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1、 营业税税目税率表 税 目 税 率 一、交通运输业 3%二、建筑业 3%三、金融保险业 5%四、邮电通信业 3%五、文化体育业 3%六、娱乐业 5-20%七、服务业 5%八、转让无形资产 5%九、销售不动产 5%营改增试点地区税目税率对照表 行业名称 1 行业名称 2 行业名称 3 税率（征收率）营业税税目 税率 交通运输业 陆路运输服务 公路运输 11%（税率）、3%（征收率）公路运输 3%缆车运输 缆车运输 索道运输 索道运输 其他陆路运输 其他陆路运输 水路运输服务 水路运输服务 11%（税率）、3%（征收率）水路运输 3%航空运输服务 航空运输服务 11%（税率）、3%（征收率）航空运
2、输 3%管道运输服务 管道运输服务 11%（税率）、3%（征收率）管道运输 3%部分现代服务业 研发和技术服务 研发服务 6%（税率）、3%（征收率）其他服务业 5%技术转让服务 6%（税率）、3%（征收率）转让专利权、转让非专利技术 5%技术咨询服务 6%（税率）、3%（征收率）其他服务业 5%叮叮小文库-2 合同能源管理服务 6%（税率）、3%（征收率）其他服务业 5%工程勘察勘探服务 6%（税率）、3%（征收率）测绘、勘探 5%信息技术服务 软件服务 6%（税率）、3%（征收率）其他服务业 5%电路设计及测试服务 6%（税率）、3%（征收率）其他服务业 5%信息系统服务 6%（税率）、3
3、%（征收率）其他服务业 5%业务流程管理服务 6%（税率）、3%（征收率）其他服务业 5%文化创意服务 设计服务 6%（税率）、3%（征收率）其他服务业 5%商标著作权转让服务 6%（税率）、3%（征收率）转让商标权 转让著作权 转让商誉 5%知识产权服务 6%（税率）、3%（征收率）其他服务业 5%广告服务 6%（税率）、3%（征收率）广告业 5%会议展览服务 6%（税率）、3%（征收率）其他文化业 3%物流辅助服务 航空服务 6%（税率）、3%（征收率）航空运输 3%港口码头服务 6%（税率）、3%（征收率）水路运输 3%货运客运场站服务 6%（税率）、3%（征收率）公路运输、其他服务业
4、3%、5%打捞救助服务 6%（税率）、3%（征收率）水路运输 3%货物运输代理服务 6%（税率）、3%（征收率）代理业 5%代理报关服务 6%（税率）、3%（征收率）代理业 5%仓储服务 6%（税率）、3%（征收率）仓储业 5%装卸搬运服务 6%（税率）、3%（征收率）装卸搬运 3%有形动产租赁服务 有形动产融资租赁 17%（税率）3%（征收率）融资租赁 5%有形动产经营性租赁 17%（税率）3%（征收率）租赁业 5%鉴证咨询服务 认证服务 6%（税率）、3%（征收率）其他服务业 5%鉴证服务 6%（税率）、3%（征收率）其他服务业 5%咨询服务 6%（税率）、3%（征收率）咨询服务 5%一、
5、建筑业 3%建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 建筑：新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作 业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。自建自用建筑物的自建行为，以及出租或投资入股的自建建筑物不是建筑业的征 税范围）安装：生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配作业、安置工程作业（包括 转让无形资产九销售不动产营改增试点地区税目税率对照表行业名称行业名称行业名称税率征收率营业税税目税率陆路运输服务交通运输业公路运输缆车运输索道运输其他陆路运输税率征收率公路运输缆车运输索道运输其他陆路运
6、务税率征收率航空运输税率征收率管道运输税率征收率其他服务业部分现代服务业研发和技术服务技术转让服务税率征收率转让专利权转让非专利技术技术咨询服务税率征收率其他服务业叮叮小文库合同能源管理服务税率征收率其其他服务业信息系统服务税率征收率其他服务业业务流程管理服务税率征收率其他服务业设计服务税率征收率其他服务业商标著作权转让服务税率征收率转让商标权转让著作权转让商誉税率征收率其他服务业税率征收率广告业税率叮叮小文库-3 与设备相连的工作台、梯子、栏杄的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业）、有线电视安装费。修缮：对建筑物、构筑物、进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用
7、价值或延长其使用期限的工程作业 装饰：有对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或有特定用途的工程作业。其他工程作业：代办电信工程、水利工程、道路修建工程、钻井工程、平整土地、搭脚手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或构筑物工程、绿化工程等工程作业。纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务也属于此税目的征收范围。二、金融保险业 5%金融：贷款业务（包括自有资金贷款和转贷业务）、金融商品转让业务（包括转让外汇、有价证券、非货物期货的所有权的业务）、金融经纪业务、邮政储蓄业务、其他金融业务（包括银行结算和票据贴现业务）。境内外资金融机构从事的
8、离岸银行业务，应在我 国缴纳营业税（存款或购入金融商品行为，不征收营业税）保险：人身保险业务、责任保险业务。三、文化体育业 3%体育业：表演：单位和个人进行戏剧、歌舞、时装、健美、杂技、民间艺术、武术体育等表演活动的业务。经营游览场所：公园、动（植）物园及其他各种游览场所销售门票的业务。其他文化业：培训活动、举办文学、艺术、科技、讲座、演讲、报告会、图书馆的图书和资料借阅等业务。*【提示】播映业务、会展业务已“营改增”。体育业：单位和个人为举办体育比赛或为体育比赛或活动提供场所的业务。四、娱乐业 5%-20%歌舞厅、卡拉 OK 厅等 20%为娱乐活动提供场所和服务的业务（包括在顾客进行娱乐活动
9、的同时提供的饮食服务和饭馆、餐厅及其他饮食场所，为顾客在就 餐的同时进行的自娱自乐形式的歌舞活动所提供的服务）。（包括夜总会、练歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、网吧、高尔夫球、游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）5%保龄球、台球为顾客进行台球、保龄球活动提供场所和服务的业务。五、服务业 5%代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储 业、租赁业、广告业务及其他服务业 转让无形资产九销售不动产营改增试点地区税目税率对照表行业名称行业名称行业名称税率征收率营业税税目税率陆路运输服务交通运输业公路运输缆车运输索道运输其他陆路运输税率征收率公路运输缆车运输索道运输其他陆
10、路运务税率征收率航空运输税率征收率管道运输税率征收率其他服务业部分现代服务业研发和技术服务技术转让服务税率征收率转让专利权转让非专利技术技术咨询服务税率征收率其他服务业叮叮小文库合同能源管理服务税率征收率其其他服务业信息系统服务税率征收率其他服务业业务流程管理服务税率征收率其他服务业设计服务税率征收率其他服务业商标著作权转让服务税率征收率转让商标权转让著作权转让商誉税率征收率其他服务业税率征收率广告业税率叮叮小文库-4 代理业：代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务的业务。旅店业：提供住宿服务的业务。饮食业：有通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务。旅游业：为旅
11、游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。租赁业：在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。将承租的场地、物品、设备等再转租给他人的行为，按“租赁”征税。交通部门有偿转让高速公路收费权行为、酒店产权式经营业主按照约定取得的固定收入和分红收入也属于此税目。其他服务业：沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誉写、打字、镌刻、计算、测试、装潢、打包、设计、制图、咨询、试验、化验、晒图、测绘、勘探等服务性业务。六、转让无形资产 5%转让无形资产的所有权或使用权 1、转让土地使用权：单位和个人转让其受让的土地使用权行为、单位。土地使用权：政府出让（不征）、单位或个人有偿转让
12、（5%）单位或个人无偿赠送（视同转让 5%）租赁（按服务业-租赁征税)投资：共担风险、盈亏（不征）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。2、转让自然资源使用权 七、销售不动产 5%销售建筑物及其他土地附着物 有偿转让建筑物或构筑物所有权、销售其他土地附着物所有权。在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征收营业税。单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位或个人，视同发生应税行为按觃定征收营业税。单位或个人自建建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同发生应税行为按觃定征收营业税。转让无形资产九销售不动产营改增试点地区税目税率对照表行业名称行业名称行业名称税率征收率营业税税目税率陆路运输服务交通运输业公路运输缆车运输索道运输其他陆路运输税率征收率公路运输缆车运输索道运输其他陆路运务税率征收率航空运输税率征收率管道运输税率征收率其他服务业部分现代服务业研发和技术服务技术转让服务税率征收率转让专利权转让非专利技术技术咨询服务税率征收率其他服务业叮叮小文库合同能源管理服务税率征收率其其他服务业信息系统服务税率征收率其他服务业业务流程管理服务税率征收率其他服务业设计服务税率征收率其他服务业商标著作权转让服务税率征收率转让商标权转让著作权转让商誉税率征收率其他服务业税率征收率广告业税率