2023年-财务报表附注2.docx

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1、执行企业会计制度公司财务报表附注参考格式（本附注首页空两行）公司财务报表附注2009年度金额单位：人民币元一、公司基本情况提示：公司基本情况应当采用简洁的语言，篇幅不宜太长，一般应分段表述。其内容主 要包括公司历史沿革、经营范围等。公司简介不但需要描述上年已经存在的情况，还应说明 报告年度内发生的主要变化（如报告年度内因收购、出售资产或吸收合并等引起公司重大资 产或主营业务发生变更等）。执行企业会计制度的内资企业基本情况参照下述第一段的 格式，外商投资企业的基本情况参照下述第二段的格式。公司（以下简称公司或本公司）系由XXX、xxx投资设立，于 年 月 日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为

2、的企业法人营业执照。现有注册资本 元。公司（以下简称公司或本公司）系经批准,由 投资设立的外商独资/中外合资/中外合作经营企业/港澳台投资企业，于 年 月 日在工 商行政管理局登记注册,取得注册号为的企业（法人）营业执照,投资总额 元,注册资本 元。经营期年。于 年 月投产/营业。本公司经营范围：。二、公司采用的主要会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法提示：各家公司采用的会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法不尽相同，编制 时应当从实际出发，做到格式统一、内容完整、表述正确，公司没有的项目，可以省略；本 年度会计政策、会计估计或合并报表范围如发生变更，应当披露变更的内容、理由和对公司

3、 财务状况或经营成果的影响数。（-）会计准则和会计制度执行企业会计准则和企业会计制度及其补充规定。（）会计年度会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（三）记账本位币采用人民币为记账本位币。五、利润分配提示：不管公司分配的是本年净利润还是以前年度累积未分配利润，均应当明确披露分 配的依据、分配的比例和方式等；上年度董事会确定的利润分配方案，如果股东会最终作了 修改或者否决，应当予以说明。根据 年 月 日公司童事会届次会议/第 届董事会第次会求通过的 年度利润分配预案，按年度实现净利润提取 %的法定盈余公积/储备基金， %的法 定公益金/企业发展基金， 的任意盈余公积， %的职工奖励及福利基金

4、,利润归还投 资 元,向投资者分配现金股利/转增实收资本 元。六、合并财务报表项目注释(一)合并资产负债表项目注释1.货币资金期末数(1)明细情况项目期末数现金银行存款其他货币资金合计(2)货币资金一一外币货币资金期末数项目原币及金额汇率折人民币金额现金银行存款其他货币资金小计2.短期投资(1)明细情况项目股权投资债券投资基金投资其他投资期末数期末数账面余额跌价准备账面价值合计_(2)短期投资跌价准备1)增减变动情况项目期初数 本期增加 本期减少 期末数价值回升转回其他原因转出股权投资债券投资基金投资其他投资小计 (若按投资总体计提跌价准备，可不分类列示跌价准备数额。)2)计提短期投资跌价准备

5、所选用的期末市价来源的说明(3)短期投资一一外币短期投资期末数项 目原币及金额 汇率 折人民币金额股权投资债券投资基金投资其他投资小计3.应收票据期末数(1)明细情况类别期末数银行承兑汇票商业承兑汇票合计_(2)应收关联方票据(无此类欠款也应说明)关联方名称期末数小计(3)应收票据一一外币应收票据类另I 银行承兑汇票商业承兑汇票小计期末数原币及金额汇率折人民币金额4 .应收账款期末数(1)账龄分析期末数账龄账面余额比例(%) 坏账准备账面价值1年以内1-2年2-3年3年以上合计(2)坏账准备的计提比例过高或过低，计提比例及理由的说明(3)应收账款一一外币应收账款期末数币种原币金额汇率折人民币金

6、额小计_(4)应收关联方账款(无此类欠款也应说明)关联方名称期末数5 .其他应收款期末数(1)账龄分析期末数账龄账面余额比例(%)坏账准备账面价值1年以内 1-2年2-3年3年以上合计(2)坏账准备的计提比例过高或过低，计提比例及理由的说明 (3)其他应收款一一外币其他应收款期末数币种原币金额汇率折人民币金额小计(4)应收关联方款项(无此类欠款也应说明)关联方名称期末数期末数6 .预付账款(1)预付账款一一外币预付账款期末数币种原币金额汇率折人民币金额小计(2)预付关联方账款(无此类欠款也应说明)关联方名称期末数7.应收补贴款项目期末数期末数期末数8.存货(1)明细情况期末数项目账面余额跌价准

7、备账面价值物资采购原材料包装物低值易耗品自制半成品库存商品商品进销差价委托加工物资委托代销商品分期收款发出商品在产品未完成劳务合计(2)本公司期末受托代销商品元，与代销商品款金额一致。(3)存货跌价准备1)明细情况期末数项目期初数本期增加本期减少价值回升转回其他原因转出 物资采购原材料包装物低值易耗品自制半成品库存商品委托加工物资委托代销商品分期收款发出商品在产品未完成劳务小计 2)存货可变现净值确定依据的说明9 .待摊费用期末数项目10 .长期股权投资期末数(1)明细情况期末数项目账面余额减值准备账面价值权益法核算下的长期股权投资成本法核算下的长期股权投资合 计 (2)权益法核算下的长期股权

8、投资1)明细情况被投资单位 持股 投资 投资 损益 投资 股权投 账面 比例 期限 成本 调整 准备 资差额 余额小计 2)股权投资差额被投资单位原始金额期初数本期增加本期摊销本期转出期末数剩余摊销期限小计 3)股权投资差额形成原因说明(3)成本法核算下的长期股权投资被投资单位名称投资金额占注册资本比例(%) 期末数小计 (4)股权投资减值准备1)明细情况项目期初数 本期增加本期减少期末数价值回升转回其他原因转出小计 2)计提原因说明11 .长期债权投资期末数(1)明细情况期末数项目账面余额 减值准备 账面价值债券投资其他债权投资合计(2)长期债权投资一一债券投资债券种类面值年利率到期 初始投

9、 本期 累计应收 期末数(%) 日 资成本 利息 或已收利息小计 (3)债券投资减值准备1)明细情况项目期初数 本期增加本期减少 期末数价值回升转回其他原因转出2)计提原因说明提示：如果其他债权投资所占比例较大，应披露本金、年利率、期限、到期日、期末账 面余额；如果其他债权投资存在臧值准备，应披露计提减值准备的原因。12 .固定资产原价期末数(1)明细情况类别期初数本期增加本期减少 期末数房屋及建筑物通用设备专用设备运输工具其他设备固定资产装修经营租入固定资产改良合计=(2)本期增加数中包括从在建工程完工转入元。(3)期末固定资产中已有元用于债务担保。(4)期初及本期新增固定资产是否办妥产权过

10、户手续的说明13 .累计折旧期末数类别期初数 本期增加本期减少期末数房屋及建筑物通用设备专用设备运输工具其他设备固定资产装修经营租入固定资产改良合计 14 .固定资产减值准备期末数(1)明细情况项目期初数 本期增加本期减少 期末数价值回升转回其他原因转出房屋及建筑物通用设备专用设备运输工具其他设备固定资产装修经营租入固定资产改良合计 _(2)固定资产减值准备计提原因说明15 .在建工程(1)明细情况期末数工程名称账面余额 减值准备 账面价值(2)在建工程增减变动情况工程名称期初数 本期增加本期转入本期其他期末数 固定资产减少合计 (3)本期借款费用资本化金额为元，资本化率(月率/季度/年率)为

11、 %o(4)在建工程减值准备情况1)明细情况工程名称期初数本期增加本期减少 期末数价值回升转回其他原因转出小计 2)在建工程减值准备计提原因说明16.无形资产期末数(1)明细情况期末数种类账面余额减值准备账面价值合计(2)无形资产增减变动情况种类原始期初本期本期本期期末金额数增加转出摊销数合计(3)无形资产减值准备1)明细情况类别期初数 本期增加本期减少 期末数价值回升转回其他原因转出小计 2)无形资产减值准备计提原因说明(4)期初及本期新增无形资产是否办妥产权过户手续的说明17 .长期待摊费用期末数项目 期初数 本期增加 本期摊销 本期转出期末数18 .短期借款期末数(1)明细情况借款条件期

12、末数信用借款抵押借款质押借款保证借款合计(2)短期借款一一外币借款期末数币种原币金额汇率折人民币金额小计期末数19 .应付票据(1)明细情况（四）记账基础和计价原则以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。（五）外币业务核算方法对发生的外币业务，采用当月1日/当日中国人民银行公布的市场汇价（中间价）折合 人民币记账。对各种外币账户的外币期末余额，按期末市场汇价（中间价）进行调整，发生 的差额，与购建固定资产有关且在其达到预定可使用状态前的，计入有关固定资产的购建成 本；与购建固定资产无关的属于筹建期间的计入长期待摊费用，属于生产经营期间的计入当 期财务费用。（六）外币财务报表的折算方法1

13、.资产负债表中所有资产、负债类项目均按照报表决算日的市场汇价（中间价）折算 为人民币金额；所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，均按照发生时的市场汇价（中 间价）折算为人民币金额；“未分配利润”项目以折算后的利润分配表中该项目的人民币金 额列示。折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益项目合计数的差额，作为“外币报表 折算差额”在“未分配利润”项目后单独列示。2 .利润表中所有项目和利润分配表中有关反映发生数的项目，按报告期市场平均汇价/ 报表决算日的市场汇价（中间价）折算为人民币金额；利润分配表中“净利润”项目，按折 算后利润表该项目的数额列示；“年初未分配利润”项目以上一年折算后的年末“

14、未分配利 润”项目的数额列示；“未分配利润”项目按折算后的利润分配表中的其他各项目的数额计 算列示。（七）现金等价物的确定标准现金等价物是指企业持有的期限短（一般是指从购买日起3个月内到期）、流动性强、 易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。（八）短期投资核算方法1 .短期投资，按照取得时的投资成本扣除已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期 但尚未领取的债券利息入账。短期投资持有期间所享有并收到的现金股利或债券利息等收益 不确认投资收益，作为冲减投资成本处理；出售短期投资所获得的价款减去出售的短期投资 的账面余额/账面价值以及未收到已记入应收项目的现金股利或债券利息等后的差额，作为

15、投资收益或损失，计入当期损益。出售短期投资结转的投资成本，按加权平均法/先进先出 法/后进先出法/个别计价法计算确定。2 .期末短期投资按成木与市价孰低计量，市价低于成本的部分按单项投资/投资类别/ 投资总体计提跌价准备。（九）坏账核算方法提示：对应收关联方款项的坏账准备计提比例与非关联方的不一致的，应单独说明。类别期末数银行承兑汇票商业承兑汇票合计_(2)应付关联方票据(无此类欠款也应说明)关联方名称期末数小计(3)应付票据一一外币应付票据期末数类别原币及金额汇率折人民币金额银行承兑汇票商业承兑汇票小计20 .应付账款期末数(1)应付账款一一外币应付账款 期末数币种原币金额汇率折人民币金额小

16、计(2)应付关联方账款(无此类欠款也应说明)关联方名称期末数21 .预收账款期末数(1)预收账款一一外币预收账款期末数币 种原币金额 汇率 折人民币金额(2)预收关联方账款(无此类欠款也应说明)关联方名称小计22 .应交税金税种增值税消费税营业税企业所得税代扣代缴个人所得税合计23 .其他应交款项目合计24 .其他应付款(1)其他应付款一 一外币其他应付款币种原币金额期末数期末数期末数期末数期末数期末数期末数汇率折人民币金额小计_(2)应付关联方款项(无此类欠款也应说明)关联方名称期末数25.预提费用项目26.递延收益项目期末数递延投资收益合计期末数27. 一年内到期的长期负债(1)明细情况类

17、别期末数长期借款应付债券长期应付款合计(2) 一年内到期的长期负债一一外币负债期末数类 别原币及金额 汇率 折人民币金额长期借款应付债券长期应付款小计(3)逾期未偿还负债金额、原因的说明期末数28.长期借款 (1)明细情况 借款条件信用借款 抵押借款 质押借款 保证借款期末数期末数合计(2)长期借款一一外币借款期末数币种原币金额汇率折人民币金额小计29 .应付债券债券发行债券种类日期期限合计30 .长期应付款(1)明细情况种类 期限期末数面值溢(折) 应计利息 期末总额价额 总额数期末数初始金额应计利息期末数合计(2)长期应付款项具体情况说明31.专项应付款(1)明细情况项目期末数国家拨入的专

18、门用途拨款其他来源款项合计_(2)专项应付款项具体情况说明期末数32.实收资本期末数提示：如有外币资本，同时披露原币别及金额。执行企业会计制度的内资企业按照下述第一种格式，外商投资企业按照下述第二种格式。(1)明细情况投资者名称期初数本期增加本期减少期末数投资者名称期初数原币别及金额折合人民币本期增/减期末数原币别及金额 折合人民币 原币别及金额 折合人民币合计 =(2)实收资本变动情况的说明33.资本公积期末数提示：报告期间内资本公积如有变动才需说明。(1)明细情况项目期初数 本期增加本期减少期末数资本溢价接受捐赠非现金资产准备股权投资准备拨款转入外币资本折算差额补充流动资本无偿调入固定资产

19、无偿调出固定资产关联交易差价其他资本公积合计_(2)资本公积本期增减原因及依据说明34.盈余公积期末数提示：报告期间内盈余公积如有减少才需说明。(1)明细情况项目期初数本期增加本期减少期末数法定盈余公积/储备基金法定公益金/企业发展基金任意盈余公积/利润归还投资合计 _(2)盈余公积本期增减原因及依据说明35.未分配利润期末数(1)明细情况期初数本期增加本期减少期末数(2)其他说明1)本期未分配利润增减变动以及利润分配比例情况的说明2)期末数中包含拟分配现金股利 元。根据2009年 月 日本公司造醇余 届 次会议/第 届董事会第 次会洪通过的2008年度利润分配预案，决定按2008年度实现 的

20、净利润分配现金股利 元。上述利润分配决议尚待股东会审议通过。3)年初未分配利润变动的内容、原因、依据和影响的说明(二)合并利润及利润分配表项目注释本期数本期数本期数本期数1 .主营业务收入项目合计2 .其他业务利润 项目业务收入业务支出 利润合计3 .财务费用项目利息支出减：利息收入汇兑损失减：汇兑收益其他合计4 .投资收益项目短期投资收益成本法核算的被投资单位分配来的利润权益法核算的调整被投资单位损益净增减的金额股权投资转让收益股权投资差额摊销长期债券投资收益长期委托投资收益其他长期债权投资收益计提的短期、长期投资减值准备其他投资收益合计5 .补贴收入(1)明细情况项目本期数本期数本期数本期

21、数本期数本期数(2)本期补贴收入来源和依据、相关批准文件、批准机关和文件时效的说明6.营业外收入本期数本期数7.营业外支出本期数本期数七、母公司财务报表项目注释(-)母公司资产负债表项目注释1.长期股权投资期末数(1)明细情况期末数项目对子公司投资账面余额减值准备账面价值对合营企业投资 对联营企业投资 其他股权投资(2)权益法核算下的长期股权投资 1)明细情况被投资单位持股 投资 投资 损益 投资 股权投 账面比例 期限 成本 调整 准备 资差额 余额小计 2)股权投资差额被投资单位原始金额期初数本期增加本期摊销本期转出期末数剩余摊销期限小计 3)股权投资差额形成原因说明(3)成本法核算下的长

22、期股权投资被投资单位名称投资金额占注册资本比例(%) 期末数小计 (4)股权投资减值准备1)明细情况项目期初数本期增加 本期减少 期末数价值回升转回其他原因转出小计 2)计提原因说明(二)母公司利润及利润分配表项目注释1.投资收益本期数项 目本期数短期投资收益成本法核算的被投资单位分配来的利润权益法核算的调整被投资单位损益净增减的金额股权投资转让收益股权投资差额摊销长期债券投资收益长期委托投资收益其他长期债权投资收益计提的短期、长期投资减值准备其他投资收益合计八、关联方关系及其交易（一）关联方关系提示：包括存在控制关系和不存在控制关系的关联方。对于后者，公司只需对存在关联 交易的关联方进行披露

23、。关联方名称与本公司的关系（二）关联方交易情况提示：关联方交易情况可以采用表格形式，也可以采用文字形式；与交易相关的金额或 比例可以选择其中一种，但前后期口径应当保持一致。非重大交易也可以合并披露，但应以 不影响财务报表阅读者正确理解企业的财务状况和经营成果为前提。1.采购货物企业名称本期数金额定价政策小计2.销售货物企业名称本期数金额定价政策1 .采用备抵法核算坏账。对应收款项（包括应收账款和其他应收款）按账龄分析法计提坏账准备。本公司根据债 务单位的财务状况、现金流量等情况，确定具体提取比例为：账龄1年以内（含1年，以下 类推）的，按其余额的 计提；账龄-2年的，按其余额的计提；账龄2-3

24、年的，按其余额的 计提；账龄3年以上的，按其余额的计提。对有确凿证据表明可收回性存在明显差异的应收款项,采用个别认定法计提坏账准备。对应收款项（包括应收账款和其他应收款）按余额百分比法计提坏账准备。本公司根据 债务单位的财务状况、现金流量等情况,确定具体提取比例为%。对有确凿证据表明可收 回性存在明显差异的应收款项,采用个别认定法计提坏账准备。2 .坏账的确认标准为：（1）债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然无法收回；（2）债务人逾期未履行其清偿义务，且具有明显特征表明无法收回。对确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏账损失，并冲销提取的坏账准备。（十）存货核算方法1 .存货包

25、括在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然 处于生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。2 .存货按实际成本计价。购入并已验收入库原材料按实际成本入账，发出原材料采用先进先出法/加权平均法/ 移动平均法/个别计价法/后进先出法核算;入库产成品（自制半成品）按实际生产成本入账， 发出产成品（自制半成品）采用先进先出法/加权平均法/移动平均法/个别计价法/后进先出 法核算；领用低值易耗品按法摊销。生产领用的包装物直接计入成本费用，出租、出借包装物采用法摊销。购入并已验收入库原材料按计划成本入账,发出原材料采用计划成本法核算；入库产成 品（自制

26、半成品）按计划生产成本入账,发出产成品（自制半成品）采用计划成本法核算; 并于期末结转发出存货应负担的成本差异,将计划成本调整为实际成本;领用低值易耗品按 法摊销。生产领用的包装物直接计入成本费用,出租、出借包装物采用法摊销。3 .存货数量的盘存方法采用永续盘存制/实地盘存制。4 .由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时和销售价格低于成本等原因造成的存货成 本不可收回的部分，按单个/分类存货项目的成本高于可变现净值的差额提取存货跌价准备。 但对为生产而持有的材料等，如果用其生产的产成品的可变现净值高于成木，则该材料仍然 按成本计量；如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料按可变

27、现净 值计量。）长期投资核算方法小计3 .关联方应收(预收)应付(预付)款项余额详见本财务报表相关项目注释。4 .其他关联方交易(1)购买或销售除商品以外的其他资产(2)提供或接受劳务(3)代理(4)租赁(5)担保(6)管理方面的合同(7)研究与开发项目的转移(8)许可协议(9)其他九、其他重要事项(一)或有事项提示：对于资产负债表日存在的或有事项，应说明该事项形成的原因、预计产生的财务 影响、获得补偿的可能性；如果或有资产很可能会给企业带来经济利益时，应说明其形成的 原因及其产生的财务影响。L已贴现/转让商业承兑汇票截至2008年12月31日，未到期已贴现的商业承兑汇票 份计 元；未到期已背

28、书转 让的商业承兑汇票 份计 元。2.公司提供的各种债务担保提示：1.在披露担保事项时，可以以贷款机构为关键词将多项担保事项进行集中披露。 在集中披露担保事项时，多笔借款不同到期日问题可以通过披露到期期间的方法予以解决。 担保、贷款合同的名称、签订日期等相关性不强的信息无需披露。在担保事项较多时，应以 表格形式进行阐述，以求简明扼要。2 . 一般情况下可以不对最高额担保事项加注说明；在阐述以担保方式开具票据时，一 般情况下可以不对保证金的缴存情况进行说明。(1)截至2008年12月31日，本公司为关联方以外单位提供保证担保的情况：(单位： 万元)被担保单位贷款金融机构担保借款余额借款到期日备注

29、小计(2)截至2008年12月31日，本公司为关联方以外单位提供抵押担保的情况：(单位:万元)抵押物担保 借款被担保单位 抵押物 抵押权人账面原值账面净值借款余额到期日备注小计 (3)截至2008年12月31日，本公司为关联方以外单位提供质押担保的情况：(单位:万元)质押物担保 借款被担保单位质押物 质押权人账面原值账面净值 借款余额到期日 备注小计 (4)本公司为关联方提供的担保事项详见本财务报表附注之说明。3 .未决诉讼或仲裁4 .其他或有事项(-)承诺事项提示：对于资产负债表日存在的重大承诺事项，应披露承诺事项的性质、承诺的对象、 承诺的主要内容、承诺的时间期限、承诺的金额和相关的违约责

30、任等。1 .已签订的尚未履行或尚未完全履行的对外投资合同及有关财务支出2 .已签订的正在或准备履行的大额发包合同3 .已签订的正在或准备履行的租赁合同及财务影响4 .已承诺将为购买固定资产支付的大额支出5 .承诺在未来期间以一定的价格从联营企业购入或向联营企业出售某项产品6 .其他重大财务承诺(三)资产负债表日后事项中的非调整事项提示：已经作为调整事项调整财务报表有关项目数字的资产负债表日后事项，除法律、 法规以及会计准则另有规定外，不需要在财务报表附注中披露；非调整事项，应说明其内容 及其对财务状况、经营成果的影响，如无法说明影响，应说明原因。-_1.债券的发行2 .资本公积转增资本3 .对

31、外巨额举债4 .对外巨额投资5 .发生巨额亏损6 .自然灾害导致资产发生重大损失7 .外汇汇率或税收政策发生重大变化8 .发生重大企业合并或处置子公司9 .对外提供重大担保10 .对外签订重大抵押合同11 .发生重大诉讼、仲裁或承诺事项12 .发生重大会计政策变更13 .未分配利润转增实收资本14 .不再适用持续经营假设（四）债务重组事项提示：凡涉及债务重组事项，债务人和债权人均应披露，如果公司没有其他重要事项, 也应明确说明。债务人：债务重组方式因债务重组而确认将债务转为资本所导或有支出的资本公积总额致的实收资本增加额债权人：债务重组方式债务重组债权转为股权所导致长期投资占债务或有收益损失总

32、额的长期投资增加额人股权的比例（五）非货币性交易事项1 .换入、换出资产的类别2 .换入、换出资产的金额（六）资产置换、转让及其出售行为的说明提示：对报告期内发生的资产置换、转让及出售行为（包括保理业务），应专项说明资 产置换的详细情况，包括资产账面价值、转让金额、转让原因以及对公司财务状况、经营成 果的影响等。（七）其他对财务报表使用者决策有影响的重要事项义义公司2010年 月 日1 .长期股权投资，按取得时的实际成本作为初始投资成本。投资额占被投资单位有表 决权资本总额20%以下，或虽占20%或20%以上，但不具有重大影响的，按成本法核算；投 资额占被投资单位有表决权资本总额20%或20%

33、以上，或虽投资不足20%但有重大影响的， 采用权益法核算。2 .股权投资差额,合同规定了投资期限的,按投资期限摊销。合同没有规定投资期限 的,初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额的差额,按不超过10年的期限摊 销;初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的差额,按不低于10年的期限摊 销。自财政部财会（2003） 10号文发布之后发生的股权投资差额,如初始投资成本大于应 享有被投资单位所有者权益份额的差额,按不超过10年的期限摊销;初始投资成本小于应 享有被投资单位所有者权益份额的差额，记入“资本公积股权投资准备”科目。3 .股权投资差额,初始投资成本大于应享有被投资单位所有者

34、权益份额的差额,合同 规定了投资期限的,按投资期限摊销,合同没有规定投资期限的,按不超过10年的期限摊 销;初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的差额,记入“资本公积-股权 投资准备”科目。4 .长期债权投资，以取得时的初始投资成本计价。债券投资的溢价或折价在债券存续 期间内，按直线法/实际利率法予以摊销。债券投资按期计算应收利息，经调整债券投资溢 价或折价摊销额后的金额，确认为当期投资收益；债券初始投资成本中包含的相关费用，如 金额较大的，于债券购入后至到期前的期间内在确认相关债券利息收入时摊销，计入损益； 其他债权投资按期计算应收利息，确认为当期投资收益。5 .期末由于市价持续下

35、跌或被投资单位经营状况恶化等原因，导致长期投资可收回金 额低于账面价值，按单项投资可收回金额低于长期投资账面价值的差额提取长期投资减值准 备。（十二）委托贷款核算方法1 .委托金融机构贷出的款项，按实际委托贷款的金额入账。2 .委托贷款利息按期计提，计入损益；按期计提的利息到期不能收回的，停止计提利 息，并冲回原已计提的利息。3 .期末，按委托贷款本金与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于委托贷款本金的 差额，计提委托贷款减值准备。（十三）固定资产及折旧核算方法1 .固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经 营管理而持有的；（2）使用年限超过一年；（3）单位

36、价值较高。2 .固定资产按取得时的成本入账。融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原 账面价值与最低租赁付款额的现值中较低者，作为入账价值。如果融资租赁资产占资产总额 的比例等于或小于30%的,在租赁开始日,按最低租赁付款额,作为固定资产的入账价值。3 .固定资产折旧采用年限平均法/年数总和法/双倍余额递减法/工作量法。在不考虑减 值准备的情况下，按固定资产类别、预计使用年限和预计净残值率（原值的%; 土地使用 权规定使用年限高于相应的房屋、建筑物预计使用年限的影响金额，也作为净残值预留；符 合资本化条件的固定资产装修费用、经营租赁方式租入固定资产的改良支出，不预留残值） 确定折旧年限和年

37、折旧率如下：固定资产类别折旧年限（年）年折旧率（）房屋及建筑物通用设备专用设备运输工具其他设备固定资产装修经营租入固定资产改良4 .期末由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏或长期闲置等原因，导致固定资产可收回 金额低于账面价值，按单项资产可收回金额低于固定资产账面价值的差额，提取固定资产减 值准备。（十四）在建工程核算方法1 .在建工程按实际成本核算。2 .在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。尚未办理竣工结 算的，先按估计价值转入固定资产，待确定实际价值后，再进行调整。3 .期末，存在下列一项或若干项情况的，按单项资产可收回金额低于在建工程账面价 值的差额，提取在建工程减值准

38、备：（1）长期停建并且预计未来3年内不会重新开工；（2）项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大 的不确定性；（3）足以证明在建工程已经发生减值的其他情形。（十五）借款费用核算方法1 .借款费用确认原则因购建固定资产借入专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，在符合资 本化条件的情况下，予以资本化，计入该项资产的成本；其他借款利息、折价或溢价的摊销 和汇兑差额，于发生当期确认为费用。因安排专门借款而发生的辅助费用，属于在所购建固 定资产达到预定可使用状态之前发生的，在发生时予以资本化；其他辅助费用于发生当期确 认为费用。若辅助费用的金额较小，于发生当期

39、确认为费用。2 .借款费用资本化期间（1）开始资本化：当以下三个条件同时具备时，因专门借款而发生的利息、折价或溢价 的摊销和汇兑差额开始资本化：1）资产支出已经发生；2）借款费用已经发生；3）为使资 产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。（2）暂停资本化：若固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3 个月，暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。（3）停止资本化：当所购建的固定资产达到预定可使用状态时，停止其借款费用的资本 化。3 .借款费用资本化金额在应予资本化的每一会计期间，利息的资本化金额为至当期末止购建固定资产累计支出 加权平均数与资

40、本化率的乘积；每期应摊销的折价或溢价金额作为利息的调整额，对资本化 利率作相应的调整；汇兑差额的资本化金额为当期外币专门借款本金及利息所发生的汇兑差 额。（十六）无形资产核算方法1 .无形资产按取得时的实际成本入账。2 .无形资产自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产 的摊销年限按如下原则确定：（1）合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，按合同规 定的受益年限摊销；（2）合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，按法律规定的有效 年限摊销；（3）合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，按受益年限和

41、有效年限两 者之中较短者摊销。合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不超过10年。如果预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益的，将该项无形资产的账面价 值全部转入当期管理费用。3 .期末检查无形资产预计给公司带来未来经济利益的能力，按单项无形资产预计可收 回金额低于其账面价值的差额，提取无形资产减值准备。（十七）长期待摊费用核算方法1 .长期待摊费用按实际支出入账，在费用项目的受益期内分期平均摊销。2 .筹建期间发生的费用（除购建固定资产以外），先在长期待摊费用中归集，在开始生 产经营当月一次计入损益。（十八）应付债券核算方法应付债券按实际收到的款项入账。债券溢价或折

42、价，在债券的存续期间内按直线法/实 际利率法于计提利息时摊销，并按借款费用的处理原则处理。（十九）收入确认原则1 .商品销售在商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，公司不再对该商品实施继续管理权和实 际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且与销售该商品有关的成本能够可 靠地计量时，确认营业收入的实现。2 .提供劳务（1）劳务在同一年度内开始并完成的，在劳务已经提供，收到价款或取得收取款项的证 据时，确认劳务收入。（2）劳务的开始和完成分属不同的会计年度的，在劳务合同的总收入、劳务的完成程度 能够可靠地确定，与交易相关的价款能够流入，已经发生的成本和为完成劳务将要发生的成 本能够可

43、靠地计量时，按完工百分比法确认劳务收入。3 .让渡资产使用权让渡无形资产（如商标权、专利权、专营权、软件、版权等）以及其他非现金资产的使 用权而形成的使用费收入，按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。上述收入的 确定并应同时满足：（1）与交易相关的经济利益能够流入公司；（2）收入的金额能够可靠地 计量。（二十）企业所得税的会计处理方法企业所得税，采用应付税款法/递延法/债务法核算。（二十一）合并财务报表的编制方法母公司将其拥有过半数以上权益性资本的被投资单位，或虽不拥有其过半数以上的权益 性资本但拥有实质控制权的被投资单位，纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表以母 公司、纳入合并范围的子公司的财务报表和其他有关资料为依据，按照合并会计报表暂行 规定编制而成。对合营企业，则按比例合并法予以合并。子公司的主要会计政策按照母公 司统一选用的会计政策厘定，合并财务报表范围内各公司间的重大交易和资金往来等，在合 并时抵销。（二十二）会计政策和会计估计变更说明提示：主要包括会计政策和会计估计变更的内容、理由和对公司财务状况、经营成果的影 响数U（二十三）重大会计差错更正说明提示：主要包