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1、事业单位会计分录大全一.零余额账户用款额度国库集中收付基本账务处理：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入借：存货、事业支出等贷：零余额账户用款额度银行存款等（补付）（2 ）逾期三年或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、 撤销等原因已无望再收到所购物资，且确实无法收回的预付 账款，按规定报经批准后予以核销。报经批准前：借：待处置资产损溢贷：预付账款报经批准后：借：其他支出贷：待处置资产损溢已核销预付账款在以后期间收回时： 借：银行存款等（按实际收回的金额）贷：其他收入四.存货1 .存货发出基本账务处理:借：事业支出（专业业务） 经营支出（经营业务） 待处置资产损溢（捐赠、无常调出、盘亏或报废、
2、毁损）贷：存货2 .存货清查账务处理（1）盘盈借：存货贷：其他收入(2)盘亏批准前：借：待处置资产损溢贷：存货批准后：借：其他支出贷：待处置资产损溢五.长期投资1 .取得借：长期投资(包括购买价款以及税金、手续费等相关税费)贷：银行存款借：事业基金贷：非流动资产基金-长期投资2 .收到持有期间的利息时借：银行存款等贷：其他收入-投资收益3 .处置（1）收回长期债券投资：借：银行存款（实际收到的款项）贷：长期投资差额：其他收入-投资收益（倒挤） 同时：借：非流动资产基金一长期投资贷：事业基金(2)事业单位转让或核销长期股权投资时:借：待处置资产损溢贷：长期投资实际转让或报经批准予以核销时:借：非
3、流动资产基金一长期投资贷：待处置资产损溢六.定资产1 .取得借：固定资产(按照确定的成本)贷：非流动资产基金一固定资产同时，按照实际支付的金额借：事业支出、专用基金一修购基金等贷：银行存款等2 .计提折旧借：非流动资产基金一固定资产贷：累计折旧3 .固定资产处置(1)固定资产转入待处置资产借：待处置资产损溢累计折旧贷：固定资产(2 )报经批准予以处置时:借：非流动资产基金一固定资产贷：待处置资产损溢(3 )发生清理费用借：待处置资产损溢贷：银行存款(4)收到残料变价收入时借：银行存款贷：待处置资产损溢(5)结转固定资产处置净收入借：待处置资产损溢贷：应缴国库款等七.在建工程1 .建筑工程(1)
4、将固定资产转入改建、扩建或修缮等时借：在建工程贷：非流动资产基金一在建工程 借：非流动资产基金一固定资产累计折旧贷：定资产(2)支付工程价款及专门借款利息时借：在建工程贷：非流动资产基金一在建工程借：其他支出等贷：银行存款等(3)工程完工交付使用时借：定资产贷：非流动资产基金一定资产借：非流动资产基金一在建工程贷：在建工程2 .设备安装工程(1)购入需要安装的设备借：在建工程贷：非流动资产基金一在建工程借：事业支出、经营支出等贷：银行存款(2)发生安装费用借：在建工程贷：非流动资产基金一在建工程借：事业支出等贷：银行存款等(3)设备安装完工交付使用时二.短期投资1 .取得时：借:短期投资（包括
5、购买价款以及税金、手续费等相关税费）贷：银行存款2 .持有期间收到利息时：借：银行存款贷：其他收入3 .出售或到期收时:借：银行存款贷：短期投资借：固定资产贷：非流动资产基金一定资产借：非流动资产基金一在建工程贷：在建工程八.无形资产1 .取得借：无形资产贷：非流动资产基金一无形资产同时借：事业支出贷：银行存款2 .计提无形资产摊销借：非流动资产基金一无形资产贷：累计摊销不是所有的无形资产都需要摊销。3 .处置无形资产(1)无形资产的处置借：待处置资产损溢累计摊销贷：无形资产(2)无形资产实际装让时借：非流动资产基金一无形资产贷：待处置资产损溢(3 )收到转让收入时借：银行存款贷：待处置资产损
6、溢(4)结转无形资产转让收入借：待处置资产损溢贷：应缴国库款第一章总则第一条为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和 提高经济效益中的作用，特制定本规定。第二条公司财务部门的职能是：(一)认真贯彻执行国家有关 的财务管理制度和税收制度，执行公司统一的财务制度。（二）建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加 强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监 督财务纪律的执行情况。（三）积极为经营管理服务，通过财务监督发现问题，提出改 进意见，促进公司取得较好的经济效益。（四）厉行节约，合理使用资金。（五）合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费 用。（六）积极主动与有关
7、机构及财政、税务、银行部门沟通，及 时掌握相关法律法规的变化，有效规范财务工作，及时提供 财务报表和有关资料。（七）完成公司交给的其他工作。第三条公司财务部由财务经理、会计、出纳、和审计人员组 成。第四条公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。第二章财务工作岗位职责第五条财务经理负责组织本公司的下列工作：（一）编制和执 行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方 案，开辟财源，有效地使用资金;（二）进行成本费用预测、计 划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消 耗、节约费用、提高经济效益;（三）建立健全经济核算制度， 利用财务会计资料进行经济活动分析，及时向总经理提
8、出合 理化建议。（四）组织领导财务部门的工作，分配和监督其他人员的工作 任务，制定考核奖惩指标;（五）负责建立和完善公司已有的财 务核算体系，生产管理控制流程，成本归集分配制度;（六）承 办公司领导交办的其他工作。第六条会计的主要工作职责是：（一）按照国家会计制度的规 定、记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字准确，帐目清楚, 按期报帐。（二）按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果， 当好公司参谋。（三）妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资 料。（四）完成总经理或财务经理交付的其他工作。第七条出纳的主要工作职责是：（一）认真执
9、行现金管理制度。（二）严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行， 不坐支现金，不认白条抵压现金。（三）建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证。）严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经 总经理签字后，方可生效。（五）积极配合银行做好对帐、报帐工作。（六）配合会计做好各种帐务处理。（七）完成总经理或财务经理交付的其他工作。第八条审计的主要工作职责是：（一）认真贯彻执行有关审计 管理制度。（二）监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财 务收支有关的各项经济活动及其经济效益。（三）详细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、期限、 手续等是否准确无误。（四）审阅公司的计划
10、资料、合同和其他有关经济资料，以便 掌握情况，发现问题，积累证据。（五）纠正财务工作中的差错弊端，规范公司的经济行为。（六）针对公司财务工作中出现问题产生的原因提出改进建议 和措施。（七）完成总经理或财务经理交付的其他工作。第三章财务工作管理第九条会计年度自一月一日起至十二月三十一日止。第十条会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须 真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。第十一条财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始 凭证，并根据审核的原始凭证编制记帐凭证。会计、出纳员 记帐，都必须在记帐凭证上签字。第十二条财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进 行财务清查，保证帐簿记录与实物
11、、款项相符。第十三条财务工作人员应根据帐簿记录编制会计报表上报 总经理，并报送有关部门。会计报表每月由会计编制，财务经理负责审核，上报一次。 会计报表须经财务经理、总经理签名或盖章。第十四条财务工作人员对本公司的各项经济实行会计监督。财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理;对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。第十五条财务工作人员发现帐簿记录与实物、款项不符时， 应及时向总经理或主管副总经理书面报告，并请求查明原 因，作出处理。财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。第十六条财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审 计。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、
12、费用、债权 和债务帐目的登记工作。第十七条财务审计每季一次。审计人员根据审计事项实行审 计，并做出审计报告，报送总经理。第十八条财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员 办清交接手续。财务工作人员办理交接手续，由行政办公室主任、主管副总 经理监交。其他收入(差额、也可能在借方)三.应收账款及预付款项1 .财政应返还额度(1)财政直接支付方式收到财政直接支付入账通知书时：借：事业支出等贷：财政补助收入年度终了，根据本年财政直接支付预算指标数与当年财政 直接支付实际支出数的差额：借：财政应返还额度一财政直接支付贷：财政补助收入下年度回复财政直接支付额度后，事业单位以财政j接支付方式发生实际支出
13、时:借：事业支出等贷：财政应返还额度一财政直接支付恢复财政直接支付额度时不做会计处理，发生实际支出时做会计处理。(2)财政授权支付方式收到代理银行盖章的授权支付到账通知书时:借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入按规定支用额度时： 借：事业支出等贷：零余额账户用款额度 年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关 账务处理：借：财政应返还额度一财政授权支付贷：零余额账户用款额度下年初回复额度时：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度一财政授权支付财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达 数：A.根据未下达的用款额度：借：财政应返还额度一财政授权支付贷：财政补助收入B.下年度收到
14、财政部门批复的上年末未下达零余额账户用 款额度时：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度一财政授权支付2 .应收票据(1)取得时：借：应收票据贷：经营收入应交税费等(2 )票据转让、背书时:借：XX资产贷：应收票据(3 )贴现时：借：银行存款经营支出(贴现息)贷：应收票据3 .应收账款(1)基本账务处理:发生时：借：应收账款贷：经营收入应交税费等收到款项时：借：银行存款贷：应收账款(2)逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应 收账款，按照规定报经批准后予以核销。报经批准前借：待处置资产损溢贷：应收账款报经批准后借：其他支出贷：待处置资产损溢已核销应收账款在以后期间收回的: 借：银行存款等(按实际收回的金额)贷：其他收入4 .预付账款(1)基本账务处理:发生时:借：预付账款贷：银行存款等收到时:借：存货、事业支出、经营支出等贷：预付账款