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1、会计实务基础知识出纳不出错有哪些技巧做任何事情，都要讲究方式方法，并熟练掌握相关要领。俗 话讲：一窍不得，少挣几百。说的就是技能运用问题，干出纳也是如 此。所以说，出纳工作关键在于认真以及细心，遇事不慌，要讲究工 作艺术。首先在收付现金时要唱收唱付，这样不但可以加深印象，与 当事人核对金额，还可以取得他人的听觉旁证。对需要报销的发票， 抬头与本单位不符以及大小写金额不符以及涂改发票以及发票上无 收款单位章或收款人章以及发票与支票入账方不符者，均不接受发票, 待补办手续后再报核。报销单位需先签字以及后付款；收款单据先交 款以及后盖章；付款单据要盖付讫章O付款单据如由他人代领现金者， 应签代领人名
2、字，而不得签被代领人名字；代领人不是本单位的职工， 要注明与被带领人关系及其联系地址。营业外收入及杂务收入，要以 经办单位交款单位为依据，收款后开给财务收据。工作的具体程序与方法；在会计理论研究中，会计目的常常被当作会 计理论的逻辑起点。因此，做好出纳工作，首先要了解会计目的。会计目的受客观条件的影响与制约。在不同的时空范围内， 会计目的也往往不一样。对于现代企业来说，会计工作是一项重要的 管理工作，它必然要为实现企业的经营目标服务。因此，可以认为, 实现企业的经营目标是企业会计的根本目的。然而，要真正发挥企业 会计的作用，还必须明确会计的具体目的或直接目的。人们通常所说 的会计目的，也都是指
3、会计的具体目的或直接目的。由于企业会计发挥作用的主要形式是提供对决策有用的会计 信息，因此，分析企业会计的具体目的或直接目的，主要是明确企业 会计为谁提供和怎样提供信息的问题；也可以说，这里讲的会计目的 是指提供会计信息的目的。为此，首先应明确有关方面对企业会计信 息的需求。出纳员编制填写的记账凭证通常有两类：一类是通用凭证， 即不分收款凭证以及付款凭证以及转账凭证，只用统一格式的“记账 凭证”来处理所有的会计业务；一类是分录凭证，即由收款凭证以及 付款凭证以及转账凭证共同组成一套记账凭证，分别处理货币资金收 付业务与转账业务。其中收款凭证与付款凭证是出纳使用的专用凭证。 以分录凭证为例，出纳
4、员在编制记账凭证时，应在以下三个方面特别 注意。首先，应当明确“收款凭证”和“付款凭证”的使用范围。 所谓收款和付款，是指单位收进的货币资金，包括现金和银行存款， 绝不是单指现金的收付。某些单位在自行设计印制的记账凭证中，将 收款凭证印制成“现金收入凭证”，将付款凭证印制成“现金付出凭 证”，用来专门处理现金收付业务，而把银行存款的收付业务用“转 账凭证”处理，这就更不规范了。其次，要正确填写有关内容。记账凭证一般有七个要素，应 按顺序填写有关栏目。一是要按记账日期填写年以及月以及日，且年 份要写全称；二是按货币资金的收付事项分别编制“字号”，“总字 号” 一般留给会计员填写；三是按业务内容简
5、洁而清楚地填写摘要， 不仅自己记的账能看清发生了什么业务，让会计员也能从记账凭证上 看清发生了什么业务；四是依据收付款凭证分别填写有关货币资金科 目，以及与之相联系的对应科目。一般来讲，收款凭证上“借方科目” 在凭证上方，可按业务内容分别填写“现金”或“银行存款”科目名称，其对应科目位置在凭证栏目内；反之，付款凭证上“贷方科目” 印制在凭证上方，可按业务内容分别填写“现金”或“银行存款”科 目名称，其对应科目位置在凭证栏目内；五是将发生额清晰地填入同 行对应科目的金额栏；六是按原始凭证的自然张数填写附件张数。注 意：（1）用购买的胶水粘附件，不要用大头针别上，也不要用面糊 做成的精糊粘贴，以防
6、铁针氧化后脱落或遭鼠咬凭证。（2）粘贴附 件时留下凭证装订线，以供日后翻阅。（3）附件粘贴要整齐，一般 是将上边对齐。大于记账凭证的原始凭证要正确折叠，不能装订后打 不开；七是在凭证下方的“出纳”或“制单”处签章。再次，要注意几个事项：一是书写要认真，字迹要清晰，数 码要规范；二是按规定使用笔墨，不能随便使用红笔，不准用圆珠笔 以及铅笔填写；三是正确改错，不要随意涂抹；四是提现业务与存现 业务统一用“付款凭证”，提现时以“银行存款”科目减少为主，对 应科目即是“现金”；存现时反之，以“现金”科目增加为主，对应 科目即是“银行存款”。通用凭证的使用方法与分录凭证使用大同小 异，只是在编写字号时注
7、意不要混淆，因为凭证格式一样,颜色一样， 容易出错。登记现金日记账（亦称现金出纳登记簿）与银行存款日记账，是出纳员的重要工作，一定要认真仔细才行。应像要求会计员记账一 样，出纳员也必须按规定记好账以及结好账以及对好账。（一）正确建立新账。不论是新接出纳工作，还是老出纳人 员，年初建立新账时应将上年年终余额过入“余账”栏，不得先过入 “发生额”栏，再过入“余额栏”。（二）序时记账。现金日记账与银行存款日记账，必须按发 生业务的时间先后顺序登记，并要求逐笔记录，按日结记当天发生额 及其余额，与库存现金数进行核对，看是否账款相符。（三）正确更正错账。记错账或结错账是常有的事。会计制 度历来规定，财会
8、人员要按正确的方法改正错账，不准就字涂改或个 别数字涂改，不准挖以及补以及刮以及擦，更不准用消字灵褪色涂改。（四）正确选用账本。由于现金出纳登记簿与银行存款日记 账均属日记账，所以必须用订本账册，而不得用活页账。订本账的账 页数固定以及页码事先印在账页上，如记账时形成隔页以及跳行，应 划红叉或红线注销，并用红字写上“此页空白”以及“此行空白”等 字样，不准将账页撕掉。（五）正确对账。每日结完现金日记账后，将余额与库存现 金结存数进行核对，以求账款相符。单位以及企业的会计账一般要求 日清月结，当会计结完账后，出纳员应主动报出现金结存数与会计员 对账。出纳员还必须经常与银行对清存款项目，使单位存款
9、日记账与 “银行存款”科目对账单的余额保持一致。其对账方法一般以“对账 单”为依据，与存款日记账所记载的收支项目逐笔核对。有些出纳员 记载存款日记账时，将某些原始凭证汇总下账，如将同一天签发的转 账支票存根或现金支票存根汇总到一张记账凭证上，一次记入银行存 款日记账内，而银行的“对账单”上却是逐笔记账，这样，单位出纳 员就应当用这些汇总记账的原始凭证逐一与银行“对账单”核对。如 在期末（月末以及季末以及年末）与银行“对账单”核对不上，则按 “未达账项”处理，业务量不多的单位，可将未下账单据逐笔与银行 “对账单”核对；若业务量较多，需编制“银行存款余额调节表”， 将银行已入账企业未入账以及银行已
10、出账企业未出账的凭证加以及 减汇总到单位存款日记账余额内，看是否平衡。如经过调节后，单位 银行存款日记账与银行“对账单”余额仍不能相符，则应轧出差额, 澄清出银以及企双方账务不符的笔数，及时主动找银行对账，并弄清 楚情况，妥善处理。开户单位每接到一张银行存款“对账单”，就应当及时与银 行存款日记账勾笔核对，不应推迟到期末集中核对。银行存款“对账 单”不能代替单位存款日记账。全年“对账单”要逐一收集，完整保 存，装订成册，与银行存款日记账一起存档保管。存货的入账价值如何确定企业会计制度规定，存货在取得时，按照实际成本入账。存货实 际成本的计量因其来源不同而有所不同，具体按以下原则确定：(1)购入
11、的存货，其实际成本包括下列各项：买价。指进货发票所注明的货款金额。运输费以及装卸费以及保险费以及包装费以及仓储贷等费用O运输途中的合理损耗。有些物资，在运输途中会发生一定的短 缺和损耗，除合理的途耗应当计入物资的采购成本外，能确定由过失 人负责的，应向责任单位或过失人索取赔偿，不计入进货成本。至于 因自然灾害而发生的意外损失，减去保险赔偿款和可以收回的残值作 价后的净损失，应作为营业外支出处理，不得计入进货成本。属于无 法收回的其他损失，计入管理费用，也不得计入进货成本。入库前的挑选整理费用。指购入的物资需要经过挑选整理才能 使用，因而在挑选整理过程中发生的工资以及费用支出，以及挑选整 理过程
12、中所发生的数量损耗(扣除可回收的下脚废料等)的价值。按规定应计入成本的税金。如进口物资按规定支付的进口关税。其他费用。如大宗物资的市内运杂费。但市内零星运杂费以及 采购人员的差旅费和采购机构的经费，以及企业供应部门和仓库的经 费等，一般都不包括在货的实际成本中。（2）自制的存货，有自制原材料以及包装物以及低值易耗品以 及在产品以及半成品以及产成品等。它们的实际成本包括制造过程中 所耗用的原材料以及工资和有关费用等实际支出。（3）委托外单位加工完成的存货，有加工后的原材料以及包装 物以及低值易耗品以及半成品以及产成品等。它们的实际成本，应包 括实际耗用的原材料或者半成品以及加工费以及运输费以及装
13、卸费 和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。（4）投资者投入的存货，按照投资各方确认的价值作为实际成 本。（5）接受捐赠的存货，按以下规定确定其实际成本：捐赠方提供了有关凭据（如发票以及报关单以及有关协议）的, 按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本。捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其实际成本：第 一，同类或类似存货存在活跃市场的，按同类或类似存货的市场价格 估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本；第二，同类或类似存货不存在活跃市场的，按该接受捐赠的存货的预计未来现金流 量现值，作为实际成本。(6)企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存
14、货， 按照应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加 上应支付的相关税费，作为实际成本。如涉及补价的，按以下规定确 定受让存货的实际成本：收到补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项 税额和补价，加上应支付的相关税费作为实际成本；支付补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项 税额，加上支付的补价和应交付的相关税费，作为实际成本。(7)以非货币性交易换入的存货，按换出资产的账面价值加上 应支付的相关税费作为实际成本。如涉及补价的，按以下规定确定换 入存货的实际成本：收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支 付的相关税费减去补价后的余额，作为实际成本
15、。支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和 补价，作为实际成本。(8)盘盈的存货，按照同类或类似存货的市场价格作为成本。存货实际成本的计量，也因行业的不同而不同。例如，商品流通 企业购入的商品，按照进价和按规定应计入商品成本的税金作为实际 成本，采购过程中发生的运输费以及装卸费以及保险费以及包装费以 及仓储费等费用以及运输途中的合理损耗以及入库前的挑选整理费 用等,不计入商品的实际成本,应作为进货费用，直接计入当期损益。 商品流通企业委托外单位加工的商品，应以加工前商品的进货原价, 加上加工费用和按规定应计入成本的税金，作为加工后商品的实际成 本。基本存款帐户的开立下列存款人可以
16、申请开立基本存款帐户：一以及企业法人；二以及企业法人内部单独核算的单位；三以及管理财政预算资金和预算外资金的财政部门;四以及实行财政预算管理的行政机关以及事业单位;五以及县级（含）以上军队以及武警单位；六以及外国驻华机构；七以及社会团体；八以及单位附设的食堂以及招待所以及幼儿园；九以及外地常设机构；十以及私营企业以及个体经济户以及承包户和个人。存款人申请开立基本存款帐户，应向开户银行出具下列证明 文件之一：一以及当地工商行政管理机关核发的企业法人执照或营 业执照正本；二以及中央或地方编制委员会以及人事以及民政等部门的批 文；三以及军队军以上以及武警总队财务部门的开户证明；四以及单位对附设机构同
17、意开户的证明；五以及驻地有权部门对外地常设机构的批文；六以及承包双方签订的承包协议；七以及个人的居民身份证和户口簿。存款人申请开立基本存款帐户，应填制开户申请书，上述规 定的证件,送交盖有存款人印章的印鉴卡片,经银行审核同意,并凭 中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证开立帐户。其次，要注意加强对支票以及发票和收据的保管。领用支票 要设立备查登记簿，经单位主管财务领导审签后，并由领用人签章。 领用现金支票要在存根联上签字，以防正副联金额不符。支票存根联 上要逐项写明金额以及用途以及领用人，并在备查簿上注明空白支票 和支票限额。支票作废后要按顺序装订在凭证中。空白发票和收据不 能随便外借，已开
18、具金额尚待带出收款的发票和收据，要由借用人出 具借据并作登记，以便分清责任，待款收回后再结清借据。发票和收 据作废后要退回来，先作废后重开，如果是销货发票退回红冲，应该 先由仓库部门验货入库后再进行退款。如果对方丢失发票和收据，要 根据对方财务部门开出该款尚未报销的证明才能补办单据，并在证明 单上注明原开发票或单据的时间以及金额以及号码等内容，同时注明 “原开单句作废”字样。登记银行存款日记和现金日记账，要首先复核凭证以及支票 存根以及附件是否一致，然后按付出支票号码顺序排列，以便查对。 摘要栏应注明经办人以及收款单位及支票号码。支票上的印鉴，应即 用即盖，并由会计以及出纳二人分开保管，支票用
19、印鉴的私人印章, 只能用于盖印支票，而不作为其他任何用途。出纳出现长款或短款怎么办符合第三以及四以及五项规定的存款人，已在银行开立一个 基本存款帐户的，可以根据其资金性质和管理需要另开立一个基本存 款帐户。存款人不得因开户银行严格执行制度以及执行纪律，转移基 本存款帐户。存款人因前款原因转移基本存款帐户的，中国人民银行不得 对其核发开户许可证。记账凭证摘要的书写技巧记账凭证摘要，是该项经济业务的基本概括，概括好了，叫人一 看就知道经济业务的来龙去脉，反之，若写的文不对题以及词不达意, 可能会给看账者或查账者以错觉，不利于会计信息的分析和利用。对 于如何写好记账凭证摘要，笔者认为，必须做到如下几
20、点。1 .简单明了以及一看便知。有些会计人员单纯追求“简单”，但却不明了。如收以及付款凭 证，只写“收款”以及“付款”二字。转账凭证，只写“转成本”以 及“调整科目”等。其实只要稍微多加几个字，其意义就会很清楚, 对收付款业务，摘要应写明收付款的性质，即写明收什么款，付什么 款以及如写成“收新华厂销货款”以及“收大成公司投资款”：“付 包装物押金”以及“付购料款”以及“付商业汇票款”等。对于转账 业务，应写明转账内容，如写“结转材料差异”以及“转入库材料成 本”以及“转出库材料成本”以及“转产品销售成本”以及“收入 转本年利润”以及“购设备未付款”等等。2 .字迹清楚，语法通顺。3 .内容要与
21、附件相符，不能照抄。在实际工作中，有的摘要写着“归还某单位的垫款”，可实际凭 证是汇出销货款,有的将收入款计入应付款，当然,有的是笔误所致， 有的是对业务不十分理解，实际工作中，有的是为了隐瞒业务真相。 总之，附件能真正表明业务的发生及完成情况，应根据附件的内容总 结业务的性质，概括其业务内容，给人以一目了然的感觉。但又不能 照抄原始凭证，有的会计将原始凭证的内容全写入“摘要栏”，过账 时摘要写了半张账页，则大可不必。4 .红字冲账也应写明摘要内容。有的更正错账时的红字冲账内容没有原始凭证或附件，但也应摘 要写明冲账原因或业务内容如写明“更正某号凭证错账”：“冲减退 货进项税额”等。总之，凭证
22、摘要的书写虽不能像会计科目那样规范标准，但作为 会计人员，应努力提高自己对会计业务事项的表达和概括能力，力求 使摘要的书写标准化以及规范化。记账凭证中容易出现的错误与舞弊主要有哪些记账凭证中容易出现的错误与舞弊主要有：(1)会计账户运用错误。(2)合计金额计算错误。(3)记账凭证与所附原始凭证单据不符。(4)在汇总凭证中进行作弊。例如，在汇总若干费用报销单 据时，故意多汇总，使付款凭证上的金额大于所附原始凭证的合计 金额，以达到贪污其差额的目的。又如，在汇总若干张 收款原始凭 证时，故意少汇总，使收款凭证上的金额小于所附原始凭证的实际金 额，以达到 贪污其差额的目的。(5)记账凭证中的“摘要”
23、失真，编造虚假记账凭证。如何更户并户迁户销户随着市场经济的发展和管理体制以及经营规模的变化，开户 单位和个人往往提出变更以及合并以及迁移或撤销银行账户等要求, 这是经济发展的正常现象。为了搞好银行存款新旧账户的衔接，不影 响结算工作的顺利进行，出纳员应勇于承担起更户以及并户以及迁户 以及销户的全部或部分“跑腿”工作。所谓更户，是指更换银行账户的名称。它分两种情况：一种 是在单位或个体经营户的资金来源或所有制性质未发生变化的前提 下变更账户名称，不必变更账号。但是，营业执照的名称必须变，印 章名称也要变更。出纳持新变更的营业执照与印章去开户银行要回 开户许可证副本，连同保存的正本一起带到当地银行
24、，银行即可 更改开户许可证名称。然后，再将更改后的副本送交开户银行, 并据此预留新印鉴。另外一种是在单位资金来源或性质发生变化，所 有制也随之变更时，如体制改革中某些事业单位变成了企业，某些个 体经营户经过联合变成了合伙经营户，这时，不仅要变更账户名称, 还需变更账号，银行需撤销原账户，重新开立新账户，为其编列账号。 开户和销户的程序按有关规定进行。所谓并户，是指开户单位向银行申请合并其相同资金来源和 相同资金性质的账户，或是两个单位合并后随之合并银行存款账户。 合并账户大体要做四方面的工作：一是依据并户理由向开户银行出示 有关证件；二是主动与银行核对账目，包括存款账户余额与贷款余额; 三是经
25、过银行撤销被并账户，并将被并账户余额划转到保留账户；四 是整理被并账户所剩转账支票以及现金支票等重要空白凭证，该交回 开户银行的交回开户银行，该经开户银行同意继续使用的，更改凭证 账号后继续使用（只限一开户银行并户）。所谓迁户，指开户单位因地址迁移等原因，向原开户银行提 出申请，要求将账号迁往另地或他行。迁户分两种情况：一种是在同 城内迁户，要经原银行同意，撤销原开户银行账户，交回原开户许 可证正以及副本；再领取新的开户许可证，在新选择的银行开 立账户。另一种是异地迁户，应由单位按规定程序向迁入地银行重新 办理开户手续。待新账户开立，且单位已在当地开始生产经营后，原 账户应在一个月内结清，并注
26、销。所谓销户，是指开户银行因关以及停以及并以及转等原因， 向银行提出撤销账户申请。销户申请经银行审查，并核对其存以及贷 款账户后，予以办理销户手续。开户银行在7日内向当地人民银行申 报，并交回销户者的开户许可证正以及副本。现行银行账户管 理办法还规定：“开户银行对一年（按对月对日计算）未发生收付活动的账户，应通知存款人自发出通知起30日内来行办理销户手续, 逾期视同自愿销户。”如何设置其他应收款明细账?“其他应收款”科目核算企业除应收票据以及应收账款以及 预付账款等以外的其他各种应收以及暂付款项，包括不设置“备用金” 科目的企业拨出的备用金以及应收的各种赔款以及罚款以及应向职 工收取的各种垫付
27、款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的 预付账款等。该科目应按其他应收款的项目及债务人设置三栏式明细账进行明细分类核算。什么是凭证传递？凭证传递应注意哪些事项?会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得时起，经审核 以及记帐到装订保管的全过程。各单位在制定会计凭证的传递程序, 规定其传递时间时，通常要考虑以下两点内容：(1)根据各单位经济业务的特点以及企业内部机构组织以及人员 分工情况，以及经营管理的需要，从完善内部牵制制度的角度出发， 规定各种会计凭证的联次及其流程，使经办业务的部门及其人员及时 办理各种凭证手续，既符合内容牵制原则，又提高工作效率。(2)根据有关部门和人员办理经济业务的
28、必要时间，同相关部门 和人员协商制定会计凭证在各经办环节的停留时间，以便合理确定办 理经济业务的最佳时间，及时所映以及记录经济业务的发生和完成情 况。事业单位和企业会计账务处理差异事业单位是指国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者 其他组织利用国有资产举办的，从事教育以及科技以及文化以及卫生 等活动的社会服务组织。企业则是从事经济活动，实行独立经济核算 的营利性经济组织。正因为如此，尤其是事业单位有的是执行企业会 计制度，有的是执行行政事业单位会计制度，这就给单位在会计账务 处理及税款的计算上带来一定的难度。为此，了解事业单位会计与企 业会计账务处理间的差异，对于正确处理会计事项和正确履行依
29、法纳 税义务有着重要的意义。一以及会计科目所用不同在处理同一经济业务时，事业单位和企业所做的会计分录形式相 同以及借贷方向相同，但因不同制度所规定的会计科目名称不同而将 有关内容分别记入不同的账户。如借款的核算，企业是按期限长短分 别记入“短期借款”或“长期借款”科目，而事业单位则不分长期或 短期借款，一概记入“借入款项”科目。二以及账务处理存在差异由于不同的单位在从事生产经营以及内部成本核算以及业务活 动的性质等方面存在差异，其账务处理也是不相同的。1以及因是否从事产品生产而导致的差异。这类差异应分两种情 况：一是从事产品生产的事业单位和不从事产品生产的事业单位由于 在账务处理上存在差别，要
30、区别对待。二是对同样从事产品生产的事 业单位与企业在账务处理上也有差异，也要区别对待。以材料采购业 务为例，企业的做法分一般纳税人和小规模纳税人两种，前者在购入 时采用不含税进价，以区分进项税额；后者则采用含税进价。会计分 录为：(1) 一般纳税人企业：借：材料采购应交税金应交增值税(进项税额)贷：银行存款(2 )小规模纳税人企业：借：材料采购贷：银行存款事业单位在该项业务上的会计处理不仅要区分一般纳税人与小 规模纳税人，还要针对自用或非自用作不同的处理。一般纳税人事业 单位购入非自用材料采用不含税进价核算，一般纳税人购入自用材料 以及小规模纳税人购入自用材料和非自用材料采用含税进价核算。会
31、计分录为：(1 ) 一般纳税人事业单位购入非自用材料：借：材料应交税金应交增值税(进项税额)贷：银行存款(2 )其余情况：借：材料贷：银行存款2以及因是否实行内部成本核算而导致的差异。众所周知，企业 每期都必须对产品成本进行核算，并和当期的收入相配比，以最终确 定经营利润。而事业单位则分以下情形：实行成本核算的事业单位在 发生领用材料等支出时，记入“成本费用”账户，不实行成本核算的 事业单位在发生同类支出时，则记入“事业支出”等账户。同时，以 此为开端，还会发生一系列的结转，该结转过程如下：(1 )企业单位：“材料” 一 “生产成本” 一 “产成品” 一 “产 品销售成本” 一 “本年利润”
32、一 “利润分配未分配利润”。(2 )事业单位实行成本核算的：“材料” 一 “成本费用” 一 “产成品” 一“经营支出”一“经营结余”以及“事业支出” 一 “事业结余” f “结余分配未分配结余”。不实行成本核算的：“材料” 一 “事业支出” 一 “事业结 余” 一 “结余分配未分配结余”。3以及因事业单位业务活动的可分性而导致的差异。由于事业单 位的活动根据其是否属于专业业务活动或辅助活动可划分为事业活 动和经营活动两种。相应地，事业单位有关业务活动的收入和支出也 包含了事业收入以及事业支出以及经营收入以及经营支出等。这部分出纳人员长年与现金和银行存款打交道，出现长款或短款是 难免的。但是要把
33、差错率降至最低并彻底杜绝，这就要求出纳人员于 日常结算时，在“细心”和“认真”上下硬工夫才行。而千万不能长 了款便放一边了之，短了款自己掏腰包补齐。有果必有因。当发现长 款时，千万不能沾沾自喜，以为是自己捡了便宜。会计上有句俗语, 叫做“虚长实短”。试想，无缘无故怎能长出钱来？所以，长款中往 往隐匿着短款的可能，应当认真查对账目，看是否记账以及结账有误。 如果实在查找不出来，也不能隐瞒不报，若是短款人找上门来，不是 证明你的账务有错吗？要按制度办事，先报告会计主管，请会计人员 帮助查找。经反复核对账单，仍无结果时，暂作挂账处理。如果发生 了短款，应冷静地回忆发生过的现金收付业务。出纳员应有一个
34、记事 认人的职业习惯，当天发生的收付业务应当在人的特征上以及收款付 款的金额上以及票面面额上有所留意。同时要认真核对账单，一看是 否记账有问题；二看是否少收了款；三看时候多付了款；四看是否现 金另有放处；五看是否有人借了款，条据存放他处等。若查不出来, 也不要瞒着不说,或者私自垫付,应按财务制度规定，报告会计主管， 请会计人员帮助查找。有时还真能在账簿数字或算珠上自我迷惑，经 过别人核对后立即改正。若实在查找不出来，可暂作挂账处理。日常工作里，对于出纳工作中出现长款或短款现象，通常采 取的处理原则是：（1）属于技术性的差款和一般责任事故的差款， 经过及时查找确实无法核对时，可按规定的审批手续处
35、理。即长款归 公，短款报损，不得以长款补短款。（2）属于当事者工作不负责任，内容的核算，是事业单位会计制度和企业会计制度的一大区别。以支出的核算为例，如支付行政部门办公用品费用，企业的做法为：借：管理费用贷：银行存款而事业单位则作为专业业务活动支出：借：事业支出贷：银行存款又如：结转已销产品成本，企业的做法为：借：产品销售成本贷：产成品而事业单位则作为专业业务活动之外的支出处理：借：经营支出贷：产成品三以及同一业务处理核算不同这类差异一般多出现于有关基金的核算方面。以购入短期有价证券为例，企业的做法：借：短期投资贷：银行存款事业单位的做法：借：对外投资贷：银行存款同时，借：事业基金一般基金贷：
36、事业基金投资基金同为有价证券购入业务，企业只需用增加短期投资，减少银行存 款一笔会计分录就可以表示清楚，而事业单位则因为对外投资引起事 业基金内部结构发生增减变化，必须通过两步分录予以反映。又如, 购买固定资产，企业的做法：借:固定资产贷：银行存款而事业单位的做法：借：事业支出等科目贷：银行存款同时，借：固定资产贷：固定基金同一笔业务，事业单位和企业相比，既要反映支出的增加，又要 反映固定资产和固定基金同时增加。因此，其账务处理相对复杂一些。永续盘存制下期末存货的帐实核对不少企业的会计人员在确定存货盘盈以及盘亏时，是直接根据 盘存单的盘存数与帐存数进行核对而加以确认的。这种方法确认手续 简单，
37、但确认的结果正确性较差，并且影响企业期末存货价值的大小 和本期经营成果的正确性。一以及保管库存数一般情况下不等于会计库存数企业为了正确核算存货的价值，保护存货的安全和完整，除供应 部门应掌握可供调拨存货的增减存数量外，会计部门和仓库还应有按 照各自需要记录的库存数。会计部门为了核算存货的价值，必须正确 核算存货的数量。会计核算存货数量的增减时，其标志是是否取得或 失去存货的所有权。我国企业会计准则规定，存货的界定应以法 定所有权转移为标志，凡在盘存日法定所有权属于企业的存货，不论 存在何处，都应界定为企业的存货；凡在盘存日法定所有权不属于企 业的存货，即使存于本企业的仓库，也不界定为企业的存货
38、。仓库保 管部门记载存货的增以及减以及存是以实际入库或出库为标志进行 登记的，它是一种实物库存。会计库存与保管库存的差异主要表现在 以下三个方面：已入库未购，如接受受托代销或保管；已出库未 销，如代扣以及代销以及寄销等；已销本出库，如会计上已根据发 票记帐，而购方未向仓库提货。由于以上差异的客观存在，保管库存 数与会计库存数很难一致。二以及以盘存数作实存数并与帐存数核对的不良后果第一，影响期末存货的价值，从而影响企业报告期末的财务状况。 期末存货价值的正确性是以存货数量正确为基础的，由于盘存数不是 会计库存数，如将盘存数与帐存数比较得出盘盈或盘亏数，而会计在 对盘盈盘亏进行调帐时，都是以实存数
39、为基础的，当实存数大于帐存 数时，在帐上加记盘盈数；当实存数小于帐存数时，在帐上减记盘亏 数。因为实存数与帐存数记帐的口径不同，故比较出的结果也是不正 确的。第二，会造成盘盈盘亏的数额太大，影响当期损益的正确性。笔 者曾经在审某公司的存货帐时，发现盘亏数额达几十万元，其原因是 该公司有大量的已出库未销的存货，而且对这部分存货数量没有认真 地加以记录。由于保管库存和会计库存记帐的标志不同，在已入库求 购和已销未出库的情况下，盘存数将大于帐存数，造成虚增盘盈；当 已出库未销时，盘存数则会小于帐存数，造成虚增盘亏。按目前的会 计制度规定，盘盈存货的价值核准处理后冲减管理费用，盘亏存货的 价值扣除应由
40、个人和保险公司赔偿后的部分，借记管理费用，这样必 然影响本期损益的正确性。第三，不能客观地反映仓库保管部门的工作成绩和存在的问题。 由于多种原因的存在，存货盘盈盘亏的状况难以避免，但仍能在一定 程度上反映保管人员的工作质量：如盘盈盘亏数小，说明工作中的收 发货差错及收发计量上的差错较少，工作质量好；反之，则工作质量 差。如将已入库未购以及已销未出库作为盘盈或将已出库未销作为盘 亏，则很难对保管人员的工作质量进行评价。第四，容易造成帐外存货的循环。将盘存数与帐存数比较并进行 盘亏处理后，这部分资产的去向会计部门很难再控制。三以及如何进行存货数量的帐实核对为正确进行帐实核对，保管人员以及会计人员及
41、供应部门都应认 真对待存货的增减变化状况，并按各自记帐口径及时登记帐目，永续 盘存。然后再按以下步骤核对：通过盘点确定保管库存的实存数, 将保管库存的实存数与仓库保管员记帐的帐存数进行比较，得出盘盈 盘亏数，以落实保管部门及人员应承担的责任；确定已入库求购和 已销未出库以及已出库未销数，按以下公式调整为会计库存数：会计 库存数一保管库存数十已出库未销一已销未出库一已入库末购，这些 数字应由供应以及会计以及保管部门的相关人员核对清楚。怎样处理记账凭证的附件?在实际工作中记账凭证所附的原始凭证种类繁多，为了便于日后的装订和保管，在填制记账凭证的时候应对附件进行必要的外形加工。过宽过长的附件，应进行
42、纵向和横向的折叠。折叠后的附件外形 尺寸，不应长于或宽于记账凭证，同时还要便于翻阅；附件本身不必 保留的部分可以裁掉，但不得因此影响原始凭证内容的完整；过窄过 短的附件，不能直接装订时，应进行必要的加工后再粘贴于特制的原 始凭证粘贴纸上，然后再装订粘贴纸。原始凭证粘贴纸的外形尺寸应 与记账凭证相同，纸上可先印一个合适的方框，各种不能直接装订的 原始凭证，如汽车票以及地铁车票以及市内公共汽车票以及火车票以 及出租车票等，都应按类别整齐地粘贴于粘贴纸的方框之内，不得超 出。粘贴时应横向进行，从右至左，并应粘在原始凭证的左边，逐张 左移，后一张右边压位前一张的左边，每张附件只粘左边的0.6 1 厘米
43、长，粘牢即可。粘好以后要捏住记账凭证的左上角向下抖几下, 看是否有未粘住或未粘牢的。最后还要在粘贴单的空白处分别写出每 一类原始凭证的张数以及单价与总金额。如某人报销差旅费，报销单后面的粘贴单附有0. 5元的市内公共 汽车票20张，1元的公共汽车票12张，285元的火车票1张，869 元的飞机票1张，就应分别在汽车票一类下面空白处注明0. 5X20 = 10元，1 X 12 = 12元,在火车票一类下面空白处注明285 X 1 = 285元， 在飞机票一类下面空白处注明869X1=869元。这样，万一将来原始凭证不慎失落，也很容易查明丢的是那一种票面的原始凭证，而且也为计算附件张数提供了方便。
44、怎样填写记账凭证的日期？填写日期一般是填财会人员填制记账凭证的当天日期，也可 以根据管理需要，填写经济业务发生的日期或月末日期。如报销差旅 费的记账凭证填写报销当日的日期；现金收以及付款记账凭证填写办 理收以及付现金的日期；银行收款业务的记账凭证一般按财会部门收 到银行进账单或银行回执的戳记日期填写；当实际收到的进账单日期 与银行戳记日，期相隔较远，或次月初收到上月的银行收以及付款凭 证，按财会部门实际办理转账业务的日期填写；银行付款业务的记账 凭证，一般以财会部门开出银行存款付出单据的日期或承付的日期填 写；属于计提和分配费用等转账业务的记账凭证，应以当月最后的日 期填写。玩忽职守，违章操作
45、等原因造成的短款，应追究其经济责任，视情节 轻重和损失程度大小，赔偿全部或部分损失，情节严重的要给予行政 处分。（3）属于责任人监守自盗以及侵吞公款，或挪用公款的，应 以贪污论处，直至追究其刑事责任。根据财务制度规定，对于发生的 长款或短款，必须查明原因，方可处理。在原因查明前，应由责任人 出具“现金长短款审批表”，经主管会计签署意见予以证明，主管财 务的领导同意后，先记入“应收款”或“应付款”账户（或“内部往 来”账户），待查明原因批准后再进行结转，记入“其他收入”或“其 他支出”账户。出纳业务处于财会工作的“前沿哨所”，其位置之重要可想 而知。因此，出纳员在岗位上要慎之又慎，认真细心。这就
46、要求出纳 员除了在具体操作中增加复审复核外，还要及时进行现金账目与库存 现金的核对清点，做到日清月结。即每项业务终了，应立即将现金账 目与结存情况进行核对，发现差错立即查找；每日将现金日记账的余 额与库存现金进行核对；定时将现金日记账余额与“现金”总账账户 余额核对相符，并清查月末库存现金金额，以达到账存与实存相符。 总之，做出纳工作，贵在脑勤以及手勤以及腿脚勤，这“三勤”做到 了，才能胜任本职业务。出纳的日常工作内容有哪些出纳的日常工作主要包括货币资金核算以及往来结算以及工资核算三个方面的内容。1.货币资金核算。日常工作内容有：(1)办理现金收付，审核审批有据。严格按照国家有关现金管 理制度
47、的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办 理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员以及总会 计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上 签章，并加盖“收讫”以及“付讫”戳记。(2 )办理银行结算，规范使用支票。严格控制签空白支票。如 因特殊情况确需签发不填写金额的转帐支票时，必须在支票上写明收 款单位名称以及款项用途以及签发日期，规定限额和报销期限，并由 领用支票人在专设登记簿上签章O逾期未用的空白支票应交给签发人。 对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支 票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行帐户出租以及出借 给任何单位
48、或个人办理结算。(3)认真登日记帐，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付 款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记帐，并结出余额。现金的 帐面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表,使帐面余额与对帐单上余额调节相符。对于末达帐款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。（4 ）保管库存现金，保管有价证券。对于现金和各种有价证券， 要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过 部分要及时存入银行。不得以“白条”抵充现金，更不得任意挪用现 金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处 理，不得私下取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。要保守保险柜 密码的秘密，保管好钥匙，不得任意转交他人。（5 ）保管有关印章，登记注销支票。出纳人员所管的印章必须 妥善保管，严格按照规定用途使用。但签发支票的各种印章，不得全 部交由出纳一人保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设 登记簿登记，认真办理领用注销手续。（6 ）复核收入凭证，办理销售结