2023年-会计核算管理规范.docx

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1、横店集团控股有限公司会计核算管理规范北大纵横管理咨询公司二零零三年九月120101-120199o按照物资类别在各二级科目下设置若干三级科目，科目编 码按需求可为12010101-12019999o1211原材料。按照项目名称设置若干二级科目，科目编码为按需求可 121101-121199o按照材料类别在各二级科目下设置若干三级科目，科目编 码按需求可为12110101-12119999o1221包装物。按照项目名称设置若干二级科目，科目编码按需求可为 122101-122199o按照设备类别在各二级科目下设置若干三级科目，科目编 码按需求可为12210101-12219999o1231低值易

2、耗品。按照低值易耗品的名称或类别设置若干二级科目。科目编码 按需求可为123101-1231991243库存商品。按照项目名称设置若干二级科目，科目编码按需求可为 124301-124399c按照每个项目的产品名称设置若干三级科目，科目编码按 需求可为 12430101-12439999o1261委托代销商品。按照受托单位名称设置若干二级科目，科目编码按需求可 为126101-126199。在每个二级科目下按照项目名称设置若干三级科目，科 目编码按需求可为12610101-12619999o在每个三级科目下按照产品名称或 楼号设置若干四级科目，科目编码按需求可为1261010101-12619

3、99999o1271受托代销商品。按照委托单位名称设置若干二级科目，科目编码按需求可 为1276101-127199。在每个二级科目下按照受托代销商品名称设置若干三 级科目，科目编码按需求可为12710101-12719999o1281存货减值准备。按照存货类别设置若干二级科目，科目编码按需求可为 128101-128199o1291分期收款发出商品。按照项目名称设置若干二级科目，科目编码为按需求 可129101-129199。在各二级科目下按照产品名称或楼号设置若干三级科目, 科目编码按需求可为12910101-12919999o1301待摊费用。按照待摊费用的类别设置房屋租金130101以

4、及税金130102以 及报刊订阅费130103和财产保险费130104等四个二级科目，各公司可以 根据实际情况增加二级科目。1401长期股权投资。按照股权投资类别设置股票投资140101和其他股权投资140102两个二级科目。在股票投资科目下按照被投资单位名称设置若干三 级科目，科目编码按需求可为14010101-14010199；在其他股权投资科目下 按照被投资单位名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为 14010201-14010299o在各三级科目下分别设置投资成本以及损益调整以及 股权投资准备和股权投资差额等四个四级科目。科目编码按需求可分别为 1401010101-14010101

5、041401019901-1401019904以及 1401020101-14010201041401029901-1401029904 c1402长期债券投资。按照债权投资类别设置债券投资140201和其他债权投资 140202两个二级科目。在债券投资科目下按照被投资单位名称设置若干三 级科目，科目编码按需求可为14020101-14020199；在其他债权投资科目下 按照被投资单位名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为 14020201-14020299o在债券投资的各三级科目下分别设置债券面值以及债 券溢折价和应计利息等三个四级科目，科目编码按需求可分别为 1402010101-140

6、20101031402019901-1402019903；在其他债权投资 的各三级科目下分别设置本金和应计利息等两个四级科目，科目编码按需 求可分别为 1402020101 14020201021402029901 - 1402029902 c1421长期投资减值准备。按照投资类别设置长期股权投资减值准备142101和长 期债权减值准备142102等两个二级科目。在长期股权投资减值准备科目下 按照被投资单位名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为 14210101-14210199；在长期债权投资减值准备科目下按照被投资单位名称 设置若干三级科目，科目编码按需求可为14210201-14210

7、299o1501固定资产。按照固定资产类别设置若干二级科目，科目编码按需求可为 150101-150199。1502累积折旧。按照固定资产类别设置若干二级科目，科目编码按需求可为 150201-150299c1505固定资产减值准备。按照固定资产类别设置若干二级科目，科目编码按需 求可为 150501-150599 o1601工程物资。按照工程物资的类别设置专用材料160101以及专用设备160102 以及预付大型设备款160103和生产用工具及器具160104等四个二级科目o在建工程。按照在建工程的类别设置建筑工程160301以及安装工程160302 以及在安装设备160303以及技术改造工

8、程160304以及大修理支出160305 和其他支出160306等六个二级科目。160316051701180118051815190119112101211121212131在建工程减值准备。固定资产清理。无形资产。按照无形资产名称设置若干二级科目，科目编码按需求可为180101-180199o无形资产减值准备。按照无形资产名称设置若干二级科目，科目编码按需 求可为 180501-180599 o未确认融资费用。长期待摊费用。按照费用类别设置大修理支出190101以及租入固定资产改 良支出190102以及其他190103等二级科目。待处理财产损溢。设置待处理流动资产损溢191101和待处理固

9、定资产损溢 191102等两个二级科目。（二）负债类科目明细设置说明短期借款，本科目应按债权人名称设置二级科目，科目编码按需求可为 210101-210199,各二级科目下可按借款种类设置信用贷款以及担保贷款以 及抵押贷款等三个三级科目，科目编码按需求分别为 21010101-2101010321019901-21019903o应付票据，本科目应按商业汇票类型设置二级科目，即211101应付银行承 兑汇票及211102应付商业承兑汇票，各二级科目下可按对方单位名称设置 三级科目，科目编码按需求分别为21110101-21110199 21110201-21110299o应付账款，本科目应按应付

10、账款类别设置二级科目，即212101应付购货款 以及212102应付工程款以及212103暂估应付账款，各二级科目下可按供 应单位和承包单位的户名设置三级科目，科目编码按需求分别为 21210101-2121019921210301-21210399。预收账款，本科目应按预收账款所属的开发项目名称设置二级科目，科目 编码按需求分别为213101-213199,各二级科目下可按开发产品名称设置三级科目，科目编码按需求分别为21310101-2131019921319901-21319999。2141代销商品款，本科目应按委托单位设置二级科目，科目编码按需求分别为 214101-214199o21

11、51应付工资，本科目应按工资构成类型设置二级科目，即215101基本工资以 及215102奖金以及215103工资基金以及215104工资储备金等。2153应付福利费，本科目应按福利费所含的费用明细设置二级科目，即215301 医药费以及215302其他福利费等。2161应付股利，本科目应按股东名称设置二级科目，科目编码按需求分别为 216101-216199o2171应交税金，本科目应按应交税金的种类设置二级科目，即217101应交增值 税以及217102应交营业税以及217103应交城市维护建设税以及217104应 交房产税以及217105应交车船使用税以及217106应交土地使用税以及

12、217107应交所得税以及217108应交个人所得税等。2176其他应交款，本科目应按其他应交款的种类设置二级科目，即217601教育 费附加等。2181其他应付款，本科目应按应付和暂收款项的类别设置二级科目，如(1) 218101应付经营租入固定资产租金以及218102应付租入包装物租金以及 218103存入保证金等，并按单位名称设置三级科目，科目编码按需求分别 为 21810101-2181019921810301-21810399； (2) 218104 工会经费以及 218105职工教育经费以及218106职工购房基金以及218107住房公积金以 及218108应发奖金以及218109

13、应付统筹退休金等；(3)218110单位往来， 并按单位名称设置三级科目，科目编码按需求分别为21811001-21811099；(4) 218111个人往来，并按个人姓名设置三级科目，科目编码按需求分别 为 21811101-2180199。2191预提费用，本科目应按照费用种类设置二级科目，即219101预提固定资产 修理费以及219102预提租金以及219103预提保险费以及2191404预提借 款利息等。2211预计负债，本科目应按预计负债项目设置二级科目，即221101对外提供担 保以及221102商业承兑汇票贴现以及221103未决诉讼以及221104产品质 量保证等。2301长期

14、借款，本科目应按贷款人名称设置二级科目，科目编码按需求可为 230101-230199,各二级科目下可按借款种类设置信用贷款以及担保贷款以 及抵押贷款等三个三级科目，科目编码按需求分别为 23010101 -2301010323019901-23019903。2311应付债券，本科目应按债券种类设置二级科目，科目编码按需求可为 231101-231199,各债券种类下设债券面值以及债券溢价以及债券折价以及 应计利息等三级科目，科目编码按需求可为23110101-23110104 23119901-23119904o2321长期应付款，本科目应按长期应付款的种类设置二级科目，即232101引进

15、国外设备款以及232102融资租入固定资产的租赁费等。2341递延税款，本科目只有一级科目，不需要进行明细核算。（三） 所有者权益类科目明细设置说明3101实收资本，本科目应按股东名称设置二级科目，科目编码按需求可为 310101-310199o3111资本公积，本科目应按资本公积形成的类别设置二级科目，即311101股本 溢价以及311102接受捐赠非现金资产准备以及311103接受现金捐赠以及 311104股权投资准备以及311105拨款转入以及311106外币资本折算差额 以及311107资产评估增值以及311108其他资本公积等。3121盈余公积，本科目应按盈余公积的种类设置二级科目，

16、即312101法定盈余 公积金以及312102任意盈余公积金以及312103公益金等三级明细科目。3131本年利润，本科目只有一级科目，不需要进行明细核算。3141利润分配，本科目应设置如下二级科目进行明细核算：314101本年利润以 及314102提取法定盈余公积金以及314103提取法定公益金以及314107应 付优先股股利以及314108提取任意盈余公积金以及314109应付普通股股 利以及314110转作股本的普通股股利以及314111未分配利润等。（四） 成本费用类科目明细设置说明4101基本生产成本，本科目应按产品的种类设置二级科目；并在各二级科目下 按费用项目设置三级科目，科目编

17、码按需求可为41010101-4101019941010401-41010499o4102辅助生产成本4105制造费用，本科目应按费用明细设置二级科目，如工资以及福利费以及折 旧费以及修理费以及办公费以及水电费以及劳动保护费以及借款费用以及 周转房摊销等，进行明细核算，科目编码按需求可为410501-410599。（五）损益类科目明细设置说明5101主营业务收入，本科目应按主营业务的种类设置二级科目，如商品销售收 入以及劳务收入以及使用费收入等，科目编码按需求可为510101-510199； 并在各二级科目下按品种设置三级科目，科目编码按需求可为51010101-510101995101990

18、1-51019999o5102其他业务收入，本科目应按照其他业务的种类设置二级科目，如固定资产 出租收入以及废品回收收入以及材料销售收入以及无形资产转让收入等， 科目编码按需求可为510201-510299。5201投资收益，本科目应按投资收益种类设置二级科目，进行明细核算，科目 编码按需求可为520101-520199,各二级科目下按被投资单位名称设置三级 科目，科目编码按需求可为 52010101-5201019952019901-52019999c5203补贴收入，本科目应按补贴收入项目设置二级科目，进行明细核算，科目 编码按需求可为520301-520399。5301营业外收入，本科目

19、应按收入项目设置二级科目，如530101固定资产盘盈 以及530102处理固定资产净收益以及530103教育费附加返还款以及 530104无法支付的应付款项以及530105非货币性交易收益以及530106罚 款净收益等，进行明细核算。5401主营业务成本，本科目应按业务类别设置二级科目，科目编码按需求可为 540101-540199,并在各二级科目下按品种设置三级科目，科目编码按需求 可为 54010101-54010109。5402主营业务税金及附加，本科目应按开发项目名称设置二级科目，科目编码 按需求可为540201-540299,并在各二级科目下按开发产品名称设置三级科 目，科目编码按需

20、求可为54020101-5402019954029901-54029999；在各 产品下按税金及附加的种类设置四级科目，如营业税以及城市维护建设税 以及教育费附加等进行明细核算，科目编码按需求可为 5402010101-5402010109o5405其他业务支出，本科目应按其他业务的种类设置二级科目，科目编码按需 求可为 540501-540599。5501营业费用，本科目应按开发项目名称设置二级科目，科目编码按需求可为 550101-550199,并在各二级科目下按开发产品名称设置三级科目，科目编 码按需求可为55010101-5501019955019901-55019999,在各产品下按

21、营业费用所含费用明细设置四级科目，如销售人员工资以及销售人员福利费 以及业务费以及水电费以及采暖费以及广告宣传费以及展览费等，科目编 码按需求可为 5501010101-55010101995501999901-5501999999o5502管理费用，本科目应按部门名称设置二级科目，科目编码按需求可为 550201-550299,在各部门下按管理费用项目设置三级科目，如工资以及福 利费以及办公费以及通讯费以及差旅费以及工会经费以及职工教育费以及 劳动保险费以及待业保险费以及房产税以及车船使用税以及印花税以及土 地使用税以及住房公积金以及无形资产摊销以及递延资产摊销以及业务招 待费以及坏账损失以

22、及其他管理费等，科目编码按需求可为 55020101-5502019955029901-55029999 c5503财务费用，本科目应按费用项目设置二级科目，如550301利息支出（减利 息收入）以及550302汇兑损失（减汇兑损益）以及550303手续费等，进 行明细核算。5601营业外支出，本科目应按支出项目设置二级科目，如560101固定资产盘亏 以及560102处理固定资产净损失以及560103债务重组损失以及560104计 提的固定资产减值准备以及560105计提的无形资产减值准备以及560106 计提的在建工程减值准备以及560107非常损失以及560108捐赠支出以及 56010

23、9罚款支出等。5701所得税，本科目只有一级科目，不需要进行明细核算。5801以前年度损益调整，本科目只有一级科目，不需要进行明细核算。（六）会计科目表（详见附件：会计科目表）章会计核算程序和方法第十八条设置账簿与开设账户（一）会计账簿的设置会计账簿是全面记录和反映各公司经济业务，对大量分散的数据或资料进行归类整 理，逐步加工成有用会计信息的簿籍，是编制会计报表的重要依据。（1）会计账簿的形式各公司应按照国家统一会计制度的规定，并结合各自的业务特征，设置本公司的账 簿体系。会计账簿包括总账以及明细账和日记账。对于未实行会计电算化的公司，总账采用“三栏式”的订本账或活页账，明细账采 用“三栏式”

24、的活页账，日记账则包括现金日记账和银行存款日记账，是专门针对现金 和银行存款设置的明细账。对于实行会计电算化的公司，会计账簿为系统自动设置，必须定期打印出来。用计 算机打印出来的会计账簿必须连续编码，经审核无误后装订成册，并由会计以及财务经 理以及财务总监分别签字或盖章，以防止账页的散失和被抽换，保证会计资料的完整。（2）会计账簿的启用启用新的会计账簿时，应在账簿封面上写明启用公司名称和账簿名称，并填写账簿 扉页的“启用表”，注明启用日期以及账簿起止页数以及会计和财务经理以及财务总监 的姓名等，并加盖人名章和公章。当会计以及财务经理以及财务总监调动工作时，也要 在“启用表”上注明交接日期以及接

25、办人员以及监交人员姓名，并由交接双方签字或盖 * 早。（二）会计账套的设置会计账套是基于会计电算化进行设置的。在会计电算化软件中，初始化设置是系统 使用的基础。初始化设置包括会计科目以及外币汇率以及结算方式以及部门档案以及职 员档案以及客户档案及供应商分类等，而对于不同类型的业务或不同类型的项目而言, 可能需要进行不同的初始化设置以及适用不同的会计核算方法，因此在同一个会计电算 化操作系统中可能需要设置不同的会计账套。应为每一层次的会计账套设置不同的管理权限。对于项目核算人员，仅对其所负责 的项目账套具有操作权限，而财务经理以及总账人员及其他相关人员则具有所有会计账 套的操作权限等。第十九条凭

26、证审核（-）各单位办理经济活动事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机 构。（二）原始凭证的基本要求是：1以及原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名 称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数 量以及单价和金额。2以及从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭 证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定 的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。3以及凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的 原始凭证，必须有验收证明。支付款

27、项的原始凭证。必须有收款单位和收款人的收款证 明。4以及一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一 式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套 写，并连续编码。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。5以及发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必 须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。第一章总则1第二章集团会计政策与会计估计3第三章 会计科目设置6第四章 会计核算程序和方法16第五章会计核算规范和纪律24第六章 会计监督25第七章 会计报告制度27第八章会计工作交接32

28、第九章 会计档案管理34第十章附则41第一章总则第一条为了规范横店集团控股有限公司（以下简称“集团公司”）及其下属控 股子公司（以下简称“子公司”，与“集团公司”合并简称“各公司”）会计核算， 加强会计基础工作，提高会计工作水平，根据中华人民共和国会计法以及企 业会计准则和企业会计制度的有关规定，以及各行业会计核算特点，结合 各公司经营业务特点，特制定本规范。第二条本规范适用于集团内各公司，各公司的会计核算应当符合本规范的规 定。第三条各公司应当依据有关法律以及法规和本规范的规定，加强会计基础工 作，严格执行国家有关会计法规，保证会计工作依法有序地进行。第四条各公司负责人对本公司的会计工作和会

29、计资料的真实性以及完整性负责。第五条会计核算应当以公司持续以及正常的生产经营活动为前提。6以及职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或 者退还借据副本，不得退还原借款收据。7以及经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭怔附件：如果 批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称以及日期和文件字号。（三）原始凭证不得涂改以及挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开 或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。（四）会计机构以及会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证 可以分为收款凭证以及付款凭证和转账凭证，也可以使用通用记账凭证。第二

30、十条编制记账凭证（一）会计机构以及会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证 可以分为收款凭证以及付款凭证和转账凭证，也可以使用通用记账凭证。（二）记账凭证的基本要求1以及记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编码；经济业务摘要；会 计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员以及稽核人员以及记账人员以及会计 机构负责人以及会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签 名或者盖章。以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账 凭证应有的项目。2以及填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编码。一笔经济业务需要填制两 张以上记账凭证的，可以采

31、用分数编码法编码。3以及记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总 填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制 在一张记账凭证上。4以及除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有 原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账 凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编码或者附原始凭证 复印机。一张复始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分, 开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容: 凭证名称以及填制凭证日期

32、以及填制凭证单位名称或者填制人姓名以及经办人的签名 或者盖章以及接受凭证单位名称以及经济业务内容以及数量以及单价以及金额和费用 分摊情况等。5以及如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证， 在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注 明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订 正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数 字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红 字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。

33、6以及记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数 字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。（三）填制会计凭证，字迹必须清晰以及工整，并符合下列要求：1以及阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写 货币市种符号或者货币名称简写和市种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有 空白。凡阿拉伯数字前写有市种符号的，数字后面不再写货币单位。2以及所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除 表示单价等情况外，一律填写到角分;元角分的，角位和分位可写“00”,或者符号“”； 有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“”代替。3以及汉

34、字大写数字金额如零以及壹以及贰以及叁以及肆以及伍以及陆以及柒以及 捌以及玖以及拾以及佰以及仟以及万以及亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用0 以及一以及二以及三以及四以及五以及六以及七以及八以及九 以及十等简化字代替， 不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写 “整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。4以及大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额。5以及数字之间不得留有空白。阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零” 字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个

35、“零”字；阿拉 伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”以及元位也是“0”但角位不是“0”时， 汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。（四）实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使 用正确，数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员以及审核人员以及记账 人员及会计机构负责人以及会计主管人员印章或者签字。（五）各单位会计凭证的传递程序应当科学以及合理，具体办法由各单位根据会计 业务需要自行规定。（六）会计机构以及会计人员要妥善保管会计凭证。1以及会计凭证应当及时传递，不得积压。2以及会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编码顺序保管，不得散

36、乱丢失。3以及记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编码顺序，折 叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称以及年度以及月份和起讫日期以及 凭证种类以及起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。对于数量过多的原始 凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期以及编码以及种类，同时在记账 凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编码。各种经济合同以及存出保证金收据 以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和 原始凭证上相互注明日期和编码。4以及原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位 会计机构负责人以及会计主管

37、人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件, 应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。5以及从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明， 并注明原来凭证的号码以及金额和内容等，由经办单位会计机构负责人以及会计主管人 员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车以及轮 船以及飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人以及会计主 管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。第二十一条登记账户(一)会计账簿的登记1以及对于会计电算化下的会计账簿，不需要专门进行登记，会计对会计凭证进行 记账处理后，系统自动登

38、记相应的明细账和总账。2以及对于手工记账状态下的会计账簿，应满足以下几条规定：(1)会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。采用记账凭证核算的 公司，直接根据记账凭证定期登记，根据科目汇总表登记总账。各种明细账，要根据记 账凭证每天进行登记，现金日记账和银行存款日记账，应当根据办理完毕的收付款凭证, 随时逐笔顺序进行登记，最少每天登记一次；(2)登记会计账簿时，应当将会计凭证的日期以及编码以及业务内容摘要以及金 额和其他资料，逐项计入账内，做到数字准确以及摘要清楚以及登记及时以及字迹工整;(3)账簿中书写的数字和文字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距 的二分之一；(4)登记账

39、簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写；当 发生需要冲销错误记录以及登记减少数以及登记余额负数等情况下，可以用红色墨水进 行记账；(5)各种账簿页以顺序连续登记，不得跳行以及隔页，如果发现跳行以及隔页， 应当将空行隔页划线注销，并由记账人员签名或盖章。(二)会计账簿的更正如果会计账簿记录发生错误，不允许用涂改以及挖补以及刮擦以及药水消除字迹等 手段更正错误，也不允许重抄，而应当根据情况，按照规定采用划线更正法等进行更正； 由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当首先更正记账凭证，然后再按更正的记 账凭证登记账簿。第二十二条 清查财产为了保证账实相符和资产的安全与完整，必须在

40、规定时限内清查企业的财产，并与 账存数进行核对，看其是否相符。如有不符的，应及时查明原因后分别处理，并调整账 存数。清查时必须做到财产的品名以及品种以及数量正确无误，正确记录，并将盘存数量 与账存数量核对，如有盘盈盘亏的，应认真查明原因，填写盘盈盘亏表，经领导审查批 准后，在据以调整，登记入账。如发现残损以及变质的应另填写报告单，有领导审查批 准后，再作处理，并调整账存数，登记入账。清查的时间：现金应逐日清点查对；银行存款以及存货应按月清点查对；固定资产 应至少每年清点一次；应收账款以及应手票据以及有价证券应随时清查，尤其是应收账 款，除查明金额外，还应查明久被拖欠的原因和可收回程度(有无呆账

41、以及坏账)，并 向有关管理层汇报，以免造成呆死账。第二十三条 结账为了正确反映一定时期内在会计账簿记录中已经记录的经济业务，总结有关经济业 务和财务状况，必须在会计期末进行结账，不得为编制会计报表而提前结账，更不得先 编制会计报表后结账。(-)在会计电算化系统中，在当月所有的凭证均已记账完毕，即可进行结账，结 账需要进行一下几个步骤：开始结账，系统自动进行结账;核对账簿，系统自动核对总账与明细账以及总账与部门账以及总账与个人往来 账以及总账与项目账等；系统自动生成当月工作报告；完成结账工作。（二）在手工记账的情况下，结账工作应遵循以下规定：结账前必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账；结

42、账时应当结出每个账户的期末余额；不需要加计发生额的账户，在月度余额下划单红线以及年度划双红线；以上结账不论单红线还是双红线，都应从金额栏划至余额栏；年度终了，要把各账户余额结转到下一个会计年度，并在摘要蓝注明“结转下年” 字样，在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内，写上年结转余额，并在摘 要栏注明“上年结转”字样。第二十四条编制会计报表（-）各单位必须按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报告。财务报告包 括会计报表及其说明。会计报表包括会计报表主表以及会计报表附表以及会计报表附注。（二）各单位对外报送的财务报告应当根据企业会计制度规定的格式和要求编 制。单位内部使用的财务报告，其

43、格式和要求由各单位自行规定。（三）会计报表应当根据登记完整以及核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编 制，做到数字真实以及计算准确以及内容完整以及说明清楚。任何人不得篡改或者授意 以及指使以及强令他人篡改会计报表的有关数字。（四）会计报表之间以及会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一 致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。如果不同会计年度会 计报表中各项目的内容和核算方法有变更的，应当在年度会计报表中加以说明。（五）各公司应当按照国家统一会计制度的规定认真编写会计报表附注及其说明，做到项目齐全，内容完整。（六）各公司应当按照国家规定的期限对外报送财务报告。对外报

44、送的财务报告， 应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称，单 位地址，财务报告所属年度以及季度以及月度，送出日期，并由单位领导人以及总会计 师以及会计机构负责人以及会计主管人员签名或者盖章。单位领导人对财务报告的合 法性以及真实性负法律责任。（七）如果发现对外报送的财务报告有错误，应当及时办理更正手续。除更正本单 位留存的财务报告外，并应同时通知接受财务报告的单位更正。错误较多的，应当重新 编报。第五章会计核算规范和纪律第二十五条会计核算规范为使会计核算合法化以及高效化以及标准化，控制会计行为，会计人员在行使会计 核算职权时，应达到下列几个方面的要求（一）账户体

45、系完整，账目清楚（二）会计凭证齐全，手续完备，内容真实正确，装订整齐，保管完善。（三）账户登记及时，当天账，当天记，当天输入电脑，不拖账，登记时，登记的 账户正确，借贷方向正确，金额正确，内容真实，摘要清楚，不错记，不漏记。（四）定期清查实物以及款项的实存额，并核对账存额，做到账实相符。（五）定期计算成本和利润，编制会计报表，做到正确计算和编制会计报表，保证 会计资料指标口径前后一致，真实以及完整。（六）定期清理账户，核对总账与明细账，做到账实相符以及账账相符以及账证相 符以及账表相符以及表间钩稽关系正确。（七）严格遵守会计制度，正确应用会计原则编制记账凭证，正确使用账户，不发 生错编以及错用

46、。第二十六条 会计人员在行使会计核算职权时，应严格遵守下列纪律。（一）会计人员不得利用会计技巧弄虚作假以及营私舞弊；会计人员不得伪造篡改 账目和凭证以及报表；会计人员不得在单位负责人授意以及指使以及强令下违法办理会 计事项；会计人员不得接受贿赂，内外勾结，共同舞弊，违法办理会计事项；会计人员 不得私设账簿，或设几套账簿，包括私设账外的小金库。（二）严禁会计人员接触企业的钱和物；严禁会计人员乱设账户；严禁会计人员不 接受或不配合内部审计人员和财政以及税务以及审计等政府相关部门对本企业账务的 监督审查；严禁会计人员玩忽职守，违反会计制度和会计纪律。（三）会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定

47、和单位领导人同意外，不 能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。第六章会计监督第二十七条各单位的会计机构以及会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。第二十八条.会计机构以及会计人员进行会计监督的依据是：（一）财经法律以及法规以及规章；（二）会计法律以及法规和国家统一会计制度；（三）各省以及自治区以及直辖市财政厅（局）和国务院业务主管部门根据中华 人民共和国会计法和国家统一会计制度制定的具体实施办法或者补充规定；（四）各单位根据中华人民共和国会计法和国家统一会计制度制定的单位内部 会计管理制度；（五）各单位内部的预算以及财务计划以及经济计划以及业务计划。第二十九条 会计机构以及会计人员应当对原始

48、凭证进行审核和监督。对不真实 以及不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假以及严重违法的原始凭证，在不予受理 的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。 对记载不明确以及不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正以及补充。第三十条会计机构以及会计人员对伪造以及变造以及故意毁灭会计账簿或者账 外设账行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向集团公司报告，请求作出处 理。第三十一条 会计机构以及会计人员应当对实物以及款项进行监督，督促建立并 严格执行财产清查制度。发现账簿记录与实物以及款项不符时，应当按照国家有关规定 进行处理。超出会计机构以及会计人员职权范围的，应当立即向本单位领导报告，请求 查明原因，作出处理。第三十二条会计机构以及会计人员对指使以及强今编造以及篡改财务报告行为,应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向集团公司报告，