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1、2023-2024中级会计职称之中级会计实务易错题集锦姓名：学号：得分：1、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.内部产生的商誉应确认为无形资产B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回C.使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按1 0年平均摊销D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产正确答案：D2、（2 0 1 3年）甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为4 0 0万元，拆除部分的原价为2 0 0万元。改造前，该项固定资产原价为80 0万元，已计提折旧2 5 0万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（）万元。A
2、.7 5 0B.81 2.5C.9 5 0D.1 0 0 0正确答案：B3、甲公司系增值税一般纳税人。2 x1 9年1 2月1日外购2 0 0 0千克原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为1 0 0 0 0 0元、增值税税额为1 3 0 0 0元，采购过程中发生合理损耗1 0千克。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）元。A.1 1 2 4 3 5B.1 0 0 0 0 0C.9 9 5 0 0D.1 1 3 0 0 0正确答案:B4、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额应计入的会计科目是()。A.递延收益B.当期损益C.其他综
3、合收益D.资本公积正确答案：C5、甲公司在2 0 1 9年8月3 1日发现其于2 0 1 8年6月3 0日购入的一项管理用固定资产一直未计提折旧，计算各期应纳税所得额时，也未税前列支该项固定资产的折旧费用。该项固定资产的入账成本为4 0 0万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，应采用直线法计提折旧。甲公司适用的所得税税率为2 5%。甲公司按照净利润的1 0%提取盈余公积。假定对于该项会计差错，税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，则对于该事项对甲公司2 0 1 9年初未分配利润的影响金额为()万元。A.0B.4 0C.3 0D.2 7正确答案：D6、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为
4、1 3玳2 0 2 0年1月1日购入一项需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明价款为3 5 0万元，增值税税额4 5.5万元。当日开始进行安装，安装领用了原材料2 0万元，对应的增值税税额为2.6万元，公允价值为3 0万元，发生安装工人职工薪酬3 0万元。2 0 2 0年1月3 1日安装完毕并投入使用，不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.4 0 0B.4 1 0C.4 4 8.1D.4 1 2.6正确答案：A7、企业对外币财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用交易发生日即期汇率折算的是（）。A.固定资产B.未分配利润C.实收资本D.应付账款正确答案：C8、2X 18年12月
5、3 1日，甲公司以银行存款12000万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用，租期5年,每年末收取租金1000万元。该写字楼的预计使用年限为2 0年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2X 19年12月3 1日，该写字楼出现减值迹象，可收回金额为11200万元。不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2X 19年度营业利润的影响金额 为（）万元。A.400B.800C.200D.1000正确答案：C9、2X 18年6月3 0日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。
6、当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，原账面价值为5500万元。2X 18年12月3 1日，该办公楼的公允价值为9000万元。2X 19年6月3 0日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司2X 19年度损益的影响金额为（）万元。A.500B.3100C.6000D.7000正确答案：B10、具备下列特征的主体中，不应纳入母公司合并财务报表合并范围的是（）。A.已宣告破产的原子公司B.规模较小的子公司C.根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策D.设在实行外汇管制国
7、家的子公司正确答案：A11、下列关于会计要素的表述中，正确的是（）。A.负债的特征之一是企业承担的潜在义务B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入正确答案：B12、下列有关现金流量表的说法中，不正确的是（）。A.现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表B.现金流量表按照收付实现制原则编制C.根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，将其分类为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量D.我国企业会计准则规定企业应当采用间接法编报现金流量表正确
8、答案：D13、下列关于企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的表述中，不正确的是()oA.预计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量B.预计未来现金流量应当以固定资产的当前状况为基础C.预计未来现金流量不包括与筹资活动相关的现金流量D.预计未来现金流量不包括与固定资产改良相关的现金流量正确答案：A14、2x19年甲公司采用自营方式建造一条生产线，建造过程中耗用工程物资200万元，耗用生产成本为20万元、公允价值为30万元的自产产品，应付工程人员薪酬2 5万元。2x19年12月3 1日，该生产线达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该生产线的入账价值为()万元。A.245B.220C.255D
9、.225正确答案：A15、2018年7月，甲公司当月应发工资2000万元，其中：生产部门生产工人工资1700万元；生产部门管理人员工资100万元；管理部门管理人员工资200万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素以及所得税影响。甲公司2 0 1 8 年 7 月应计入管理费用的金额 为（）万元。A.2 4 3 0B.2 0 0C.3 6 4.5D.2 4 3正确答案：D1 6、甲公司为增值税一般纳税人，于 2 0 义9 年 2月 3日购进一台不
10、需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3 0 0 0 万元，增值税额为3 9 0 万元，款项已支付；另支付保险费1 5 万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（）万元。A.3 0 0 0B.3 0 2 0C.3 5 1 0D.3 5 3 0正确答案：B1 7、2 0 1 9 年 2月5日，甲公司以7 元/股的价格购入乙公司股票1 0 0 万股，支付手续费1.4 万元。甲公司将该股票投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2 0 1 9 年 1 2 月 3 1 日，乙公司股票价格为9元/股。2 0 2 0
11、 年 2月 2 0 日，乙公司分配现金股利，甲公司获得现金股利8万元；2 0 2 0 年 3月 2 0 日,甲公司以1 1.6 元/股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2 0 2 0 年确认的投资收益是（）万元。A.260B.468C.268D.466.6正确答案：C18、2X 11年H月2 0日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为123.5万元，款项已通过银行支付。安装A设备时，甲公司领用原材料3 6万元（不含增值税额），支付安装人员工资14万元。2X 11年12月3 0日，A设备达
12、到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5乐 甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司2X 14年度对A设备计提的折旧是（）万元。A.136.8B.144C.187.34D.190正确答案：B19、甲公司适用的所得税税率为25猊 甲公司2018年10月1日以银行存款3 0万元购入乙公司的股票，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，另发生交易费用2万元。2018年12月3 1日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为4 2万元，2019年12月3 1日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为6 0万元。则甲公
13、司2019年年末因该事项应确认递延所得税负债的金额为（）万元。A.-2.5B.2.5C.4.5D.2正确答案：C20、2X 17年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，预计退货率为0,取得销售收入1 000万元。2X19年2月1 0日，因该批商品存在质量问题，乙公司经甲公司同意后退回了一半商品。假设甲公司2义18年的财务报告批准在2X 19年4月3 0日报出，不考虑其他因素，甲公司下列处理中正确的是（）。A.调减2X 17年营业收入500万元B.调减2X 18年营业收入500万元C.调减2X 18年年初未分配利润500万元D.调减2X 19年营业收入500万元正确答案：B21、下列各项负债中
14、，其计税基础为零的是（）。A.从银行取得的短期借款B.因确认保修费用形成的预计负债C.因税收形成滞纳金和罚款确认的其他应付款D.因与资产相关政府补助形成的递延收益正确答案：B22、2018年12月，经董事会批准，甲公司自2019年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款100万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金2 0万元，因处置门店内设备将发生减值损失5万元。该重组计划影响甲公司2018年12月3 1日资产负债表中“预计负债”项目金额为（）万元。A.120B.20C.25D.125正确答案：B23、2018年
15、7月1日，东方公司采用自营方式扩建厂房，借入两年期专门借款500万元。2019年11月1 2日,厂房扩建工程达到预定可使用状态；2019年11月2 8日，厂房扩建工程验收合格；2019年12月1日，办理工程竣工决算；2019年12月1 2日，扩建后的厂房投入使用。假定不考虑其他因素，东方公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是（）。A.2019 年 11 月 12 日B.2019 年 11 月 28 日C.2019年12月1日D.2019 年 12 月 12 日正确答案：A24、资产减值测试过程中预计资产的未来现金流量如涉及外币，下列说法中不正确的是（）。A.企业应当以其记账本位币为基础预计
16、未来现金流量B.企业应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础确定的折现率对未来现金流量进行折现C.企业计算出该资产以结算货币反映的现值后，按照折现当日的即期汇率折算D.企业在计算该资产预计未来现金流量时，不应考虑预计将发生的相关改良支出正确答案：A25、2017年1月1日，A公司以每股5元的价格购入B公 司（上市公司）100万股股票，取得B公司2%的股权。A公司将对B公司的投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2017年12月3 1日，B公司股价为每股6元。2018年1月1 0日，A公司以银行存款1.75亿元为对价，向B公司大股东收购B公司50%的股权，相关手
17、续于当日办理完成，形成非同一控制下企业合并。假设A公司购买B公司2%的股权和后续购买50%的股权不构成“一揽子交易”，A公司取得B公司控制权之日为2018年1月10 H,当日B公司股价为每股7元，A公司按照净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑相关税费等其他因素影响。购买日对子公司按成本法核算的初始投资成本为（）万元。A.17500B.18200C.18000D.18100正确答案：B26、2X 18年9月2日，甲公司取得当地财政部门拨款600万元，用于资助甲公司2X 18年9月开始进行的一项研发项目的前期研究。预计将发生研究支出1500万元。项目自2X 18年9月开始启动，至年末累计发生研究
18、支出300万元。取得时已满足政府补助所附条件，甲公司对该项政府补助采用总额法核算。2义18年12月3 1日递延收益的余额为（）万元。A.0B.120C.480D.600正确答案：C27、下列各项中，不管有无合同约定汇率，只能采用交易发生日即期汇折算的是（）。A.销售商品收取的外币营业收入B.购进商品支付的外币款项C.向银行借入外币借款D.收到投资者以外币投入的资本正确答案：D28、2x18年10月1 8日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2x18年12月3 1日该股票投资的公允价值为3200万元，2x19年12月3 1日该股票投
19、资的公允价值为3250万元。甲公司适用的企业所得税税率为25虬2x19年12月3 1日，该股票投资的计税基础为3000万元。不考虑其他因素，甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为（）万元。A.12.5B.62.5C.1 1 2.5D.5 0正确答案：B2 9、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 3%。2 0 1 9年5月3日购入用于建造生产线的工程物资一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为5 0 0万元，增值税税额为6 5万元，发生运费取得增值税专用发票上注明的运费1 2万元，增值税税额1.0 8万元。工程物资全部被工程领用，工程建设期间发生安装人员薪酬1 3
20、.5万元，领用外购原材料一批，该批原材料的成本为2 2万元，市场售价为2 7.5万元。1 0月2 8日该生产线调试成功，达到预定可使用状态，则该生产线的入账金额为（）万元。A.5 5 3B.5 4 7.5C.5 5 1.9D.5 5 3.1正确答案：B3 0、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为1 3虬甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品（非金银首饰），甲公司发出原材料的实际成本为3 0 0万元。完工收回时支付加工费6 0万元，另行支付增值税税额7.8万元，支付乙公司代收代缴的消费税税额2 2.5万元。甲公司收回后用于继续生产应税消费品。则甲公司收回该批委托加工物
21、资的入账价值是（）万元。A.3 8 2.5B.3 9 0.3C.3 6 0D.3 6 7.8正确答案：C3 1、下列各项中，不应在“其他综合收益”科目核算的是()?A.归属于母公司的外币财务报表折算差额B.其他债权投资公允价值变动C.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额D.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额正确答案：C3 2、X 公司为国内工业企业，主要从事汽车零部件的销售。该公司1 5%的销售收入源自出口，出口货物采用欧元计价和结算；从美国进口所需原材料的2 0%,进口原材料以美元计价和结算。不
22、考虑其他因素，则 X公司应选择的记账本位币是()。A.人民币B.美元C.欧元D.任一种都可以，企业可以自行确定和变更正确答案：A33、2X 19年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款10 000万元，借款期限为2年，年利率为5%,借款利息按季支付。乙公司于2X 19年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期1年 零3个月，工程采用出包方式。乙公司于开工当日、2X 19年12月3 1日分别支付工程进度款2 400万元和2 000万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4%。乙公司2X 19年计入财务费用的金额为（）万元。A.125B.500C.250D.5
23、正确答案：D34、下列关于非累积带薪缺勤的表述中，不正确的是（）。A.我国企业职工休婚假、产假、病假等期间的工资一般属于非累积带薪缺勤B.与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬未包含在职工工资等薪酬中C.非累积带薪缺勤不能结转到下期D.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与其相关的职工薪酬正确答案：B35、2018年6月3 0日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，原账面价值为5500万元。2018年12月3 1日，该办公楼的公允价值为9000万元。2019年6月3 0日，甲公司收回租赁
24、期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司2019年度损益的影响金额为（）万元。A.500B.3100C.6000D.7000正确答案：B36、2018年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期、于次年年初支付上年度利息、到期还本债券,面值为1000万元，票面年利率为5%,实际支付价款为1050万元，另发生交易费用2万元。甲公司将该债券划分为债权投资，每年年末确认实际利息收入，2018年12月3 1日确认实际利息收入35万元，不考虑其他因素。2018年12月3 1日，甲公司该债券投资的摊余成本为（）
25、万元。A.1035B.1037C.1065D.1067正确答案：B37、2X 19年2月1日，甲公司与乙公司签订了一项总额为5000万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。截至2X 19年12月2 0日止，甲公司累计己发生成本600万元，2X 19年12月25日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修办公楼的服务内容。合同价格相应增加400万元，假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因素。下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是（）。A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理B.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入C.合同变更部分
26、作为原合同组成部分进行会计处理D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理正确答案:C38、下列项目中，不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“处置费用”的 是（）。A.与资产处置有关的法律费用B.与资产处置有关的相关税费C.与资产处置有关的搬运费D.与资产处置有关的所得税费用正确答案：D39、2X 19年10月3 1日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款800万元，该研发项目预计于2X 19年12月3 1日开始。2X 19年10月3 1日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（）。A.研发支出B.营业外收入C.递延收益D.其他综合收益正确答案：C40、甲公交公司
27、为履行政府的市民绿色出行政策，在乘客乘坐公交车时给予乘客0.5元/乘次的票价优惠，公交公司因此少收的票款予以补贴。2义18年12月，甲公交公司实际收到乘客票款800万元。同时收到政府按乘次给予的当月车票补贴款200万元。不考虑其他因素，甲公交公司2X 18年12月应确认的营业收入为()万元。A.200B.600C.1000D.800正确答案：C41、收到与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，在实际收到且满足政府补助所附条件时，借 记“银行存款”科目，贷 记()。A.“营业外收入”科目B.“管理费用”科目C.“资本公积”科目D.“递延收益”科目正确答案：D42、2X 18年6
28、月3 0日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，原账面价值为5500万元。2X 18年12月3 1日，该办公楼的公允价值为9000万元。2X 19年6月3 0日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司2X 19年度损益的影响金额为（）万元。A.500B.3100C.6000D.7000正确答案：B43、关于资产负债表日后事项，下列表述中不正确的是（）。A.影响重大的资产负债
29、表日后非调整事项应在附注中披露B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据正确答案：C44、甲公司2X 19年12月3 1日发现2X 18年度多计管理费用100万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率为25%,并按净利润的10%提取盈余公积。假设甲公司2X 18年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（）。A.调减2X 19年度当期管
30、理费用100万元B.调增2X 19年当期未分配利润75万元C.调增2X 19年年初未分配利润67.5万元D.调减2X 19年年初未分配利润67.5万元正确答案：C4 5、甲公司有一项总部资产与三条分别被指定为资产组的独立生产线A、B、C o 2 X 2 0 年年末，总部资产与A、B、C资产组的账面价值分别为2 0 0 万元、1 0 0 万元、2 0 0 万元、3 0 0 万元，使用寿命分别为5 年、1 5 年、1 0年、5 年。资产组A、B、C的预计未来现金流量现值分别为9 0 万元、1 8 0 万元、2 5 0 万元，三个资产组均无法确定公允价值减去处置费用后的净额。A.7 3.1 5B.6
31、 4C.5 2D.4 8.6 3正确答案：A4 6、甲企业由投资者A、B 和 C 组成，协议规定，相关活动的决策至少需要7 5%表决权通过才能实施。假定A、B 和 C投资者任意两方均可达成一致意见，但三方不可能同时达成一致意见。下列项目中属于共同控制的 是（）。A.A 公司、B公司、C 公司在该甲企业中拥有的表决权分别为5 0 粒 3 5%和 1 5%B.A 公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为5 0%、2 5%和 2 5%C.A 公司、B 公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为8 0%、1 0%和 1 0%D.A 公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为4 0%、
32、3 0%和 3 0%正确答案：A4 7、2 0 1 7年1月1 0日，甲公司以银行存款5 1 1 0万 元（含交易费用1 0万元）购入乙公司股票，将其作为交易性金融资产核算。2 0 1 7年4月2 8日，甲公司收到乙公司2 0 1 7年4月2 4日宣告分派的现金股利8 0万元。2 0 1 7年1 2月3 1日，甲公司持有的该股票公允价值为5 6 0 0万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2 0 1 7年营业利润增加的金额为（）万元。A.5 8 0B.4 9 0C.5 0 0D.5 7 0正确答案：D4 8、甲公司为增值税一般纳税人，2 0 1 8年1月1 5日开始自行研发某项管理用非专利技术
33、，研究阶段发生支出1 2 0万 元（均为人员薪酬），以银行存款支付开发阶段支出3 4 0万 元（其中符合资本化条件前发生的支出为1 0 0万元）。研发活动于2 0 1 8年1 2月1 1日结束，研发成功。甲公司预计该项非专利技术可以使用5年,预计净残值为零，采用直线法计提摊销。2 0 1 9年6月3 0日该项无形资产预计未来现金流量的现值为1 5 3万元，公允价值为1 5 8万元，预计处置费用为9万元。甲公司预计该项无形资产尚可使用3年，预计净残值为零，继续采用直线法计提摊销。2 0 2 0年6月2 0日，甲公司将该非专利技术转让给乙公司，开具的增值税专用发票注明的价款为1 0 0万元，增值税
34、税额为6万元，款项已收取并存入银行。不考虑其他相关因素，则甲公司应确认资产处置损益（）万元。A.-6.2 5B.-0.2 5C.-4 7.2 2D.-4 1.2 2正确答案：A4 9、下列各项中，不属于企业中期财务报表的是（）。A.月报B.季报C.半年报D.年报正确答案：D5 0、（2 0 1 8 年）2 0 1 7 年 1 2 月 7日，甲公司以银行存款6 0 0 万元购入一台生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2 0 1 8 年度甲公司对该固定资产计提折旧费2 0 0 万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为1 2 0 万元，2 0 1 8 年 1 2 月 3
35、1日，甲公司估计该项固定资产的可回收金额为 4 6 0 万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，2 0 1 8 年 1 2 月 31日，甲公司该项固定资产产生的暂时性差异为（）。A.可抵扣暂时性差异8 0 万元B.应纳税暂时性差异6 0 万元C.可抵扣暂时性差异1 4 0 万元D.应纳税暂时性差异2 0 万元正确答案：A5 1、下列关于各项资产期末计量的表述中，正确的是（）。A.公允价值模式下的投资性房地产应按照摊余成本计量B.其他权益工具投资应按照公允价值计量，其他债权投资应按照摊余成本计量C.外币计价的无形资产期末按照公允价值计量D.存货按照成本与可变现净值孰低进行期末计量正确答案：D5 2
36、、对于资产报废、毁损、盘盈、盘亏，政府单位应当在报经批准前将相关资产账面价值转入的科目是（）。A.固定资产清理B.其他支出C.待处理财产损溢D.资产处置费用正确答案：C5 3、2 0 1 9 年 2 月 1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2 0 1 9 年 3 月 5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2 0 1 9 年 7月 1日才开工兴建，开始支付其他工程款，2 0 2 0 年 2 月2 8 日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2 0 2 0 年 4月 3 0 日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为
37、（）。A.2 0 1 9 年 2 月 1日至2 0 2 0 年 4 月 3 0 日B.2 0 1 9 年 3 月 5日至2 0 2 0 年 2月2 8 日C.2 0 1 9 年 7 月 1日至2 0 2 0 年 2月2 8 日D.2 0 1 9 年 7 月 1日至2 0 2 0 年 4月3 0 日正确答案：C5 4、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积正确答案：C5 5、下列各项中，属于金融负债的是（）。A.应付职工薪酬B.应付债
38、券C.合同负债D.合同资产正确答案：B5 6、甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自2 0 2 0 年 7 月 1日开始，当日预付承包商建造工程款4 0 0 万元。9月 3 0 日，追加支付工程进度款6 0 0 万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：（1）2 0 2 0 年 6 月 1日借入的三年期专门借款8 0 0 万元，年利率6%；（2）2 0 2 0 年 1 月 1 日借入的两年期一般借款600万元，年利率8%。甲公司将闲置部分专门借款投资国债，月收益率为0.5%,不考虑其他因素。2020年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是（）万元。A.22B.28C.34D
39、.18正确答案：A57、甲公司持有乙公司30%的股份，2X 19年1月1日，甲公司处置乙公司20%的股权，取得银行存款400万元，由于对原股权不再具有重大影响，甲公司对剩余10%的股权投资改按以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。已知原股权的账面价值为360万 元（其中投资成本为2 00万元，损益调整为100万元,其他权益变动为6 0万元），处置股权当日，剩余股权的公允价值为200万元，乙公司可辨认净资产公允价值为2 200万元。不考虑其他因素，则交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.200B.220C.120D.100正确答案:A58、国内甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采
40、用交易日的即期汇率折算。2 X 1 9年4月1 0日甲公司以赚取差价为目的从二级市场上购入乙公司发行的H股5 0 0 0股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股5.1港元，含已经宣告但尚未发放的现金股利0.1港元，另支付交易费用100人民币元，当日市场汇率为1港元=1.2人民币元，全部款项以人民币支付。甲公司取得交易性金融资产的入账价值为（）元人民币。A.3 0 0 0 0B.3 0 6 5 0C.2 9 9 5 0D.3 0 6 0 0正确答案：A5 9、下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的是（）。？A.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日的公允价值计量
41、，公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益B.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益C.将存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益D.将公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益正确答案:C6 0、下列有关企业取得土地使用权的会计处理的表述中，不正确的是（）。A.用于建造自用厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成
42、本B.外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为固定资产核算C.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产D.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物的成本正确答案:A61、（2012年）某公司于2010年7月1日从银行取得专门借款5 000万元用于新建一座厂房，年利率为5%,利息分季支付，借款期限2年。2010年10月1日正式开始建设厂房，预计工期15个月，采用出包方式建设。该公司于开始建设日、2010年12月3 1日和2011年5月1日分别向承包方付款
43、1 200万元、1 000万元和1500万元。由于可预见的冰冻气候，工程在2011年1月1 2日到3月1 2日期间暂停。2011年12月3 1日工程达到预定可使用状态，并向承包方支付了剩余工程款800万元，该公司从取得专门借款开始，将闲置的借款资金投资于月收益率为0.4%的固定收益债券。若不考虑其他因素，该公司在2011年应予资本化的上述专门借款费用为（）万元。A.121.93B.163.60C.205.20D.250.00正确答案：B62、下列各项企业资产负债表日后事项中，属于调整事项的是（）。A.发现报告年度的财务报表重要差错B.将资本公积转增资本C.自然灾害导致应收账款无法收回D.增发股
44、票正确答案：A63、2X 19年2月1日，甲公司为建造自用办公楼向银行取得一笔专门借款。2X 19年3月12 0,以该借款支付前期订购的工程物资款。因征地拆迁发生纠纷，该办公楼延迟至2X 19年4月1日才开工兴建，开始支付其他工程款。2X 20年5月3 1日，该办公楼建造完成，达到预定可使用状态。2X 20年6月3 0日，甲公司办理工程竣工决算。不考虑其他因素，甲公司该笔专门借款费用的资本化期间为（）。A.2X 19年2月1日至2X 20年6月30 HB.2X 19年3月1 2日至2X 20年5月3 1日C.2X 19年4月1日至2X 20年5月3 1日D.2X 19年4月1日至2X 20年6
45、月3 0日正确答案：C64、甲公司为上市公司，其2018年度财务报告于2019年3月1日对外报出。该公司在2018年12月3 1日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉且预计赔偿的金额在380万元至500万元之间（其中诉讼费为7万元）。为此，甲公司预计了 440万元的负债；2019年1月3 0日法院判决甲公司败诉并需赔偿600万元，同时承担诉讼费用10万元。不考虑其他因素，上述事项对甲公司2018年度利润总额的影响金额为（）万元。A.-440B.-500C.-600D.-6 1 0正确答案：D6 5、2 0 2 0年1 0月1日，A公司以1 8 0 0万元的价格从产权交易中心竞价取得一项商
46、标权，另支付相关税费7 5万元。为推广由该商标权生产的产品，A公司发生宣传广告费用2 0万元、展览费1 0万元。假设不考虑增值税。A公司竞价取得商标权的入账价值为（）万元。A.1 8 0 0B.1 8 7 5C.1 8 9 5D.1 9 0 5正确答案：B6 6、企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是（）。A.作为原合同的组成部分继续进行会计处理B.终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理C.作为一份单独的合同进行会计处理D.作为企业损失，直接计入当期损益正确答案：C6 7、
47、下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是（）。A.应收账款B.银行存款C.交易性金融资产D.债权投资正确答案：C6 8、2 x 1 9年甲公司采用自营方式建造一条生产线，建造过程中耗用工程物资2 0 0万元，耗用生产成本为2 0万元、公允价值为3 0万元的自产产品，应付工程人员薪酬2 5万元。2 x 1 9年1 2月3 1日，该生产线达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该生产线的入账价值为（）万元。A.2 4 5B.2 2 0C.2 5 5D.2 2 5正确答案：A6 9、甲公司为乙公司的母公司。2 0 1 7年1月1日，甲公司从集团外部用银行存款购入丁公司6 0%股权。2 0 1
48、 8年7月1日，乙公司购入甲公司持有的丁公司6 0%股权，实际支付款项3 0 0 0万元，形成同一控制下的控股合并。2 0 1 8年7月1日，丁公司可辨认净资产账面价值为4 0 0 0万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值为4 6 8 0万元。不考虑其他因素，2 0 1 8年7月1日，乙公司购入丁公司6 0%股权的入账价值为（）万元。A.2 4 0 0B.3108C.2808D.2700正确答案：C70、2X 20年1月1日，甲公司发行3年期面值为10000万元的债券，实际发行价格为10500万元。该债券的票面年利率为6%,实际年利率为4%,到期一次还本付息。不考虑其他因素，甲公
49、司2X 20年12月3 1日该应付债券的摊余成本为（）万元。A.10320B.10000C.10920D.10500正确答案：C71、甲企业2019年1月1日购入一项计算机软件程序，作为无形资产核算，价款为2340万 元（不含增值税），相关税费为36万元，预计使用年限为8年，法律规定有效使用年限为10年，预计净残值为0,采用直线法摊销。2020年12月3 1日，该无形资产的可收回金额为1780万元，2020年12月3 1日账面价值为（）万元。A.1782B.1780C.1900D.1843.5正确答案：B72、企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出，应当计入的财务报表项
50、目是（）。A.营业成本B.投资收益C.管理费用D.营业外支出正确答案：A73、（2 020年）2 X 1 8年1 2月3 1日，甲公司以银行存款1 8 0万元外购一台生产用设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为3 0万元，采用年数总和法计提折旧。当日，该设备的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，该设备在2 X 1 9年 至2 X 2 3年每年可予税前扣除的折旧金额均为3 6万元。不考虑其他因素，2 X 1 9年1 2月3 1日，该设备的账面价值与计税基础之间形成的暂时性差异为（）万元。A.36B.0C.24D.14正确答案：D74、甲公司2X 19年1月1日按面值发行分期付