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1、客 户 签名 日期 编制 索引号 CCF-F1 调查专题销售售环节财务调调查 复核 页页 次 1 调查目标和调查查程序适 用与 否工作底稿索 引调查目标：、 了解并核实各期期主营业务收收入、主营业业务成本、主主营业务利润润的真实性、 了解并核实各期期期末因销售售活动产生债债权债务余额额调查程序：1 主营业务收入、主主营业务成本本、主营业务务利润调查1.1 收入确认会计政政策调查1.1.1 向公司财务人员员了解主要采采用的结算方方式、各结算算方式适用的的条件1.1.2 了解各种结算方方式下收入确确认的会计政政策1.2 取得前三年及最最近一个会计计期间主营营业务收入、成成本和毛利明明细表，与与前三
2、年及最最近一个会计计期间损益表表中“主营业务收收入”“主营业务务成本”“主营业务务利润”核对是否相相符1.3 价格调查1.3.1 取得产品价格目目录，了解主主要产品目前前价格及其前前三年价格变变动趋势1.3.2 搜集市场上相同同或相似产品品价格信息，并并与本企业进进行比较1.4 单位成本调查1.4.1 比较各期之间主主要产品单位位成本变化幅幅度，对较大大幅度的变动动（），应询询问原因并证证实1.4.2 与“采购与生产产循环财务调调查”了解到的主主要产品单位位成本核对是是否相符1.5 销售数量调查1.5.1 比较各期之间主主要产品销售售数量的变动动比率，对较较大幅度的变变动（），应应询问原因并并
3、证实1.5.2 将各年主要产品品销售数量与与“采购和生产产循环财务调调查”调查了解到到的期初库存存量、产量、期期末库存量进进行核对是否否存在勾稽关关系：本期销销售数量期期初产成品库库存量本期期产量期末末产成品库存存量客 户 签名 日期 编制 索引号 CCF-F1调查专题销售售环节财务调调查 复核 页页 次 2 调查目标和调查查程序适 用与 否工作底稿索 引1.6 毛利率调查1.6.1 比较各期之间主主要产品毛利利率的变动比比率，若变动动幅度较大（），应应询问原因并并核实1.6.2 与行业平均的毛毛利率进行比比较，若发现现异常，应询询问原因并核核实1.7 主要客户调查1.7.1 取得前三年主要要
4、产品的主主要客户统计计表，了解解主要客户；1.7.2 根据关联方调查查得知的关联联方名单，检检查主要客户户中是否有关关联方1.7.3 对表中各客户的的销售合同、销销售发票、出出库单、运输输单据进行抽抽查，记录于于销售业务务抽查记录；1.7.4 异常客户进一步步详细调查2 应收票据、应收收账款、坏帐帐准备、预收收账款调查2.1 取得前三年及取取近一个会计计期末“应收票据”、“应收账款”、“坏帐准备”、“预收账款”余额明细表表，与审计后后的会计报表表及附注核对对2.2 向会计师了解应应收账款函证证回函情况2.3 检查大额应收票票据、预收款款项、应收账账款的客户是是否为主要客客户明细表中中的主要客户
5、户；若不是公公司主要客户户，应询问原原因，并抽查查该客户的销销售合同、销销售发票、出出库单、运输输单，判断是是否正常，并并将抽查过程程记录于销销售业务抽查查记录；2.4 结合销售结算方方式，判断各各客户账龄是是否正常，对对异常情况，查查明原因；对对长期挂账款款项，判断可可回收性；2.5 坏帐准备调查2.5.1 询问坏帐准备的的计提方法，了了解前三年坏坏帐准备计提提方法是否发发生变化，并并了解变化的的原因2.5.2 了解同行业上市市公司坏帐准准备计提方法法，并与之比比较，判断本本公司采用的的会计政策是是否稳健2.5.3 通过向会计师询询问，并结合合账龄分析，判判断坏帐准备备计提是否充充分；2.6
6、 计算应收帐款周周转率，与同同行业进行比比较，异常情情况进一步调调查原因3 营业费用调查客 户 签名 日期 编制 索引号 CCF-F1 调查专题销售售环节财务调调查 复核 页页 次 3 调查目标和调查查程序适 用与 否工作底稿索 引3.1 取得前三年及最最近一个会计计期间“营业费用”明细表，与与审计后会计计报表及其附附注核对是否否相符3.2 计算各期之间营营业费用变化化比率，结合合销售收入的的变动幅度，分分析营业费用用变动幅度是是否正常，对对异常情况，应应询问原因并并证实第 60 页 共 31 页索引号：CF-F11-1主营业务收入、成成本和毛利明明细表编制单位：（签签章）年单位：元元序号主要
7、产品名称计量单位年销售量主营业务收入主营业务成本主营业务利润毛利率平均单价年度总收入占主营业务收入入的比重平均单位成本年度总成本占主营业务成本本的比重销售毛利占主营业务利润润的比重12345678910合计100% 100% 100% 编制说明：、 若商品规格较多多，可按大类类列示、 平均单价年度度总收入/年年销量、 平均单位成本年度总成本本/年销量、 主要产品名称按按销售收入占占主营业务收收入的比重从从大到小排列列索引号：CF-F1-2主要客户统计表表编制单位：（签签章）产品名称：计量单单位：金额额单位：元序号客户名称年年年年销售总金额小计计平均单价销售总量销售总金额平均单价销售总量销售总金
8、额平均单价销售总量销售总金额平均单价销售总量销售总金额10合计填表说明：、 填制范围：收入入排名前列的的主要产品（合合计收入应占占主营业务收收入以以上），均应应填列此表、 客户名称按前三三年及最近一一个会计期间间“销售总金额额”从大到小排排序、表中“单价价”及“总金额”含增值税销销项税、关联方客户户应在序号边边作标记“*”索引号：CF-F1-3销售业务抽查记记录产品名称：合同抽查记录：序号合同编号合同有效期销售数量销售单价结算方式运输方式发票、出库单、运运输单据抽查查记录：序号发票时间发票数量发票单价发票金额增值税额出库单（单价、金金额、数量是是否与发票相相符）/运输单据（单价价、金额、数数量
9、是否与发发票相符）/12345抽查人人员：抽查要求：、“主要客户户明细表”中的客户均均应抽查、签定常年稳稳定销售合同同的客户，应应检查各年销销售合同；其其他情况，酌酌情抽查、随机选择时时点，抽查销销售发票及相相应出库单、运运输单据、表中单价、金金额均不含增增值税索引号：余额明明细表编制单位：（签签章） 年122月31日序号单位名称金额款项发生原因账龄备注年以内年年年以上12345678910小计占总额的比例编制说明：、 前三年及最近一一个会计期末末的应收账款款、应收票据据、其他应收收款、预收账账款、应付账账款、其他应应付款、预付付账款等往来来款科目应分分别编制本表表、 需列出明细余额额前十名的
10、单单位的名称、金金额、款项发发生原因，关关联单位应在在序号旁作特特别标记“”、 根据款项的账龄龄，在账龄栏栏相应部分作作标记“”索引号：账账龄分析表编制单位：（签签章）年账龄金额占全部应收款项项的比例坏帐准备备注计提标准金额年以内年年年以上小计编制说明：、 应收账款、其他他应收款均应应编制本表、 前三年及最近一一个会计期末末应分别编制制本表索引号：费用明明细表编制单位：（签签章）费用明细项目年年年年备注金额金额金额金额合计编制说明：、 营业费用、管理理费用均应编编制此表、 “”栏填写费费用金额与上上年同期比较较的变动比率率客 户 签名 日期 编制 索引引号 CF-F2 调查专题采购购与生产环节
11、节财务调查 复核 页 次 1 调查目标和调查查程序适 用与 否工作底稿索 引调查目标：1 了解企业生产能能力利用率、产产销比率2 了解并核实各期期期末存货价价值3 了解并核实各期期期末采购活活动产生债权权债务的余额额4 了解并核实各期期期末应付工工资及福利费费调查程序：1 了解前三年及最最近一个会计计期间主要产产品生产能力力利用率、产产销比率，初初步判断生产产经营情况是是否正常1.1 取得前三年及最最近一个会计计期间主要要产品生产能能力、产量、销销量统计表；1.2 生产能力利用率率调查1.2.1 取得主要生产设设备建设时的的政府批文、可可行性研究报报告，各次改改扩建批文、可可研报告，核核实前三
12、年各各主要产品（或或服务）的生生产能力、生生产能力的变变化情况1.2.2 结合产量，判断断生产设备利利用情况1.3 产销比率调查1.3.1 将销量与“销售售环节财务调调查”了解核实到到的产品销量量核对是否一一致1.3.2 结合产量、产成成品库存，计计算产销比率率2 了解并核实各期期期末存货价价值2.1 取得前三年及最最近一个会计计期末的存存货余额明细细表，并与与会计报表核核对是否相符符2.2 存货数量调查2.2.1 询问存货堆放地地点及仓储能能力，抽取余余额比重较高高的类别，进进行实地观察察2.2.2 向会计师了解是是否进行盘点点、盘点抽样样比例、是否否账实相符，判判断存货数量量的真实性客 户
13、 签名 日期 编制 索引号 CCF-F2 调查专题采购购与生产环节节财务调查 复复核 页 次 2 调查目标和调查查程序适 用与 否工作底稿索 引2.2.3 根据采购业务、生生产业务、销销售业务调查查中了解到的的主要原材料料的采购量、消消耗量，主要要产品的产量量、销售量，利利用勾稽关系系核对原材料料及产成品库库存：期末结结存数量期期初结存数量量本期购进进（或生产完完工）本期期消耗（或销销售）2.3 了解前三年及最最近一个会计计期间主要产产品单位成本本，结合库存存数量，核实实库存产成品品、半成品、在在产品成本，并并为核实年销销售总成本提提供依据2.3.1 了解并描述企业业成本核算对对象、核算方方法
14、、核算流流程；若“在产品”数量较大，还还应了解生产产成本在“产成品”及“在产品”之间分配的的方法2.3.2 取得前三年及最最过一个会计计期间主要要产品单位成成本表，了了解主要产品品单位成本及及成本构成，并并抽取各主要要产品在不同同时点或不同同生产批次的的产品成本计计算单，核实实其成本构成成（直接材料料、直接人工工、燃料和动动力、制造费费用等），并并计算单位消消耗量是否与与主要产品品单位成本表表中单位消消耗相近2.3.3 若三年中同一产产品单位成本本有较大波动动，应调查变变动原因2.3.4 取得主要能源源（燃料及动动力）消耗量量汇总表2.3.4.1 抽查缴费凭证2.3.4.2 分析各年能源成成本
15、是否有较较大波动，并并查明波动原原因2.3.4.3 与产量及单位能能耗核对：年年消耗量（年主要产产品单位消耗耗量年产量）2.3.5 取得制造费用用明细表2.3.5.1 分析各年制造费费用是否有较较大波动，并并查明波动原原因2.3.5.2 与单位产品制造造费用和产量量进行核对：年制造费用用（年主要要产品单位制制造费用年产量）2.4 了解前三年及最最近一个会计计期间主要材材料采购情况况，核实库存存原材料成本本，并为核实实年销售总成成本提供依据据2.4.1 取得前三年及最最近一个会计计期间主要要原材料采购购量汇总表、主主要原材料供供应商明细表表客 户 签名 日期 编制 索引号 CCF-F2 调查专题
16、采购购与生产环节节财务调查 复复核 页 次 3 调查目标和调查查程序适 用与 否工作底稿索 引2.4.2 抽查采购合同、发发票、入库单单，验证主要要供应商、采采购单价，记记入采购业业务抽查记录录2.4.3 与主要产品单单位成本表中中的各年原材材料消耗总量量、各期期末末原材料库存存量进行比较较，验证是否否存在在勾稽稽关系：本期期原材料消耗耗额期初原原材料库存额额本期采购购额期末原原材料库存额额2.5 根据原材料及产产品特性、生生产需要、存存货库存时间间长短，以及及向公司和会会计师询问等等途径，了解解存货的质量量，并结合存存货市价判断断存货跌价准准备是否充分分3 了解并核实各期期期末采购活活动产生
17、债权权债务的余额额3.1 取得前三年及最最近一个会计计期末的资产产负债表中大大额“应付票据”、“应付账款”、“预付账款”明细表3.2 抽查因采购原材材料而发生的的大额债权债债务的对应方方是否是本公公司的主要客客户，若不是是，应抽查采采购合同，了了解业务发生生的原因，判判断是否正常常3.3 采购设备等其他他物资发生的的大额应付或或预付款项，应应抽查应付（或或预付）的大大额款项的采采购合同、发发票、付款凭凭证等资料，并并结合在建工工程、固定资资产投资的可可行性报告，判判断是否正常常3.4 取得帐款分析表表，对大额长长期挂帐款项项，查明原因因4 了解并核实各期期期末应付工工资及福利费费4.1 取得工
18、资及相相关费用明细细表4.2 分析各年人工费费用是否有较较大波动，并并查明波动原原因4.3 将生产工人人工工成本与产量量及单位人工工成本核对：年生产工人人人工成本（年主要要产品单位人人工成本年产量）4.4 根据工资费用用及相关费用用汇总表，分分析前三年及及最近一个会会计期末“应付工资”及“应付福利费费”余额是否正正常5 分析前三年及最最近一个会计计期末资产负负债表中“预提费用”“待摊费用用”“待处理财财产损溢”金额是否异异常，若为异异常，进一步步核实索引号：CF-F2-1主要产品生产能能力、产量、销销量统计表编制单位：（签签章）序号产品（或生产线线）名称计量单位年年年设计生产能力产量销量生产能
19、力利用率率产销比率设计生产能力产量销量生产能力利用率率产销比率设计生产能力产量销量生产能力利用率率产销比率12345678910编制说明：、 产品名称列示方方法应与“主营业务收收入、成本和和毛利明细表表”口径一致、 生产能力利用率率产量/设设计生产能力力、 产销比率销量量/产量索引号：CF-F2-2存货余额明细表表编制单位：（签签章）年12月31日日年12月31日日年12月31日日年 月 日日明细项目数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额物资采购/在途途物资原材料（小计）其中：1、 2、 3、 4、 5、包装物低值易耗品自制半成品生产成本（在产产品）库存商品（产成成品）其中：1、 2
20、、 3、 4、 5、委托加工物资减：存货跌价准准备分期收款发出商商品小计编制说明：、 上述明细项可根根据实际情况况自行设置，但但原材料及产产成品应按主主要原材料及及产成品列示示明细，若在在产品或其他他类别金额较较大，也应列列示明细资料料、 原材料、库存商商品应列示主主要原材料及及主要产品明明细应与主主要原材料采采购量汇总表表、主营营业务收入、成成本和毛利明明细表中列列示的原材料料及产成品名名称及种类口口径一致索引号：CF-F2-3主要产品单位成成本表编制单位：（签签章）产品名称： 年年产量：成本项目计量单位平均单位消耗量平均单价平均单位成本（元元）占单位成本的比重年消耗总量年消耗总金额（元元）
21、一、直接材料（小小计）12、3、4、5、6、二、直接人工工工资及福利三、燃料及动力力1四、制造费用（小小计）12合计编制说明：、 分别编制前三年年及最近一个个会计期间的的主要产品单单位成本表、 若有定额成本（或或标准成本），且且基本符合实实际成本，可可列示定额成成本（标准成成本），但应应注明索引号：CF-F2-4工资及其相关费费用明细表编制单位：（签签章） 年部门人数月人均工资（含含奖金及补贴贴）年工资总额（含含奖金）福利费14%工会经费教育费附加1.5%统筹养老金统筹住房公积金金小计一、生产部门小小计、二、销售部门小小计三、管理部门小小计、合计索引号：CF-F2-5制造费用明细表表编制单位：
22、（签签章）项目年年年年备注折旧费修理费工资福利费办公费水电费物料消耗合计索引号：CF-F2-6主要能源（燃料料及动力）消消耗量汇总表表编制单位：（签签章）序号燃料及动力名称称计量单位年年年 年消耗总金额小计计平均单价消耗总量消耗总金额平均单价消耗总量消耗总金额平均单价消耗总量消耗总金额平均单价消耗总量消耗总金额12345678910合计填表说明：、表表中“单价”及“总金额”含增值税进进项税索引号：CF-F2-7主要原材料采购购量汇总表编制单位：（签签章）序号材料名称计量单位年年年 年采购总金额小计计平均单价采购总量采购总金额平均单价采购总量采购总金额平均单价采购总量采购总金额平均单价采购总量采购总金额123456789101112131415合计填表说明：、表表中“单价”及“总金额”含增值税进进项税、材材料名称应按按“采购总金额额小计”从大到小排排序、表表中所列示的的材料应占全全部材料采购购金额的以上（即即分类类法中的类类）主要原材料供应应商明细表公司名称：（签签章） 索引号号：CF-FF2-8材料名称：序号供应商名称抽查索引计量单位年年年年年 年采购总金额小计计平均单价采购总量采购总金额平均单价采购总量采购总金额平均单价采购总量采购总金额平均单价采购总量采购总金额