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1、 2023高级会计师考试高级会计实务考试题及答案 甲公司为一家以生产和销售汽车为主业的上市公司。依据财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委公布的企业内部掌握根本标准及相关内部掌握标准体系的要求，甲公司从2023年起，从内部环境、风险评估、掌握活动、信息与沟通及内部监视五个方面全面启动内部掌握体系的建立。2023年有关工作要点如下： (1)关于内部环境。经理层对内部掌握的建立健全和有效实施负责;建立标准的公司治理构造和议事规章，明确董监高在决策、执行、监视等方面的职责权限;将专业胜任力量作为选拔和聘请员工的唯一重要标准，切实加强员工的培训和连续教育，不断提升员工素养;加强企业文化建立，培
2、育积极向上的价值观和社会责任感，树立现代的治理理念，强化风险意识和法制观念。 (2)关于风险评估。在公司内部成立特地的风险评估机构，围绕内部掌握目标，对内部环境、业务流程等进展全面评估，针对企业的内外部风险，采纳定性的方法，依据风险发生的可能性及其影响程度，对识别的风险进展分析和排序。针对物流方面的短板，甲公司确定了风险降低的应对策略，对其物流业务中的局部专项业务分包给一些专业的物流公司，将风险降低到可承受范围之内。 (3)关于掌握活动。依据风险评估的结果，从以下几个方面强化掌握措施：一是业务经办人员与会计记录人员由不同的员工担当，相互牵制，降低可能发生的舞弊行为;二是定期对仓库中的实物资产进
3、展盘点，将盘点结果与会计记录比拟，发觉的损失、铺张等现象，查明缘由，追究相关人员的责任;三是建立重大风险预警机制，明确风险预警标准，对于可能发生的重大风险大事，制订应急预案，标准处理程序。 (4)关于信息与沟通。完善信息沟通制度，准时收集传递与内部掌握相关的各种信息，确保信息在企业内部各治理层级、责任单位与业务环节之间进展有效的沟通和反应。同时为了提高掌握的”效率，在建立的治理信息系统和业务信息系统的根底上，利用信息技术对信息进展集成和共享。 (5)关于内部监视。公司董事会授权内部审计部门开展内部掌握的监视检查，内部审计部门在监视过程中只侧重于日常监视，对于日常监视状况形成书面报告;针对发觉的
4、内部掌握缺陷，催促准时加以改良;董事会下设的审计委员会负责监视内部审计部门的工作，核查内部审计的有效性。 要求：依据企业内部掌握根本标准及其配套指引等有关规定的要求，逐项分析资料(1)至(5)是否存在不当之处，若存在不当之处，请说明理由。 【正确答案】资料(1)经理层对内部掌握的建立健全和有效实施负责存在不当之处。 理由：董事会对内部掌握的建立健全和有效实施负责。 将专业胜任力量作为选拔和聘请员工的唯一重要标准存在不当之处。 理由：企业应当将职业道德修养和专业胜任力量作为选拔和聘用员工的重要标准。 资料(2)针对企业的内外部风险，采纳定性的方法存在不当之处。 理由：企业应当采纳定性与定量相结合
5、的方法，根据风险发生的可能性及影响程度等，对识别的风险进展分析和排序，确定关注意点和优先掌握的风险。 针对物流方面的短板，甲公司确定了风险降低的应对策略存在不当之处。 理由：甲公司将其物流业务中的局部专项业务分包给一些专业的物流公司，属于业务分包，实行的是风险分担的应对措施。 资料(3)不存在不当之处。 资料(4)存在不当之处。 理由：信息与沟通是企业准时、精确地收集、传递与内部掌握相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进展有效沟通。企业应当建立信息沟通制度，将内部掌握相关信息在企业内部各治理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供给商、中介机构和监管部门等
6、有关方面之间，进展沟通和反应。 资料(5)内部审计部门在监视过程中只侧重于日常监视存在不当之处。 理由：内部监视包括日常监视和专项监视，专项监视应当与日常监视有机结合，日常监视是专项监视的根底，专项监视是日常监视的补充，假如发觉某项专项监视需要常常性地进展，企业有必要将其纳入日常监视之中。 【答案解析】 【该题针对“企业内部掌握标准体系框架”学问点进展考核】 考试题二： (1)A企业与B企业签署一笔长期销售合同。由于B企业是A企业的长期业务合作伙伴，信誉良好，正常状况下不会发生违约风险。于是，A企业假设B企业将来发生极端情景(如财产毁于地震等)从而被迫违约对A企业造成重大损失。经评估，认为常规
7、的风险治理策略和内部掌握流程在极端情景下将完全失效。为此，经慎重分析，A企业打算实行相应的风险应对措施。 (2)乙企业拥有多台从事长途运输业务的机动车辆。为了降低长途运输车辆发生事故的概率，企业要求有关人员必需定期对车辆进展检修，虽然车辆检修不会使得车辆发生安全事故后导致的损失削减，但是，却能够通过排解一些安全隐患(风险因素)使安全事故发生的可能性下降。 (3)高速大路公司对于桥梁建立工程的竣工验收业务，一般会聘请专业机构对桥梁进展检测，出具验收报告，受聘方须对验收报告的真实性担当责任。 【正确答案】(1)此事项针对的是风险分析阶段;采纳的是压力测试方法。即假设在极端情境下，分析评估风险治理模型或内控流程的有效性，发觉问题，制定改良措施的方法，目的是防止消失重大损失大事。 (2)此事项针对的是风险应对阶段。采纳的是风险降低中的风险预防方法。即在风险事故发生之前，实行消退风险因素的措施，到达降低风险发生概率、减轻潜在损失的目的。 (3)此事项针对的是风险应对阶段。采纳的是风险分担中的业务分包方法。马上带有风险的活动转交给其他企业或个人来完成从而到达分担风险的目的;一般来说，分包业务具有肯定的技术或资源限制，分包合同中的受让方在对某种特定风险的处理力量上高于出让方。 【答案解析】 【该题针对“企业风险治理”学问点进展考核】