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1、10年初级复习第一章 资产一、资产的概念（1）过去的交易或事项一潜在资产不是资产（2）拥有或控制-不能说：一定拥有所有权；融资租入的固定资产是，受托代销商品不是（3）预期带来经济利益不能带来的不是资产：待处理财产、长期待摊费用、开办费。【例】资产是有形的-错【例】资产一定是企业拥有的一-错二、库存现金1、限额由开户行确定 2、坐支要经过批准3、期末盘点一要通过“待处理财产损溢”，再处理。事业单位不通过.资产清查处理的区别本次项目盘盈待处理现金借：待处理财产损溢 贷：库存现金借：库存现金贷：待处理财产损溢处理现金借：管理费用贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：营业外收入待处理存货借：待处理
2、财产损溢贷：库存商品原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）借：库存商品原材料贷：待处理财产损溢处理存货借：管理费用（一般损失、合理损耗）其他应收款（应当赔偿）营业外支出（自然灾害）贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：管理费用待处理固定资产借：待处理财产损溢 累计折旧贷：固定资产借：固定资产贷：以前年度损益调整处理固定资产借：营业外支出贷：待处理财产损溢借：以前年度损益调整 贷：盈余公积利-未分配利润待处理在产品借：待处理财产损溢 贷：生产成本借:生产成本贷：待处理财产损溢处理在产品借：原材料（收回残料） 制造费用贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：制造费用三、银行存款1、未达账
3、项一一方已入账，另一方未入账。8、处置存货【例】09年12月10日销售材料成本8000元，售价10000元，增值税17%,款未收，办妥 托收手续（2/10, 1/30, n/50）o借:应收账款11700贷：其他业务收入10000应交税费一应缴增值税（销项税额）170080008000借：其他业务成本贷：原材料【例】09年12月10日销售商品成本15000元，售价20000元，同时领用包装物成本8000 元，售价10000元，增值税17%,款收到银行本票，已入账。23400+11700借：银行存款贷：主营业务收入20000其他业务收入10000应交税费一应缴增值税（销项税额）3400+1700
4、借:主营业务成本15000贷:库存商品15000借：其他业务成本8000贷：周转材料8000【例】09年12月10日销售商品商品成本15000元，售价20000元，领用包装物成本8000 元。增值税17%,款收到银行汇票，已入账。借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费一应缴增值税（销项税额）3400借:主营业务成本15000贷:库存商品15000借：销售费用8000贷:周转材料8000包装物：生产领用构成产品成本-生产成本随货出售单独计价-其他业务成本随货出售不单独计价销售费用出租一-其他业务成本出借销售费用9、存货清查盘盈：待处理财产损益-冲减管理费用 盘亏：待处理财产损益
5、-管理费用（合理损耗、一般损失）-其他应收款（应当赔偿）营业外支出（非常损失、自然灾害）【例】盘点短少原材料成本1000元，应负担的增值税170元；短少库存商品成本2000元, 应负担的增值税300元，原因待查。借：待处理财产损益3470贷：原材料1000库存商品2000应交税费-应缴增值税（进项税额转出）470经查短少原材料中10%合理损耗。20%应当由保险公司赔偿，其余非常损失。借：管理费用1170*10%其他应收款1170*20%营业外支出1170*70%贷：待处理财产损益117010、存货跌价准备（背）（1）表日，按照单个存货本次项目成本与可变现净值熟低法（2）成本：账面余额可变现净值
6、=预计售价-预计加工成本-预计销售费用如：成本高于可变现净值，应当计提；如：成本低于可变现净值，不提，升值可以回冲。资产减值的比较本次项目计提回冲坏账准备：账面价值与未来现金流量现值借：资产减值损失 贷：坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失存货：成本与可变现净值借：资产减值损失贷：存货跌价准备借：存货跌价准备贷：资产减值损失长期股权投资：账面价值与可收回金额借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备不允许固定资产：账面价值与可收回金额借：资产减值损失贷：固定资产减值准备不允许无形资产：账面价值与可收回金额借：资产减值损失贷：无形资产减值准备不允许【例】年初库存商品成本10000元，本期购进成本5
7、0000元，本期销售收入48000元,销 售成本40000元，期末库存商品可变现净值19500元。期末：成本2000。可变现净值19500应当计提 20000-19500=500借：资产减值损失500贷：存货跌价准备500【例】年初库存材料成本10000元，本期购进成本50000元，本期生产领用成本40000元, 期末预计售价21000元，加工成本3000元，预计销售费用1000元。期末：成本20000可变现净值 21000-3000-1000=17000应当计提 20000-17000=3000借：资产减值损失3000贷：存货跌价准备3000【例】影响存货账面价值的有1材料已到达入库，但尚未
8、收到购货发票-影响（要暂估入账）2发出材料委托加工物资-不影响（内部变化）3计提存货跌价准备-影响（账面价值减少）4已经销售，尚未发出的商品-影响（结转成本）5购进材料，按计划成本入库一影响【例】期末原材料1000元，库存商品2000元，周转材料3000元，生产成本40。元，材料采购5000元，材料成本差异（贷）100元，存货跌价准备200元，工程物资6000元。问：资产负债表“存货” 1000+2000+3000+4000+5000-100-200=【例】本期营业成本5000元，增值税进项税额850元，应付账款期初1000元，期末1200 元，预付账款期初500元，期末600元。问：现金流量
9、表“购买商品支付的现金” =5000+850-（1200-1000）+（600-500）11、计划成本法外购：不管材料是否验收入库，必须通过“材料采购”过渡。非外购：不用过渡，入库直接计入原材料。【例】09年12月1日购进材料1000公斤，每公斤买价10元，增值税17%,代垫运杂费 2000元，材料入库实收980公斤，短少经查属合理损耗。计划成本每公斤8元，款未付。实际采购成本1000*10+2000=12000入库计划成本980*8=7840差异（超支）12000-7840=4160借：材料采购12000应交税费一应缴增值税（进项税额）1700贷：应付账款13700借:原材料7840贷：材料
10、采购7840借：材料成本差异4160贷：材料采购4160【例】09年12月1日购进材料1000公斤，每公斤买价10元，增值税17%,代垫运杂费2000元，材料入库实收980公斤，短少经查属合理损耗。计划成本每公斤13元，款未付。实际采购成本1000*10+2000=12000入库计划成本980*13=12740差异（节约）12000-12740=-740借：材料采购12000应交税费一应缴增值税（进项税额）1700贷：应付账款13700借:原材料12740贷：材料采购12740借：材料采购740贷：材料成本差异740【例】发出材料计划成本1000元，其中600元用于生产，400元用于企业管理，
11、差异率2%o6004001000600*2%400*2%1000*2%借：生产成本管理费用贷：原材料借：生产成本管理费用贷：材料成本差异【例】销售材料计划成本1000元，售价1500元，增值税17%,款已收。差异率一2%。借：银行存款贷：其他业务收入1500+1500*17%1500应交税费一应缴增值税（销项税额）1500*17%1000借：其他业务成本1000贷：原材料借：材料成本差异1000*2%贷：其他业务成本1000*2%【例】09年6月初原材料计划成本1000元，材料成本差异(借)100元，本月购进实际成 本5500元，计划成本5000。委托加工收回实际成本3000元，计划成本330
12、0元。本月生产 领用计划成本4000元。(1) 期初库存材料实际成本=1000+100=1100(2) 购进材料的超支5500-5000=500(3) 委托加工物资节约3000-3300=300(4) 差异率=(100+500-300) . (1000+5000+3300) =3.23%(5) 发出材料负担的差异=4000*3.23%=129.2(6) 发出材料实际成本=4000* (1+3.23%) =4129.2(7) 期末材料计划成本=1000+5000+3300-4000=5300(8) 期末材料负担的差异=100+500-300-129.2= 170.8(9) 期末材料的实际成本=5
13、300+170.8=5470.8十一、长期股权投资1、成本法控制(大于50%)-三无且无(小于20%)；不是绝对的(1) 初始投资成本：买价加手续费用，不含已宣未分的现金股利(2) 持有期间获取得现金股利计入：投资收益(3) 处置净额与账面价值的差计入：投资收益【例】09年1月20日购入甲公司10%的股份，支付10000元，其中含已宣未分的现金股利200元，另付手续费500元。09年2月15日收到。09年末甲公司实现净利润50000元，10 年2月14日甲公司宣告分派现金股利25000元，10年3月20日收到。10年5月8日出售， 收入15000元，另付手续费600元。09.1.20 初始投资
14、成本 10000-200+500=10300103002001050020020025000*10%250025002500借：长期股权投资 应收股利贷：银行存款 09.2.15 借：银行存款贷：应收股利 09.12,o 31不做账 10.2.14 借：应收股利贷：投资收益10. 3.20借：银行存款贷：应收股利10.5.8 处置净额 15000-600=14400处置成本10300处置净损益=14400-10300=4100借：银行存款1440010300贷：长期股权投资投资收益4100问：10年现金流量表“收回投资收到的现金” 14400【例】成本法下影响投资账面价值的有（1）追加投资、收
15、回投资一影响（2）被投资企业宣告分配投资前的现金股利一不影响（3）被投资企业宣告分配投资后的现金股利一不影响（4）实际收到分配的现金股利一不影响（5）被投资企业实现净利润或发生净亏损一不影响（6）被投资企业资本公积变动一不影响（7）购入时支付的手续费-影响（8）计提长期股权投资减值准备-影响2、权益法：共同控制、重大影响（叁20%, W50%,不绝对）（1）初始计量：买价+相关费用，不含已宣未分的现金股利（2）如初始投资成本应享有投资份额：不作调整如初始投资成本应享有投资份额：应调整，计入营业外收入【例】购入甲公司30%的股份，支付买价100万元，另付手续费用5万元。当日甲公司可辨 认净资产公
16、允价值300万元。初始投资成本100+5=105应享有的份额300*30%=90 不调整则：实际投资成本（投资入账价值）105借：长期股权投资一成本105贷：银行存款105【例】购入甲公司30%的股份，支付买价100万元，另付手续费用5万元。当日甲公司可辨 认净资产公允价值400万元。初始投资成本100+5=105应享有的份额400*30%=120应调整则：实际投资成本（投资入账价值）120借：长期股权投资一成本120贷：银行存款105营业外收入15问：该项投资对当期营业利润的影响：0 该项投资对当期损益（利润）的影响：15【例】09年1月5日购入甲公司股票支付100万元，其中含已宣告未发放的
17、现金股利10万 元，占18%,并委派一名董事，具有重大影响。另付相关费用5万元。当日甲公司所有者权 益账面价值300万元（当日甲公司可辨认净资产公允价值300万元）。收到现金股 利入账。09年末甲公司实现净利润120万元，甲公司宣告分配现金股利60万元。 10. 3. 25收到。10年5月31日甲公司资本公积增加30万元。10年末甲公司亏损50万元。 10年末该项投资可收回金额100万元。11年2月10日出售甲公司股票收入130万元，另附 手续费5万元。09. 1.5：实际支出 100+5=105其中：初始投资成本105-10=95应享有份额300*18%=54 不调整借：长期股权投资一成本9
18、5应收股利10105贷：银行存款09. 1. 25：收到买价中含的现金股利借：银行存款10贷：应收股利 1009年末应享有的投资收益：120*18%=21.6 （权益法）借：长期股权投资一损益调整贷：投资收益21.621.6问：09年末投资账面价值（资产负债表长期股权投资）95+21.6=116.609年投资收益（利润表投资收益）21.609年该项投资对当期损益（营业利润）的影响21. 609年现金流量表“投资支付的现金” 95“支付的与投资有关的现金” 1010. 3. 5：持有期间应收股利60*18%=10.8（权益法）借：应收股利10.8贷：长期股权投资一损益调整10.810. 3. 2
19、5：实际收到持有期间的现金股利（无论交易性、成本法、权益法均收到时按照此做法）10.810.8（权益法）5.45.4借：银行存款贷：应收股利10. 12. 31：其他权益变动二30*18%=5.4借：长期股权投资一其他权益变动贷：资本公积一其他资本公积10年末投资损失=50*18%=9 （权益法）借：投资收益贷：长期股权投资一损益调整10年末投资账面价值116. 6-10. 8+5. 4-9=102. 2可收回金额100应计提减值准备102. 2-100=2. 2借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备2.22.2问：10年末资产负债表“长期股权投资” 116.6-10.8+5.4-9-2.2
20、=10010年利润表“投资收益” -910年该项投资对当期损益（营业利润）的影响-911.2. 10 处置净额 130-5=125处置成本100处置净损益125-100=25借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资一成本一损益调整一其他权益变动投资收益1252.2951.85.425同时，必须结转资本公积一影响当期损益借：资本公积其他资本公积 5.4贷：投资收益5.4问：10年现金流量表“收回投资收到的现金” 125处置时对投资收益（对当期营业利润）的影响额25+5.4=30.4权益法下影响投资账面价值的有：（1）追加投资、收回投资一一影响（2）被投资企业宣告分配投资前的现金股利-影响
21、（3）被投资企业宣告分配投资后的现金股利-影响（4）实际收到分配的现金股利-不影响（5）被投资企业实现净利润或发生净亏损-影响（6）被投资企业资本公积变动-影响（7）计提长期股权投资减值准备-影响（8）购入时支付的手续费-一影响十二、固定资产1、购入：购入设备，购入生产线工程用物资，增值税可以抵扣 同时购入多项，没有单独标价，按公允价值分配。【例】购入设备买价100万元，增值税17万元，运杂费3万元，专业人员服务费（测 试费）2万元，设备交付使用。款已付。另付员工培训费4万元。问：固定资产入帐价值100+3+2=105问：现金流量表“购买固定资产支付的现金” 100+17+3+2+42、折旧（
22、背）：折旧方式方法的选择取决于：固定资产预期经济利益流入的方式。不提折旧：已提足继续使用的；单独入账的土地；经营租入；更新改造停止使用；应当计提：闲置的固定资产；融资租入的；经营出租的；大修理中的；季节性停用的折旧费用计入：制造费用、管理费用、销售费用、在建工程、研发支出、应付职工薪酬、 其他业务成本、劳务成本、3、更新改造：领用原材料库存商品建造，安装办公大楼,必须做进项税额转出，销项税额.（2）建造，安装生产线机器设备渚B不用做【例】09年5月1日对生产设备进行改造，原值50000元，已提折旧30000元。改造中发 生支出40000元，替换旧部件原值20000元，旧部件残料变价450元。改
23、造后固定资产的账面价值 50000-30000+40000- （20000-30000*20000/50000）二52000【例】09年5月1日对生产设备进行改造，原值50000元，已提折旧30000元。改造中发 生支出40000元，替换旧部件原值20000元，旧部件已提折旧12000元，残料变价450元。 改造后固定资产的账面价值 50000-30000+40000- （20000-12000） =520004、修理费：修理车间、企业管理部门-管理费用销售部门-销售费用5、处置：要通过“固定资产清理”过渡。盘盈、盘亏不通过.净损失-营业外支出；净收益一营业外手入【例】购设备买价100万元，增
24、值税17万元，运杂费3万元，设备交付安装。款已 付。安装中购工程物资5万元，增值税0. 85万元。工程领物资5万元；领原材料成本10 万元，原进项税额L 7万元；领产成品成本15万元，计税价20万元，增值税17%；支付人 员工资5万元；支付其他费用2万元。安装完成交付生产使用。可用5年，预计净 残值10万元。出售，售价110万元，增值税17%,发生清理人员工资20万元。07. 5. 1借：在建工程103应交税费-应交增值税（进项税额）17贷：银行存款120借：工程物资5应交税费-应交增值税（进项税额）0.85贷：银行存款5. 85借：在建工程5贷：工程物资5借：在建工程10贷：原材料10借：在
25、建工程15贷：库存商品15借：在建工程7贷：应付职工薪酬5银行存款207. 6. 30 固定资产入账价值=103+5+10+15+7=140借：固定资产140贷：在建工程14007.12.31 计提折旧（140-10） /5/2=13借：制造费用13贷：累计折旧13问：07年末资产负债表“固定资产” 140-13=12708. 12. 31 计提折旧（140-10） /5=26问：08年末资产负债表“固定资产” 140-13-26=101 09.6.30 计提折旧(140-10) /5/2=13 09.6.30 账面价值 140- (13+26+13) =888852140110+110*17
26、%110(销项税额) 110*17%202022借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款贷：固定资产清理应交税费-应交增值税借：固定资产清理贷：应付职工薪酬借：固定资产清理贷：营业外收入 问：固定资产处置净损益2【例】09年11月11日出售固定资产（办公楼）收入100万元，原值210万元，已提折旧150 万元，已提减值20万元，支付清理费用15万元，应交营业税5万元。问：处置净损益（处置对09年损益的影响）100- （210-150-20） -15-5=4009年现金流量表“处置固定资产收到的现金净额” 100-15二85影响固定资产账面价值的有1 .计提固定资产折旧一影响2 .计提固
27、定资产减值准备一影响3,经营租入固定资产的改良支出一不影响（长期待摊费用）4 .对自有固定资产的改良支出一影响5 .购入固定资产发生的安装费用一影响6 .出售固定资产所有权一影响7 .出租固定资产一不影响8 .固定资产修理支出一不影响十三、无形资产1、购入：商誉不是无形资产【例】购入专利权买价100万元，支付有关税费10万元，专业人员测试费5万元。另支付 广告费3万元。无形资产的入账价值100+10+5=115借：无形资产115销售费用3贷：银行存款1182、研发支出：研究阶段的支出全部计入当期损益（管理费用）开发阶段如满足资本化条件，应当资本化开发阶段如不满足资本化条件，应当费用化如无法区分
28、研究支出和开发支出，全部费用化注意：实际核算时必需通过“研发支出“3、摊销：（1）使用寿命有限的应摊，使用寿命不确定的不摊；（2）摊销计入：制造费用、管理费用、销售费用、其他业务成本、在建工程等（3）取得当月起摊销（2月15日购2月应摊），处置当月不摊（8月10日出售8月不摊）;（4）摊销方式方法取决于无形资产预期经济利益流入的方式。4、处置：净损益一营业外支出或收入【例】进行专利相关技术的研发，发生支出100万元，其中领用原材料50万元，人 工30万元，其他支出20万元。支出中70万元满足资本化条件。08. 2. 15开发成功，发生 注册费用10万元，律师费用15万元，交付生产车间使用。可用
29、5年，法律保护年限8年。 出售，收入80万元，营业税5虬 07. 7. 1借：研发支出一资本化支出70一费用化支出30贷：原材料50应付职工薪酬30银行存款2007. 12. 31借：管理费用30贷：研发支出一费用化支出30问：研发支出对07年损益的影响：3007年末资产负债表“开发支出” 7008.2. 15借：无形资产70+10+15=95贷：研发支出一资本化支出70银行存款2508. 12. 31 应摊 95 + 5 + 12*11=17. 42借：制造费用17.42贷：累计摊销17.42问：08年末资产负债表“无形资产” 95-17.42=77.5809. 12. 31 应摊 95 +
30、 5=19问:09年末资产负债表“无形资产” 95-17.42-19=58.58出售收入80应结转账面价值=95- (17.424-19) =58.58应交营业税80*5%=4处置净损益=80-58.58-4=17.42借：银行存款80累计摊销36.42贷：无形资产95应交税费一应交营业税4营业外收入17.42问：处置对当期营业利润的影响0 处置对当期利润的影响17.42本期应摊2000元，营业税5%。【例】09年将专利权对外出租，租金收入5000元,借：银行存款5000贷：其他业务收入5000借：其他业务成本2000贷：累计摊销2000借：营业税金及附加250贷：应交税费一应交营业税250问
31、：09年利润表“营业收入” 5000；“营业成本” 2000【例】出售商标权收入5000元，原成本10000元，已摊4000元，已提减值1500元，营业 税 5%。问：处置净损益=5000- (10000-4000-1500) -5000*5%=【例】10年10月10日出售08年7月15日购入的商标权，收入5000元,商标权原成本10000 元，可用 5 年，营业税 5%。问：处置净损益=5000-(10000-10000 + 5 + 12*27) -5000*5%二【例】影响无形资产账面价值的有1、摊销无形资产一影响2、计提无形资产减值准备一影响3、转让无形资产的所有权一影响4、购入无形资产
32、发生的有关费用一影响5、出租无形资产一不影响6、出售无形资产-影响7、无形资产研发支出-不影响十四、投资性房地产1、包括(背)：(1)已出租的土地使用权一只能是土地使用权，不能是无形资产。(2)持有并准备增值后转让的土地使用权一只能是土地使用权，不能是建筑物。(3)已出租的建筑物一只能是建筑物，包括房地产开发商出租的商品房。不能是固定资产。2.不包括(背):(1)自用房地产-固定资产、无形资产(2)作为存货的房地产一存货(房地产开发商开发的商品房)(3)闲置土地(4)购入计划对外出租的建筑物、土地使用权-必须是已经出租，才是投资性房地产(5)转租的建筑物、土地使用权银行已入账一收，企业未入账一
33、未收一-日记账小于银行账银行已入账一付，企业未入账一未付一-日记账大于银行账企业已入账-收，银行未入账未收一银行账小于日记账企业已入账一付，银行未入账-未付一一一银行账大于日记账【例】期末银行存款日记账余额1000元，发现未达账项(1) 银行收到托收货款2000元，企业未收到入账单。(2) 银行替企业支付水电费1500元，企业未记账。(3) 企业销售商品收到银行本票3000元，已入账，银行未入账。(4) 企业开出银行汇票2500元，准备购料，银行未记账。问：期末银行存款实际存款额是多少？答案：1000+2000-1500=1500注意：银行对账单只能用来对账，不能用来做账。四、其他货币资金1、
34、银行本票：同城；2个月。【例】开出银行本票3000元，准备购买材料。借：其他货币资金3000贷：银行存款3000【例】用上张本票购买材料2000元，增值税340元，代垫运杂费60元，余额收回。借：原材料2060应交税费一应缴增值税(进项税额)340银行存款600贷：其他货币资金3000【例】销售材料成本3000元,售价5000元,增值税17%,货发,收到银行本票已入账。借：银行存款5850贷:其他业务收入5000应交税费-应缴增值税(销项税额)850借：其他业务成本3000贷：原材料30002、银行汇票：同城、异地均可；1个月【例】12月1日库存现金余额1000元，银行存款余额2000元，其他
35、货币资金余额3000元。本月提现1500元,开出银行汇票500元，销货收到货款4000元,销货款未收5000元。问：期末资产负债表：货币资金？ 2500+4000+3500=10000答案：库存现金1000+1500=2500银行存款 2000-1500-500+4000=4000其他货币资金3000+500=3500货币资金(期初)=1000+2000+3000=6000货币资金(期末)=2500+4000+3500= 10000问：现金流量表“现金及现金等价物净增加额” 10000-6000=4000五、交易性金融资产1、规定：(1)初始成本一取得时公允价值不包括已宣未分现金股利-一应收股
36、利不包括已到未领债券利息-应收利息不包括手续费投资收益(2)持有期间获取的现金股利或债券利息-投资收益(3)表日，按公允价值计量，差额计入公允价值变动损益（6）出租给职工的职工宿舍（7）酒店、招待所出租客房3、初始计量：按成本（初始计量时不分模式）（1）外购：买价、相关税费、直接其他支出（2）自建：达到预定可使用前发生的合理支出4、后续计量模式（1）成本模式：同固定资产、无形资产：提折旧、摊销、提减值（三要）设置账户投资性房地产投资性房地产累计折旧投资性房地产累计摊销投资性房地产减值准备（2）公允模式：不提折旧、不摊、不提减值（三不）；表日按公允价值计量，差计入公允价 值变动损益，处置结转-其
37、他业务成本设置帐户投资性房地产一成本一公允价值变动公允价值变动损益注意：（1） 一个企业只能选择一种计量模式。（2）不管采用成本模式还是公允价值模式，租金收入均计入“其他业务收入”（3）采用成本模式计提折旧，摊销计入“其他业务成本”（4）采用公允价值模式，表日公允价值变动差计入公允价值变动损益”（5）采用公允价值模式处置时，将“公允价值变动损益”转入“其他业务成本”5、转换：可以将成本模式转为公允价值模式但不允许将公允价值模式转为成本模式第二章负债【例】下列正确的有A负债按照流动性分为流动负债和长期负债B负债可以是潜在义务，也可以是现时义务C计划向银行借款可以计入负债本次项目D负债按照流动性分
38、为流动负债和非流动负债E非流动负债包括应付股利、应付利息 F预计负债是负债答案：DF一、短期借款：要预提利息，计入：应付利息二、应付票据：【例】购入材料买价100万元，增值税17万元，代垫运杂费3万元，材料已入库，款未付，开出银行承兑汇票。另付银行手续费1万元。借：原材料103应交税费-应交增值税（进项税额）17贷：应付票据120借：财务费用1贷：银行存款1上张汇票到期，兑付。借：应付票据120贷：银行存款120假定到期，无款支付借：应付票据120贷：短期借款120：如果是商业承兑汇票则转入“应付账款”三、应付账款1、现金折扣-实际发生时计入财务费用：债务人贷财务费用；债权人借财务费用2、到期
39、无法支付：应付账款一一营业外收入应付票据（银行承兑汇票）-一短期借款（商业承兑汇票）-应付账款【例】购入材料买价100万元，增值税17万元，材料已入库，款未付。（3/10、2/20、N/50）借：原材料100应交税费-应交增值税（进项税额）17贷：应付账款117第15天支付（不考虑增值税-价折税不折）借：应付账款117贷：银行存款100*98%+17=115财务费用100*2%=2问：实际发生的现金折扣对当期损益的影响：2【例】应付生产车间设备修理费5000元，增值税850元。借：管理费用5000应交税费-应交增值税（进项税额）850贷：应付账款5850四、预收账款：如果业务不多，改用“应收账
40、款”【例】09. 12. 10销售商品成本3000元，售价5000元，增值税850元。愿已预收4000元。借：预收账款（应收账款）5850贷：主营业务收入5000应交税费-应交增值税（销项税额）850借：主营业物成本3000贷：库存商品3000【例】09年10月1日签订一项开发研究合同，工期10个月，合同价款10000元，预计合 同总成本6000元，预收账款4200元，止09年末发生料、工、费3800元。营业税5%。假 定止09年末已完工45%O09. 10. 1.借：银行存款4200贷：预收账款420009年 借：劳务成本3800贷：原材料、应付职工薪酬、银行存款3800则09年应确认收入1
41、0000 X45%=450009年应确认费用 6000X45%=2700借：预收账款4500贷：主营业务收入4500借:主营业务成本2700贷：劳务成本2700借：营业税金及附加225贷：应交税费一应交营业税225:问：劳务成本余额=3800-2700=1100五、应付职工薪酬1、包括合适的内容（背）注意：差旅费、招待费、代扣代缴的个人所得税不是。但社会保 险费、工会经费、职工教育经费、住房公积金、医疗保险等都是。2、应当在职工为其提供服务的会计期间，按照受益对象计入相关成本费用；对于非货币性应当按照公允价值计量。【例】用产品发放销售人员工资、奖金、补贴，成本15万元，计税价20万元。税17%
42、,消费税10%o注意：以产品作为非货币性福利的，应当根据收益对象，按公允价值计入成本费用。借：销售费用23.4贷：应付职工薪酬23.4借：应付职工薪酬23.4贷：主营业务收入20应交税费-应交增值税（销项税额）3.4借：主营业务成本15贷：库存商品15借：营业税金及附加2贷：应交税费-应交消费税2问：计入销售费用的工资23. 4【例】计提职工住房折旧30万元借:管理费用30贷：应付职工薪酬30借：应付职工薪酬30贷：累计折旧30【例】支付住外销售人员住房租金5000元。借:销售费用5000贷：应付职工薪酬5000借：应付职工薪酬5000贷：银行存款5000【例】缴纳职工各种保险费用1500元。
43、借：应付职工薪酬1500贷：银行存款1500【例】发放职工困难补助8000元。借：应付职工薪酬8000贷：银行存款8000【例】发放工资时，代扣代缴个人所得税1000元。借：应付职工薪酬1000贷：应交税费一应交个人所得税1000【例】应付职工薪酬期初1000元，本期计入生产成本的人工费用6000元，期末应付职工薪 酬1500元。问：现金流量表“支付给职工以及为职工支付的现金” 1000+6000-1500=5500 六、应交税费（背）1、与损益无关的税-增值税计入营业税金及附加的税一消费税、营业税、城建税、资源税、教育费附加计入管理费用的税一房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补
44、偿费计入固定资产的税一耕地占用税、车购税、契税计入所得税费用的税一所得税不通过应交税费的税一印花税、耕地占用税、契税【例】本期增值税进项税额1000元，销项税额2000元，已交增值税600元，已交消费税 500元，已交营业税400元，已交所得税300元。收到退回的增值税200元。问：现金流量表“交纳的各项税费” 600+500+400+300=“收到的税收返还” 200【例】应交税费期初1000元，本期应交税费6000元，期末应交税费1500元。问：现金流量表“交纳的各项税费” 1000+6000-1500=55002、增值税一-（1） 一般纳税人【例】购入免税农产品价50万，规定扣除率为13%,运费3万（可扣除7%）,入库前挑选整 理费1万，入库后整理费0.8万，入库短1%,合理损耗。款已付。实际采购成本=50*87%+3*93%+1=47.29可抵扣的进项税额=50*13%+3*7%=6. 7147.296. 7150+3+10.80.8借：原材料应交税金一一应交增值税（进项税额