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1、 2023高级会计师考试模拟冲刺试题 明光公司是一家以旅游为主业的大型企业，主要从事饭店、餐饮、出租汽车、汽车修理、旅行社等经营治理。 2023年1月5日，明光公司以400万元投资于新设立的嘉华公司，持有嘉华公司80%的股份，嘉华公司另20%的股份由丙公司持有，嘉华公司的股本总额为500万元，无其他股东权益工程，其他有关资料如下： (1)2023年2月5日，明光公司销售一批商品给嘉华公司，销售价格为800万元(不含增值税，下同)，销售本钱为600万元，销售毛利率为25%，至2023年12月31日，嘉 华公司已销售该批商品的60%，嘉华公司对外销售的价格为明光公司销售价格的”110%。 明光公司
2、编制合并报表时，与内部交易存货有关的抵销处理： 抵销营业收入工程800万元 抵销营业本钱工程720万元 抵销存货工程120万元 (2)2023年1月1日，明光公司与嘉华公司间不存在内部债权债务;2023年12月31 日，嘉华公司应收明光公司账款的余额为100万元;假定嘉华公司对应收明光公司的账款 按10%计提坏账预备。明光公司编制合并报表时，与应收账款有关的抵销处理： 2023年抵销应付账款工程100万元 2023年抵销应收账款工程100万元 2023年抵销资产减值损失工程10万元 (3)嘉华公司2023年销售100件A产品给明光公司，每件售价5万元，每件本钱3万元，明光公司2023年对外销售
3、A产品60件，每件售价6万元。明光公司2023年对外销售A产品40件，每件售价6万元。明光公司编制合并报表时，与内部商品销售业务有关的抵销处理： 2023年抵销未安排利润年初工程80万元 2023年抵销营业本钱工程80万元 (4)嘉华公司2023年6月20日出售一件产品给明光公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，本钱为60万元;明光公司购入后作治理用固定资产入账，估计使用年限5年，估计净残值为零，按直线法提折旧。明光公司编制合并报表时，与内部固定资产销售业务有关的抵销处理： 2023年抵销固定资产工程36万元 2023年抵销固定资产工程36万元 2023年抵销未安排利润工程28万元 要
4、求： 逐笔分析、推断资料中各项会计处理是否正确(分别注明各项会计处理序号)，如不正确，请说明正确的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示、不考虑所得税因素的影响) 【分析提示】 处理正确;处理正确;处理错误。 正确处理：应抵销存货工程80万元。抵销存货工程金额=(内部销售收入一内部销售本钱)X未销售比例=(800-600) X40% = 80 (万元) 处理正确;处理错误;处理正确。 正确处理：应抵销应收账款工程90万元。嘉华公司对应收明光公司的账款按10%计提坏账预备，而合并报表角度并不认可，因此要抵减坏账预备工程10万元，坏账预备属于应收账款的备抵科目，因此应抵销应收账款工程为100 10
5、 = 90 (万元)。 处理正确;处理正确。 理由：2023年A产品销售业务的抵销： 借：营业收入 500 贷：营业本钱 420 存货 80 2023年A产品销售业务的抵销： 借：未安排利润年初 80 贷：营业本钱 80 (4)处理正确;处理错误;处理错误。 正确处理：2023年抵销固定资产工程28万元;2023年抵销未安排利润工程36万元 理由：从整个企业集团，该交易相当于通过在建工程自建固定资产，它不能产生利润，作为固定资产原价确认的也只能是其建筑本钱。因此，要将销售该产品的内部销售收入和内部销售本钱予以抵销，购置企业固定资产原价包含的销售企业确认的损益局部也应予以抵销。发生当期： 借：营业收入 100 贷：营业本钱 60 固定资产原价 40 同时根据100万元入账的固定资产当年多计提的折旧局部也应予以抵销： 借：固定资产累计折旧 4 贷：治理费用 4 2023年，上年的抵销分录重新反映，其中损益类工程用“未安排利润”代替 借：未安排利润年初 40 贷：固定资产原价 40 借：固定资产累计折旧 4 贷：未安排利润年初 4 2023年多提折旧局部的抵销： 借：固定资产累计折旧 8 贷：治理费用