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1、会计基础首先会计是做什么的一一就是记账的，记增加数和减少数。其次是要往哪里记呢一一账薄（账本）它是有结构的，日期以及摘要以及增加减少和总额，其中增加减少 用借方和贷方来表示。再次就是记账方法借贷记账法：1、以借贷二字为记账符号，（没有内在意义）2、资产增加记借方，次产减少记贷方（费用同次产）。负债增加记贷方，减少记借方（收入同负债）3、有借必有贷，借贷必想等。复式记账法:对每一项发生的经济业务要以想等的金额，同时在两个或两个以上想联系的账户进行登 记就叫复式记账法，借贷记账法就是复式记账法的一种。会计对像P7会计要素P23会计科目P49会计账户P55会计对像：指会计所核算和监督的内容，即会计容
2、体，凡是特定主体能够以贷币表现的经济活动都是会计 对你像，+凡是能引起或导至价值变动的事项都是会计对像。会计要素：根据交易或事项的经济特征所确定的会计对像的基本分类，是会计核算的具体化，是从会计的 角度描述经济活动的基本要素：资产以及负责以及所有者权益以及收入以及费用和利润。其中 资产以及负债以及所有者权益反映的是企业的账务状况，收入以及费用和利润反映的是经营成 果。会计科目：对会计要素的内容进一步的分类核算，详见P52科目分类与要素并不矛盾。会计账户：账户是根据会计科目设置的，具有一定格式用以分类反应会计要素增减变动情况其结果的载体。会计要素资产流动资产以及长期投资以及固定资产以及无形资产以
3、及其它资产。资产就是资源，预期会给企业带来经济利益的资源，企业摇篮有或控制的资源，过去交易或事项所形成的 资源。拥有二字就是所有者权的意思融资租凭：租金含利息的租凭。融资租入的一定是企业的资产。判断题：凡是企业的资产其所有权一定属于企业。错多选题：以下哪些是个业的资产：BCA经营租入的固定资产B经营租出的固定资产C融资租入的固定资产流动资产：可以在一定内变现或耗用的资产，包括：库存现金以及银行存款以及交易性金融资产。 货币资金：库存现金以及银行存款以及其它货币资金。交易性金融资产：短期持有的股票以及基金以及债券都是交易性金融资产原来叫短期投资。 应收及预付款项：应收账款以及其它应收账款以及预付
4、账款 存货等：原材料，周转材料，库存商品等长期投资：除了交易性金融资产以外投资都叫长期投资。（持有时间超过一年的）股权：投资以后占有的股份可分红。（亏了就不分红）债权：借钱给企业，到期还利息，不可分红。例1某日财产清理现金长款原因待值借库存现金100货待处理财产损益（来源）1002情况1经结核该长款为应支付给A公司的款项（其他应付款）借待处理财产损益货营业外收入例2 1某日财产清查 现金短款50原因待查借财产损益50货现金502情况1经过核实 短款为出纳造成应由期赔偿（其他应收款）借其他应收款50货待处理财产损益50情况2经核实愿意无法查明做相应处理（管理费用）借管理费用 50货待处理财产损益
5、50判断 短款记管理费用项目金额项目金额银行对账余额53000企业银行存款项目记帐余额51300加企业已收银行未知数3900加银行已收企业未知数4100减企业已付银行未知数1900减银行已付企业未知数400调整后余额55000调整后余额550001划拨借其他货币资金货银行存款2使用结算（买东西结算）借有关账户（如原材料）货其他货币资金3转回借银行存款货其他货币金第十章交易性金融资产一概述（一）概念（-）账户设置交易性金融资产公允价值变动短期持有的例如股票基金为了近期出售而持有的资产损益分2类收入费用公允价值变动损益手艺增加记货方损失记借方投资收益2类收益货方损失记借方二账务处理P 201例10
6、-11购入股票借 交易性金融资产-成本 3000000货其他货币资金-存储投资款30000002支付手续费借投资收益 11000货其他货币资金一一存储投资数11000二按照取得时的公允价值作为其初始确认金额及购买价格做齐入账价值 特助1 取得时支付的交易费用（续费佣金印花税等）计入投资收益（当期损益）2010 6 30该股票的市场价为3100000借 交易金资产一一公允价值变动100000货公允价值变动损益1000002010 12 31该股票的公允价值为3070000借公允价值变动损益30000货 交易性金融资产公允价值变动30000出售股票2011年1余额9号以每股6. 22元的价格出售全
7、部股票款项存入银行借银行存款3110000货 交易性金融资产 成本3000000公允价值变动投资收益40000 最后将公允价值变动损益结转到投资收益（结转贷公允价值变动损益的投资收益7万）借公允价值变动收益70000货投资收益70000说明出售后赚了 11万元4万+7万本项投资的收益为11万1万1千（手续费）=99000第十一章应收及预付款项第一节应收账款一、核算内容概念：1以及销售商品以及材料2以及提供劳务说明：多选题，不要与其他应收款的核算内容搞混详见P212入账价值包括：1以及价款2以及增值税3以及代购贷方预付的各种款项，也包括在应收账款里。二以及财务处理例11以及12月5日销售商品给A
8、公司售价1万，增值税1700,价税和记11700款项尚未收回。说明增值税：销售货物，提供加工修理修配劳务，进口货物要交增值税。（增值税从买方收取）借：应收账款 A公司 11700贷:主营业务收入 10000应缴税费-应缴增值税（销项税X）17002以及12. 10,收回A公司所欠贷款借：银行存款 11700以及贷：应收账款 11700例212, 5销售商品给A公司价款1万，增值税1700.现金代垫运费300,款未收回借：应收账款 A公司 12000贷:主营业务收入10000应交税费 应交增（税项）1700贷库存现金300例3某销售商品1000件 单位10元由于数量较多给予对方10%的折扣增值税
9、税率17%款未收回9000*17%=1530借应收账款9000+1530+10530贷 祝营业务收入9000应交税款一一应交税费（增值）（销项税）1530例 11-3第3节节侧付账款一核算内容根据合同预先讨论核算购买借原材料10000应交增进项税1700贷银行存款11700第4节核算内容多选简答账务处理P213例11-6考题预付差旅费1000借其他应收款一张力1000贷库存现金1000例117管理部门张力出差归来 报销980借管理费用980库存现金20贷固定资产一、概念：（不是为出售，以持有为目地的）1以及为生产商品以及提供劳务以及出租或经营管理而持有的2以及使用寿命超过一个会计年度。确认条件
10、判断题：在实务中如何固定资产的经济利益是否很可能流入企业，主要依据与该固定资产所有权相关的风险和报酬是否转移给了企业。固定资产的各组成部分具有不同使用者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率 或折旧方法的，应当分别将名组成部分确认为单项固定资产。分类1以及按经济用途分类：可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产2以及按使用情况分类：可分为使用中的固定资产以及未使用的固定资产和不需用的固定资产。3以及按所有权分类：可分为自有固定资产和租入固定资产。4以及综合分类：按固定资产的经济用和合用情况和综合分类，可以把企业的固定资产划分为七大类:1以及生产经营用固定资产2以及非生产经营用固定资
11、产3以及租出固定资产4以及不需用固定资产5以及未使用宏富资产6以及土地7以及融资租入固定资产核算时的会计科目二、取得的核算1、外购：借：应交税费-应交增值税（进项税）借：在途物资/-应交税费-应交增值税（进）贷：银行存款贷：以及银行存款生产用（进项税）不计成本2、接受投资者投入借：固定资产/在建工程贷：实收资本3、折旧按一定方法对应计提的折旧进行摊销所有的固定资产都应计提折旧（除土地以及要改建，计在建工程，大修理暂停使用要提折旧）折旧的方法/计算方法一以及年限平均法二、工作量法三以及双倍余额递减法四、年数总和法5、折旧的账务处理：管理用转管理费用 贷：累计折旧固定资产的后续支出例1 2010年
12、9月对原厂房进行改扩建，原值为100万以提折旧40万，改扩建支出30万，残料变价收入2万，通过银行收复，12月改造完成，交复使用。（账面价值60万）以及1以及将因次转入在建工程例22010年12月车间发生固定资产修理费2000,支票支付借：管理费用贷：银行存款例3甲公司2010年9月将厂房出售，原值100万，已计提折旧40万，出售价款70万，发生清理费用2 万，均通过银行收复，营业税率5% （11分）1以及将固定资产转入固定资产清理借：累计折旧40万固定资产清理60万贷：固定资产100万2以及出售收入借：银行存款 70万贷：固定资产清理70万3以及发生清理费用借：固定资产清理 2万贷：银行存款
13、 2万说明：出售不动产要交营业税4以及计提营业税借：固定资产清理 3.5万贷：应交税费-应交营业税3.5万5以及结转净损益情况1如果变价收入（出售收入）大于其账面价值，及相关税费，及固定资产清理出现贷方余额,则表示代来收益借：固定资产清理4.5万贷：营业外支出4. 5万情况2如果处置收入(出售也入)小于其账面价值，及相关税费，及固定资产清理出现借方余额，则表示净损失借：营业外支出贷：固定资产清理说明：单选题 该题带来收益(100-40) -70+2+3.5=4.5第十二章书上例甲公司2010年9月初，结存材料4000公斤单价2元固定资产：不是为了卖，使用年限超过一年，单位价值较高，房屋及建筑以
14、及机器设备以及运输设 备以及工具等。单位价值：800以上大型企业2000以上。 桌椅成批购入算固定资产，一个桌子不到 500不算固定资产。例1用现金5000购电脑一台（参照P52）123456789075度借：固定资产500010, 000, 000,三位一逗贷：库存想金 5000会计分录无形资产：没有实物形态，非货币性长期资产，包括：专利利权，非起利技术，商标权，土地使用 权，特许权。负债流动负债以及长期负债负债就是过却说的交易或事项所形成的企业所承担预期会导致经济利益流出企业的现时义务。流动负债：将在一年内偿还的债务。短期借款以及应会票据以及应付账款以及预收账款以及其它应付款以及应付职工薪
15、酬以及应交 税费以及应付股利以及应付利息等。长期负债：偿还期一上以上的债务。长期借款以及应付债券以及长期应付款等。例2从银行贷款100000 一年期，存入银行。借：银行存款 1000000贷：短期借款1000000负债以及所有者权益以及收入增加记贷方所有者权益：投资者在企业资产的剩余权益，其余额为资产减负债的余额。判断题：所有者权益的确认与计量，主要依赖于资产和负债的确认与计量。对的例3 AB合伙成立了一家公司，A投入30万现金，存入银行，B投入一辆汽车作价20万借：银行存款300000固定资产200000贷：实收资本500000实收资本：国家资本以及法人资本以及个人资本以及外商资本。资本公积
16、：资本（或股本）溢价，其它资本公积流存收益：盈余公积以及未分配利润小结：资产以及费用增加记借，减少记贷负债以及所有者权益以及收入，增加记贷，减少记借资产=负债+所有者权益（反映企业的财务状况）收入：在旦邕适巫中形成的会导致所有者权益增加与年有者投入资本无关的，经济利益的流入叫收入。日常活动：销售商品以及提供劳务以及让渡资产使用权（出租）特征：1企业的日常活动中形成2企业资产的增另负债的减少3所有者权益的增加多选题：以下哪些属于收入核算的范围：ABDA以及销售材料B以及提供咨询服务C以及出售固定资产（不是售商品，不归日常活动）D以及出租房屋E以及罚款（不算收入）例4销售商品售价1万收到款项存入银
17、行借：银行存款10000例4” 销售商品售价1万款未收回借：应收账款 10000贷：主营业务收入10000说明：1以及销售商品必需记收入的账2以及收入按售价记账3以及商品销售完成，劳务发生 记账作业:上网查中石油以及中石化中期财务报告相比较。费用：费用是指企业在是常活动所发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者权益分配利润无关的经 济利益的流出。特征：1以及日常活动所带来的2以及资产的减少或负债的增加3以及最终会导致企业所有者权益的减少分类：费用按其经济用途不同可以分为“成产成本和期间费用”生产成本：直接材料以及直接人工以及制造费用。期间费用：销售费用以及管理费用以及财务费用。财务费用：企业
18、为筹集生产经营所需资金等所发生的费用，如：利息净支出以及汇总手续费例51、用支票支付广告费1万（支票是银行存款）借：销售费用 10000贷：银行存款100002、用现金500买办公用品借：管理费用 500贷：库存现金 5003、现金支付业务招待费500借：管理费用500贷：库存现金500利润：企业在一定会计期间的经营成果 收入一费用=利润特征：利润的现实表现为所有者权益增加，而亏损的发生则表现为所有者权益的减少。内容：利润包括收入减去费用后的净额，直接记入当期损益的利得和损失等。小结：1以及收入一费用=利润（会计等式）反映企业的经营成果，构成“利润表”2以及利润由两部分构成：一，收入减费用后的
19、净额二，记入当期损益的利得和损失例P43华明公司03年初的各科目余额表如P43 1-1 2003年发生如下经济业务1以及华明公司从银行提取现金2万备用借：库存现金20000资产类贷：银行存款20000资产类2以及从银行借款4万（一年期）归还所欠贷款借：应付账款40000负债类贷：短期借款40000负债类3以及从盈余公积中拿出1. 2万转增实收资本借：盈余公积12000所有者权益类贷：实收资本12000所有者权益类4以及一位投资者投入货币资金100000存入银行借：银行存款100000资产类贷：实收资本100000所有者权益类5以及从银行借款10万1年期存入银行借：银行存款100000资产类贷：
20、短期借款100000负债类6以及用银行存款5万退还给投资者以减少其投资借：实收资本 50000所有者权益类贷：银行存款50000资产类7以及用银行存款3万归还短期借款借：短期借款30000负债类贷:银行存款 30000资产类8以及用投资者投入的10万直接归还借款借：短期借款100000负债类贷:实收资本 100000所有者权益类作业P45 912题 看P52科目表第五节应收款项的减值一概念：企业应收款项的可收回金额，如果低于其账面价值时，即为应收款项减值。例 应收款10万（有收不回来的可能）预计会拿回9万（3年后）有损失85000 （现值）折现 若15000拿不回来则借：资产减值损失15000
21、贷：坏帐准备15000二会记处理1计提坏账准备拿不回来的应收款项借：资产减值损失贷：计提坏账准备（资产类）2发生坏账/确认坏账借：坏账准备贷：应收账款3坏账又回收借：银行存款货：应收账款例 11-8 P2151 2008年末应收款的余额是40万3 2009年末应该计提的坏账准备60*5%+8000如果有借方应该加上借：资产减值损失38000货：坏账准备38000说明：登帐后坏账准备的余额为贷方300004 2010年某日收到09年已经转消的坏账15000存入银行1恢复储应收账款银存15000货：坏账准备应收15000说明：登录后换张准备的余额为贷方450005 2010年某日又核销换张2400
22、0核实注销（又发坏账24000）借：坏账准备24000货：应收款张24000说明登录后余额为货方210002010年末应收账款的余额为50万（到年末就得）2010年末应计提的坏账准备50万*5%2010年末应该计提的换张准备=40万*5%-21000=-1000借坏账准备1000 （冲掉）贷：资产减值损失1000 （冲掉）P214P2151经过核查应申责任人赔偿5000非正常损失4000定额内合理损耗1000借：其他应收款货：待处理财产损益1万非常损失计营业外支出定额内合理损耗计管理费用第12章存货存货盘应冲减管理费用盘亏应由别人偿还合理经营理费用非正常营业外支出第一节概述1概念及范围（种类）
23、2确认条件第二下1分类2会计处理（接实际成本）一材料收发凭证二核算 在途物质1材料收入核算借原材料以及在途物质+应交程费-应交增值（进项）货 银行存款以及应付票据 银行汇票 是其他货币的资金其他货币资金以及应付账款 商品汇票是应付票据第四节存货的清查例1 （盘营）1其日财产清查盘营原料100公斤单价10元原因待查借原材料1000货待处理财产损益10002经过核实盘营材料属于计量工具不准送或做相关处理借待处理财产损益货管理费用存货盘管冲减管理费用存现计入营业外收支某日财产清查盘方材料1000公斤单位10元原因待定借待处理财产损益10000第2节存货的计量方法一初始计量例单选某企业为一般纳税人外购
24、材料1000公斤单位10元增值税17000运杂费300运输途中合理损10公斤 入库前挑选费用50该存货的采购成本（入账价值）A 12050 B 10250 C 10350 D 10450借原材料10000应交税-赠（进）1700货银行存款11700例多选外购存款的成本目标A价款B相关税费C运输途中合理损耗用于生产的固定资产的购价它的增值税可抵扣 不计成本借固定资产以及在建工程应交税费一增（进）货银存一切的合理必要的支出都叫成本可抵扣的不叫成本例甲企业接受已企业的设备一台原值10万 以提折旧4万 投资合同确认的价值5万借固定资产50000货实收资本50000例甲企业2009 12月 购入一台生产用设备 成本10万 预计使用年限5年 预计净残值率4%分别按平均年限限法双倍余额样减法年数总和法计算千年的折旧额1平均年限法年折旧额二（原值-原值*净值率）/预计年限10万-4000/5（10 万-10 万*4%） /3= 192002年折旧率二（年折旧额/原值）*100%3双倍余额递减法2/年限