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1、会计实务基础知知识出纳不出错有哪哪些技巧 做任何何事情，都要要讲究方式方方法，并熟练练掌握相关要要领。俗话讲讲：一窍不得得，少挣几百百。说的就是是技能运用问问题，干出纳纳也是如此。所所以说，出纳纳工作关键在在于认真、细细心，遇事不不慌，要讲究究工作艺术。 首先在在收付现金时时要唱收唱付付，这样不但但可以加深印印象，与当事事人核对金额额，还可以取取得他人的听听觉旁证。对对需要报销的的发票，抬头头与本单位不不符、大小写写金额不符、涂涂改发票、发发票上无收款款单位章或收收款人章、发发票与支票入入账方不符者者，均不接受受发票，待补补办手续后再再报核。报销销单位需先签签字、后付款款；收款单据据先交款、后
2、后盖章；付款款单据要盖付付讫章。付款款单据如由他他人代领现金金者，应签代代领人名字，而而不得签被代代领人名字；代领人不是是本单位的职职工，要注明明与被带领人人关系及其联联系地址。营营业外收入及及杂务收入，要要以经办单位位交款单位为为依据，收款款后开给财务务收据。 其次，要要注意加强对对支票、发票票和收据的保保管。领用支支票要设立备备查登记簿，经经单位主管财财务领导审签签后，并由领领用人签章。领领用现金支票票要在存根联联上签字，以以防正副联金金额不符。支支票存根联上上要逐项写明明金额、用途途、领用人，并并在备查簿上上注明空白支支票和支票限限额。支票作作废后要按顺顺序装订在凭凭证中。空白白发票和收
3、据据不能随便外外借，已开具具金额尚待带带出收款的发发票和收据，要要由借用人出出具借据并作作登记，以便便分清责任，待待款收回后再再结清借据。发发票和收据作作废后要退回回来，先作废废后重开，如如果是销货发发票退回红冲冲，应该先由由仓库部门验验货入库后再再进行退款。如如果对方丢失失发票和收据据，要根据对对方财务部门门开出该款尚尚未报销的证证明才能补办办单据，并在在证明单上注注明原开发票票或单据的时时间、金额、号号码等内容，同同时注明“原原开单句作废废”字样。 登记银银行存款日记记和现金日记记账，要首先先复核凭证、支支票存根、附附件是否一致致，然后按付付出支票号码码顺序排列，以以便查对。摘摘要栏应注明
4、明经办人、收收款单位及支支票号码。支支票上的印鉴鉴，应即用即即盖，并由会会计、出纳二二人分开保管管，支票用印印鉴的私人印印章，只能用用于盖印支票票，而不作为为其他任何用用途。出纳出现长款或或短款怎么办办 出纳人人员长年与现现金和银行存存款打交道，出出现长款或短短款是难免的的。但是要把把差错率降至至最低并彻底底杜绝，这就就要求出纳人人员于日常结结算时，在“细细心”和“认认真”上下硬硬工夫才行。而而千万不能长长了款便放一一边了之，短短了款自己掏掏腰包补齐。有有果必有因。当当发现长款时时，千万不能能沾沾自喜，以以为是自己捡捡了便宜。会会计上有句俗俗语，叫做“虚虚长实短”。试试想，无缘无无故怎能长出出
5、钱来？所以以，长款中往往往隐匿着短短款的可能，应应当认真查对对账目，看是是否记账、结结账有误。如如果实在查找找不出来，也也不能隐瞒不不报，若是短短款人找上门门来，不是证证明你的账务务有错吗？要要按制度办事事，先报告会会计主管，请请会计人员帮帮助查找。经经反复核对账账单，仍无结结果时，暂作作挂账处理。如如果发生了短短款，应冷静静地回忆发生生过的现金收收付业务。出出纳员应有一一个记事认人人的职业习惯惯，当天发生生的收付业务务应当在人的的特征上、收收款付款的金金额上、票面面面额上有所所留意。同时时要认真核对对账单，一看看是否记账有有问题；二看看是否少收了了款；三看时时候多付了款款；四看是否否现金另有
6、放放处；五看是是否有人借了了款，条据存存放他处等。若若查不出来，也也不要瞒着不不说，或者私私自垫付，应应按财务制度度规定，报告告会计主管，请请会计人员帮帮助查找。有有时还真能在在账簿数字或或算珠上自我我迷惑，经过过别人核对后后立即改正。若若实在查找不不出来，可暂暂作挂账处理理。 日常工工作里，对于于出纳工作中中出现长款或或短款现象，通通常采取的处处理原则是：（1）属于于技术性的差差款和一般责责任事故的差差款，经过及及时查找确实实无法核对时时，可按规定定的审批手续续处理。即长长款归公，短短款报损，不不得以长款补补短款。（22）属于当事事者工作不负负责任，玩忽忽职守，违章章操作等原因因造成的短款款
7、，应追究其其经济责任，视视情节轻重和和损失程度大大小，赔偿全全部或部分损损失，情节严严重的要给予予行政处分。（33）属于责任任人监守自盗盗、侵吞公款款，或挪用公公款的，应以以贪污论处，直直至追究其刑刑事责任。根根据财务制度度规定，对于于发生的长款款或短款，必必须查明原因因，方可处理理。在原因查查明前，应由由责任人出具具“现金长短短款审批表”，经经主管会计签签署意见予以以证明，主管管财务的领导导同意后，先先记入“应收收款”或“应应付款”账户户（或“内部部往来”账户户），待查明明原因批准后后再进行结转转，记入“其其他收入”或或“其他支出出”账户。 出纳业业务处于财会会工作的“前前沿哨所”，其其位置
8、之重要要可想而知。因因此，出纳员员在岗位上要要慎之又慎，认认真细心。这这就要求出纳纳员除了在具具体操作中增增加复审复核核外，还要及及时进行现金金账目与库存存现金的核对对清点，做到到日清月结。即即每项业务终终了，应立即即将现金账目目与结存情况况进行核对，发发现差错立即即查找；每日日将现金日记记账的余额与与库存现金进进行核对；定定时将现金日日记账余额与与“现金”总总账账户余额额核对相符，并并清查月末库库存现金金额额，以达到账账存与实存相相符。总之，做做出纳工作，贵贵在脑勤、手手勤、腿脚勤勤，这“三勤勤”做到了，才才能胜任本职职业务。出纳的日常工工作内容有哪哪些 出纳的的日常工作主主要包括货币币资金
9、核算、往往来结算、工工资核算三个个方面的内容容。 1.货币币资金核算。日日常工作内容容有： （）办理理现金收付，审审核审批有据据。严格按照照国家有关现现金管理制度度的规定，根根据稽核人员员审核签章的的收付款凭证证，进行复核核，办理款项项收付。对于于重大的开支支项目，必须须经过会计主主管人员、总总会计师或单单位领导审核核签章，方可可办理。收付付款后，要在在收付款凭证证上签章，并并加盖“收讫讫”、“付讫讫”戳记。（）办理理银行结算，规规范使用支票票。严格控制制签空白支票票。如因特殊殊情况确需签签发不填写金金额的转帐支支票时，必须须在支票上写写明收款单位位名称、款项项用途、签发发日期，规定定限额和报
10、销销期限，并由由领用支票人人在专设登记记簿上签章。逾逾期未用的空空白支票应交交给签发人。对对于填写错误误的支票，必必须加盖“作作废”戳记，与与存根一并保保存。支票遗遗失时要立即即向银行办理理挂失手续。不不准将银行帐帐户出租、出出借给任何单单位或个人办办理结算。（）认真真登日记帐，保保证日清月结结。根据已经经办理完毕的的收付款凭证证，逐笔顺序序登记现金和和银行存款日日记帐，并结结出余额。现现金的帐面余余额要及时与与银行对账单单核对。月末末要编制银行行存款余额调调节表，使帐帐面余额与对对帐单上余额额调节相符。对对于末达帐款款，要及时查查询。要随时时掌握银行存存款余额，不不准签发空头头支票。（）保管
11、管库存现金，保保管有价证券券。对于现金金和各种有价价证券，要确确保其安全和和完整无缺。库库存现金不得得超过银行核核定的限额，超超过部分要及及时存入银行行。不得以“白白条”抵充现现金，更不得得任意挪用现现金。如果发发现库存现金金有短缺或盈盈余，应查明明原因，根据据情况分别处处理，不得私私下取走或补补足。如有短短缺，要负赔赔偿责任。要要保守保险柜柜密码的秘密密，保管好钥钥匙，不得任任意转交他人人。（）保管管有关印章，登登记注销支票票。出纳人员员所管的印章章必须妥善保保管，严格按按照规定用途途使用。但签签发支票的各各种印章，不不得全部交由由出纳一人保保管。对于空空白收据和空空白支票必须须严格管理，专
12、专设登记簿登登记，认真办办理领用注销销手续。（）复核核收入凭证，办办理销售结算算。认真审查查销售业务的的有关凭证，严严格按照销售售合同和银行行结算制度，及及时办理销售售款项的结算算，催收销售售货款。发生生销售纠纷，贷贷款被拒付时时，要通知有有关部门及时时处理。、往来结结算。日常工工作内容有：（）办理理往来结算，建建立清算制度度。办理其他他往来款项的的结算业务。现现金结算业务务的内容，主主要包括：企企业与内部核核算单位和职职工之间的款款项结算；企企业与外部单单位不能办理理转帐手续和和个人之间的的款项结算；低于结算起起点的小额款款项结算；根根据规定可以以用于其他方方面的结算。对对购销业务以以外的各
13、种应应收、暂付款款项，要及时时催收结算；应付，暂收收款项，要抓抓紧清偿。对对确实无法收收回的应收帐帐款和无法支支付的应付帐帐款，应查明明原因，按照照规定报经批批准后处理。实实行备用金制制度的企业，要要核定备用金金定额，及时时办理领用和和报销手续，加加强管理。对对预借的差旅旅费，要督促促及时办理报报销手续，收收回余额，不不得拖欠，不不准挪用。建建立其他往来来款项清算手手续制度。对对购销业务以以外的暂收、暂暂付、应收、应应付、备用金金等债权债务务及往来款项项，要建立清清算手续制度度，加强管理理及时清算。（）核算算其他往来款款项，防止坏坏帐损失。对对购销业务以以外的各项往往来款项，要要按照单位和和个
14、人分户设设置明细帐，根根据审核后的的记帐凭证逐逐笔登记，并并经常核对余余额。年终要要抄列清单，并并向领导或有有关部门报告告。、工资核核算。日常工工作内容有：（）执行行工资计划，监监督工资使用用。根据批准准的工资计划划，会同劳动动人事部门，严严格按照规定定掌握工资和和奖金的支付付，分析工资资计划的执行行情况。对于于违反工资政政策，滥发津津贴、奖金的的，要予以制制止或向领导导和有关部门门报告。（）审核核工资单据，发发放工资奖金金。根据实有有职工人数、工工资等级和工工资标准，审审核工资奖金金计算表，办办理代扣款项项(包括计算算个人所得税税、住房基金金、劳保基金金、失业保险险金等)，计计算实发工资资。
15、按照车间间和部门归类类，编制工资资、奖金汇总总表，填制记记帐凭证，经经审核后，会会同有关人员员提取现金，组组织发放。发发放的工资和和奖金，必须须由领款人签签名或盖章。发发放完毕后，要要及时特工资资和奖金计算算表附在记帐帐凭证后或单单独装订成册册，并注明记记帐凭证编号号，妥善保管管。（）负责责工资核算，提提供工资数据据。按照工资资总额的组成成和支付工资资的来源，进进行明细核算算。根据管理理部门的要求求，编制有关关工资总额报报表。 出纳结账一般程程序 结账，是是在把一定时时期内发生的的全部经济业业务登记入账账的基础上，计计算并记录本本期发生额和和期末余额。会会计基础工作作规范规定定的结账程序序及方
16、法是：(1)结账账前，必须将将本期内所发发生的各项经经济业务全部部登记入账。 (2)结账账时，应当结结出每个账户户的期末余额额。需要结出出当月发生额额的，应当在在摘要栏内注注明“本月合合计”字样，并并在下面通栏栏划单红线。需需要结出本年年累计发生额额的，应当在在摘要栏内注注明“本年累累计”字样，并并在下面通栏栏划单红线；12月末的的“本年累计计”就是全年年累计发生额额，全年累计计发生额下应应当通栏划双双红线，年度度终了结账时时，所有总账账账户都应当当结出全年发发生额和年末末余额。(3)年度度终了，要把把各账户的余余额结转到下下一会计年度度，并在摘要要栏注明“结结转下年”字字样；在下一一会计年度
17、新新建有关会计计账簿的第一一余额栏内填填写上年结转转的余额，并并在摘要栏注注明“上年结结转”字样。出纳与会计有什什么关系 出纳工工作和会计是是密不可分的的，对于初次次接触出纳的的人来说，首首先必须接受受一点会计的的基本理论，这这样对今后的的出纳工作是是不无裨益。在在这里，我们们首先以企业业为例来阐明明有关会计的的基本理论。 人类的的实践活动都都有一定的目目的，会计工工作也不例外外。会计工作作的目的，简简称会计目的的，它是指在在一定历史条条件下，人们们通过会计实实践活动所期期望达到的结结果。在会计计实践中，会会计目的决定定了会计工作作的具体程序序与方法；在在会计理论研研究中，会计计目的常常被被当
18、作会计理理论的逻辑起起点。因此，做做好出纳工作作，首先要了了解会计目的的。 会计目目的受客观条条件的影响与与制约。在不不同的时空范范围内，会计计目的也往往往不一样。对对于现代企业业来说，会计计工作是一项项重要的管理理工作，它必必然要为实现现企业的经营营目标服务。因因此，可以认认为，实现企企业的经营目目标是企业会会计的根本目目的。然而，要要真正发挥企企业会计的作作用，还必须须明确会计的的具体目的或或直接目的。人人们通常所说说的会计目的的，也都是指指会计的具体体目的或直接接目的。 由于企企业会计发挥挥作用的主要要形式是提供供对决策有用用的会计信息息，因此，分分析企业会计计的具体目的的或直接目的的，
19、主要是明明确企业会计计为谁提供和和怎样提供信信息的问题；也可以说，这这里讲的会计计目的是指提提供会计信息息的目的。为为此，首先应应明确有关方方面对企业会会计信息的需需求。出纳员如何编制制记账凭证 出纳员员编制填写的的记账凭证通通常有两类：一类是通用用凭证，即不不分收款凭证证、付款凭证证、转账凭证证，只用统一一格式的“记记账凭证”来来处理所有的的会计业务；一类是分录录凭证，即由由收款凭证、付付款凭证、转转账凭证共同同组成一套记记账凭证，分分别处理货币币资金收付业业务与转账业业务。其中收收款凭证与付付款凭证是出出纳使用的专专用凭证。以以分录凭证为为例，出纳员员在编制记账账凭证时，应应在以下三个个方
20、面特别注注意。 首先，应应当明确“收收款凭证”和和“付款凭证证”的使用范范围。所谓收收款和付款，是是指单位收进进的货币资金金，包括现金金和银行存款款，绝不是单单指现金的收收付。某些单单位在自行设设计印制的记记账凭证中，将将收款凭证印印制成“现金金收入凭证”，将将付款凭证印印制成“现金金付出凭证”，用用来专门处理理现金收付业业务，而把银银行存款的收收付业务用“转转账凭证”处处理，这就更更不规范了。 其次，要要正确填写有有关内容。记记账凭证一般般有七个要素素，应按顺序序填写有关栏栏目。一是要要按记账日期期填写年、月月、日，且年年份要写全称称；二是按货货币资金的收收付事项分别别编制“字号号”，“总字
21、字号”一般留留给会计员填填写；三是按按业务内容简简洁而清楚地地填写摘要，不不仅自己记的的账能看清发发生了什么业业务，让会计计员也能从记记账凭证上看看清发生了什什么业务；四四是依据收付付款凭证分别别填写有关货货币资金科目目，以及与之之相联系的对对应科目。一一般来讲，收收款凭证上“借借方科目”在在凭证上方，可可按业务内容容分别填写“现现金”或“银银行存款”科科目名称，其其对应科目位位置在凭证栏栏目内；反之之，付款凭证证上“贷方科科目”印制在在凭证上方，可可按业务内容容分别填写“现现金”或“银银行存款”科科目名称，其其对应科目位位置在凭证栏栏目内；五是是将发生额清清晰地填入同同行对应科目目的金额栏；
22、六是按原始始凭证的自然然张数填写附附件张数。注注意：（1）用用购买的胶水水粘附件，不不要用大头针针别上，也不不要用面糊做做成的糨糊粘粘贴，以防铁铁针氧化后脱脱落或遭鼠咬咬凭证。（22）粘贴附件件时留下凭证证装订线，以以供日后翻阅阅。（3）附附件粘贴要整整齐，一般是是将上边对齐齐。大于记账账凭证的原始始凭证要正确确折叠，不能能装订后打不不开；七是在在凭证下方的的“出纳”或或“制单”处处签章。 再次，要要注意几个事事项：一是书书写要认真，字字迹要清晰，数数码要规范；二是按规定定使用笔墨，不不能随便使用用红笔，不准准用圆珠笔、铅铅笔填写；三三是正确改错错，不要随意意涂抹；四是是提现业务与与存现业务统
23、统一用“付款款凭证”，提提现时以“银银行存款”科科目减少为主主，对应科目目即是“现金金”；存现时时反之，以“现现金”科目增增加为主，对对应科目即是是“银行存款款”。通用凭凭证的使用方方法与分录凭凭证使用大同同小异，只是是在编写字号号时注意不要要混淆，因为为凭证格式一一样，颜色一一样，容易出出错。出纳员如何记账账 对账 登记现现金日记账（亦亦称现金出纳纳登记簿）与与银行存款日日记账，是出出纳员的重要要工作，一定定要认真仔细细才行。应像像要求会计员员记账一样，出出纳员也必须须按规定记好好账、结好账账、对好账。 （一）正正确建立新账账。不论是新新接出纳工作作，还是老出出纳人员，年年初建立新账账时应将
24、上年年年终余额过过入“余账”栏栏，不得先过过入“发生额额”栏，再过过入“余额栏栏”。 （二）序序时记账。现现金日记账与与银行存款日日记账，必须须按发生业务务的时间先后后顺序登记，并并要求逐笔记记录，按日结结记当天发生生额及其余额额，与库存现现金数进行核核对，看是否否账款相符。 （三）正正确更正错账账。记错账或或结错账是常常有的事。会会计制度历来来规定，财会会人员要按正正确的方法改改正错账，不不准就字涂改改或个别数字字涂改，不准准挖、补、刮刮、擦，更不不准用消字灵灵褪色涂改。 （四）正正确选用账本本。由于现金金出纳登记簿簿与银行存款款日记账均属属日记账，所所以必须用订订本账册，而而不得用活页页账
25、。订本账账的账页数固固定、页码事事先印在账页页上，如记账账时形成隔页页、跳行，应应划红叉或红红线注销，并并用红字写上上“此页空白白”、“此行行空白”等字字样，不准将将账页撕掉。 （五）正正确对账。每每日结完现金金日记账后，将将余额与库存存现金结存数数进行核对，以以求账款相符符。单位、企企业的会计账账一般要求日日清月结，当当会计结完账账后，出纳员员应主动报出出现金结存数数与会计员对对账。出纳员员还必须经常常与银行对清清存款项目，使使单位存款日日记账与“银银行存款”科科目对账单的的余额保持一一致。其对账账方法一般以以“对账单”为为依据，与存存款日记账所所记载的收支支项目逐笔核核对。有些出出纳员记载
26、存存款日记账时时，将某些原原始凭证汇总总下账，如将将同一天签发发的转账支票票存根或现金金支票存根汇汇总到一张记记账凭证上，一一次记入银行行存款日记账账内，而银行行的“对账单单”上却是逐逐笔记账，这这样，单位出出纳员就应当当用这些汇总总记账的原始始凭证逐一与与银行“对账账单”核对。如如在期末（月月末、季末、年年末）与银行行“对账单”核核对不上，则则按“未达账账项”处理，业业务量不多的的单位，可将将未下账单据据逐笔与银行行“对账单”核核对；若业务务量较多，需需编制“银行行存款余额调调节表”，将将银行已入账账企业未入账账、银行已出出账企业未出出账的凭证加加、减汇总到到单位存款日日记账余额内内，看是否
27、平平衡。如经过过调节后，单单位银行存款款日记账与银银行“对账单单”余额仍不不能相符，则则应轧出差额额，澄清出银银、企双方账账务不符的笔笔数，及时主主动找银行对对账，并弄清清楚情况，妥妥善处理。 开户单单位每接到一一张银行存款款“对账单”，就就应当及时与与银行存款日日记账勾笔核核对，不应推推迟到期末集集中核对。银银行存款“对对账单”不能能代替单位存存款日记账。全全年“对账单单”要逐一收收集，完整保保存，装订成成册，与银行行存款日记账账一起存档保保管。存货的入账价值值如何确定企业会计制制度规定，存存货在取得时时，按照实际际成本入账。存存货实际成本本的计量因其其来源不同而而有所不同，具具体按以下原原
28、则确定：（1）购入入的存货，其其实际成本包包括下列各项项：买价。指指进货发票所所注明的货款款金额。运输费、装装卸费、保险险费、包装费费、仓储贷等等费用。运输途中中的合理损耗耗。有些物资资，在运输途途中会发生一一定的短缺和和损耗，除合合理的途耗应应当计入物资资的采购成本本外，能确定定由过失人负负责的，应向向责任单位或或过失人索取取赔偿，不计计入进货成本本。至于因自自然灾害而发发生的意外损损失，减去保保险赔偿款和和可以收回的的残值作价后后的净损失，应应作为营业外外支出处理，不不得计入进货货成本。属于于无法收回的的其他损失，计计入管理费用用，也不得计计入进货成本本。入库前的的挑选整理费费用。指购入入
29、的物资需要要经过挑选整整理才能使用用，因而在挑挑选整理过程程中发生的工工资、费用支支出，以及挑挑选整理过程程中所发生的的数量损耗（扣扣除可回收的的下脚废料等等）的价值。按规定应应计入成本的的税金。如进进口物资按规规定支付的进进口关税。其他费用用。如大宗物物资的市内运运杂费。但市市内零星运杂杂费、采购人人员的差旅费费和采购机构构的经费，以以及企业供应应部门和仓库库的经费等，一一般都不包括括在货的实际际成本中。（2）自制制的存货，有有自制原材料料、包装物、低低值易耗品、在在产品、半成成品、产成品品等。它们的的实际成本包包括制造过程程中所耗用的的原材料、工工资和有关费费用等实际支支出。（3）委托托外
30、单位加工工完成的存货货，有加工后后的原材料、包包装物、低值值易耗品、半半成品、产成成品等。它们们的实际成本本，应包括实实际耗用的原原材料或者半半成品以及加加工费、运输输费、装卸费费和保险费等等费用以及按按规定应计入入成本的税金金，作为实际际成本。（4）投资资者投入的存存货，按照投投资各方确认认的价值作为为实际成本。（5）接受受捐赠的存货货，按以下规规定确定其实实际成本：捐赠方提提供了有关凭凭据（如发票票、报关单、有有关协议）的的，按凭据上上标明的金额额加上应支付付的相关税费费，作为实际际成本。捐赠方没没有提供有关关凭据的，按按如下顺序确确定其实际成成本：第一，同同类或类似存存货存在活跃跃市场的
31、，按按同类或类似似存货的市场场价格估计的的金额，加上上应支付的相相关税费，作作为实际成本本；第二，同同类或类似存存货不存在活活跃市场的，按按该接受捐赠赠的存货的预预计未来现金金流量现值，作作为实际成本本。（6）企业业接受的债务务人以非现金金资产抵偿债债务方式取得得的存货，按按照应收债权权的账面价值值减去可抵扣扣的增值税进进项税额后的的差额，加上上应支付的相相关税费，作作为实际成本本。如涉及补补价的，按以以下规定确定定受让存货的的实际成本：收到补价价的，按应收收债权的账面面价值减去可可抵扣的增值值税进项税额额和补价，加加上应支付的的相关税费作作为实际成本本；支付补价价的，按应收收债权的账面面价值
32、减去可可抵扣的增值值税进项税额额，加上支付付的补价和应应交付的相关关税费，作为为实际成本。（7）以非非货币性交易易换入的存货货，按换出资资产的账面价价值加上应支支付的相关税税费作为实际际成本。如涉涉及补价的，按按以下规定确确定换入存货货的实际成本本：收到补价价的，按换出出资产的账面面价值加上应应确认的收益益和应支付的的相关税费减减去补价后的的余额，作为为实际成本。支付补价价的，按换出出资产的账面面价值加上应应支付的相关关税费和补价价，作为实际际成本。（8）盘盈盈的存货，按按照同类或类类似存货的市市场价格作为为成本。存货实际成成本的计量，也也因行业的不不同而不同。例例如，商品流流通企业购入入的商
33、品，按按照进价和按按规定应计入入商品成本的的税金作为实实际成本，采采购过程中发发生的运输费费、装卸费、保保险费、包装装费、仓储费费等费用、运运输途中的合合理损耗、入入库前的挑选选整理费用等等，不计入商商品的实际成成本，应作为为进货费用，直直接计入当期期损益。商品品流通企业委委托外单位加加工的商品，应应以加工前商商品的进货原原价，加上加加工费用和按按规定应计入入成本的税金金，作为加工工后商品的实实际成本。 基本存款帐户的的开立下列存款人人可以申请开开立基本存款款帐户： 一、企企业法人； 二、企企业法人内部部单独核算的的单位； 三、管管理财政预算算资金和预算算外资金的财财政部门； 四、实实行财政预
34、算算管理的行政政机关、事业业单位； 五、县县级（含）以以上军队、武武警单位； 六、外外国驻华机构构； 七、社会团团体； 八、单单位附设的食食堂、招待所所、幼儿园； 九九、外地常设设机构； 十、私私营企业、个个体经济户、承承包户和个人人。 存款人申请请开立基本存存款帐户，应应向开户银行行出具下列证证明文件之一一： 一、当当地工商行政政管理机关核核发的企业业法人执照或或营业执照照正本； 二、中中央或地方编编制委员会、人人事、民政等等部门的批文文； 三、军队军军以上、武警警总队财务部部门的开户证证明； 四、单单位对附设机机构同意开户户的证明； 五、驻驻地有权部门门对外地常设设机构的批文文； 六、承承
35、包双方签订订的承包协议议； 七、个个人的居民身身份证和户口口簿。 存款人人申请开立基基本存款帐户户，应填制开开户申请书，上上述规定的证证件，送交盖盖有存款人印印章的印鉴卡卡片，经银行行审核同意，并并凭中国人民民银行当地分分支机构核发发的开户许可可证开立帐户户。 符合第三、四四、五项规定定的存款人，已已在银行开立立一个基本存存款帐户的，可可以根据其资资金性质和管管理需要另开开立一个基本本存款帐户。 存款人不得因开户银行严格执行制度、执行纪律，转移基本存款帐户。 存款人人因前款原因因转移基本存存款帐户的，中中国人民银行行不得对其核核发开户许可可证。记账凭证摘要要的书写技巧巧记账凭证摘摘要，是该项项
36、经济业务的的基本概括，概概括好了，叫叫人一看就知知道经济业务务的来龙去脉脉，反之，若若写的文不对对题、词不达达意，可能会会给看账者或或查账者以错错觉，不利于于会计信息的的分析和利用用。对于如何何写好记账凭凭证摘要，笔笔者认为，必必须做到如下下几点。1.简单明明了、一看便便知。有些会计人人员单纯追求求“简单”，但但却不明了。如如收、付款凭凭证，只写“收收款”、“付付款”二字。转转账凭证，只只写“转成本本”、“调整整科目”等。其其实只要稍微微多加几个字字，其意义就就会很清楚，对对收付款业务务，摘要应写写明收付款的的性质，即写写明收什么款款，付什么款款、如写成“收收新华厂销货货款”、“收收大成公司投
37、投资款”：“付付包装物押金金”、“付购购料款”、“付付商业汇票款款”等。对于于转账业务，应应写明转账内内容，如写“结结转材料差异异”、“转入入库材料成本本”、“转出出库材料成本本”、“转产产品销售成本本”、“收入入转本年利润润”、“购设设备未付款”等等等。2.字迹清清楚，语法通通顺。3.内容要要与附件相符符，不能照抄抄。在实际工作作中，有的摘摘要写着“归归还某单位的的垫款”，可可实际凭证是是汇出销货款款，有的将收收入款计入应应付款，当然然，有的是笔笔误所致，有有的是对业务务不十分理解解，实际工作作中，有的是是为了隐瞒业业务真相。总总之，附件能能真正表明业业务的发生及及完成情况，应应根据附件的的
38、内容总结业业务的性质，概概括其业务内内容，给人以以一目了然的的感觉。但又又不能照抄原原始凭证，有有的会计将原原始凭证的内内容全写入“摘摘要栏”，过过账时摘要写写了半张账页页，则大可不不必。4.红字冲冲账也应写明明摘要内容。有的更正错错账时的红字字冲账内容没没有原始凭证证或附件，但但也应摘要写写明冲账原因因或业务内容容如写明“更更正某号凭证证错账”：“冲冲减退货进项项税额”等。总之，凭证证摘要的书写写虽不能像会会计科目那样样规范标准，但但作为会计人人员，应努力力提高自己对对会计业务事事项的表达和和概括能力，力力求使摘要的的书写标准化化、规范化。 记账凭证中容易易出现的错误误与舞弊主要要有哪些 记
39、账凭凭证中容易出出现的错误与与舞弊主要有有： （1）会会计账户运用用错误。 （2）合合计金额计算算错误。 （3）记记账凭证与所所附原始凭证证单据不符。 （4）在在汇总凭证中中进行作弊。例例如，在汇总总若干费用报报销单据时，故故意多汇总，使使付款凭 证证上的金额大大于所附原始始凭证的合计计金额，以达达到贪污其差差额的目的。又又如，在汇总总若干张 收收款原始凭证证时，故意少少汇总，使收收款凭证上的的金额小于所所附原始凭证证的实际金额额，以达到 贪污其差额额的目的。 （5）记记账凭证中的的“摘要”失失真，编造虚虚假记账凭证证。如何更户 并户户 迁户 销销户 随着市市场经济的发发展和管理体体制、经营规
40、规模的变化，开开户单位和个个人往往提出出变更、合并并、迁移或撤撤销银行账户户等要求，这这是经济发展展的正常现象象。为了搞好好银行存款新新旧账户的衔衔接，不影响响结算工作的的顺利进行，出出纳员应勇于于承担起更户户、并户、迁迁户、销户的的全部或部分分“跑腿”工工作。 所谓更更户，是指更更换银行账户户的名称。它它分两种情况况：一种是在在单位或个体体经营户的资资金来源或所所有制性质未未发生变化的的前提下变更更账户名称，不不必变更账号号。但是，营营业执照的名名称必须变，印印章名称也要要变更。出纳纳持新变更的的营业执照与与印章去开户户银行要回开开户许可证副副本，连同保保存的正本一一起带到当地地银行，银行行
41、即可更改开开户许可证名名称。然后，再再将更改后的的副本送交开开户银行，并并据此预留新新印鉴。另外外一种是在单单位资金来源源或性质发生生变化，所有有制也随之变变更时，如体体制改革中某某些事业单位位变成了企业业，某些个体体经营户经过过联合变成了了合伙经营户户，这时，不不仅要变更账账户名称，还还需变更账号号，银行需撤撤销原账户，重重新开立新账账户，为其编编列账号。开开户和销户的的程序按有关关规定进行。 所谓并并户，是指开开户单位向银银行申请合并并其相同资金金来源和相同同资金性质的的账户，或是是两个单位合合并后随之合合并银行存款款账户。合并并账户大体要要做四方面的的工作：一是是依据并户理理由向开户银银
42、行出示有关关证件；二是是主动与银行行核对账目，包包括存款账户户余额与贷款款余额；三是是经过银行撤撤销被并账户户，并将被并并账户余额划划转到保留账账户；四是整整理被并账户户所剩转账支支票、现金支支票等重要空空白凭证，该该交回开户银银行的交回开开户银行，该该经开户银行行同意继续使使用的，更改改凭证账号后后继续使用（只只限一开户银银行并户）。 所谓迁迁户，指开户户单位因地址址迁移等原因因，向原开户户银行提出申申请，要求将将账号迁往另另地或他行。迁迁户分两种情情况：一种是是在同城内迁迁户，要经原原银行同意，撤撤销原开户银银行账户，交交回原开户户许可证正正、副本；再再领取新的开开户许可证，在在新选择的银
43、银行开立账户户。另一种是是异地迁户，应应由单位按规规定程序向迁迁入地银行重重新办理开户户手续。待新新账户开立，且且单位已在当当地开始生产产经营后，原原账户应在一一个月内结清清，并注销。 所谓销销户，是指开开户银行因关关、停、并、转转等原因，向向银行提出撤撤销账户申请请。销户申请请经银行审查查，并核对其其存、贷款账账户后，予以以办理销户手手续。开户银银行在7日内内向当地人民民银行申报，并并交回销户者者的开户许许可证正、副副本。现行银银行账户管理理办法还规规定：“开户户银行对一年年（按对月对对日计算）未未发生收付活活动的账户，应应通知存款人人自发出通知知起30日内内来行办理销销户手续，逾逾期视同自
44、愿愿销户。”如何设置其他应应收款明细账账？ “其他他应收款”科科目核算企业业除应收票据据、应收账款款、预付账款款等以外的其其他各种应收收、暂付款项项，包括不设设置“备用金金”科目的企企业拨出的备备用金、应收收的各种赔款款、罚款、应应向职工收取取的各种垫付付款项，以及及已不符合预预付账款性质质而按规定转转入的预付账账款等。 该科目目应按其他应应收款的项目目及债务人设设置三栏式明明细账进行明明细分类核算算。 什么是凭证传递递？凭证传递递应注意哪些些事项？ 会计凭凭证的传递，是是指会计凭证证从填制或取取得时起，经经审核、记帐帐到装订保管管的全过程。各各单位在制定定会计凭证的的传递程序，规规定其传递时
45、时间时，通常常要考虑以下下两点内容：(1)根据据各单位经济济业务的特点点、企业内部部机构组织、人人员分工情况况，以及经经营管理的需需要，从完善善内部牵制制制度的角度出出发，规定各各种会计凭证证的联次及其其流程，使经经办业务的部部门及其人员员及时办理各各种凭证手续续，既符合内内容牵制原则则，又提高工工作效率。 (2)根据据有关部门和和人员办理经经济业务的必必要时间，同相关部门门和人员协商商制定会计凭凭证在各经办办环节的停留留时间，以便便合理确定办办理经济业务务的最佳时间间，及时所映映、记录经济济业务的发生生和完成情况况。 事业单位和企业业会计账务处处理差异 事业单单位是指国家家为了社会公公益目的
46、，由由国家机关举举办或者其他他组织利用国国有资产举办办的，从事教教育、科技、文文化、卫生等等活动的社会会服务组织。企企业则是从事事经济活动，实实行独立经济济核算的营利利性经济组织织。正因为如如此，尤其是是事业单位有有的是执行企企业会计制度度，有的是执执行行政事业业单位会计制制度，这就给给单位在会计计账务处理及及税款的计算算上带来一定定的难度。为为此，了解事事业单位会计计与企业会计计账务处理间间的差异，对对于正确处理理会计事项和和正确履行依依法纳税义务务有着重要的的意义。 一、会计科科目所用不同同 在处理同一一经济业务时时，事业单位位和企业所做做的会计分录录形式相同、借借贷方向相同同，但因不同同
47、制度所规定定的会计科目目名称不同而而将有关内容容分别记入不不同的账户。如如借款的核算算，企业是按按期限长短分分别记入“短短期借款”或或“长期借款款”科目，而而事业单位则则不分长期或或短期借款，一一概记入“借借入款项”科科目。 二、账务处处理存在差异异 由于不同的的单位在从事事生产经营、内内部成本核算算、业务活动动的性质等方方面存在差异异，其账务处处理也是不相相同的。 、因是否否从事产品生生产而导致的的差异。这类类差异应分两两种情况：一一是从事产品品生产的事业业单位和不从从事产品生产产的事业单位位由于在账务务处理上存在在差别，要区区别对待。二二是对同样从从事产品生产产的事业单位位与企业在账账务处理上也也有差异，也也要区别对待待。以材料采采购业务为例例，企业的做做法分一般纳纳税人和小规规模纳税人两两种，前者在在购入时采用用不含税进价价，以区分进进项税额；后后者则采用含含税