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1、教学目的 1、介绍认识科目 2、记住分类 3、会应用 会计科目核算内容 资产类：按流动性分为流动资产和非流动资产。流动资产科目：1.库存现金存放于财务部门，由出纳人员经管的货币，核算出纳手上的现金，月底于出纳实存数进行核对 2.银行存款核算企业存入银行或金融机构的各种款项，月底与银行转来的对账单进行核对 票据 出票人 开出票据时（现金支票或转账支票）收到票据时 支票 企业 银行存款 库存现金 转账支票 3.其他货币资金 核算企业除库存现金和银行存款以外的资金。例如：外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款，信用卡存款，信用证保证金存款 欢迎下载 2 存出投资款（指企业为了购买股票、债券、基金等根据
2、有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项）业务题：例：出纳将 1000 元存入银行。例：出纳到银行取钱 1000 元。例：企业将 3 万的现金交给银行，换出一张面额为 3 万的银行汇票。4.交易性金融资产 1、买的股票、债券、基金 2、短期持有，3、目的：赚取差价 23.长期股权投资 1、买的股票，2、长期持有，3、目的：分利润 62.投资收益核算企业投资获得的收益和亏损。投资赚了作“投资收益”增加，投资亏了作“投资收益”减少 月底“投资收益”余额为正数说明赚了，负数说明亏了 业务题：例：企业在证券公司开户，将其开户银行账上 5万转入该公司在证券公司开的账户上。例：2010 年 1
3、 月，购入蒙牛公司股票 100 股，每股 20 元/股，准备短期持有。目库存现金存放于财务部门由出纳人员经管的货币核算出纳手上的现金月底于出纳实存数进行核对银行存款核算企业存入银行或金融机构的各种款项月底与银行转来的对账单进行核对票据出票人开出票据时现金支票或转账支票支票 款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款指企业为了购买股票债券基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项业务题例出纳将元存入银行例出纳到银行取钱元例企业将万的现 买的股票长期持有目的分利润投资收益核算企业投资获得的收益和亏损投资赚了作投资收益增加投资亏了作投资收益减少月底投资收益余额
4、为正数说明赚了负数说明亏了业务题例企业在证券公司开户将其开户银行账上万转入该公司 欢迎下载 3 例：2010 年 2 月，蒙牛公司股票涨到 30 元/股，企业全部出售.例：2010 年 2 月，蒙牛公司股票跌到 15 元/股，企业全部出售。6.应收账款销售货物，未收回的货款。5.应收票据销售货物，未收回的货款，且收到一张商业汇票 40.应付帐款采购货物，未付的货款。41.应付票据采购货物，未付的货款，且开给对方一张商业汇票 业务题：例：A公司向 B 公司购买材料，价款 1000 元，款未付。例：十天后 A公司用银行存款支付了该笔货款。目库存现金存放于财务部门由出纳人员经管的货币核算出纳手上的现
5、金月底于出纳实存数进行核对银行存款核算企业存入银行或金融机构的各种款项月底与银行转来的对账单进行核对票据出票人开出票据时现金支票或转账支票支票 款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款指企业为了购买股票债券基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项业务题例出纳将元存入银行例出纳到银行取钱元例企业将万的现 买的股票长期持有目的分利润投资收益核算企业投资获得的收益和亏损投资赚了作投资收益增加投资亏了作投资收益减少月底投资收益余额为正数说明赚了负数说明亏了业务题例企业在证券公司开户将其开户银行账上万转入该公司 欢迎下载 4 例：A公司向 B 公司购买材料，价
6、款 1000 元，款未付，开出一张商业汇票给对方。例：1 个月后商业汇票到期，A公司通过银行付款 7.预付账款购货时，按照合同规定预付的货款。42.预收帐款销售时，按照合同规定预收的货款。例：A公司采购货物，按合同预付 B 公司 2 万元的定金，通过银行付款。8.应收股利 投资钱 给他人，应收还未收到的股利 9.应收利息 借钱 给他人，应收还未收到的利息 45.应付股利企业接受投资，应付而未付给投资者的股利或利润 46.应付利息企业借款，按合同约定应付而未付的利息 目库存现金存放于财务部门由出纳人员经管的货币核算出纳手上的现金月底于出纳实存数进行核对银行存款核算企业存入银行或金融机构的各种款项
7、月底与银行转来的对账单进行核对票据出票人开出票据时现金支票或转账支票支票 款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款指企业为了购买股票债券基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项业务题例出纳将元存入银行例出纳到银行取钱元例企业将万的现 买的股票长期持有目的分利润投资收益核算企业投资获得的收益和亏损投资赚了作投资收益增加投资亏了作投资收益减少月底投资收益余额为正数说明赚了负数说明亏了业务题例企业在证券公司开户将其开户银行账上万转入该公司 欢迎下载 5 10.其他应收款：除上以外的，应收的款项 如：应收的员工借款 应收的押金 应收的租金 应收的赔款、罚款(
8、如应向出纳收的赔款)生活小案例：买玻璃瓶汽水，押 5 角、到公园租船交的押金。业务题：例：2010年 1月 8日，A 公司向 B公司借入一台设备，交纳了 5000元的押金，用现金支付。例：2010年 1月 25日，A 公司还回设备，收回 5000元的押金。例：A公司的员工张三出差，向公司借款 2000 元，付现金。例：张三出差回来，报销出差的费用 1800 元，退回 200 元的现金。（张三属管理人员）目库存现金存放于财务部门由出纳人员经管的货币核算出纳手上的现金月底于出纳实存数进行核对银行存款核算企业存入银行或金融机构的各种款项月底与银行转来的对账单进行核对票据出票人开出票据时现金支票或转账
9、支票支票 款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款指企业为了购买股票债券基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项业务题例出纳将元存入银行例出纳到银行取钱元例企业将万的现 买的股票长期持有目的分利润投资收益核算企业投资获得的收益和亏损投资赚了作投资收益增加投资亏了作投资收益减少月底投资收益余额为正数说明赚了负数说明亏了业务题例企业在证券公司开户将其开户银行账上万转入该公司 欢迎下载 6 例：张三出差回来，报销出差的费用 2500 元，补给张三 500 元的现金（张三属管理人员）例：A公司是一家工业企业，3 月初将其闲置不用的厂房出租给 B 公司，租金
10、800 元，约定月底收取租金。3 月 31 日未收到租金 4 月 3 日收到租金 800 元。11.坏账准备“债权”的备抵科目。坏账指无法收回的钱,我国会计对坏账实行备抵法，也就是平时坏账没发生时，按一个比例做一个坏账的准备，实际发生时，用坏账准备抵销真正的坏账。业务题：例：A公司 2009 年底，应收账款的余额为 50 万，会计估计会了 10%收不回来，之前未对计提坏账准备 例：2010 年底，应收账款的余额增到 70 万，坏账准备率还是 10%。目库存现金存放于财务部门由出纳人员经管的货币核算出纳手上的现金月底于出纳实存数进行核对银行存款核算企业存入银行或金融机构的各种款项月底与银行转来的
11、对账单进行核对票据出票人开出票据时现金支票或转账支票支票 款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款指企业为了购买股票债券基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项业务题例出纳将元存入银行例出纳到银行取钱元例企业将万的现 买的股票长期持有目的分利润投资收益核算企业投资获得的收益和亏损投资赚了作投资收益增加投资亏了作投资收益减少月底投资收益余额为正数说明赚了负数说明亏了业务题例企业在证券公司开户将其开户银行账上万转入该公司 欢迎下载 7 例：2011 年底，应收账款的余额为 60 万，坏账准备率还是 10%12.材料采购：计划成本法下，未入库的材料 13.
12、在途物资：实际成本法下，未入库的材料 14.原材料：入库了的材料。实际成本法下，“原材料”以实际价入账，计划成本法下，“原材料”以计划价入账。材料采购（计划成本法）原材料 在途物资（实际成本法）例：A公司购入一批材料，实际价款 10 万元，用银行存款支付，已验收入库。例：5 日，A公司采购了一批材料，实际价款 10 万元，用银行存款支付，未验收入库（采用实际成本法）目库存现金存放于财务部门由出纳人员经管的货币核算出纳手上的现金月底于出纳实存数进行核对银行存款核算企业存入银行或金融机构的各种款项月底与银行转来的对账单进行核对票据出票人开出票据时现金支票或转账支票支票 款银行汇票存款银行本票存款信
13、用卡存款信用证保证金存款存出投资款指企业为了购买股票债券基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项业务题例出纳将元存入银行例出纳到银行取钱元例企业将万的现 买的股票长期持有目的分利润投资收益核算企业投资获得的收益和亏损投资赚了作投资收益增加投资亏了作投资收益减少月底投资收益余额为正数说明赚了负数说明亏了业务题例企业在证券公司开户将其开户银行账上万转入该公司 欢迎下载 8 例：17 日，采购的材料已到仓库，并验收入库。例：5 日，A公司采购了一批材料，实际价 10 万元，用银行存款支付，未验收入库。（采用计划成本法）例：17 日，采购的材料已到仓库，并验收入库。计划价为 8
14、万元 例：17 日，采购的材料已到仓库，并验收入库。计划价为 15 万元 材料成本差异计划成本和实际成本的差异，超支是材料成本差异增加，节约材料成本差异是减少。注：月底材料成本差异余额为正数代表超支，月底材料成本差异余额为负数代表节约。总结：实际成本法下会用到“在途物资”、“原材料”科目 计划成本法下会用到“材料采购”、“原材料”、“材料成本差异”科目 目库存现金存放于财务部门由出纳人员经管的货币核算出纳手上的现金月底于出纳实存数进行核对银行存款核算企业存入银行或金融机构的各种款项月底与银行转来的对账单进行核对票据出票人开出票据时现金支票或转账支票支票 款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用
15、证保证金存款存出投资款指企业为了购买股票债券基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项业务题例出纳将元存入银行例出纳到银行取钱元例企业将万的现 买的股票长期持有目的分利润投资收益核算企业投资获得的收益和亏损投资赚了作投资收益增加投资亏了作投资收益减少月底投资收益余额为正数说明赚了负数说明亏了业务题例企业在证券公司开户将其开户银行账上万转入该公司 欢迎下载 9 16 库存商品持有目的是：对外销售 例：如为生产产品原材料 购入的水泥 如为销售库存商品 业务题：例：企业购入一个商品，价款 1000 元，购入该批商品支付 50 元的运费，转账支票支付。17.发出商品：企业已经发出，
16、但尚未实现收入的产品，商品或物资。发出商品 库存商品 18.商品进销差价：所谓商品进销差价是指从事商品流通的小企业采用 售价 核算的情况下，其商品售价与进价之间的差额即为商品进销差价。（有进价法和售价法）如：商品售价 60 万元，进价 40 万元，则 20 万元就是他们的进销差价。库存商品 60 目库存现金存放于财务部门由出纳人员经管的货币核算出纳手上的现金月底于出纳实存数进行核对银行存款核算企业存入银行或金融机构的各种款项月底与银行转来的对账单进行核对票据出票人开出票据时现金支票或转账支票支票 款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款指企业为了购买股票债券基金等根据有关
17、规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项业务题例出纳将元存入银行例出纳到银行取钱元例企业将万的现 买的股票长期持有目的分利润投资收益核算企业投资获得的收益和亏损投资赚了作投资收益增加投资亏了作投资收益减少月底投资收益余额为正数说明赚了负数说明亏了业务题例企业在证券公司开户将其开户银行账上万转入该公司 欢迎下载 10 银行存款 40 商品进销差价 20 19.委托加工物资 企业委托外单位加工的物资 该账户核算委托外单位加工物资的成本，收回物资时余额转入“库存商品”或“原材料”。生活小案例：年底，委托他人加工香肠，企业买回的肉，是企业的原材料，发出的肉，原材料变成了企业委托加工的物资，加工
18、完后，委托加工物资就变成企业库存商品。业务题：例：3 月 5 日，A公司将 5000 元的布料发给 B 服装加工厂，委托加工成服装。例：用现金支付加工费 100 元 例：收到加工服装时 目库存现金存放于财务部门由出纳人员经管的货币核算出纳手上的现金月底于出纳实存数进行核对银行存款核算企业存入银行或金融机构的各种款项月底与银行转来的对账单进行核对票据出票人开出票据时现金支票或转账支票支票 款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款指企业为了购买股票债券基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项业务题例出纳将元存入银行例出纳到银行取钱元例企业将万的现 买的股
19、票长期持有目的分利润投资收益核算企业投资获得的收益和亏损投资赚了作投资收益增加投资亏了作投资收益减少月底投资收益余额为正数说明赚了负数说明亏了业务题例企业在证券公司开户将其开户银行账上万转入该公司 欢迎下载 11 20.周转材料 特征：持有目的：使用 单位价值低，没有达到固定资产标准 包装物：企业生产过程中用的桶、箱、瓶、坛、袋子等。包括 低值易耗品：单位价值较低，易损耗的物品，如起子、板手等 业务题：例：2 日，企业购入了 3 台电扇，70 元/台，用现金支付。例：5 日，管理部门领用一台。21 融资租赁资产 融资租赁企业为开展融资租赁业务，购入准备出租给他人的资产 提问：融资租赁业务中，该
20、设备对于三方人分别是他们的什么东西？4S 店 目库存现金存放于财务部门由出纳人员经管的货币核算出纳手上的现金月底于出纳实存数进行核对银行存款核算企业存入银行或金融机构的各种款项月底与银行转来的对账单进行核对票据出票人开出票据时现金支票或转账支票支票 款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款指企业为了购买股票债券基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项业务题例出纳将元存入银行例出纳到银行取钱元例企业将万的现 买的股票长期持有目的分利润投资收益核算企业投资获得的收益和亏损投资赚了作投资收益增加投资亏了作投资收益减少月底投资收益余额为正数说明赚了负数说明亏
21、了业务题例企业在证券公司开户将其开户银行账上万转入该公司 欢迎下载 12 物流公司（长期应付款）融资租赁公司（长期应收款）物流公司租入设备时做账：融资租赁公司购入卡车时做账：物流公司支付租金时做账：租给物流公司时做账：每年收租金时做账：22.存货跌价准备存货类的备抵科目 23.长期股权投资 24 长期股权投资减值准备 25.长期应收款核算融资租赁时，出租方应收还未收完的租金 50.长期应付款核算融资租赁时，租入方应付还未付完的租金 26.固定资产：特点：1、持有目的：使用 2、单位价值高 3、使用年限长 4、有实物形态 举例：如设备、厂房、交通工具、空调、电脑等 提问：目库存现金存放于财务部门
22、由出纳人员经管的货币核算出纳手上的现金月底于出纳实存数进行核对银行存款核算企业存入银行或金融机构的各种款项月底与银行转来的对账单进行核对票据出票人开出票据时现金支票或转账支票支票 款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款指企业为了购买股票债券基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项业务题例出纳将元存入银行例出纳到银行取钱元例企业将万的现 买的股票长期持有目的分利润投资收益核算企业投资获得的收益和亏损投资赚了作投资收益增加投资亏了作投资收益减少月底投资收益余额为正数说明赚了负数说明亏了业务题例企业在证券公司开户将其开户银行账上万转入该公司 欢迎下载 1
23、3 1、汽车 4S 店购入的小汽车，作为企业“固定资产”吗？累计折旧 固定资产在使用过程中消耗掉的金额 固定资产在使用中磨损掉的金额在“累计折旧”账户里核算，“固定资产”账户只核算固定资产的原值，用“固定资产”账户余额减去“累计折旧”账户余额才等于固定资产的净值（“累计折旧”是固定资产的备抵科目。）“固定资产”账面余额“累计折旧”账户余额=固定资产净值（折余价值）“固定资产”账面余额“累计折旧”账户余额“固定资产减值准备”账户余额=固定资产净额（账面价值）折旧的方法包括：年限平均法（又称直线法），工作量法 双倍余额递减法 年数总和法 年限平均法公式：年折旧额=（原值预计净值）预计使用年限 工作
24、量法 单位工作量=（原值-预计净残值总工作量 目库存现金存放于财务部门由出纳人员经管的货币核算出纳手上的现金月底于出纳实存数进行核对银行存款核算企业存入银行或金融机构的各种款项月底与银行转来的对账单进行核对票据出票人开出票据时现金支票或转账支票支票 款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款指企业为了购买股票债券基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项业务题例出纳将元存入银行例出纳到银行取钱元例企业将万的现 买的股票长期持有目的分利润投资收益核算企业投资获得的收益和亏损投资赚了作投资收益增加投资亏了作投资收益减少月底投资收益余额为正数说明赚了负数说明亏
25、了业务题例企业在证券公司开户将其开户银行账上万转入该公司 欢迎下载 14 本月折旧额=本月工作量单位工作量 双倍余额递减法 年折旧率=2/使用年限 前若干年的折旧额=（原值-累计折旧）年折旧率 只有最后两年折才用到净残值 最后两年折旧额=原值-累计折旧-净残值 2 年数总和法 年折旧率=尚可使用年限/年数总和 年折旧额=（原值-预计净残值年折旧率 年折旧率是一个变化的值 例：一台设备，价值 50 万元，预计残值为 0.5 万，预计可使用 5 年，每年计提的折旧是多少？每个月折旧多少？例：某企业新购置货运卡车一辆，原值 60000 元，预计净残值率为 5%，预计行驶 400000 公里/吨，本月
26、实际行驶 8000公里/吨。目库存现金存放于财务部门由出纳人员经管的货币核算出纳手上的现金月底于出纳实存数进行核对银行存款核算企业存入银行或金融机构的各种款项月底与银行转来的对账单进行核对票据出票人开出票据时现金支票或转账支票支票 款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款指企业为了购买股票债券基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项业务题例出纳将元存入银行例出纳到银行取钱元例企业将万的现 买的股票长期持有目的分利润投资收益核算企业投资获得的收益和亏损投资赚了作投资收益增加投资亏了作投资收益减少月底投资收益余额为正数说明赚了负数说明亏了业务题例企业在证
27、券公司开户将其开户银行账上万转入该公司 欢迎下载 15 例：某企业对机械设备采用双倍余额递减法计提折旧，企业的某项设备原值 160000 元，预计净残值率为 3%，预计使用 5年。例 某企业购置设备一台，原值 122500 元，预计净残值率为 4%。预计使用年限为 6 年，采用年数总和法计提折旧。折旧的规定：当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不再计提折旧。提问：1、2010 年 1 月购入的固定资产，什么时候开始算折旧？2、2011 年 10 月报废了一台固定资产，10 月需要算折旧吗？11 月需要算折旧吗？折旧费的规定：车间所
28、使用的固定资产的折旧费制造费用 行政管理部门所使用的固定资产折旧费管理费用 目库存现金存放于财务部门由出纳人员经管的货币核算出纳手上的现金月底于出纳实存数进行核对银行存款核算企业存入银行或金融机构的各种款项月底与银行转来的对账单进行核对票据出票人开出票据时现金支票或转账支票支票 款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款指企业为了购买股票债券基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项业务题例出纳将元存入银行例出纳到银行取钱元例企业将万的现 买的股票长期持有目的分利润投资收益核算企业投资获得的收益和亏损投资赚了作投资收益增加投资亏了作投资收益减少月底投资收
29、益余额为正数说明赚了负数说明亏了业务题例企业在证券公司开户将其开户银行账上万转入该公司 欢迎下载 16 销售部门所使用的固定资产折旧费销售费用 出租固定资产的折旧费其他业务成本 28.固定资产减值准备 了解 固定资产的备抵科目。29.在建工程：正在建设的工程 该账户核算内容：两个、核算企业建造固定资产（如厂房）过程时所发生的成本，完工时，余额转入“固定资产”。、核算购入需要安装设备的成本（如中央空调），完工时转入到“固定资产”。注：该科目是过渡性科目，完工后转入固定资产。（回顾委托加工物资科目，也是过渡性科目，收回物资时余额转入“库存商品”或“原材料”。）30.工程物资：企业为建造固定资产而准
30、备的各种物资 如为生产产品原材料 购入的水泥 如为销售库存商品 如为建造厂房工程物资 目库存现金存放于财务部门由出纳人员经管的货币核算出纳手上的现金月底于出纳实存数进行核对银行存款核算企业存入银行或金融机构的各种款项月底与银行转来的对账单进行核对票据出票人开出票据时现金支票或转账支票支票 款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款指企业为了购买股票债券基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项业务题例出纳将元存入银行例出纳到银行取钱元例企业将万的现 买的股票长期持有目的分利润投资收益核算企业投资获得的收益和亏损投资赚了作投资收益增加投资亏了作投资收益减少
31、月底投资收益余额为正数说明赚了负数说明亏了业务题例企业在证券公司开户将其开户银行账上万转入该公司 欢迎下载 17 业务题：例：1 月 3 日，企业购入一台需要安装的设备，价款 10 万元，开出转账支票。例：1 月 5 日，安装该大型设备，支付安装费 0.2 万元，用存款支付。例：1 月 20 日，安装完工。例：5 月 2 日，A公司建造厂房，购入一批水泥，共计 50 万元，用存款支付。例：5 月 3 日，开工，领用了该批材料 50 万。例：5 月 10 日，为建造厂房支付水电费等共计 10 万，用存款支付。例：5 月 30 日，工程完工。目库存现金存放于财务部门由出纳人员经管的货币核算出纳手上
32、的现金月底于出纳实存数进行核对银行存款核算企业存入银行或金融机构的各种款项月底与银行转来的对账单进行核对票据出票人开出票据时现金支票或转账支票支票 款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款指企业为了购买股票债券基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项业务题例出纳将元存入银行例出纳到银行取钱元例企业将万的现 买的股票长期持有目的分利润投资收益核算企业投资获得的收益和亏损投资赚了作投资收益增加投资亏了作投资收益减少月底投资收益余额为正数说明赚了负数说明亏了业务题例企业在证券公司开户将其开户银行账上万转入该公司 欢迎下载 18 31.固定资产清理 处置固定
33、资产时专用的科目（如出售、报废等）。第十章具体学 不需要安装固定资产 外购 固定资产 累计折旧 固定资产清理 总结：需要安装 在建工程 自建 工程物资 32.无形资产 企业拥有的没有实物形态的资产 包括 专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术 累计摊销无形资产在使用过程中消耗掉的金额属于无形资产的备抵科目 摊销的规定 当月增加的无形资产，当月开始摊销；当月减少的无形资产，当月开始不摊销。目库存现金存放于财务部门由出纳人员经管的货币核算出纳手上的现金月底于出纳实存数进行核对银行存款核算企业存入银行或金融机构的各种款项月底与银行转来的对账单进行核对票据出票人开出票据时现金支票或转账支票支票
34、 款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款指企业为了购买股票债券基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项业务题例出纳将元存入银行例出纳到银行取钱元例企业将万的现 买的股票长期持有目的分利润投资收益核算企业投资获得的收益和亏损投资赚了作投资收益增加投资亏了作投资收益减少月底投资收益余额为正数说明赚了负数说明亏了业务题例企业在证券公司开户将其开户银行账上万转入该公司 欢迎下载 19 提问：1、2010 年 1 月购入的无形资产，什么时候开始摊销？2、2011 年 10 月出售了一项无形资产，9 月需要摊销吗？10 月需要摊销吗？11 月需要摊销吗?业务题
35、 例：A公司 2010 年 5 月，花了 10 万元，购入一项专利权，可使用 2 年。购入时：本月底：34.无形资产减值准备无形资产的备抵科目“无形资产”账面余额“累计摊销”账户余额“无形资产减值准备”账户余额=无形资产净额（账面价值）35.商誉：了解 36.长期待摊费用 目库存现金存放于财务部门由出纳人员经管的货币核算出纳手上的现金月底于出纳实存数进行核对银行存款核算企业存入银行或金融机构的各种款项月底与银行转来的对账单进行核对票据出票人开出票据时现金支票或转账支票支票 款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款指企业为了购买股票债券基金等根据有关规定存入在证券公司指定银
36、行开立的投资款专户的款项业务题例出纳将元存入银行例出纳到银行取钱元例企业将万的现 买的股票长期持有目的分利润投资收益核算企业投资获得的收益和亏损投资赚了作投资收益增加投资亏了作投资收益减少月底投资收益余额为正数说明赚了负数说明亏了业务题例企业在证券公司开户将其开户银行账上万转入该公司 欢迎下载 20 企业已经支付的费用，但不归属于当期费用，应当归属以后各期间，且期间大于 1 年。业务题：例：2010 年 12 月，A公司支付管理部门 2011 年和 2012 年的房租，总计 240000 元，用存款支付。2011 年开始，每月月底开始摊销 10000 元。提问：到 2012 年 12 月份，“
37、长期待摊费用”账户的余额为多少？37.待处理财产损溢财产清查出现盘盈、盘亏或毁损时，用到的专门科目。第七章具体学 二、负债类：38.短期借款向银行或其他金融机构的借款，还款期 1 年 48.长期借款向银行或其他金融机构的借款，还款期 1 年 例：A公司于 2010 年 1 月 1 日向银行借入 100 万元，期限为 3 个月，年利率为 6%，协议规定，该笔借款到期一次还本付息。39.交易性金融负债：略 目库存现金存放于财务部门由出纳人员经管的货币核算出纳手上的现金月底于出纳实存数进行核对银行存款核算企业存入银行或金融机构的各种款项月底与银行转来的对账单进行核对票据出票人开出票据时现金支票或转账
38、支票支票 款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款指企业为了购买股票债券基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项业务题例出纳将元存入银行例出纳到银行取钱元例企业将万的现 买的股票长期持有目的分利润投资收益核算企业投资获得的收益和亏损投资赚了作投资收益增加投资亏了作投资收益减少月底投资收益余额为正数说明赚了负数说明亏了业务题例企业在证券公司开户将其开户银行账上万转入该公司 欢迎下载 21 40，41,42 前面讲了。43.应付职工薪酬 企业应付而未付给职工的各种薪酬，包括工资、福利费，工伤保险，教育经费，公积金等。业务题：例：9 月底，A公司应付给职工
39、工资总计 8000 元，企业管理人员的工资 5000 元，销售人员工资为 3000 元。例：10 月 14 日，到银行取现 8000 例：10 月 15 日，用现金发放工资。44.应交税费：欠国家的钱 当月的税下月初才交，所以在当月形成一项负债 增值税：销售货物时要交的税 应交增值税=当期销项税当期进项税=当期不含增值税销售额 适用税率 当期进项税额 消费税：是国家为了限制某些商品的消费，在征增值税的同时，再征一道消费税。目库存现金存放于财务部门由出纳人员经管的货币核算出纳手上的现金月底于出纳实存数进行核对银行存款核算企业存入银行或金融机构的各种款项月底与银行转来的对账单进行核对票据出票人开出
40、票据时现金支票或转账支票支票 款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款指企业为了购买股票债券基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项业务题例出纳将元存入银行例出纳到银行取钱元例企业将万的现 买的股票长期持有目的分利润投资收益核算企业投资获得的收益和亏损投资赚了作投资收益增加投资亏了作投资收益减少月底投资收益余额为正数说明赚了负数说明亏了业务题例企业在证券公司开户将其开户银行账上万转入该公司 欢迎下载 22 应交消费税=销售额税率 营业税：应交营业税=营业额 5%(3%)城市维护建设税 增、消、营的附加税 教育费附加 应交城市维护建设税=（增值税+消费
41、税+营业税）7%应交教育费附加=（增值税+营业税+消费税）3%企业所得税：是企业有利润才需要交的税。应交的所得税=应纳税所得额（视同利润）25%业务题：例：2010 年 8 月，某影楼的营业收入为了 30 万，营业成本是 19 万，请问该影楼需交多少税？45.46.47.48.50 前面讲了 49.应付债券企业通过发行债券的方式筹集资金而形成的债务。目库存现金存放于财务部门由出纳人员经管的货币核算出纳手上的现金月底于出纳实存数进行核对银行存款核算企业存入银行或金融机构的各种款项月底与银行转来的对账单进行核对票据出票人开出票据时现金支票或转账支票支票 款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保
42、证金存款存出投资款指企业为了购买股票债券基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项业务题例出纳将元存入银行例出纳到银行取钱元例企业将万的现 买的股票长期持有目的分利润投资收益核算企业投资获得的收益和亏损投资赚了作投资收益增加投资亏了作投资收益减少月底投资收益余额为正数说明赚了负数说明亏了业务题例企业在证券公司开户将其开户银行账上万转入该公司 欢迎下载 23 注：应付债券属于长期负债的科目 短期借款欠银行的钱 应付票据欠供应商的钱 应付账款欠供应商的钱 应付职工薪酬欠员工的钱 负债 应付利息欠利息 应付股利欠股利 其他应付款欠押金、租金 预收账款欠客户的钱 应交税费欠国家的钱
43、 长期借款欠银行的钱 应付债券欠债民的钱 长期应付款欠融资租赁公司的钱 三、所有者权益类：实收资本投资者投入的本钱，可参与利润分配。目库存现金存放于财务部门由出纳人员经管的货币核算出纳手上的现金月底于出纳实存数进行核对银行存款核算企业存入银行或金融机构的各种款项月底与银行转来的对账单进行核对票据出票人开出票据时现金支票或转账支票支票 款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款指企业为了购买股票债券基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项业务题例出纳将元存入银行例出纳到银行取钱元例企业将万的现 买的股票长期持有目的分利润投资收益核算企业投资获得的收益和亏
44、损投资赚了作投资收益增加投资亏了作投资收益减少月底投资收益余额为正数说明赚了负数说明亏了业务题例企业在证券公司开户将其开户银行账上万转入该公司 欢迎下载 24 资本公积投资者投入的本钱，不能参与利润分配。业务题：例：甲乙丙共同投资设立 A公司，甲以货币出资，出资 20 万，乙以一台设备出资，价值 20 万，丙以专利权出资，价值20 万元。例：一年后，企业发展非常好，丁想出资 20 万加入企业，经甲乙丙商议，同意丁加入，出资的 20 万中，5 万进入实收资本，参于企业利润分配，15 万进入资本公积。款项存入了银行。四、成本类：生产成本车间里发生的找得到对象费用(直接费用)，如工人工资等，完工时，
45、转入“库存商品”制造费用车间里发生的找不到直接对象费用(间接费用)，如是水电费、折旧费、车间管理人员工资等。月底一般无余额，余额转入“生产成本”例：A 服装厂生产甲、乙两种服装，2010 年 3 月，1、本月生产甲服装领用布料 10000 元，生产乙服装领用布料 8000 元 目库存现金存放于财务部门由出纳人员经管的货币核算出纳手上的现金月底于出纳实存数进行核对银行存款核算企业存入银行或金融机构的各种款项月底与银行转来的对账单进行核对票据出票人开出票据时现金支票或转账支票支票 款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款指企业为了购买股票债券基金等根据有关规定存入在证券公司指
46、定银行开立的投资款专户的款项业务题例出纳将元存入银行例出纳到银行取钱元例企业将万的现 买的股票长期持有目的分利润投资收益核算企业投资获得的收益和亏损投资赚了作投资收益增加投资亏了作投资收益减少月底投资收益余额为正数说明赚了负数说明亏了业务题例企业在证券公司开户将其开户银行账上万转入该公司 欢迎下载 25 2、生产甲服装生产工人的工时为了 300 小时，生产乙服装生产工人的工时为 700 小时，每工时 5 元，车间管理人员工资1500 元。3、支付车间发生房租、水电费 500 元。4、按工时分配制造费用 5、假设月末，本月生产的甲乙商品全部完工。产品 料 工 费（如房租、水电费、设备的折旧费、车
47、 间 管 理 人 员 的 工资）合计 甲服装 目库存现金存放于财务部门由出纳人员经管的货币核算出纳手上的现金月底于出纳实存数进行核对银行存款核算企业存入银行或金融机构的各种款项月底与银行转来的对账单进行核对票据出票人开出票据时现金支票或转账支票支票 款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款指企业为了购买股票债券基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项业务题例出纳将元存入银行例出纳到银行取钱元例企业将万的现 买的股票长期持有目的分利润投资收益核算企业投资获得的收益和亏损投资赚了作投资收益增加投资亏了作投资收益减少月底投资收益余额为正数说明赚了负数说明亏
48、了业务题例企业在证券公司开户将其开户银行账上万转入该公司 欢迎下载 26 乙服装 合计 58.劳务成本 略 59.研发支出：企业自行研究开发无形资产所发生的成本。五、损益类：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 配比 配比 不配比 主营业务成本 其他业务成本 营业外支出 工业企业：收入按主次分 销售商品“主营业务收入”销售材料 租金收入“其他业务收入”运输收入 业务题：例：家具厂 1 月份销售家具收入为 15000 元，款项存入银行，该家具的成本为 12000 元。目库存现金存放于财务部门由出纳人员经管的货币核算出纳手上的现金月底于出纳实存数进行核对银行存款核算企业存入银行或金融机构的各种款
49、项月底与银行转来的对账单进行核对票据出票人开出票据时现金支票或转账支票支票 款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款指企业为了购买股票债券基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项业务题例出纳将元存入银行例出纳到银行取钱元例企业将万的现 买的股票长期持有目的分利润投资收益核算企业投资获得的收益和亏损投资赚了作投资收益增加投资亏了作投资收益减少月底投资收益余额为正数说明赚了负数说明亏了业务题例企业在证券公司开户将其开户银行账上万转入该公司 欢迎下载 27 例：家具厂将生产多余的木材进行销售，收入为 4000 元，成本为 2500 元，款项存入银行。营业外
50、收入：与企业日常经营活动无直接关系的各项利得 不配比 营业外支出：与企业日常经营活动无直接关系的各项损失 例：A公司对汶川捐赠 10000 元，用现金。业务题：例：A公司管理部门购入办公用品 100 元，用现金支付。（68.管理费用）例：A公司为销售产品，打广告花费 500 元。（67.销售费用）例：A公司出纳到银行汇款，支付 10 元手续费。（69.财务费用）注：企业发生的利息费用计入“财务费用”增加，目库存现金存放于财务部门由出纳人员经管的货币核算出纳手上的现金月底于出纳实存数进行核对银行存款核算企业存入银行或金融机构的各种款项月底与银行转来的对账单进行核对票据出票人开出票据时现金支票或转