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1、调查目标和调查程序适用 与否工作底稿 索引调查目标：1、了解并核实各期主营业务收入、主营业务成本、主营业务利润的真实性2、了解并核实各期期末因销售活动产生债权债务余额调查程序：1 主营业务收入、主营业务成本、主营业务利润调查1.1 收入确认会计政策调查1.1.1 向公司财务人员了解主要采用的结算方式、各结算方式适用的条件1.1.2 了解各种结算方式下收入确认的会计政策1.2 取得前三年及最近一个会计期间主营业务收入、成本和毛利明细表， 与前三年及最近一个会计期间损益表中“主营业务收入” “主营业务成 本”“主营业务利润”核对是否相符1.3 价格调查1.3.1 取得产品价格目录，了解主要产品目前
2、价格及其前三年价格变动趋 势1.3.2 搜集市场上相同或相似产品价格信息，并与本企业进行比较1.4 单位成本调查1.4.1 比较各期之间主要产品单位成本变化幅度，对较大幅度的变动（ 1 0%）,应询问原因并证实1.4.2 与“采购与生产循环财务调查” 了解到的主要产品单位成本核对是 否相符1.5 销售数量调查1.5.1 比较各期之间主要产品销售数量的变动比率，对较大幅度的变动（ 1 0 %）,应询问原因并证实1.5.2 将各年主要产品销售数量与“采购和生产循环财务调查”调查了解 到的期初库存量、产量、期末库存量进行核对是否存在勾稽关系： 本期销售数量=期初产成品库存量+本期产量一期末产成品库存
3、 量索引号CF-F1页次 1编制 复核调查专题销售环节财务调查编制 索引号CF-F2调查专题采购与生产环节财务调查复核 页次 1调查目标和调查程序适用工作底稿与否索引调查目标：1 了解企业生产能力利用率、产销比率2 了解并核实各期期末存货价值3 了解并核实各期期末采购活动产生债权债务的余额4 了解并核实各期期末应付工资及福利费调查程序：1 了解前三年及最近一个会计期间主要产品生产能力利用率、产销比率，初步判断生产经营情况是否正常1.1 取得前三年及最近一个会计期间主要产品生产能力、产量、销量统计表；1.2 生产能力利用率调查1.2.1 取得主要生产设备建设时的政府批文、可行性研究报告，各次改扩
4、 建批文、可研报告，核实前三年各主要产品（或服务）的生产能力、 生产能力的变化情况1.2.2 结合产量，判断生产设备利用情况1.3 产销比率调查1.3.1 将销量与“销售环节财务调查” 了解核实到的产品销量核对是否一 致1.3.2 结合产量、产成品库存，计算产销比率2 了解并核实各期期末存货价值2.1 取得前三年及最近一个会计期末的存货余额明细表，并与会计报表 核对是否相符2.2 存货数量调查221询问存货堆放地点及仓储能力，抽取余额比重较高的类别，进行实 地观察向会计师了解是否进行盘点、盘点抽样比例、是否账实相符，判断 存货数量的真实性调查目标和调查程序适用 与否工作底稿 索引根据采购业务、
5、生产业务、销售业务调查中了解到的主要原材料的 采购量、消耗量，主要产品的产量、销售量，利用勾稽关系核对原 材料及产成品库存：期末结存数量=期初结存数量+本期购进（或 生产完工）一本期消耗（或销售）2.3 了解前三年及最近一个会计期间主要产品单位成本，结合库存数量，核 实库存产成品、半成品、在产品成本，并为核实年销售总成本提供依据 2.3.1 了解并描述企业成本核算对象、核算方法、核算流程；若“在产品” 数量较大，还应了解生产成本在“产成品”及“在产品”之间分配 的方法2.3.2 取得前三年及最过一个会计期间主要产品单位成本表，了解主 要产品单位成本及成本构成，并抽取各主要产品在不同时点或不同
6、生产批次的产品成本计算单，核实其成本构成（直接材料、直接人 工、燃料和动力、制造费用等），并计算单位消耗量是否与主要 产品单位成本表中单位消耗相近2.3.3 若三年中同一产品单位成本有较大波动，应调查变动原因2.3.4 取得主要能源（燃料及动力）消耗量汇总表2.3.4.1 抽查缴费凭证2.3.4.2 分析各年能源成本是否有较大波动，并查明波动原因1.1.1.1 量及单位能耗核对：年消耗量能 （年主要产品单位消 耗量义年产量）235取得制造费用明细表1.1.1.2 分析各年制造费用是否有较大波动，并查明波动原因1.1.1.3 与单位产品制造费用和产量进行核对：年制造费用七 （年 主要产品单位制造
7、费用X年产量）2.4 了解前三年及最近一个会计期间主要材料采购情况，核实库存原材料成 本，并为核实年销售总成本提供依据2.4.1 取得前三年及最近一个会计期间主要原材料采购量汇总表、主 要原材料供应商明细表调查专题 采购与生产环节财务调查索引号CF-F2页次 2编制 复核调查目标和调查程序适用 与否工作底稿 索引2.4.2 抽查米购合同、发票、入库单，验证主要供应商、米购单价，记入 采购业务抽查记录2.4.3 与主要产品单位成本表中的各年原材料消耗总量、各期期末原 材料库存量进行比较，验证是否存在在勾稽关系：本期原材料消耗 额=期初原材料库存额+本期采购额一期末原材料库存额2.5 根据原材料及
8、产品特性、生产需要、存货库存时间长短，以及向公司和 会计师询问等途径，了解存货的质量，并结合存货市价判断存货跌价准 备是否充分3 了解并核实各期期末采购活动产生债权债务的余额3.1 取得前三年及最近一个会计期末的资产负债表中大额“应付票据”、“应 付账款”、“预付账款”明细表3.2 抽查因采购原材料而发生的大额债权债务的对应方是否是本公司的主 要客户，若不是，应抽查采购合同，了解业务发生的原因，判断是否正 常3.3 采购设备等其他物资发生的大额应付或预付款项，应抽查应付（或预付） 的大额款项的采购合同、发票、付款凭证等资料，并结合在建工程、固 定资产投资的可行性报告，判断是否正常3.4 取得帐
9、款分析表，对大额长期挂帐款项，查明原因4 了解并核实各期期末应付工资及福利费4.1 取得工资及相关费用明细表4.2 分析各年人工费用是否有较大波动，并查明波动原因4.3 将生产工人人工成本与产量及单位人工成本核对：年生产工人人工成本 % （年主要产品单位人工成本X年产量）4.4 根据工资费用及相关费用汇总表，分析前三年及最近一个会计期末 “应付工资”及“应付福利费”余额是否正常5 分析前三年及最近一个会计期末资产负债表中“预提费用”“待摊费用”“待 处理财产损溢”金额是否异常，若为异常，进一步核实索引号CF-F2页次 3编制 复核调查专题采购与生产环节财务调查主要产品生产能力、产量、销量统计表
10、编制单位：（签章）序 号产品（或生产线）名称量 单 位年年年设计 生产 能力产量销量生产 能力 利用 率产 销 比 率设计 生产 能力产量销量生产 能力 利用 率产 销 比 率设计 生产 能力产量销量生产 能力 利用 率产 销 比 率12345678910编制说明：1、产品名称列示方法应与“主营业务收入、成本和毛利明细表” 口径一致2、生产能力利用率=产量/设计生产能力3、产销比率=销量/产量存货余额明细表编制单位：（签章）年12月31日年12月31日年12月31日年 月曰明细项目数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额物资采购/在途物资原材料（小计）其中：1、2、3、4、5、包装物低
11、值易耗品自制半成品生产成本（在产品）库存商品（产成品）其中：1、2、3、4、5、委托加工物资减：存货跌价准备分期收款发出商品小计编制说明：1、上述明细项可根据实际情况自行设置，但原材料及产成品应按主要原材料及产成品列示明细，若在产品或其他类别金额较大，也应列示明细资料2、原材料、库存商品应列示主要原材料及主要产品明细应与主要原材料采购量汇总表、主营业务收入、成本和毛利明细表中列示的原材料及产成品名称及种类口径一主要产品单位成本表编制单位：（签章）产品名称：年产量：成本项目计量 单位平均单位 消耗量平均 单价平均单位成本（元）占单位成 本的比重年消耗总量年消耗总金额（元）一、直接材料（小计）12
12、、3、4、5、6、二、直接人工工资及福利三、燃料及动力1四、制造费用（小计）12合计编制说明：1、分别编制前三年及最近一个会计期间的主要产品单位成本表2、若有定额成本（或标准成本），且基本符合实际成本，可列示定额成本（标准成本），但应注明工资及其相关费用明细表部门人数月人均工资（含 奖金及补贴）年工资总额 （含奖金）福利费 14%工会经费2 %教育费附 加 1.5%统筹养老 金统筹住房 公积金小计一、生产部门小计1、2、3、4、二、销售部门小计三、管理部门小计1、2、3、4、5、合计编制单位：（签章）年索引号：CF-F2-5制造费用明细表编制单位：（签章）项目年年年年备注折旧费修理费工资福利费
13、办公费水电费物料消耗合计主要能源（燃料及动力）消耗量汇总表编制单位：（签章）序 号燃料及动力名称计量 单位年年年年消耗总 金额小 计平均 单价消耗 总量消耗 总金额平均 单价消耗 总量消耗总金额平均 单价消耗 总量消耗 总金额平均 单价消耗 总量消耗 总金额12345678910合计填表说明：1、表中“单价”及“总金额”含增值税进项税调查专题销售环节财务调查编制 复核索引号CF-F1页次 2工作底稿索引调查目标和调查程序1.6 毛利率调查1.6.1 比较各期之间主要产品毛利率的变动比率，若变动幅度较大（ 1 0 %）,应询问原因并核实1.6.2 与行业平均的毛利率进行比较，若发现异常，应询问原
14、因并核实1.7 主要客户调查1.7.1 取得前三年主要产品的主要客户统计表，了解主要客户；1.7.2 根据关联方调查得知的关联方名单，检查主要客户中是否有关联方1.7.3 对表中各客户的销售合同、销售发票、出库单、运输单据进行抽查, 记录于销售业务抽查记录；1.7.4 异常客户进一步详细调查2 应收票据、应收账款、坏帐准备、预收账款调查2.1 取得前三年及取近一个会计期末“应收票据”、“应收账款”、“坏帐准备 “预收账款”余额明细表，与审计后的会计报表及附注核对2.2 向会计师了解应收账款函证回函情况2.3 检查大额应收票据、预收款项、应收账款的客户是否为主要客户明细表 中的主要客户；若不是公
15、司主要客户，应询问原因，并抽查该客户的销 售合同、销售发票、出库单、运输单，判断是否正常，并将抽查过程记 录于销售业务抽查记录；2.4 结合销售结算方式，判断各客户账龄是否正常，对异常情况，查明原因; 对长期挂账款项，判断可回收性；2.5 坏帐准备调查2.5.1 询问坏帐准备的计提方法，了解前三年坏帐准备计提方法是否发生 变化，并了解变化的原因2.5.2 了解同行业上市公司坏帐准备计提方法，并与之比较，判断本公司 采用的会计政策是否稳健2.5.3 通过向会计师询问，并结合账龄分析，判断坏帐准备计提是否充分;2.6 计算应收帐款周转率，与同行业进行比较，异常情况进一步调查原因3 营业费用调查主要
16、原材料采购量汇总表编制单位：（签章）序 号材料名称计量 单位年年年年采购总 金额小 计.平均 单价采购 总量采购 总金额平均 单价采购 总量采购 总金额平均 单价采购 总量采购 总金额平均 单价采购 总量采购 总金额123456789101112131415合计填表说明：1、表中“单价”及“总金额”含增值税进项税2、材料名称应按“采购总金额小计”从大到小排序3、表中所列示的材料应占全部材料采购金额的7 0%以上（即ABC分类法中的A类）主要原材料供应商明细表序 号供应商名称抽 查 索 引计 量 单 位年年年年采购总 金额小 计平均 单价采购总量采购 总金额平均 单价采购总量采购 总金额平均 单
17、价采购 总量采购 总金额平均 单价采购 总量采购总金额123456789101112131415合计公司名称：（签章） 材料名称：索引号:CF-F2-8填表说明：1、表中“单价”及“总金额”含增值税进项税2、“主要原材料采购汇总表”的原材料均应编制此表3、供应商名称按供应量从大到小排序4、若某种原材料供应商过于分散，应列出累计采购量占总采购量占7 0 %的前几位供应商5、项目人员对表中各供应商的采购合同、采购发票、入库单进行抽查，记录于“采购业务抽查记录”采购业务抽查记录材料名称：索引号：CF-F2-9供应商名称:合同抽查记录:序号合同编 号合同有效 期采购数 量采购 单价结算方式运输方式12
18、345发票及入库单抽查记录:序号发票时 间发票数 量发票单价 （不含税）发票金额（不 含税）增值税额入库单（单价、金 额、数量是否与发 票相符）Y/N12345抽查人员:抽查要求：1、“主要原材料供应商明细表”中的供应商均应抽查2、签订常年稳定供货合同的供应商，应检查各年供货合同；其他情况，酌情抽查3、随机选择时点，抽查采购发票及相应入库单调查专题投资环节财务调查编制 复核索引号CF-F3页次 1工作底稿索引调查目标和调查程序调查目标：1、了解并核实各会计期末短期投资余额、期末市价、跌价准备2、了解并核实各会计期末长期投资余额、减值准备3、了解并核实各会计期间投资收益的真实性调查程序：1 取得
19、前三年及最近一个会计期间短期投资及跌价准备余额明细表1.1 若投资金额较大，重点抽查其交易记录、对账单1.2 若存在委托理财，应重点检查合同是否合法，并取得交易记录，判断投 资风险2 取得前三年及最近一个会计期间委托贷款及投资收益明细表2.1 若委托贷款金额较大，重点抽查贷款合同，借款方经营状况、信用情况, 判断委托贷款安全性2.2 对逾期或延期贷款应特别关注，并查明原因。3 取得前三年及最近一个会计期间长期股权投资、减值准备及投资收益明细表3.1 根据上表，取得投资金额大、所占股权比例高、投资收益对企业经营业 绩影响大的被投资企业的各期经审计后的会计报表3.2 对上述被投资企业进行重点抽查4
20、 取得前三年及最近一个会计期间长期债权投资、减值准备及投资收益明细表4.1 对大额债权投资，抽查债权凭证5 取得各投资收益汇总表，对大额投资收益进行抽查5.1 重点关注大额及异常投资收益，必要时抽查收益凭证5.2 对现金分得的红利，关注是否收现，有无挂账情况6 取得应收股利、应收利息明细表6.1 与会计报表核对是否相符6.2 取得分红凭证，验证真实性6.3 关注挂账时间是否正常7 取得货币资金明细表，判断是否有大量闲置资金短期投资及跌价准备余额明细表编制单位：（签章）投资类别品种（或受托方）数量成本（或委托金额）市价总额计提的跌价准备备注期初余额减：本年已宣告分派 的红利及利息股票投资123债
21、券投资123其他短期投资123编制说明：1、存在委托理财的，应将根据委托理财的合同，将一笔合同记为一项投资，列入“其他短期投资”2、委托理财合同重要条款记入“备注栏”长期股权投资、减值准备及投资收益明细表股权投资 类别股票名称或被投资单位注册资本投资时间股权比例核算方法长期股权投 资账面余额市价减值准 备余额本期取得的 投资收益备注小计编制单位：（签章）索引号：CF-F3-2编制说明：1、实际投资比例与所拥有的注册资本比例不一致的，应在“备注”栏中注明2、股权为发起设立还是购入的应在“备注”栏中注明调查目标和调查程序适用 与否-L作底稿 索引调查目标：1、了解债务融资的规模、结构2、了解权益融
22、资调查程序：1 取得前二年及最近一个会计期间短期及长期借款增减变动及余额表1.1 与会计报表核对是否相符1.2 抽查大额贷款合同列表2 取得前三年及最近一个会计期间应付债券明细表，并与会计报表核对相符3 取得财务费用明细表，与贷款合同规定的利率进行复核4 取得前三年及最近一个会计期间长期应付款及专项应付款明细表4.1 与会计报表核对是否相符4.2 抽查相关合同，并验证本负债相应的资产5 取得前二年及最近一个会计期间所有者权益增减变动及余额表5.1 与各年增资、配股情况相核对5.2 与各年利润分配方案相核对调查专题融资环节财务调查索引号 CF-F4页次 1编制 复核调查目标和调查程序适用 与否工
23、作底稿 索引-调查目标1 .调查发行人执行税种、税率。2 .调查发行人执行的税收及财政补贴优惠政策是否合法、真实、有效。3 .调查发行人是否依法纳税。二调查程序1 .查阅各种税法、发行人的营业执照、税务登记证等文件，或与发行人财务部门 人员访谈，调查发行人及其控股子公司所执行的税种（包括各种税收附加费）、 税基、税率（表格样式见附表），调查其执行的税种、税率是否符合现行法律 、法规的要求？2 .调查发行人是否经营进口、出口业务，查阅关税等法规，调查发行人所适用的 关税、增值税以及其他税种的税率。3 .如果发行人享受有增值税的减、免，查阅财政部、国家税务总局法规或文件， 调查该项法规或文件是否由
24、有权部门发布，调查发行人提供的产品（服务）是 否税收优惠是否合法、合规、真实、有效？该项税收优惠的优惠期有多长？4 .如果发行人享受有所得税减、免的优惠政策或其他各种形式的财政补贴，查阅 有权部门的法规或文件，调查该政策是否合法、合规、真实、有效？该项税收 优惠的优惠期有多长？5 .如果发行享受有其他税种或附加费的优惠政策，参照程序9-2、9-3执行调查 程序。6 .获取发行人最近几个会计年度享受的税务优惠、退回的具体金额，依据3、4、 5程序中获取的相关文件，判断其属于经常性损益，还是非经常性损益，测算编号：时间：2021年x月x日签名日期编制索引号CF-F5调查专题 税务调查复核调查目标和
25、调查程序适用 与否工作底稿 索引3.1 取得前三年及最近一个会计期间“营业费用”明细表，与审计后会计报 表及其附注核对是否相符3.2 计算各期之间营业费用变化比率，结合销售收入的变动幅度，分析营业 费用变动幅度是否正常，对异常情况，应询问原因并证实调查专题销售环节财务调查编制 复核索引号CF-F1页次其对发行人各期净利润的影响程度。客 户签名日期编制 索引号CF-F5调查专题税务调查复核 页次调查目标和调查程序适用 与否工作底稿 索引7 .查阅发行人最近三年的增值税、所得税以及其他适用的税种及附加费的纳税申 报表、税收缴款书等文件，调查发行人最近3年是否依法纳税？8 .查阅发行人所处管辖区内的
26、国家税务局、地方税务局以及直属的税收分局征收 处的证明，调查发行人是否存在被税务部门处罚的情形？是否拖欠税金？9 .如果发行人经营进口业务，查阅进口货物发票、海关报关单、商检局的价值鉴 定报告等资料，调查发行人是否依法缴纳进口环节的关税、增值税等；如果发 行人经营出口业务，查阅出口货物发票、海关报关单、结汇水单等资料，调查 发行人是否依法缴纳出口环节的关税、增值税等。10 .如果发行人技术或企业组织形式的变化，如外资企业变为内资企业，是否补 足了以前减免的税款？11 .与管辖税务机关沟通，了解发行人是否与税务部门存在税务争议，了解发行人 是否存在偷、漏税It形，如有则测算出其可能补交的税款数额
27、、罚金数额；了 解发行人是否可以获得税款返还，测算其数额。12 .对发行人最近几个会计年度的增值税销项数额或营业税额与发行人各期的主 营业务收入进行分析性复核。如果主营业务收入X适用税率与销项数额或营业 税额有异常大的偏差，对发行人收入真实性的进一步调查应执行销售专题的有 关调查程序。客 户签名日期编制 索引号CF-F6调查专题或有事项调查复核 页次 1调查目标和调查程序适用 与否工作底稿 索引一、 调查目标L调查或有事项的具体情况；2.判断上述事项对公司财务状况、经营成果、声誉、业务活动、未来前景等可能产生影响；二、 调查程序1 .调查发行人因诉讼情况可能引起的或有负债，引证诉讼专题；2 .
28、调查发行人因仲裁情况可能引起的或有负债，引证仲裁专题；3 .企业对售后商品提供担保3.1 .调查企业的销售政策，查阅企业的销售合同，确定提供担保的数额；3. 2.参照历史情况，估量顾客提出诉求的可能性；3. 3.测算发生或有负债的金额；3. 4.上述事项对公司财务状况、经营成果、声誉、业务活动、未来前景等口能产 生的影响。4.公司为其他单位的债务提供担保4. 1.查阅公司的相关记录，询问负责人员，确认公司是否以公司资产为本公司的 股东、股东的控股子公司、股东的附属企业或者个人债务提供担保；4. 2.如有，填充附表，明确担保合同的具体内容：（附表）4. 2. 1.提供担保的债务数额；4. 2.
29、2.债务人履行债务的期限；4. 2. 3.担保的方式；4. 2. 4.是否承担连带责任；4. 2. 5.是否采取反担保措施；4. 3.根据被担保方履行主债务的可能性，估算可能发生或有负债金额；4. 4.判断上述事项对公司财务状况、经营成果、声誉、业务活动、未来前景客 户签名日期编制 索引号CF-F6调查专题或有事项调查复核 页次 2调查目标和调查程序适用与否工作底稿 索引等可能产生的影响。5.环境保护的或有负债5. 1.查阅发行人有关环保方面的批文，明确是否达到环境保护的相关标准，引证 环保专题；5. 2.调查发行人是否有污染环境的情况发生；5. 3.测算出发行人可能发生的治理费用数额或者可能
30、支付的罚金数额；5. 4.判断上述事项对公司财务状况、经营成果、声誉、业务活动、未来前景等可 能产生的影响。6.税收的或有事项；6. 1.查阅发行人的完税证明，引证税收专题；6. 2.确定发行人是否按章纳税，有无偷税、漏税等违反法律法规的行为；6. 3.计算出可能补交的税款数额或者可能支付的罚金数额；6. 4.如果有税款返还的情况，计算可能发生的税款返回数额；6. 5.判断上述事项对公司财务状况、经营成果、声誉、业务活动、未来前景等可 能产生的影响。7.其他或有事项，按照上述程序进行调查。附表：担保合同主债务人担保债务的种类担保方式担保债务的数额责任方式担保的范围担保期限反担保措施其他重要内容主营业务收入、成本和毛利明细表序 号主要产品名称计量 单位年销 售量主营业务收入主营业务成本主营业务利润毛利率平均 单价年度总 收入占主营业务 收入的比重平均单 位成本年度总 成本占主营业务 成本的比重销售毛利占主营业务 利润的比重12345678