情况。部分数据摘摘录如下：序号项 目金 额1利润总额：*2其中：营业收入入：3营业成本：4加：纳税调整增增加额4减：纳税调整减减少额6加：境外应税所所得弥补境内内亏损7纳税调整后所得得8减：弥补以前年年度亏损9应纳税所得额10适用税率：11应纳所得税额12减免所得税额13抵免所得税额14应纳税额15加：境
4、外所得应应纳所得税额额16减：境外所得抵抵免所得税额额17实际应纳所得税税额18减:本年累计实实际已预缴的的所得税额19本年应补（退）的的所得税额*第1栏 利润润总额：事业业单位填写“收支结余”，民间非营营利组织填写写“净资产变动动额”；第2栏“营业收入”、第3栏“营业成本”应当分别填填写事业单位位、民间非营营利组织的有有关“收入、支出出、费用”的总额。以以下各表同理理。具体纳税调整项项目及说明详详见企业所所得税汇算清清缴纳税申报报审核事项说说明（保留意见采用用）：（一）除XX保保留意见的事事项外，我们们认为，本报报告后附的企业所得税税年度纳税申申报表已经按照中中华人民共和和国企业所得得税法及
5、其其实施条例以以及其他税收收法律法规的的相关规定编编制,在所有有重大方面真真实地反映了了贵单位本纳税年年度的所得税税纳税情况。部分数据摘录如下：序号项 目金 额1利润总额：*2其中：营业收入入：3营业成本：4加：纳税调整增增加额4减：纳税调整减减少额6加：境外应税所所得弥补境内内亏损7纳税调整后所得得8减：弥补以前年年度亏损9应纳税所得额10适用税率：11应纳所得税额12减免所得税额13抵免所得税额14应纳税额15加：境外所得应应纳所得税额额16减：境外所得抵抵免所得税额额17实际应纳所得税税额18减:本年累计实实际已预缴的的所得税额19本年应补（退）的的所得税额具体纳税调整项项目及说明详详见
6、企业所所得税汇算清清缴纳税申报报审核事项说说明（二）对保留意意见审核事项项的说明提示：1、阐明保留意意见的审核事事项因税收规规定不够明确确、产生歧义义或证据不充充分，不能确确认该审核事事项应纳所得得税额的理据据和原因。2、提出纳税调调整的初步意意见或解决方方案，供税务务机关参考。（无法表明意见见采用）：我们发现，下列列事项可能对对确认应纳所所得税额产生生重大影响，因因贵单位的特特殊情况，我我们对该年度度企业所得税税汇算清缴纳纳税申报无法法表明意见。（一）XX事项项的审核情况况（提示：详细说说明该审核事事项对确认应应纳所得税额额可能产生的的重大影响，并并阐述对该事事项无法表明明意见的理据据。下同
7、。）（二）XX事项项的审核情况况（三）XX事项项的审核情况况（否定意见采用用）：经审核，我们对对贵单位XXX年度企业所所得税汇算清清缴纳税申报报持有重大异异议，经反复复磋商，在下下列重大且原原则的问题上上未能达成一一致意见。我我们认为，贵贵单位该年度度的企业所得得税汇算清缴缴纳税申报不不能真实地反反映企业应纳纳所得税额。（一）XX事项项的审核情况况（提示：描述存存在违反税收收法律法规或或有关规定的的情形，并阐阐述经与委托托人就该事项项磋商不能达达成一致、出出具否定意见见的理据，下下同。）（二）XX事项项的审核情况况（三）XX事项项的审核情况况XXX税务师事事务所 中国注册税税务师:中国广东 中
8、国注册册税务师:XXXX年XXX月日附件一：企业所所得税汇算清清缴纳税申报报审核事项说说明（1） 汇总纳税总机构构及二级分支支机构的收入入、成本和利利润明细表（2） 纳税调整项目审审核确认明细细表（3） 汇总机构及二级级分支机构亏亏损及弥补亏亏损明细表（4） 总分机构分摊税税款审核表（5） *研发项目可可加计扣除研研究开发费用用情况归集表表附件二:企业所所得税年度纳纳税申报表(A类)（略略)附件三:企业年年度关联业务务往来报告表表附件一：企业所得税汇算算清缴纳税申申报审核事项项说明一、 企业基本情况（按按照工商登记记、税务登记记的内容列示示）1、 成立日期：2、 注册地址：3、 法定代表人：4
9、、 注册资本：XXXXXXX元元，其中实收资本本XXXXXXX元出资者及其出资资比例如下：出资者应缴出资额应缴出资比例实缴出资额实缴出资比例%合 计%注明：本年度发发生增资、扩扩股，变更出出资者，应当当予以披露，因因为涉及股权权投资、处置置的所得税问问题5、 企业类型：按按工商登记注注册类型列出出 6、 经营范围：(本本年度的经营营范围与上一一纳税年度对对比，如果有有发生变化的的，应予以披披露，以便分分析其对所得得税的影响)7、 税务登记：主管管税务机关：XXX ；纳税识别号号：XXXX；纳纳税人编码：XXXXX列出国国税及地税管管理机关，列列至科或所、分局8、 会计机构负责人人：9、 联系电
10、话：10、 是否设置分支机机构：是/否否二、 企业基本的税收收政策（主要披露其经经营业务适用用的税种（流流转税、所得得税）、税目目、税率，以以及享受的减减免税政策及及批文等）（一） 主要税（费）项项目及税（费费）率税（费）项目计税依据税（费）率增值税按销售货物或者者提供应税劳劳务的销售额 %（X%）计算销项税税额（X%）营业税 按营业额（X%）消费税按销售额（X%）按销售数量（或或按每吨或升升XX元的定定额税计缴）城市维护建设税税按应缴流转税税税额计征%教育费附加按应缴流转税税税额计征%文化事业建设费费堤围费企业所得税按应纳税所得额额%（二） 主要的税收优惠惠优惠项目国家文件依据具体优惠政策规
11、规定税务机关批准文文号（属备案案的注明是否否已办备案）三、 企业主要的会计计政策（主要要列示对所得得税产生影响响的会计政策策，以下为参参考文本，应应根据企业的的实际会计政政策做相应的的修改）1、 会计制度：执行行企业会计计准则及其其应用指南、附附录的会计科科目/企业业会计制度及其配套的 会计核算办法/金融企业会计制度/小企业会计制度，民间非营利组织会计制度/事业单位会计准则及其配套的 会计制度/村集体经济组织会计制度/农民专业合作社财务会计制度。2、 会计年度：自公公历1月1日日起至12月311日止。3、 记账本位币：采采用人民币为为记账本位币币。4、 记账基础和计价价原则：以权权责发生制为为
12、记账基础，以以实际成本为为计价原则。如果执行事业单位会计准则及其配套的 会计制度的，应根据实际情况表述。5、 外币业务核算方方法：按照企企业会计准则则第19号-外币折算的规定核算/企业会计制度第一百一十九、一百二十条的规定核算6、短期投资的的核算方法：按照企业业会计准则第第22号-金金融工具确认认和计量的的规定核算/企业会计计制度第五五十二的规定核算算 (如果不执执行企业会会计准则或或企业会计计制度的，请请另外详细报报告，下同)7、坏账核算方方法/金融资资产减值：按照企业会计计准则第222号-金融工工具确认和计计量的规定定核算/企企业会计制度度第五十三三的规定核算算(如果不执行行企业会计准准则
13、或企业会会计制度的的，请另外详详细报告，下下同)8、存货核算方方法：（1）按照企企业会计准则则第1号-存存货的规定定核算/企业会计计制度第二二十条的规定定核算(如果不执行行企业会计计准则或企企业会计制度度的，请另另外详细报告告，下同)（2）存货以实实际成本/计划成本计计价/零售价格法法，发出存货货采用加权平平均法/移动平均法法/先进先出出法/个别计计价法核算 (如果不执行行企业会计计准则或企企业会计制度度的，请另另外详细报告告，下同)（3）存货的盘盘存制度：本本单位盘点采用用永续盘存制制/定期盘存存制。（4）低值易耗耗品、包装物物领用时采用用五五摊销法法核算/领用时一次次摊销法/分分期摊销法计
14、计入当期成本本、费用。（5）由于存货货遭受毁损、全全部或部分陈陈旧过时或销销售价格低于于成本等原因因造成的存货货成本不可收收回的部分，期期末采用成本本与可变现净净值孰低原则则计量，按单单个存货项目目的成本/按按类别计量成成本高于可变变现净值的差差额提取存货货跌价准备。/企业会计制度第五十五的规定核算（备注：企业如如果年度中间间改变存货计计价方法，应应考虑是否进进行调整，对对于年初确定定的存货计价价方法与上年年不一致的，应应考虑其对成成本的影响情情况及是否已已报备给主管管税务机关）9、长期股权投投资核算方法法：按照企业会计计准则第2号号-长期股权权投资的规规定核算/企业会计计制度第二二十二条的规
15、规定核算(如果不执行行企业会计计准则或企企业会计制度度的，请另另外详细报告告，下同)长期股权投资减减值准备：按按照企业会会计准则第222号-金融融工具确认和和计量或按按照企业会会计准则第88-资产减值值的规定核核算/企业会计计制度第二二十四条的规规定核算(如果不执行行企业会计计准则或企企业会计制度度的，请另另外详细报告告，下同)10、固定资产产计价和折旧旧方法（1）按照企企业会计准则则第4号-固固定资产的的规定核算/企业会计计制度第二二十七条的规规定核算(如果不执行行企业会计计准则或企企业会计制度度的，请另另外详细报告告，下同)（2）固定资产产折旧采用直直线法/双倍余额递递减法/年限限总和法/
16、工工作量法计算算，并按固定定资产类别、估估计经济使用用年限和预计计净残值率（原原值的X%）确定折旧旧率/企业业会计制度第第三十六条的的规定计提折折旧，各类固固定资产的折折旧年限和年年折旧率如下下(如果不执行行企业会计计准则或企企业会计制度度的，请另另外详细报告告，下同)： 资产类别折旧年限（年）年折旧率（%）房屋建筑物%机器设备%运输设备%办公设备%其他设备%（注：如果采用用加速折旧方方法的，应说说明其采用加加速折旧的依依据，即属于于条例的的什么情形。）（3）固定资产产的减值，按按照企业会会计准则第88号-资产减减值处理/企业会计计制度第四四十二条的规规定处理(如果不执行行企业会计计准则或企企
17、业会计制度度的，请另另外详细报告告，下同)。11、生物资产产的核算方法法：按照企业会计计准则第5号号-生物资产产的规定核核算。12、无形资产产的核算方法法按照企业会计计准则第6号号-无形资产产的规定核核算/企业会计计制度第四四十四条的规规定核算(如果不执行行企业会计计准则或企企业会计制度度的，请另另外详细报告告，下同)。无形资产的减值值，按照企企业会计准则则第8号-资资产减值处处理/企业业会计制度第第四十九条的的规定处理(如果不执行行企业会计计准则或企企业会计制度度的，请另另外详细报告告，下同)。12、长期待摊摊费用摊销方方法（1）筹建期间间发生的费用用先在长期待待摊费用中归归集，于开始始生产
18、经营当当月一次计入入当期的损益益/企业会会计制度第第五十条的规规定核算和摊摊销 (如果不执执行企业会会计准则或或企业会计计制度的，请请另外详细报报告，下同)。（2）其他长期期待摊费用按按受益年限平平均摊销。13、借款费用用的核算方法法按照企业会计计准则第177号-借款费费用的规定定核算/企业会计计制度第一一百零四条的的规定核算(如果不执行行企业会计计准则或企企业会计制度度的，请另另外详细报告告，下同)。14、债务重组组按照企业会计计准则第122号-债务重重组的规定定核算。15、非货币性性交易按照企业会计计准则第7号号-非货币性性资产交换的的规定核算/企业会计计制度第一一百一十三、一一百一十四、
19、一一百一十五、一一百一十六条条的规定核算算(如果不执行行企业会计计准则或企企业会计制度度的，请另另外详细报告告，下同)。16、收入确认认原则按照企业会计计准则第144号-收入的的规定核算/企业会计计制度第八八十四条至九九十八条的规规定核算(如果不执行行企业会计计准则或企企业会计制度度的，请另另外详细报告告，下同)。17、所得税的的会计处理方方法按照企业会计计准则第188号-所得税税的规定核核算/企业会计计制度第一一百零七条的的规定核算。四、 企业所得税纳税税申报表项目目注释说明（一） 利润总额的审核核（对于本条下下列项目，有有调整项目的的要说明，没没有调整项目目的不需要说说明和保留，对对于汇总
20、纳税税企业需保留留营业收入和成本本的审核）贵单位经审计（如如有，列示会会计师事务所所及审计报告告编号）/未未经审计的会会计利润总额额 XXXXXXXXX元。我们根根据财务会计计制度审核确确认的会计利利润总额 XXXXXXXX元，审核调整增加加/减少利润润总额XXXXXXX元，具具体调整项目目和金额如下下表所列：（如未发生调调整，则披露露“暂未发现贵贵单位会计利润润存在需要调调整的事项”）。纳税人如如果是汇总纳纳税总机构，需需逐户列出总总机构、二级级分支机构的的收入、成本本和利润，详详见附件一(1)申报表项目利润表项目账载金额审核确认数调整数附注索引营业收入1.1 1.2 营业成本2.1 2.2
21、 营业税税金及附附加3销售费用4管理费用5财务费用6资产减值损失7公允价值变动净净收益8投资收益9营业外收入10 营业外支出11利润总额（备注栏按有发发生的项目排排序编号，并按参参考格式的要要求依序进行行说明）如果执行非企业业类会计制度度的纳税人，应应当采用相应应的会计收支支报表格式参参照上表的“列”名称进行披披露。1营业收入的的审核1.1主营业业务收入的审审核（1）主营业务务收入贵单位本纳税年年度账面确认认主营业务收收入XXXXXXXX元，其其中：出口销销售收入XXXXXXXXX元，占销售售收入的 %。其中汇总总纳税的总机机构所属分支支机构主营业业务收入XXXXXXX元元。（2）审核调整整事
22、项贵单位本纳税年年度依照财务务会计的相关关规定，应调调增/调减主主营业务收入入XXXXXXXX元。（提示：要求分分别说明本纳纳税年度应计计未计、多计计销售商品收收入/提供劳劳务收入/让让渡资产使用用权收入/建建造合同收入入等具体调整整内容及金额额）如果有跨跨年度的建造造合同收入，应应当注明确认认收入实现时时间的方法1.2其他业务务收入的审核核贵单位本纳税年年度依照财务务会计的相关关规定，应调调增/调减其其他业务收入入XXXXXXXX元。（提示：要求分分别说明本纳纳税年度应计计未计、多计计材料销售收收入/代购代代销手续费收收入/包装物物出租收入/过期未退包包装物没收的的押金等具体体调整内容及及金
23、额）2营业成本的的审核2.1主营业务务成本的审核核（1）成本核算算方法说明贵单位账面确认认主营业务成成本XXXXXXXX元，其其中汇总纳税税的总机构所所属分支机构构主营业务成成本XXXXXXX元。（2）审核调整整事项贵单位本纳税年年度依照财务务会计的相关关规定，应调调增/调减主主营业务成本本XXXXXXXX元。（提示：要求分分别说明本纳纳税年度应计计未计、多计计销售商品成成本/提供劳劳务成本/让让渡资产使用用权成本/建建造合同成本本/在建工程程试运行成本本等具体调整整内容及金额额）2.2其他业务务支出的审核核贵单位本纳税年年度依照财务务会计的相关关规定，应调调增/调减其其他业务支出出XXXXX
24、XXX元。（提示：要求分分别说明本纳纳税年度应计计未计、多计计材料销售成成本/代购代代销费用/包包装物出租成成本/相关税税金及附加等等具体调整内内容及金额）3营业税金及及附加的审核核（按照财务务会计制度审审核确认口径径计算填写）税种计税依据适用税率企业账载营业税税金及附加审核确认营业税税金及附加账载金额审核确认金额1、营业税2、消费税3、城市维护建建设税4、教育费附加加5、土地增值税税合计注：营业税的审审核（若营业业额与营业收入入有差异的，建建议增加文字字说明）子目营业额税率应交数减免数实际入库数备注交通运输业服务业销售不动产3.1城市维护护建设税、教教育费附加计计税依据说明明 贵单位位本纳税
25、年度度城市维护建建设税、教育育费附加的计计税依据为本本纳税年度实实际应缴纳的的流转税和当期免抵税税额，其中：营业税XXXX元、消费费税XXX元元、增值税XXXX元。贵贵单位增值税的的申报缴纳情情况如下：项 目自报数调整数确认数本年应税收入（含含查补数）0.000.000.00其中：适用税率率 %的的计税收入0.000.000.00适用税率 %的计税税收入0.000.000.00简易征收率 %( %)的计税收收入0.000.000.00本年免税货物及及劳务的收入入本年出口免税货货物的收入本年销项税额合合计0.000.000.00本年进项税额0.000.000.00上期留抵税额0.000.000.
26、00本年进项税额转转出0.000.000.00本年应交增值税税0.000.000.00本年已交增值税税0.000.000.00年末未交增值税税0.000.000.00期末留抵税额0.000.000.00注：实行免抵退退税的生产企企业，以国税税部门审核的的生产企业业出口货物免免抵退税申报报汇总表中中的“当期免抵税税额”作为城市维维护建设税和和教育费附加加的计税（费费）依据，分分别计征城建建税、教育费费附加。纳税税人、中介机机构执业人员员要给予充分分关注。增值税（增值税税小规模纳税税人）项 目 自报数调整数确认数本年应税收入（含含查补数）其中：简易征收收率 %的计税收入入本年免税货物及及劳务的收入
27、入本年出口免税货货物的收入本年应交增值税税 其中：被有关部门门查补当年应应缴数 被有有关部门查补补以前年度应应缴数本年已交增值税税 其中：已缴被有关关部门查补当当年应缴数 已缴缴被有关部门门查补以前年年度应缴数年末未交增值税税审核调整说明:3.2审核调整整事项贵单位本纳税年年度依照财务务会计的相关关规定，应调调增/调减主主营业务税金金及附加XXXX元。（提示：要求分分别说明本纳纳税年度应计计未计、多计计销售（营业业）收入、视视同销售收入入按规定应补补缴的消费税税、营业税、城城建税、教育育费附加、堤堤围防护费，以以及根据税收收法规规定应应补计的资源源税、土地增增值税等具体体调整内容及及金额）4销
28、售费用的的审核贵单位本纳税年年度依照财务务会计的相关关规定，应调调增/调减销销售费用XXXX元。5管理费用的的审核贵单位本纳税年年度依照财务务会计的相关关规定，应调调增/调减管管理费用XXX元。其中：房房产税XXXX元，土地使使用税XXXX元，堤围防防护费XXXX元。6财务费用的的审核贵单位本纳税年年度依照财务务会计的相关关规定，应调调增/调减财财务费用XXX元。注意审核核利息资本化化与财务费用用的分配是否否符合规定，尤尤其是未实行行新会计准则则的建筑企业业、大型机器器制造企业、造造船企业、房房地产开发企企业的会计核核算与税收的的差异。7。资产减值损损失的审核贵单位本纳税年年度依照财务务会计的
29、相关关规定，应调调增/调减资资产减值损失失XXX元。8公允价值变变动净收益（执执行新企业会会计准则的企企业）贵单位本纳税年年度依照财务务会计的相关关规定，应调调增/调减公公允价值变动动净收益XXXX元。9投资收益的的审核贵单位本纳税年年度依照财务务会计的相关关规定，应调调增/调减投投资持有收益益XXX元。10营业外收收入的审核贵单位本纳税年年度依照财务务会计的相关关规定，应调调增/调减营营业外收入XXXX元11营业外支支出的审核贵单位本纳税年年度依照财务务会计的相关关规定，应调调增/调减补补营业外支出出XXX元。（二） 纳税调整后所得得额的审核贵单位账面利润润总额为XXXXXXX元，经经上述审
30、核确认认利润总额为为XXXXXXX元。根据税收收法规规定的的标准审核，核核实本纳税年年度纳税调整整增加额XXXXXXXXXXX元，纳纳税调整减少少额XXXXXXXXXXX元，境外应应税所得弥补补境内亏损XXXXXXXX元，纳税调调整后所得额额XXXXXXXXXX元元。纳税调整整事项如下：1. 纳税调整增加、减减少额的审核核(详见附件一一(2)纳税税调整项目审审核确认明细细表)1.1. 收入类调整项目目的审核（1）视同销售售收入的审核核（区分执行行新企业会计计准则和企业业会计制度企企业）贵单位本纳税年年度存在视同同销售行为，（列列示视同销售售列明经济业业务的内容及及金额，如：非货币性资资产交换或
31、将将/货物/财财产/劳务用用于捐赠/偿偿债/赞助/集资/广告告/样品/职职工福利/利利润分配等，同同时应披露视视同销售采用用的方法：如如同类交易价价格、成本加加成等），应应做视同销售售收入处理，应应确认视同销销售收入XXX元，贵单位自报报纳税调整增增加XXXXXXX元,纳纳税调整增加加经审核确认为为XXXXXXX元。（2）接受捐赠赠收入的审核核（执行新会会计会计准则则以外的企业业列示）贵单位本纳税年年度接受捐赠赠纳入资本公公积核算应进进行调整的收收入税收金额额XXXXXXX元，贵单位自报报纳税调整增增加XXXXXXX元,纳纳税调整增加加经审核确认认为XXXXXXX元。（3）不符合税税收规定的销
32、销售折扣和折折让的审核（所有有单位）贵单位本纳税年年度发生销售折扣扣和折让账载载金额 XXXXXXX元元，按照税收法法律、法规规定可以以税前扣除的的销售折扣和和折让税收金金额XXXXXXX元，贵单位自报报纳税调整增增加XXXXXXX元,纳纳税调整增加加经审核确认认为XXXXXXX元。（4）未按权责责发生制原则则确认的收入入的审核贵单位本纳税年年度发生分期收款款销售商品业业务按照权责责发生制原则则确认的销售售收入账载金金额XXXXXXX元，持续时间超超过12个月月的业务销售售收入、利息息收入、租金金收入等按照照权责发生制制原则确认的的收入账载金金额XXXXXX元，上述业务收收入账载金额额合计XX
33、XXXXX元，根据条例例第九条之之规定，应按按收付实现制制原则确认收收入的税收金金额XXXXXXX元，贵单位自报报纳税调整增增加(减少)XXXXXXX元,纳税税调整增加(减少)经审审核确认为XXXXXXXX元。（5）按权益法法核算长期股股权投资对初初始投资成本本调整确认收收益的审核（执行行新会计会计计准则的企业业列示）贵单位本纳税年年度在权益法核算算下，初始投资资成本小于取取得投资时应应享有被投资资单位可辨认认净资产公允允价值分额，两两者之间的差差额计入取得得投资当期的的营业外收入入的金额为 XXXXXXX元。根据税收法法律法规的规规定，应按长长期股权投资资的原始成本本确认投资成成本，贵单位位
34、自报纳税调调整减少XXXXXXX元元,纳税调整整减少经审核核确认为XXXXXXX元元。（6）按权益法法核算的长期期股权投资持持有期间的投投资损益的审审核（所有单单位）贵单位本纳税年年度按权益法法核算的长期期股权投资持持有期间的投投资收益/损损失金额XXXXXXX元元，被投资方已已（未）作出出利润分配决决定，分得的的投资收益不不属于（属于于）07年112月31日日前需补税的的投资收益，根据税收法律法规的规定，不应确认投资收益/损失，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。（7）特殊重组组的审核（执行行新会计会计计准则的企业业列示）贵单位本纳税
35、年年度进行非同一控控制下的企业业合并、免税税改组产生的的资产账面价值会计核算算账载金额 XXXXXXX元，按公公允价值确认认收入的税收收金额 XXXXXXX元元，贵单位自报报纳税调整增增加(减少)XXXXXXX元,纳税税调整增加(减少)经审审核确认为XXXXXXXX元。（8）一般重组组的审核（执行行新会计会计计准则的企业业列示）贵单位本纳税年年度进行同一一控制下的应应税合并，资资产账面价值值会计核算账载载金额XXXXXXX元，按按公允价值确认认收入的税收收金额 XXXXXXX元，贵单位自报报纳税调整增增加(减少)XXXXXXX元,纳税税调整增加(减少)经审审核确认为XXXXXXXX元。（因视同
36、销售售、非货币性性资产交换、同同一控制的企企业合并等方方式取得的资资产，其资产产的计税成本本为资产的公公允价值和支支付的相关税税费，往往高高于其会计成成本，如果企企业根据会计计准则的要求求，按账面的的会计成本计计提折旧或摊摊销，则会造造成因多计算算应纳税所得得额而多缴了了所得税。）（9）公允价值值变动净收益益的审核（执行行新会计会计计准则的企业业列示）贵单位本纳税年年度按企业业会计准则确确认的资产公公允价值变动动收益XXXXXXX元，资资产公允价值值变动损失 XXXXXXX元，根据据实施条例例第五十六六条规定的资资产以历史成成本为计税基基础的原则，贵单位自报报纳税调整增增加(减少)XXXXXX
37、X元,纳税税调整增加(减少)经审审核确认为XXXXXXXX元。（10）确认为为递延收益的的政府补助的的审核贵单位本纳税年年度收到不属属于税收规定定的不征税收收入、免税收收入以外的其其他政府补助助收入账载金金额XXXXXXX元，根根据税收法律律法规的规定定，应在收到到政府补助款款项时确认收收入的税收金额XXXXXXX元元，贵单位自报报纳税调整增增加(减少)XXXXXXX元,纳税税调整增加(减少)经审审核确认为XXXXXXXX元。（11）境外应应税所得的审审核贵单位本纳税年年度取得来自境外外的收入总额额XXXXXXX元（包括括生产经营所所得XXXXXXX元和其其他所得XXXXXXX元元），扣除按按
38、税收规定允允许扣除的境境外发生的成成本费用后的的金额XXXXXXXX元元，其中弥补补境外投资以以前年度亏损损XXXXXXXX元，免免税所得XXXXXXXXX元，合计本纳税税年度取得境境外应纳税所所得额XXXXXXXX元元。贵单位自报报纳税调整减减少XXXXXXX元,纳纳税调整减少少经审核确认认为XXXXXXX元。（12）不允许许扣除的境外外投资损失的的审核贵单位本纳税年年度境外投资资除合并、撤撤消、依法清清算外形成的的损失XXXXXXX元，根据税收法法律法规的规规定，不允许许在税前扣除除，贵单位自自报纳税调整整增加XXXXXXX元,纳税调整增增加经审核确确认为XXXXXXX元。（13）不征税税
39、收入的审核核如果有此项项目的发生，必必须填写扣除除类调整项目目的审核（118）不征税税收入用于支支出所形成的的费用的审核核贵单位本纳税年年度共取得不征税税收入XXXXXXXX元元，其中：财政政拨款收入XXXXXXXX元，行行政事业性收收费收入XXXXXXXX元，政政府性基金收收入XXXXXXXX元，其其他收入XXXXXXXX元。根根据条例第第二十六条的的规定，贵单位位取得上述收收入为企业所所得税的不征征税收入，贵贵单位自报纳纳税调整减少少XXXXXXX元,纳税税调整减少经经审核确认为为XXXXXXX元。（14）免税收收入的审核贵单位本纳税年年度共取得免免税收入XXXXXXXXX元，其中：取得国
40、债利利息收入XXXXXXXXX元，符合条条件的居民企企业之间的股股息、红利等等权益性投资资收益XXXXXXXX元元（不包括连连续持有居民民企业公开发发行并上市流流通的股票不不足12个月月取得的投资资收益），在在中国境内设设立机构、场场所的非居民民企业从居民民企业取得与与该机构、场场所有实际联联系的股息、红红利等权益性性投资收益XXXXXXXXX元，符合合条件的非营营利组织的收收入XXXXXXXX元（不不包括从事营营利性活动取取得的收入），其他收入XXXXXXX元（符合国务院根据税法授权制定的其他免税收入税收优惠政策）。根据税收规定，属于企业所得税免税收入，贵单位自报纳税调整减少XXXXXX元,
41、纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。（15）减计收收入的审核贵单位本纳税年年度以资源源综合利用企企业所得税优优惠目录（22008年版版）内的资资源作为主要要原材料，生生产非国家限限定并符合国国家和行业相相关标准的产产品所取得的的收入XXXXXXX元，根据条例第九十七条的规定，对该类收入应减按90%计入收入总额，减计收入XXXXXX元；其他收入XXXXXXX元（符合国务院根据税法授权制定的其他减计收入税收优惠政策），减计收入XXXXXX元。贵单位自报纳税调整减少XXXXXX元,纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。（16）减、免免税项目所得得的审核如果果有此项目的的发生，必须须填写扣除类类
42、调整项目的的审核（200）享受企业业所得税优惠惠的项目特定定支出的审核核贵单位本纳税年年度共取得减免税项目所得额额XXXXXXXX元，包包括：免税所得XXXXXXXXX元，其中：种植蔬菜、谷谷物、薯类、油油料、豆类、棉棉花、麻类、糖糖料、水果、坚坚果所得额XXXXXXXX元，从事农作物新新品种的选育育所得额XXXXXXX元，从事中药材的的种植所得额额XXXXXXX元，从事林木的培培育和种植所所得额XXXXXXX元，从事牲畜、家家禽的饲养所所得额XXXXXXX元，从事林产品的的采集所得额额XXXXXXX元，从事灌溉、农农产品初加工工、兽医、农农技推广、农农机作业和维维修等农、林林、牧、渔服服务业
43、项目所所得额XXXXXXX元，从事远洋捕捞捞所得额XXXXXXX元，从事其他项目（符合国国务院根据税税法授权制定定的其他免税税所得税收优优惠政策）所所得额XXXXXXX元；减税所得XXXXXXX元元，其中：从事事花卉、茶以以及其他饮料料作物和香料料作物的种植植所得额XXXXXXX元，从事海水养殖殖、内陆养殖殖所得额XXXXXXX元，从事其他项目（符合国国务院根据税税法授权制定定的其他减税税所得税收优优惠政策）所所得额XXXXXXX元；取得从事公公共基础设施施项目企业所所得税优惠目目录规定的的港口码头、机机场、铁路、公公路、城市公公共交通、电电力、水利等等项目的投资资经营的所得得XXXXXXXX元（不不包括企业承承包经营、承承包建设和内内部自建自用用该项目的所所得）；取得从事公共共污水处理、公公共垃圾处理理、沼气综合合开发利用、节节能减排技术术改造、海水水淡化等项目目所得XXXXXXX元；取得居民企业业技术转让所所得XXXXXXX元（技术转让所所得不超过5500万元的的部分，免征征企业所得税税；超过5000万元的部部分，减半征征收企业所得得税）；取得从事其他他项目（符合国国务院根据税税法