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1、银行会计联行往来的核算账务处理 第一节联行往来概述 第二节全国联行往来的核算 第三节全国电子联行往来的核算第一节联行往来概述 一、联行往来的意义 二、联行往来的组织原则和管理体制 三、联行往来的基本做法一、联行往来的意义 联行往来是指同意银行系统辖内所属各行处间，由于办理 结算、资金调拨等业务，相互存入、支出款项而发生的资金 账务往来。 联行往来的实质，是银行系统内各行处之间的应收应付关 系。二、联行往来的组织原则和管理体制 （一）联行往来的组织原则 （二）联行往来的管理体制- 全国联行往来- 分行辖内往来- 支行辖内往来三、联行往来的基本做法联行之间互相开户，设置存放联行款项和联行存放 款项
2、两个会计科目。- 经办行对签发的联行往来借方报单和受理的联行往 来贷方报单款项，作为银行的资产，记入存放联行款项 科目的借方；- 对签发的联行往来贷方报单和受理的联行往来借方 报单款项，作为银行的负债，记入联行存放款项科目 的贷方。- 期末，这两个账户按余额较小的一方的金额对转。第二节全国联行往来的核算 一、全国联行往来的基本做法 二、全国联行往来的凭证及会计科目 三、全国联行往来的账务处理一、全国联行往来的基本做法直接往来-发报行、收报行分别核算-往账、来账集中监督、分散核对-发报行-总行电子计算中心-收报行划分年度、逐年结清-本年账、上年账二、全国联行往来的凭证及会计科联行凭证-联行报单（
3、6大类）联行会计科目- 存放联行款项和联行存放款项- 联行往账、联行来账- 已核对联行来账- 未核销报单款项三.全国联行往来的账务处理 （一）发报行的账务处理 （二）收报行的账务处理 （三）总行电子计算中心的监督 （四）收报行对账的处理方法 （五）划清年度和查清未达（一）发报行的账务处理 正确编制联行报单-划出款项业务（代收业务）：贷方报单借：活期存款付款人户贷：联行往账（联行存放款项）-划入款项业务（代付业务）：借方报单 借：联行往账（存放联行款项）贷：活期存款收款人户 报单的审查和寄发 联行往账报告表的编发 联行往账的结束工作（二）收报行的账务处理完整报单的处理-收到贷方报单借：联行来账（
4、存放联行款项） 贷：活期存款收款人户-收到借方报单借：活期存款付款人户贷：联行来账（联行存放款项）不完整报单的处理-以行号为准办理转账 -不能转账的错误报单，应向发报行发出查询书（三）总行电子计算中心的监督审查往账报告表。将第二联报单按收报行顺序整理，编制对账表一式两份。）收报行对账的处理方法贷方报单：-借：已核对联行来账贷：联行来账未核销报单款项借方报单：-借：联行来账未核销报单款项贷：已核对联行来账【例】某行收到总行电子计算中心对账表一份，表中所列 借方报单10笔，金额148,615元，贷方报单8笔，金额 120,650元。经与来账卡片箱中未核对卡片逐笔勾对，发现 表列的借方报单一笔,金额
5、为5,400元的报单尚未收到；贷 方报单有2笔尚未收到。金额分别为12 , 000元和6,000 元。其余均已收到并核对相符，据此办理转账手续。核对借方报单：-借:联行来账143,215未核销报单款项5,400贷：已核对联行来账148,615核对贷方报单：-借：已核对联行来账120,650贷：联行来账102,650未核销报单款项18,000次日，该行收到异地某发报行补来的报单，内容为汇入在 本行开户的玩具厂交易尾欠1笔，金额为6,000元,补办转 账，并勾注对账单，核销未核销报单款项。会计分录如下：-借：联行来账（存放联行款项）6,000贷：活期存款玩具厂户6,000-借：未核销报单款项6,0
6、00贷：联行来账6,000（五）划清年度和直清未达 划清年度的方法 查清未达的主要标志 上年联行账项的上划和结清第三节全国电子联行往来的核算 一、电子联行的基本做法 二、电子联行的会计科目与凭证设置一、电子联行的基本做法电子联行在人民银行总行设立资金清算总中心，在人民银行 各省（自治区、直辖市、计划单列市）一级分行和地（市）分 行设立资金清算分中心，采取星形结构、纵向往来、随发 随收、当时核对、每日结平、存欠反映的做法。当分中心受理其他金融机构提交的联行汇划业务时，应直接发送总中 心，由总中心转发给接受汇划业务的分中心，各分中心之间 不发生横向往来。总中心与各分中心之间的信息交换，必须经过当时
7、确认之后才可作为有效信息。每天营业终了，总中心和各分中心应在核对全天账务后，结平当日电子联行账务。电子联行划分为往账和来账两个系统，办理电子联行往账的 行称电子发报行，办理电子联行来账的行称电子收报行，清 算总中心称电子联行转发行。各商业银行及金融机构受理异地资金汇划业务通过人民银 行办理电子联行时,发出汇划业务的行称汇出行，收到汇划业 务的行称汇入行。汇出行将汇划的资金划转所在地的发报行, 由发报行通过转发行划往收报行，再由收报行划转汇入行。二、电子联行的会计科目与凭证设置电子联行设置以下会计科目：电子联行往账、电子联 行来账、电子清算资金往来。电子联行使用的凭证有三种：电子联行转汇借方（贷方）清单、 电子联行往账借方（贷方）清单和电子联行来账借方（贷方） 清单。