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1、跟务处理差旅费员工回家探亲高铁票的会计账务处理分录 1090元的高铁票，会计竟然错误的计入案例：我单位的员工回家探亲，公司内部制度规定允 许报销员工探亲期间来回高铁票，4月份小王报销探 亲车票金额1090元。会计处理如下:借：管理费用-差旅费1000元应交税费-应交增值税（进项税额）90元贷：银行存款1090元请问：以上处理是否正确？这张车票能否抵扣增值 税？答复：以上账务处理和税务处理是错误的，这张1090 元的高铁票不是差旅费，属于福利费，是万万不得抵 扣增值税的！正确的账务处理如下：借：应付职工薪酬-福利费1090元贷：银行存款1090元结转福利费： 借：管理费用-福利费1090元贷：应
2、付职工薪酬-福利费1090元提醒 若是报销的车票按照福利费来抵扣了应转出: 借：应付职工薪酬-福利费1000元应交税费-应交增值税（进项税额）90元 贷：银行存款1090元然后做进项税额转出： 借：应付职工薪酬-福利费90元贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）90政策依据: 参考一：财政部、国家税务总局、海关总署关于深化增值税 改革有关政策的公告（财政部、国家税务总局、海关 总署公告2019年第39号）规定：六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许 从销项税额中抵扣。(-)纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下 规定确定进项税额：L取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额;2
3、.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单 的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进 项税额=(票价+燃油附加费)-(1+9% ) x9%3 .取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列 公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额+ ( 1+9% ) x9%4 .取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的, 按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客 运输进项税额=票面金额！ (1+3% ) x3%参考二:财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增 值税试点的通知(财税2016 36号)附件1 :营业 税改征增值税试点实施办法第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项
4、税额中 抵扣：(-)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳 无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、 无形资产(不包括其他权益性无形资产1不动产。务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的定资产、纳税人的交际应酬消费属于个人消费。国税函2009 3号文件第三条明确，中华人民共 和国企业所得税法实施条例第四十条规定的企业职 工福利费，包括以下内容：1s尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部 门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、 职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体 福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工 作人员的工资、薪金、社会保险费、住房公积金、劳 务费等。2、为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因 公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、 职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑 降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、 职工交通补贴等。3、按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬 补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。