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1、绪论 实验一实验二 实验三 实验四 实验五 实验六 实验七会计手工实验指导书会计账簿的设置及启用 原始凭证的填制与审核 记账凭证的填制与审核登记账簿对账结账与错账更正会计报表的编制会计档案的装订与保管2 .经济业务是否正常，应借以及应贷账户的名称和金额是否正确，账户对应关系是否清晰，所用 账户的名称是否符合会计制度的规定。3 .记账凭证中有关项目是否填写齐全，有关人员是否签名或盖章。审核中如发现差错，应立即查明原因，或予重审或用划线更正法更正，并在更正处由更正人盖章， 以示负责。(四)以及记帐凭证差错更正方法1 .记账凭证中的会计科目以及金额同时发生差错时，如尚未记账，应重新填制，如已记账应用
2、红 字更正法进行更正。2 .记账凭证中的会汁科目所填金额小于应填金额时，用补充登记法更正。凡涉及银行票据的差错，不得用补充登记法和红字更正法，只能另开银行票据更正，以方便与银 行对账。3 .更正差错的记账凭证，摘要栏一律用蓝字书写。4.登记总账后，发现记账凭证汇总表差错，但记账凭证和明细账没错，只是各科目之间串户，应 填制记账凭证用红字冲回汇总科目的借贷发生额，再用蓝字填写正确的科目及借贷发生额，摘要栏注 明更正XX号记账凭证汇总表，但不记明细账，只汇编入下一期记账凭证汇总表，表示更正。报告期末(月以及季以及年末)最后一张记账凭证汇总表发生差错，应在本期更正，不得跨期更正。(五)记账凭证的汇总
3、大中型企业的会计核算一般采用“科目汇总表账务处理程序”，这种处理程序是定期编制记账凭证 汇总表并据以登记总分类账。记账凭证的汇总是会计操作实践的一项重要工作。它可以检查出记账凭证的错误，汇总的结果登 入总分类账。(1)汇总表的期限，可定为1天以及3天或5天，最长不能超过10天。(2)汇总前应清理汇总期内所有记账凭证。(3)把记账凭证按月期先后顺序编码。(5)把“分列式汇总表”中各科目的汇总金额登入科目汇总表。(6) “分列式汇总表”和“记账凭证汇总表”中“制证”以及“复核”以及“记账”等印章齐全。(7) “记账凭证汇总表”应附“记账凭证分列式汇总表”。四以及实验步骤1、审核原始凭证；2以及根据
4、审核无误的原始凭证填制记帐凭证，并将相应的原始凭证粘贴于记帐凭证后面；3以及审核记帐凭证填制的准确性。4以及汇总记帐凭证，填制科目汇总表。实验四登记帐簿一以及实验目的：了解各种帐簿的格式和基本内容，熟悉登记帐簿依据和要求，掌握登记帐簿的 方法。二以及实验资料：1以及总帐以及明细帐以及现金日记帐以及银行存款日记帐；2以及审核无误的记帐凭证；3以及科目汇总表。三以及实验要求：(一)会计帐簿的登记规则：1 .记账规则(1)为了使会计账簿能保管较长时间，而且能保持清晰，应使用碳素墨水书写。登账只能用钢笔， 不得使用圆珠笔或者铅笔。(2)下列情况可以使用红色墨水：按照红字冲账的凭证，冲销错误记录。在仅设
5、借(贷)方的多栏式账页中，登记冲减数。划更正线以及结账和注销线。在冲销银行存款日记时，登记冲销银行存款日记时，登记冲销的支票号码。按暂估价入账的记账时，下月初可用红字冲回上述暂估价。材料按计划成本计价时，发出材料的计划成本大于实际成本时，用红字冲减材料成本差异。销售产品发生退货时，用红字冲减原先入销售收和销售成本。账簿一页之内的多余行次，画红色斜线注销。(3)为保证会计账簿的完整统一，记账时，必须使用会计科目以及子目细目的全称，不得简化。(4)为保证账簿记录清晰以及整齐，书写文字数字应当清楚正确，严禁刮擦以及控补或用其他方 法涂改，应按规定方法予以更正。(5)账簿余额栏为零时，应在余额栏“元”
6、位处填“0”，不得空置不填。(6)账簿中账页下端最后横线以下，如还有竖格线，一律空置不填。2以及会计账簿记账规则的应用(1)登记账簿时，应将会计的日期以及编码以及经济业务内容摘要以及金额逐项记入账(2)账簿时登记完毕后，记账人员要在会计凭证上签名或盖章。(3)填写记账日期。(4)填写上年转入项。(5)需要加计发生额的科目：应付工资以及应交税金以及主营业务收入以及其他业务收入以及营业外收入以及利润分配以及主 营业务成本以及营业费用以及管理费用以及财务费用以及主营业务税金及附加以及其他业务支出以及 营业外支出等。(-)现金日记帐的登记要求：现金日记账具体登记程序如下：1以及出纳员审核有关的原始凭证
7、，并检查是否盖过“现金收讫”以及“现金付讫”章。根据现 金收以及付款凭证逐日逐笔顺序登入现金日记账，填明日期以及凭证号以及摘要以及对应科目以及收 入或支出金额。“日期”是按记账凭证的日期填。“凭证字号”是记账凭证的字号。若是现金收入的经济业务，则 填“现收义号”，现金付出的经济业务则填“现付X号。“摘要”是指经济业务的文字摘要。“对方科 目” 一栏，可以加盖科目章，也可以书写会计科目名称。有关栏内的金额，应用阿拉伯数字书写端正。(2)日记账应分行以及分笔登记，不得将收以及付款凭证合并登记。登完后在记账凭证上的“过账” 栏目打“ J”，加以注销。(3)登记日记账必须按时间的顺序逐笔进行，做到日清
8、月结。每日结出的余额与库存现金相核对。(4)每页记满后,应将本页当月的借贷方发生总额(包括本月承前页数字)及余额登在次页的第一行 内，并在该行摘要栏注明“承前页”字样。(5)现金日记账不得出现贷方余额。(三)银行存款日记账的登记要求银行存款日记账由出纳人员专门负责登记，登记时必须做到：(1)根据复核无误的银行存款收以及付凭证及原始凭证登记。若同时涉及现金和银行存款的业务, 则只编付款凭证，并按付款凭证登账。（2）根据经济业务发生以及处理的先后顺序，逐笔以及序时地登记。（3）每日结出银行存款收以及付发生额和结存金额。（4）每页记完，将本页借以及贷方发生额合计数及余额记入次页第一行。（四）明细帐的
9、登记要求：明细分类账的记账依据是记账凭证或是收款凭证以及付款凭证以及转账凭证及其所附的原始凭证。明细分类账基本格式主要有“三栏式”以及“数量金额式”以及“多栏式”以及“横线登记式” 几种。1以及“三栏式”明细账。其格式（如图表9所示）与三栏式总账相同，即账页基本专栏有“借 方”以及“贷方”以及“余额”三栏，只有金额栏，不设数量栏。这种格式主要适用于只进行金额核 算而不用数量核算的账户，如“应收账款”以及“应付账款”以及“待摊费用”以及“预提费用”等 债权债务结算账户。“三栏式”明细账一般根据记账凭证以及原始凭证以及原始凭证汇总表逐笔登记，逐日结出余额， 月终结出借贷方发生额及余额。（2） “数
10、量金额式”明细账。基本格式是在“借方”（收入）以及“贷方”（支出）以及“余额”（结 存）三栏内再分设“数量”以及“单价”以及“金额”三个专栏。这种账页格式适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资账户，如“原材料”以及“库存商品”等存 货类账户的明细账。数量金额式明细账登记方法与三栏式明细账基本相同。不同的是还要登记实物数 量。（3） “多栏式明细账。根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页内按有关明细科目 或明细项目分设若干栏，在同一账页内集中反映各有关明细科目或项目的核算资料，以反映明细账户 的构成内容，适用于采取多栏式明细账的账户，有“生产成本”以及“制造费用”以及
11、“管理费用” 以及“甲费用”以及收入类等账户的明细账。费用明细账一般在借方栏按其明细项目设专栏。平时根 据记账凭证以及原始凭证以及“金凭证汇总表汇总，逐笔或逐日或定期登记借方金额，月终根据转账 凭证，将贷方发生额（即结转数）用红字记入有关专栏以及专行内，如有余额，也以专栏以及专行反映。 （4）横线登记式明细账。将前后密切相关的经济业务在同一行中登记，它不是逐日逐笔登记，而是按业 务联系登记。如一笔备用金的借支与报销业务。要在同一行中登记。（五）总帐的登记要求：总账的登记依据是科目汇总表（不同的帐务处理程序，登记总帐的依据不同）。登账过程如下：（1）按记账凭证汇总表排列的会计科目顺序逐个登记。账
12、户名称以及金额大小和余额方向都不能 有错。（2）日期栏的“月”以及“日”是记账凭证汇总表的日期。“凭证号”是汇总表的顺序号。（3）每个账户登完后都要结出余额，并标明余额的方向。若余额为0,除在余额的“元”位写“0” 外，还须在“借或贷”栏写“平二四以及实验步骤：1以及根据记帐凭证登记现金日记帐；2以及根据记帐凭证登记银行存款日记帐；3以及根据记帐凭证及相关原始凭证登记相应的明细帐；4以及根据科目汇总表登记总帐。实验五对帐以及结帐和错帐的更正一以及实验目的：熟练掌握记帐以后，月末结帐以前对帐的方法，掌握月末结帐的方法和错帐更 正的方法。二以及实验资料：1以及总帐以及明细帐以及日记帐；2以及原始凭
13、证以及记帐凭证；三以及实验要求：(-)对帐的方法：1 .账证的核对账证核对是指将账簿记录与记账凭证以及原始凭证进行核对，这是账账相符以及账实相符以及账 表相符的前提条件。这种核对工作平常是通过编制凭证和记账中的“复核”环节进行的，使错账能及 时更正。账证核对的内容包括总账与记账凭证汇总表是否相符，明细账与记账凭证的会计科目以及子 目以及借贷金额以及摘要是否相符，序时明细账与记账凭证及所附原始凭证要核对经济业务的内容及 金额，涉及支票的，应该对支票号码，涉及银行其他结算票据，应核对票据种类，以保证账证相符。2 .账账的核对账账核对是指各种账簿之间的有关数字应核对相符。通常有：(1)总账资产类科目
14、各账户期末余额合计与负债和所有者权益类科目各账户期末余额合计应相等， 每一汇总期至少要核对一次。(2)总账各账户与所辖明细账户每一汇总期至少核对一次。核对相符后，要在对账符号栏打“ J ”， 以示账簿核对完毕。(3)会计部门的总账以及明细账与业务以及仓储部门的业务账以及卡和保管账之间，与有关职能部 门的财产以及业务周转金(备用金)之间以及有关代管以及备查簿之间的账目，包括收以及付以及存数 量和金额，每月至少耍核对一次。3 .账实的核对账实的核对包括账物和账款的核对工作。账实核对的基本内容为：(1)现金日记账的账面余额与现金实际库存数额应每日核对，单位主管会计每月至少应抽查一次， 并填写库存现金
15、核对情况报告单。(2)银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单核对。通过核对，每月编制一次银行对账调节表。(3)有价证券账户应与单位实存有价证券(或收款收据)核对相符，每半年至少核对一次。(4)商品以及产品以及原材料及包装物明细账的账面余额，应定期与实存数相核对。(5)各种债权以及债务类明细账的账面余额与债权以及债务人相核对,并督促有关责任人积极处理。(6)出租以及租入以及出借以及借入财产等账簿，除合同期满应进行清查外，至少每半年核对一次， 以保证账账相符，账实相符。(-)结帐的程序：1以及结帐的程序：(1)在结账前，应将当期所发生的经济业务全部登记入账，检查是否有重复记录以及遗漏记录的 经济
16、业务，是否有记录错误，以便在结账前及时更正。(2)在结账前，应及时调整期末调整的账项，编制有关调整账项的会计分录并据以登记入账。(3)在结账前，应认真核对和及时清理往来账目，妥善处理应收，应付及暂收以及暂付款项的清 偿事宜，力争减少呆账和坏账损失的发生。(4)在确认当期发生的经济业务以及调整账项及有关转账业务已全部登记入账后，可办理结账手 续。结计总分类账以及现金日记账以及银行存款日记账以及明细分类账的当期发生额以及余额及累计 额，并结转下期账簿记录。2以及结账分录结账的核心，就是在会计期末，当所有的结账内容都已完成后，将所有的损益类账户余额结平， 转入“本年利润”账。具体过程是将各项收入类账
17、户的贷方余额转入“本年利润”的贷方。将各项成本费用类账户的借 方余额转入“本年利润”的借方。调整分录和结账分录，都应编制转账凭证，登入总账及有关明细账内，各总分类账的余额应与 结账工作底稿的有关项目余额核对相符合。“本年利润”账内的贷方有余额，说明是盈利，若“本年利 润”账显示为借方余额，则表明是本期“亏损”。应将“本年利润”账的贷方（借方）余额，结转至“利 润分配一一未分配利润”的贷方（借方）。（三）结帐的要求1 .结帐前必须将本期（按月以及按季或按年）内应该办理会计凭证手续的经济业务，全部填制记帐 凭证，并登记入帐。本期的记帐凭证要全部编码以及装订以及汇总，登记帐簿时要一笔不漏地登记， 并
18、将发生额同有关对应科目的发生额核对无误，才能结帐。结帐的标志是划线。2 .结帐的时间应该在会计期末进行，即以公历每月最后一个工作日终了作为结帐时间。不得为编 制报表而提前结束经济业务的帐务处理，提前结帐，更不能先编报表后结帐。3 .现金日记帐以及银行存款日记帐和需要按月结出发生额的帐户，每月结帐时，在最后一笔记录 下面划一条单线，表示本月记录到此为止。在这条线下面一行的摘要栏写“本月合计”，在借贷两方结 出本月发生额合计。最后在下面再划一条单线，以与下月的发生额相区别。划线时，既可以划蓝线， 也可划红线。月结划单线，年结划双线。划线应该划通栏，即从摘要栏开始到余额栏分位止。4o不需要结计月度发
19、生额的帐户，如各项应收应付款等，每次记帐以后都要随时结出余额以及每 月最后一笔余额即为月末余额，也就是说月末余额即为最后一笔终结业务。结帐时，在最后一笔记录 下面划一条单线，其意思是“本月到此为止”，并和下月发生额相区别。5 .需要结计本年累计发生额的帐户，每月结帐时，先在最后一笔记录下面划一条单线，同样表示 “本月合计。结出本月发生额。再移下一行，在摘要栏写“本年累计”，结出白年初至本页止的累计 发生额。在累计数下面再划一条线，以与下月发生额相区别。年末，累计数应为全年的累计数，此时 须在累计数下面划两条线，以与各月份的累计相区别，同时表示“本年到此为止”。帐簿登记和结帐方 法在学习第四篇业
20、务处理时进行实际操作。6 .总帐帐户，一般不需要结计本月发生额，只需结出月末余额就行。年末时为了对帐，需在最后 一笔记录之下一行的摘要栏内写上“本年合计”字样。发生额栏填写全年合计数。余额栏则不必照搬 上一栏的余额。在“本年合计”下面，划两条红线，同样表示“本年到此为止二7 .需要结出本月发生额的帐户，如果一个月内只有一笔发生额，则本月就不存在合计问题了。此 时，只需在这笔记录下面划一条线，同样表示“本月到此为止”的意思。只是不必在下面一行结计本 月合计数了。8 .凡需要结出余额的帐户，结出余额后，应在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”的字样，没 有余额的帐户，应在“借或贷”等栏内写“乎”字，
21、并在余额栏内用“9”表示。9 .年度终了，把各帐户的余额结转下年。会计年度结束时，各帐户的记录按要求结帐，同时各明 细帐户余额要与总帐余额进行核对工作，核实无误后，余额再结转下年。核对工作要将帐户明细帐余 额合计数同相应的总帐余额进行核对，做到帐帐余额相符。如其他应收款帐户各明细帐余额的合计数 要与其他应收款总帐的余额相等。如果不相符，要进一步核对总帐和明细帐的借以及贷两方发生额， 找出错误记录并予更正。如核对相符，结出正确余额；总帐中各帐户的借方余额要与各帐户的贷方余 额平衡相等。帐帐核对正确后，各帐户的余额即需结转下年新帐内。余额结转下年，不需要通过编制记帐凭证 将帐户结乎，使余额变为零再
22、转新帐。只需在摘要栏内注明“结转下年”字样；在下年新帐的第一页 第一行的摘要栏内写上“上年转来”或“上年结转”字样，在余额栏内写上余额。有些帐簿可以跨年 度使用，例如固定资产帐簿和往来帐簿等。凡是跨年度连续使用的帐簿，第二年使用时，直接在上年 终了的双线下面记帐。（四）错帐的更正方法1 .因记帐凭证的错误引起的记帐以后，发现错误是记帐凭证引起的，更正应当从记帐凭证着手。如果科目运用及方向都是正 确的，只是金额写错，在实际工作中，有几种更正方法：用划线更正法更正，只须在错误的金额上 划一横线，将正确数字写在上面半格内，由更正人员在横线更正处盖章。对于错误的数字应全部划线 更正，不得只更正其中的错
23、误数字，对于文字错误可只划线更正错误的部分。其优点是保证了记帐凭 证的正确，而且较简单。用 充登记法(错误的金额小于正确的金额)更正，即用蓝字再写一张记帐 凭证，科目以及方向与错误记帐凭证相同，将少记的金额填在补充记帐凭证上，用蓝字登记人帐，少 记部分就补上了。用这种方法须在补充记帐凭证的摘要栏内注明补充哪个月的哪一号记帐凭证。用 红字冲正法(错误的金额大于正确的金额)更正，用红字填一份与错误记帐凭证相同的记帐凭证，用红 字登记入帐，表示对原错误记录的冲销；再用蓝字填一份正确的记帐凭证并用蓝字入帐。如果科目运 用不正确，或科目运用以及金额都不正确，则只能用红字冲正法更正。2 .因登记错误引起的
24、记帐凭证正确，因登记时的错误引起的帐簿记录错误，更正的唯一方法就是划线更正法。即将帐 簿记录中的错误数字用一横线划掉，再于上面空格处写上正确的金额。四以及实验步骤：1以及帐证核对以及帐帐核对以及帐实核对；2以及检查本期内日常发生的经济业务是否已全部登记入帐，错帐是否已更正；3以及按权责发生制的要求，检查有关帐项调整的记帐凭证是否已登记入帐；4以及检查有关期末转帐业务是否已填制记帐凭并登记入帐；5以及检查损益类帐户余额是否已转入“本年利润”帐户；6以及结算出所有帐户的本期发生额及期末余额。实验六会计报表的编制一以及实验目的：熟悉会计报表的基本结构和编制要求，掌握会计报表的编制方法。二以及实验资料
25、：1以及总帐以及明细帐以及现金日记帐以及银行存款日记帐；2以及科目汇总表；3以及试算平衡表；4以及资产负债表以及损益表以及现金流量表以及利润分配表。三以及实验要求：(-)试算平衡表的编制要求：1以及试算表编制前的准备工作(1)检查的报告期内各记账凭证的账项是否已经全部登入总分类账。(2)检查各账户余额是否已全部结算。(3)检查各总分类账户的余额是否与其所统驭的各明细分类账的余额之和相等。2以及试算表编制方法步骤(1)填制表头日期。(2)填列账户名称时，为防止遗漏或重复，须按一定顺序排列。(3)将各栏内的金额分别加总，并将合计数填入表内最末一行的各相应栏内，在合计数之划一红 色单线，合计数之下列
26、一红色双线。(4)测算试算表内期初余额以及本期发生额以及期末余额的借方合计额是否与贷方合计额平衡, 如不平衡就应查出错误的账项。(-)编制会计报表的基本要求：1 .编制单位即编制会计报表的单位名称的全称。填写时应按某某公司(单位)填写齐全。汇总单位在编制汇总 报表的单位名称后，要用括号标明“汇总”字样。2 .报表名称及编码所编制的会计报表的名称和编码。3 .报表日期即会计报表所包括的会计期间或所反映的会计时点，以及全套报表的送出日期和收到日期。4 .金额单位各报表必须按规定的金额单位填制。规定金额单位为百元以及万元的报表，在取整数时，小数部 分四舍五入，我国企业会计报表以人民币“元”为单位，元
27、以下列至角以及分。5 .经济指标即报表中所列项目的数字，包括本期数累计数以及年初数和年报表中各数字必须真实可靠，各项 目要填列齐全。6 .附列资料即为上级部门提供的或表内所不能反映的分析补充资料。报表中的补充资料也要填列齐全。7 .会计报表中需要说明的问题应加文字说明，文字说明应简明扼要，说明清楚，并随同会计报表一同上报。文字说明的主要内 容如下：(1)报告期内机构变动，单位增减和隶属关系调整的有关情况。(2)本期报表的期初数与上期报表的期末数不一致的原因。(3)上期报表的累计数加本期报表的本期数与本期报表的累计数不一致的原因。(4)待摊费用和预提费用发生非正常变动的原因。待处理财产损益中是否
28、有长期未处理的事项及其原因。(6)本期会计报表项目之间，一一报表与报表之间数字不衔接的原因。(7)向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业 名称以及地址以及开业年份，报表所属年度以及月份以及送出日期等，并由企业领导以及总会计师和 会计主管人员签名或盖章。(三)资产负债表的编制要求资产负债包括表首以及正表以及附表及附注等内容；表首说明企业的名称以及报表名称以及编制 报表的日期以及计量单位。补充资料以及附注和附列资料的数据应根据有关账户及备查簿的记录分析 填列，必要时加以文字解释和说明。1以及认真搜集以及整理和审核有关资料。2以及按填写规定逐项认真填写，编
29、制资产负债表工作底稿。根据会计账簿资料中总账账户或明 细账户期末余额直接或相加以及相减填写“按报表项目对会计科目进行调整”栏项目，有关项目填写 完毕后，应进行计算以及检查。3以及资产负债表各项目均需填列“年初数”和“期末数”两栏。根据上年资产负债表的“期末 数”填写表中的“年初数”(该实验此项可略去不填)，根据工作底稿中“按报表项目对会计科目进行 调整。填写“期末数”，报表左方的资产总计与报表右方的负债及所有者权益总计应平衡相等。(四)编制损益表的要求：1以及认真搜集以及整理和审核有关资料。2以及按表中项目的填写规定逐项填写。各项目主要是根据类账户的发生额填列，收入性质的账户按账户贷方发生额填
30、列；费用性质的账 户按账户借方发生额填列，有些项目根据计算后填列。损益表由两个栏目构成，即“本月数”和“本 年累计数”。“本月数”栏登记本月实际发生数，“本年累计数栏”登记各项目自年初起至本月末止的累 计实际发生数。四以及实验步骤：1以及根据总帐帐户的期初余额以及本期发生额以及期末余额编制试算平衡表；2以及编制资产负债表；3以及编制损益表；4以及编制利润分配表；5以及编制现金流量表；实验七 会计档案的装订与保管一以及实验目的：熟悉会计凭证造册归档，使用节约及保管以及销毁手续，掌握会计档案的装订 和保管方法。二以及实验资料：1以及本年度所有会计资料，；2以及装订机；3以及会计档案盒。三以及实验要
31、求：(-)会计凭证的装订要求：记账凭证是重要的经济档案，必须妥善保管，防止散失。(1)会计凭证的整理会计凭证的整理，主要是对原始凭证进行排序以及粘贴和折叠。如原始凭证纸张面积大于记账凭证，可按略小于记账凭证面面积的尺寸，先自右向左，再自下而上两 次折叠。对于纸张面积小无法进行装订的原始凭证，可按一定的顺序和类别粘贴在“原始凭证粘贴单”上。 粘贴时对小票分别排列，适当重叠，但要露出数字和编码。对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证可用大头针或回形针直接别在记账凭证之后，装订时抽去即 可。2以及会计凭证的装订通常有“角订法”和“侧订法”等。(1)角订法。先准备装订工具，然后整理凭证，将记账凭证的左以
32、及上方对齐，接着加封面并用 夹子夹牢。包角：用牛皮纸，大小是边长为13厘米的正方形切去三分之一，先将包角纸的角对准右上 角，反面向上，然后在虚线处打眼以及装订以及包角。包角的要求是按虚线折叠后，剪去左上角，再 在反面涂浆处抹上浆糊，从上方包向背面，再从左方包向背面，这时，包角纸上印刷的“XX年义月 第义册”字样正好在凭证左上角中间，填上适当的内容即可。(2)侧订法。记账凭证的整理要求与“角订法”相同，不同之处是采用左侧面装订。装订时在封 面之上再加一张纸复在封面上，以底边和左侧边为准，对齐以及夹紧；左侧打三个洞，把扎绳的中段 从孔中引出，留扣，再把扎绳两端孔引过，并套入中间的留扣中，用力拉紧系
33、好，余绳剪掉。复底纸 上涂上浆糊，翻转后将左侧和底部粘牢。晾干后，在左侧标上“义年X月第义册”的字样备查。(二)会计帐簿的更换要求：总分类账簿，各种日记账簿和大部分明细分类账簿，应每年更换一次，只有少数明细分类账，如 固定资产明细账(卡片式)，因变动较小，可以多年连续使用，不必每年更换。在年度终了更新账簿后， 应将使用过的各种会计账簿，进行必要的整理，如将各种活页式以及卡片式账簿连同账簿启用和经管 人员一览表装订成册，加上封面，将各种账簿统一编码，编制目录和编码移交清单等，然后按期移交 档案部门保管。会计账簿与会计凭证以及会计报表一样，都是重要的经济档案，必须严格按照会计制度统一规定 的保管年
34、限妥善保管，不得丢失和任意销毁。对于保存期满的账簿，应按照规定的审批程序，报经批 准后才能销毁。（三）会计档案的保管要求：1以及会计档案的保管期限2以及会计档案的调阅调阅会计档案，应有一定的手续。应设置“会计档案调阅登记簿”，详细登记调阅日期以及调阅 人以及调阅理由以及归还日期。本单位人员调阅会计档案，需经会计管理人员同意。外单位人员调阅 会计档案，要有正式介绍信，经单位领导批准。会计档案原则上不得借出，如有特殊需要，须报经上 级主管部门批准，但不得拆散原卷册，并应限期归还。3以及会计档案的销毁会计档案保管到期后，需要销毁的，应开具销毁清单，经上级主管部门批准后，方可销毁。四以及实验步骤：1、
35、装订记帐凭证，填写封面，形成会计档2以及将各种会计凭证以及会计报表归档保管。绪论会计模拟实验是一门将会计理论与会计实务融于一体，以培养学生专业技能为根本宗旨的会计专 一业的一门必修实践课程。通过会计模拟实验，既可以检验与进一步学习在课堂上所学的会计核算基本 原理与方法，又可以补充学习书本上没有的，而实际工作中必须了解的业务知识，还有助于进一步学 习其他会计专业理论与方法，缩短会计专业在校学生从事会计实践的距离，为培养高级应用型会计人 才奠定坚实的基础。因此，我们应重视会计模拟实验教学，按会计模拟实验教学计划以及实验目的和 要求完成其模拟实验的教学任务。一以及会计模拟实验的目的随着社会主义市场经
36、济的建立和发展，社会急需大批高级应用型会计人才，因此，要求会计专业 的学生毕业后能缩短工作的“适应期”，尽快独立地开展会计工作。为了培养高级应用型会计人才，满 足实际部门的需要，在开设会计理论课程的同时，增设会计模拟实验操作尤其必要，表现在以下几个 方面：（一）巩固所学的会计核算基本理论和知识，初步掌握会计核算操作的基本技能。学会编制和审核 原始凭证以及记帐凭证以及登记帐簿以及编制会计报表等基本方法。（二）加深对会计基本原理以及基本技术方法和会计具体核算操作的理解和认识，提高对所学专业 的兴趣（三）理论联系实际，有利于培养高素质的技能过硬的会计人员二以及会计模拟实验的总要求（-）课前做好预习。
37、主要包括会计学原理和企业会计等课程。（二）以企业实际发生的经济业务为模拟实验的内容，通过对这些经济业务的帐务处理，掌握处 理经济业务的基本操作方法。（三）以企业实际财务部门使用的证以及帐以及表为模拟实验用品，以增强模拟实验的真实性。（四）以现行的会计法规以及准则以及制度以及规定为依据，进行会计事项的处理。（五）采用算盘为实验用的计算工具，禁止笔算和使用计算器。（六）弄清模拟实验项目的目的和要求，严格按模拟实验程序进行操作。（七）做好会计档案的装订和保管。三以及实验操作的内容和程序企业日常的会计核算工作主要包括下列9项具体活动，我们将其归纳为7个实验环节,如下表所示。序号主要经济活动主要会计工作
38、实验1建立帐簿体系，开立账户建帐2经济业务的发生或完成填制以及审核原始 凭证3经济业务的整理以及分 类编制记帐凭证4经济信息的记录以及归 集登记帐簿四5检查以及修正会计信息更正错误五6加总计算数据结帐7检查以及验证试算平衡8提供信息编制会计报表六9资料的归集和整理会计档案管理七四以及实验材料1以及帐簿：包括总分类帐以及银行存款日记帐以及现金日记帐以及明细分类帐各一本，其中明 细分类帐由若干种不同帐页格式组成；2以及记帐凭证1本；3以及记帐凭证封面1张；4以及原始凭证若干张，包括增值税专用发票以及现金支票以及转帐支票以及出库单以及入库单 等；5以及科目汇总表1张；6以及会计报表；7以及装订机以及
39、大头针等。五以及实验组织4人为一小组，组建模拟财务科，设置四个岗位，并推选财务科长。各岗位的主要职责为：财务科长兼主管会计。负责全面工作，包括组织分工以及审核凭证以及登记总账以及编制会计 报表。出纳岗。负责登记现金日记账以及银行存款日记账。在科目汇总表账务处理程序实验中，负责 编制科目汇总表。会计岗。负责编制记账凭证和汇总记账凭证。记账岗。负责登记各种明细账，并负责编制试算表。实验操作完成，每一操作者形成一套类似企也一定会计期间的较完整的会计资料：即四册账以及 若干册装订好的记账凭证以及三至四张会计报表以及一份实验操作小结或分析报告。实验会计帐簿的设置及启用一以及实验目的：了解企业会计帐簿的设
40、置；熟悉各种帐簿的启用。二以及实验资料：1以及总帐以及明细帐以及日记帐各一套;2以及口企纸；3以及北京市立友机械制造公司2001年12月1日期初资料三以及实验要求：（-）会计帐簿的设置要求：会计账簿的设置是各企事业单位根据会计法以及会计基础工作规范和会计制度的原 则规定，结合本单位会计核算业务的需要，建立有关的会计账簿，构成本企业会计核算体系的过程。会计账簿的设置一般是在企业开张或更换新账之前进行。每个独立核算单位都要建立总账和明细 账，但建账册数以及每册账簿选用的格式要根据企业的实际情况来确定。1 .总账和日记账的设置总账和日记账一般采用订本式。选购时结合企业业务量的大小,尽量使选用的账页满
41、足一年所用。 活页账装订成册时，应注意纸色以及大小的一致，且装订应排齐订紧，以保证账本外形美观，防止账 页松动。账簿封面的颜色，同一年度应力求统一，每年应更换一色，以便于区别。2 .明细账的设置各种明细分类账按照二级科目或明细科目设置账户，记录经济业务的明细情况，是对总分类账的 必要补充。一般来说，明细账除了记录金额以外，还要记录实物数量以及费用与收入的构成以及债权 债务结算等具体情况。因此，要按照经济业务的不同特点和管理要求-采用不同格式以及不同形式的 账页。明细账一般采用活页账，有些也采用卡片账。其基本格式主要有“三栏式”以及“数量金额式” 以及“多栏式”以及“横线登记式”几种格式。基本生
42、产以及辅助生产以及制造费用以及营业费用以 及管理费用和财务费用等科目的明细核算可采用规范化的多栏式明细账。3 .辅助账的设置辅助账(备查账簿)按其所反映的经济业务事项分别设立账户。如代管物资辅助账是按委托单位和 代管物资的品名设立账户以及租入固定资产登记簿是按租借单位和固定资产名称设立账户。4 .会计账簿封面的设置会计账簿应设置封面，标明单位名称以及账簿名称及所属会计年度。账簿的扉页，应设立账簿启 用表。账簿的第一页，应设置账户目录并注明各账户页次。5 ：会计账簿账户的设置账簿中的总账是按会计科目的名称和顺序设立的，每一个科目设立一个账户。明细账，原则上每 一个子目设立一个明细账户，但可根据实
43、际情况增设或删减。为使查找方便，提高登账速度，可以在账簿上方或右面粘贴口企纸，写上会计科目。口企纸的高 度标准为：打开账本封面，可见口企纸上科目名称；合上封面，几乎不露口企纸。(二)会计帐簿的启用要求1 .设置账簿的封面以及封底除订本式账簿不另设封面外，各种活页式账簿，均应设置与账页大小相一致的账夹以及封面以及 封底，并在封面正中部分设置封签，用蓝黑墨水书写单位名称以及账簿名称及所属会计年度。2 .填写账簿启用及经管人员一览表新会计账簿启用时，应首先填写在账簿扉页上印制的“账簿启用及交接表”中的启用说明部分， 包括单位名称以及账簿名称以及账簿编码以及账簿使用起止日期以及单位负责人以及主管会计以
44、及审 核人员和记账人员等项目，并加盖单位的公章。若会计人员发生变更时，应办理交接手续并填写“账簿启用及交接表”中的交接说明部分，包括 经管人员以及接管人员以及交出人员以及交接日期等项目。3 .填写账户目录(1)总账应按会计科引顺序填写科目名称及启用页号。(2)活页式明细账在启用时，按其所属的会计科目填写科目名称。(3) 一本账簿只登记一个科目的子目以及细目或分户明细账时，科目名称填写方法比照前款办理。(4)活页账的页号码，应在年度结账后，撤去空白账页，按子目以及细目或户名使用页数，填写某 页至某页。4 .粘贴印花税票(1)使用缴款书缴纳印花税，在账簿启用表右上角注明“印花税”已缴及缴款金额，缴
45、款书作为 义年X月义日第义号记账凭证的原始凭证。(2)粘贴印花税票的账簿，印花税票一律粘贴在账簿启用表的右上角，并在印花税票中间划两条 出头的注销线，以示注销。5根据实验资料开设总帐以及明细帐以及日记帐，并登记期初余额，在摘要栏注明呈前页。四以及实验步骤：1以及填写帐簿启用登记表；2以及根据实验资料开设总帐帐户，填写帐户目录，粘贴口企纸，登记各总帐帐户的期初余额；3以及根据实验资料开设明细帐帐户，填写帐户目录，粘贴口企纸，登记原材料以及库存商品以 及应收帐款以及应付帐款以及生产成本以及其他应收款明细帐户的期初余额；4以及根据实验资料开设现金日记帐并登记期初余额；5以及根据实验资料开设银行存款日
46、记帐并登记期初余额；实验二原始凭证的填制与审核一以及实验目的：熟悉各种经济业务发生时应填制的原始凭证的种类以及格式及内容，并掌握其 填制的方法以及技巧，加深对原始凭证有效性的认识。二以及实验资料：1以及各种原始凭证；2以及北京市立友机械制造公司2001年12月份发生的经济业务。三以及实验要求：(-)严格书写规定：1 .文字书写规范要求会计工作对文字书写的基本要求是：简明扼要以及准确以及字迹工整以及清晰。(1)大写金额前要冠以“人民币”字样，“人民币”与金额首位数字之间不留空位，数字之间更 不能留空位，写数与读数顺序要一致。(2)人民币以“元”为单位，“元”后无角分的需要写“整”字。如果到角为止
47、，角后也可以写 “整”字；如果到分为止，分后不写“整”字。(3)金额数字中间连续儿个“0”字时，可只写一个“零”字，如300. 40元，应写作人民币叁 佰元零肆角整。(4)表示位的文字前必须有数字，如：“拾元整”应写作“壹拾元整，(5)切忌用其他字代替。如“零”不能用“另”代替以及“角”不能用“毛”代替等。2 .数字书写规范要求在会计记账过程中，书写的阿拉伯数字是有一定规矩的，它同一般的数字写法有许多不同。(1)每个数字要大小匀称，笔划流畅；每个数码独立有形，使人一目了然，不能连笔书写，但也不 可预留间隔(以不能增加数字为好)。(2)书写排列有序且数字要有一定倾斜度，一律向左倾斜(数字与底线通常成60”的倾斜)。(3)书写的每个数字要贴紧底线，但上不可顶格。一般每个格内数字占1/2或2/3的位置，要为 更正数字留有余地。(4)会计数码书写时，应从左至右，笔划顺序是自上而下，先左后右，防止写倒笔字。(5)除“4”以及“5”以外数字，必