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1、会计基础必须牢记的考点（打印、背诵）第一章会计总论第一节会计概述1 .经济越发展，会计越重要。会计是以货币为主要计量单位,反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。2 .按其报告的对象不同,分为财务会计和管理会计。（1）财务会计主要侧重于对外、过去的信息需数据,提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量情况等信息;（2）管理会计主要侧重于对内、未来的信息,为内部管理部门提供数据，提供进行经营规划、经营管理、预测决 策所需的相关信息。3 .基本特征：会计以货币为主要计量单位,但货币不是唯一的计量单位。会计的本质就是管理活动4 .会计的基本职能包括会计核算和会计监督两个职能。5 .会计的核算（反
2、映）职能是指会计以货币为主要计量单位,通过确认、计量、记录、报告等环节,对特定主体的 经济活动进行记账、算账、报账,为各有关方面提供会计信息的功能。6 .会计的核算（反映）职能特点：（1）会计核算不仅是记录已发生的经济业务,还要面向耒来，为各单位的经营 决策和管理控制提供依据。（2）会计核算所产生的会计信息，应具有完整性（全部）、连续性（时间顺序依次）和相 关系统性（科学的方式方法）。7 .会计的监督（控制）职能（1）是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性、 合理性进行审查。8 .会计的监督（控制）职能特点:（1）会计监督主要是利用核算职能所提供的各种价值指标进行
3、的货匝监督。（2）会计监督不仅体现在过去的业务，还体现在业务发生过程中和尚未发生之前，包括事前、事中和事后监督。 事前监督:对各项经济活动的可行性、合理性、合法性和有效性的审查;9 .会计核算与会计监督两者关系:（1）是相辅相成、辩证统一的关系（2）会计核算是会计监督的基础,没有核算 所提供的各种信息，监督就失去了依据;（3）会计监督是会计核算的质量保障,只有核算、没有监督，就难以保证核 算所提供信息的真实性、可靠性。0.会计其它职能：（1）预测经济前景（2）参与经济决策（3）评价经营业绩11 .会计的对象：（1）是指会计所核算和监督的合适的内容（2）凡是特定主体能够以货币表现的经济活动（3）
4、会 计对象在企业中表现为企业再生产过程中以货匝表现的经济活动，即企业再生产过程中的资金运动。12 .企业的资金运动表现为资金投入、资金运用和资金退出的三个过程（1）资金投入是资金运动的起点,包括企业所有者投入的资金和债权人投入的资金两部分,前者属于企业所有者 权益，后者属于企业债权人权益企业负债。（2）资金运用:资金从货币资金开始，经过供、产、销三个过程，依 次从货币资金到固定资金、储备资金、生产资金和产品资金，再到货币资金的过程称为资金的循环。资金周而复始不 断的循环叫做资金的周转。（3）资金退出包括偿还各项债务、上交各项税金、向所有者分配利润等。13 .会计核算的具体合适的内容：（1）款项
5、和有价证券的收付（钱、券）：款项是作为支付手段的货币资金,主要包括库存现金、银行存款以及其 他视同现金和银行存款使用的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款（其他货币资 金）和各种备用金等。有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券,如国库券、股票、企业债券等。款项和有 价证券是流动性最强的资产。（2）资本的增减（资本）:办理资本增减的政策性强,一般都以具有法律效力的合同、协议、董事会决议等为依 据，各单位必须按照国家统一的会计制度的规定和具有法律效力的文书为依据进行资本的核算。（3）财务成果的计算和处理:一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。第二
6、节会计基本假设14 .会计的基本假设是会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。15 .会计核算的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项。16 . （1）会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织,是会计确认、计量和报告的空间范围。（2） 一般来说，法人可作为会计主体。但是，会计主体不一定就是法人。24、对账的合适的内容包括账正核对、账账核对、账实核对。25、账证核对是指对会计账薄记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、合适的内容、金额是否一致，记账 方向是否相符。26、账账核对：(1)总分类账簿有关账户的余额核对(2)总分类账簿与所属明
7、细分类账簿核对(3)总分类账 簿与序时账簿核对(4)明细分类账簿之间的核对:会计部门各种财产物明细分类账的期末余额应与财产物资保管或 使用部门有关明细分类账的期末余额核对相符。27、账实核对：(1)现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符(2)银行存款日记账账面余额与银行对账单 的余额是否相符(3)各种财产物资明细分类账账面余额与财产物资的实有数额是否相符(4)有关债权债务明细账账 面余额与对方单位的账面记录是否相符。第五节错账更正方式方法28、错账更正方式方法：划线更正法、红字更正法和补充登记法o29、划线更正法又称红线更正法,是指划红线注销原有错误记录，然后在错误记录上方写上正确记录的方式
8、方法。 在结账之前,如果发现账薄记录有错误而记账凭证无错误,即纯属记账时文字或数字的笔误，可采用划线更正法予以 更正。结账后严禁采用此法更正错误。30、红字更正法：(1)记账后，如果发现记账凭证中的会计科目或金额有错,致使账簿记录错误，应采用红字更 正法予以更正。(2)更正的方式方法是：丸先用红字填写一张合适的内容与原错误凭证完全相同的记账凭证,并用红 室登记入账，冲销原有错误记录；b.用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证,并据以用蓝字或黑字登记入账。(3)记账后，如果发现记账凭证中的会计科目并无错误，只是所填金额狂应填金额，并据以登记入账，也可采 用红字更正法予以更正。31、补充登记法:记账以
9、后，如果发现记账凭证上应借、应贷的会计科目并无错误，但所填金额小于应填金额, 可采用补充登记法更正。即将正确金额与错误金额之间的差额，用蓝字填制一张记账凭证,并据以登记入账，以补充 少记金额。第六节结账32、结账，就是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。33、结账的程序：(1)将本期内发生的经济业务全部记入有关账簿。(2)根据权责发生制的要求,调整有关账项， 合理确定本期应计的收入和应计的费用。(3)将损益类科目转入“本年利润”科目,结平所有损益类科目。(4)在本期 全部经济业务登记入账的基础上，结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额,并结转下期。34、结账的方式方法
10、：(1)月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划里红线_,不需要再结计 一次余额。(2) 12月末的“本年累计”就是全年累计发生额,全年累计发生额下通栏划双红线。(3)年度终了结账时， 有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一年度新建有关会计账户的第一行余额 栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。第七节会计账簿的更换与保管35、日记账、总分类账和大部分明细分类账都要每年更换新账。只有变动较小的部分明细账，如固定资产明细账 或固定资产卡片,可以继续使用，不必每年更换新账。36、新旧账簿有关账户之间的结转余额，无须编制记账凭证。37、
11、会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年,期满之后，编造清册移交本单位的档案部门保管。第六章账务处理程序第一节 账务处理程序概述1、账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。2、在我国，常用的账务处理程序有：记账凭证账务处理程序，汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理 程序。这三种作为处理程序有许多共同之处，它们的不同之处在于登记总分类账的依据和程序不同。第二节记账凭证账务处理程序3、记住记账凭证账务处理程序图4、在记账凭证账务处理程序下，记账凭证可以采用一种通用的格式，即通用记账凭证;也可采用收款凭证、付款 凭证和转账凭证三种格式,即
12、专用记账凭证。5、记账凭证账务处理程序特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序,其他各种账 务处理程序都是在此基础上发展形成的。6、记账凭证账务处理程序（1）优点：A账务处理程序简单明了，易于理解;B总分类账可以较详细地反映交易 或事项的发生情况，账户对应关系清楚,即来龙去脉清楚,便于查账、对账。（2）缺点：登记总分类账的工作量较大。 （3）适用范围：这种程序只适用于一些规模小，业务量少，凭证不多的单位。第三节汇总记账凭证账务处理程序7、汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种格式。（1）汇总收款凭证，是指按“库存现金”和“银行存款科目的借方分别设置
13、的一种汇总记账凭证。汇总收款凭证的 编制的方式方法是：将一定时期内全部现金和银行存款收款凭证，分别按其对应贷方科目进行归类。（2）汇总付款凭证，是指按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证。汇总付款凭证的 编制方式方法是：将一定时期内全部现金和银行存款付款凭证，分别按其对应借方科目进行归类。（3）汇总转账凭证，是指按每一贷方科目分别设置,用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。由于汇 总转账凭证是按每一贷方科目设置的，为了便于汇总，编制转账的记账凭证可以是“一借一贷”的会计分录或“一贷多借” 的会计分录，不得编制“一借多贷”或“多借多贷”的会计分录,需分解为简单会
14、计分录后再进行汇总。8、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用的记账凭证;根据各种记 账凭证编制有关汇总记账凭证。9、汇总记账凭证账务处理程序（1）特点：在会计核算中根据记账凭证编制汇总记账凭证,并据以登记总分类账。（2）优点：记账凭证通过汇总记账凭证汇总后月末一次登记总分类账，减轻了登记总账的工作量,为及时编制会 计报表提供了条件；汇总账凭证按会计科目的对应关系归类、汇总编制，能够明确地反映账户之间的对应关系,即米 龙去脉清楚,便于查账用账。（3）缺点：汇总转账凭证按每一贷方科目汇总编制,不考虑交易或事项的性质，不利于会计核算工作的分工;当 转账凭较多时,
15、编制汇总转账凭证的工作量较大。（4）适用范围：适用于规模较大，交易或事项较多,特别是转账业务少而收、付款业务较多的单位。第四节 科目汇总表账务处理程序10、根据科目汇总表登记总分类账。11、科目汇总表账务处理程序（1）优点：A.将记账凭证通过科目汇总后登记总账，大大减轻了总账登记的工作量;B.通过编制科目汇总表，可以对发生额进行试算平衡,从而及时发现错误，保证记账工作质量；C.简明易懂,方 便易学。（2）缺点：科目汇总表不能反映账户之间的对应关系,不利于根据账簿记录检查和分析交易或事项的来龙去 脉，不便于查对账目。（3）适用范围：适用于规模大、业务量多的大、中型企业。第七章财产清查第一节财产清
16、查1 .财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方式方法。2 .按清查的范围分为全面清查和局部清查。全面清查是指对全部财产进行盘点和核对。3 .全面清查的情况：（1）年终决算前,为了确保年终决算会计资料真实、正确；（2）单位撤销、分立、合并或 改变隶属关系;（3）中外合资、国内联营;（4）开展清产核资;（5）单位主要负责人调离工作。4 .局部清查：（1）清查的主要对象是流动性较大的财产,如现金、材料、在产品和产品、债权债务。（2）需进行局 部清查的情况a.对于现金应由出纳员在每日业务终了时点清，做到日清月结;b.对于银行存款
17、和银行借款，应由出纳员 每月同银行核对一次；c.对于材料、在产品和产成品除年度清查外,应有计划地每月重点抽查，对于贵重的财产物资， 应每月清查盘点一次；d.对于债权债务,应在年度内至少核对一至二次，有相关问题应及时核对，及时解决。5 .按清查的时间分为定期清查和不定期清查。（1）定期清查:这种清查的对象不定，可以是全面清查也可以是局 部清查。清查的目的在于保证会计核算资料的真实正确,一般是在年末、季末、或月末结账时进行。（2）不定期清查：其清查对象可以是全面清查也可以是局部清查，如更换出纳员时对现金、银行存款所进行的清 查；更换仓库保管员时对其所保管的财产所进行的清查等等。目的在于查明情况，分
18、清责任。6 .清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。第二节财产清查的方式方法7 .库存现金的清查（1）在进行现金清查时，为了明确责任，出纳员必须在场,在清查过程中不能用白条抵库,也 就是不能用不具有法律效力的借条、收据等抵充库存现金。（2）现金盘点后，应根据盘点的结果及现金日记账核对的 情况，填制“现金盘点报告表”。（3）现金盘点报告表也是重要的原始凭证。（4） “现金盘点报告表”应由盘点人和出纳 员共同签章方能生效。8 .银行存款的清查（1）银行存款的清查与库存现金的清查方式方法不同，不是采用实地盘点法,而是采用对账单 法。（2）对账单法是将自身的账簿记录与对方开出
19、的对账单进行核对，或根据账簿记录给对方开出对账单，提供给对 方进行核对的财产清查方式方法。（3）对账单法适用于银行存款和往来款项的清查。（4）实际工作中，存款单位的银行存款日记账的余额与对账单的余额往往不一致。这种不一致的原因，一是由于 存款单位与开户行双方或其中某一方记账有错误;二是存在未达账项。（5）所谓未达账项是指由于存款单位与银行之 间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同,导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证而登记入账，但 另一方由于尚未取得结算凭证而尚未入账的款项。9 .未达账项的四种情况：（1）企业已收，银行未收;（2）企业已付、银行未付;（3）银行已收、企业未收;（4
20、）银 行已付，企业未付。出现上述第1.4两种情况会使“本企业银行存款日记账账面余额”大王”银行对账单余额、出现上述 第2.3两种情况会使“本企业银行存款日记账账面余额2哇“银行对账单余额”。10 编制银行存款余额调节表的目的是为了消除未达账项的影响,核对银行存款账目有无错误。该表本身并非原始凭 逃，不能根据该表在银行存款日记上登记，而要等到银行转来有关原始凭证后再按记账程序登记入账。10、实物资产清查时，实物资产的保管员必须在场,并参加盘点工作。11 .实地盘点法（1）对于实物资产的清查，应从数量和质量两个方面进行。（2）检查实物资产的数量，则主要通过采用点数、过秤和度量等方式和一定的实地盘点
21、相关技术方式方法来进行。实地盘点实物资产的相关技术方式方法主要有如下几种：A逐一盘点法。如以件或台为计量单位的产成品或机器 设备;又如以千克、吨为计量单位的材料。B测量计算盘点法。如露天堆放的煤、砂石。C抽样盘点法。抽样盘点法 是对某些价值小，数量多，不便逐一清点的财产,采用从总体或总量中抽取少量样品，确定其样品数量，然后再推算 总体数量的方式方法。12 .相关技术推算法（1）这种方式方法适用于堆垛量很大，不便一一清点，单位价值又比较低的实物的清查。如露 天堆放的燃料用煤,就可以用相关技术推算法。（2）盘点结束后，将“盘点单”的实存数额与账面结存数额核对。若发 现某些财产物资账实不符，应填制“
22、实存账存对比表 确定财产物资盘盈或盘亏数额。实存账存对比表是财产清查的 重要报表,是调整账簿记录的原始凭证,也是分析差异原因，明确经济责任的重要依据，应认真填报。13 .往来款项的清查方式方法（1）往来款项的清查一般采取“查询核实法”进行清查。（2）往来款项清查结束后， 应将清查结果编制“往来款项清查结果报告表，该表不是原始凭证。第三节财产清查结果的处理14 .财产清查结果处理的要求：一般来说，个人造成的损失，应由个人赔偿，记入其他应收款账户；因管理不善原因造成的损失，应作为企业管理费用入账;因自然灾害造成的非常损失，列入企业的营业外支出。15 .财产清查结果的处理步骤和方式方法(-)审批之前
23、的处理；1 财产清查中发现的盘盈，盘亏，在报经有关领导审批之前，根据财产盘盈，盘亏的数字，编制会计分录。2 .同时根据企业的管理权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准(二)审批之后的处理1 .财产盘盈的账务处理；(1)发现时(审批前)借：原材料库存商品库存现金贷：待处理财产损溢(2)审批后a.原材料盘盈借：待处理财产损溢贷：管理费用b.现金盘盈借：待处理财产损溢贷：营业外收入2 .财产盘亏的账务处理(1)原材料或商品盘节a.原材料或商品盘亏，审批前的账务处理借：待处理财产损溢贷：原材料库存商品b.原材料或商品盘亏，审批后的账务处理借：其他应收款管理费用营业外支出贷
24、：待处理财产损溢第八章财务会计报告第一节财务会计报告概述L财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会 计信息的文件。3 .财务报告的构成：资产负债表、利润表、现金流量表和附注(1)会计报表是财务会计报告的主要组成部分,它们分别从不同的角度反映了企业的财务状况、经营成果和现金 流量等情况。(2)资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表,是一种静态报表。(3)利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表,是一种动态报表。(4)现金流量表是反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表,是一种动态报表。小企业可以
25、 根据需要选择是否编制现金流量表。(5)附注4 .会计报告的编制要求：真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解第二节资产负债表4,资产负债表列示的流动资产本次项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、 应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。5 . （1）流动负债包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付 股利、其他应付款和一年内到期的非流动负债等。（2）非流动负债包括：长期借款、应付债券和其他非流动负债等。（3）所有者权益:按照实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。（4）意义：通
26、过分析企业的资产负债表，可以协助报表使用者全面了解企业的财务状况,分析企业的债务偿还相 关能力,从而为未来的经济决策提供参考信息。6 . （1）资产负债表由表头、表身和表尾等部分组成。表身部分是资产负债表的主体和核心。（2）资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负债表采用账户式结构。（3）账户式资产负债表分左右两方，左方为资产本次项目,按资产的流动性大小排列;右方为负债及所有者权益, 一般按求偿权先后顺序排列。7 .资产负债表的各本次项目均需填列“年初余额”和期末余额”两栏数字。（1）根据总账账户的余额直接填列（2）根据总账账户的余额计算填列A.“货币资金=“库存现金”+“银
27、行存款“其他货币资金”账户的期末余额合计填列o8 . “固定资产”固定资产，“累计折旧”固定资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。C.“无形资产“无形资产，“累计摊销”无形资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。D.“未分配利润”本次项目，应根据“本年利润呱户和“利润分配哪户的期末余额计算填列,如为未弥补亏损，则在 本本次项目内以号填列。E.“长期借款”和“应付债券”本次项目，应根据“长期借款”和“应付债券”账户的期末余额,扣除其中在资产负债表日 起一年内到期,且企业不能自主地将清偿义务展期的部分后的金额填列。（3）根据明细账户额的余额计算填列A.“应收账款”本次项目，应根据“应收账款”账户
28、和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数,减去“坯 账暹备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。B.“预收款项”本次项目，应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。C.“预付款项”本次项目，应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数,减去“坯 账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。D.“应付账款”本次项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。（4）根据总账余额和明细账余额计算填列如“长期借款”本次项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣
29、除“长期借款”科目所属的明细账科目中将在一年内到 期。（5）综合运用上述填列方式方法分析填列“存货“原材料”+“库存商品”+“委托加工物资”+“周转材料”+“材料采购”+“在途物资”+“发出商品”、+或材料成本 差异”-“存货跌价准备”第三节利润表9 .利润表又称损益表,是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。10 （1）通过利润表，可以从总体上了解企业收入、费用和净利润（或亏损）的实现及构成情况;（2）通过利润表 提供的不同时期的比较数字（本期金额和上期金额），可以分析企业的获利相关能力及利润的未来发展趋势;（3） 了解 投资者投入资本的保值增值情况o11 .利润表的格式（1）利润表
30、由表头、表身和表尾等部分组成。（2）利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用多步式。多步式利润表分为 三层次,分步计算。（3）记住利润表12 .利润表编制的基本方式方法（1）利润表各个本次项R需填列的数字分为“本期金额和上期金额”两栏。（2）本期金额栏的填列方式方法:a.“营业收入“主营业务收入”+“其他业务收入”b.“营业成本”=主营业务成本”+“其他业务成本第九章会计档案第一节 会计档案概述1 .会计档案的合适的内容：会计凭证类、会计账簿类、财务会计报告类、其他类（包括银行存款余额调节表、 银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案
31、保管清册、会计档案销毁清册。）第二节会计档案保管2 .当年形成的会计档案，在会计年度终了后,可暂由本单位财务会计部门保管一年。期满之后，原则上应由财务会 计部门编制清册,移交本单位的档案部门保管;未设立档案部门的，应当在财务会计部门指定专人保管。3 .档案部门接收保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整理的，应当会同原财务会计 部门和经办人共同拆封整理,以分清责任。4 .会计档案的保管期限：（1）会计档案的保管期限分为永久和定期两类（2）会计档案的定期保管期限分为3年、 5年、10年、15年和25年五档。巧记：3x5 （二1年+10=25这里所规定的会计档案保管期限为最低
32、保管期限。会计 档案的保管期限从会计年度终了后的笫一天算起。5 .具体保管年限：（1）个3年：月、季度财务报告（2） 3个5年：固定资产卡片、银行余额调节表、银行对账单（3） 2个25年：现金和银行存款日记账（4） 3个永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册、年度财务报告（决算）（会计移交清册保管15年）（5）剩余的都是15年6 . （1）会计档案为本单位提供查阅利用，不得借出,如有特殊需要，经本单位负责人批准,可以提供查阅或者复 制，并办理登记手续。（2）外部人员查阅会计档案时，应持有单位正式介绍信，经本单位负责人批准后,方可办理查阅手续；单位内部 人员查阅会计档案时，应经会计主管人员或单
33、位负责人批准后,办理查阅手续。7 .会计档案的销毁（1）将已编制好的销毁清册及销毁意见报本单位负责人。单位负责人审核后，应在销毁清册上签署意见。（2）会计档案销毁时，应按规定指派人员监销。一般企事业单位销毁会计档案时，由单位档案机构和会计机构共 同派员监销；国家机关销毁会计档案时，应由同级财政、审计部门派员参加监销;财政部门销毁会计档案时,应由同 级审计部门派员监销。（3）会计档案销毁后，监销人员应当在销毁清册上签名或盖章，并及时将监销情况向本单位负责人报告。8 .保管期满但未结清的债权债务的原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证,不得销毁，应单独抽出立卷，保管到 未了事项完结时为止。9,正在本
34、次项目建设期间的建设单位,其会计档案不论是否已满保管期限，一律不得销毁，必须妥善保管，待本次 项目办理竣工决算后，按规定的交接手续交给本次项目接受单位。(3)会计主体可以是非独立法人:如独资企业、合伙企业、企业的分支机构或企业内部的某一单位或部门,企业 集团；会计主体也可以是法人：某个企业17 . (1)持续经营是指在可以预见的将来,会计主体会按当前的规模和状态持续经营下去,不会停业，也不会大规 模削减业务。(2)持续经营的意义明确了会计核算的时间范围。18 . (1)会计分期,是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结 算帐目和编制财务会计报告。(2)
35、会计期间分为年度和中期。会计年度是以一年确定的会计期间,是最常见的和重要的会计期间，我国的会计 年度自公历每年的1月1日起至12月31日止;中期,是指短于一个完整的会计年度的报告期间，一般指月度、季度、 半年度等。19 . (1)货币计量是指会计主体在确认、计量和报告时采用货币作为统一的计量单位，反映会计主体的生产经营活 动。(2)单位的会计核算应以人作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种 外币作为记账本位币,但编制的财务报告应当折算为人民币反映。20 .四个假设的关系(1)会计主体确立了会计核算的空间范围;(2)持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长 度；(
36、3)而货币计量则为会计核算提供了必要手段;(4)没有会计主体,就不会有持续经营;(5)没有持续经营,就 不会有会计分期;(6)没有货币计量,就不会有现代会计。第三节会计基础21 .在会计上有两种核算制度，即权责发生制和收付实现制。22 .权责发生制又称应收应付制,是按照权利和责任是否转移或发生来确认收入和费用归属期间的制度。23 .企业会计准则规定，企业在会计确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。24 . (1)收付实现制又称现收现付制,是以实际收到或支付款项为依据，进而确认收入和费用归属期间的制度。25 .目前，我国的行政单位会计采用收付实现制,事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外,
37、其他大部分业 务也采用收付实现制。第二章 会计要素与会计科目第一节会计要素1 .会计要素是对会计对象进行的基本分类,是会计核算对象的具体化。会计要素是构成会计报表的基本要素,同时 也是设置账户的依据。2 .分类(1)企业的六大会计要素为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。资产、负债和所有者权益表现 为资金的相对静止状态,是用于反映企业的财务状况,也称为静态会计要素;收入、费用及利润表现资金运动的显著 变动状态,是反映企业经营成果的会计要素。(2)行政事业单位的会计要素有资产、负债、净资产、收入和支出。资产、负债和净资产反映是行政事业单位财 务状况的会计要素;收入和支出是反映行政事业单位一
38、定时期收入和支出情况的会计要素。3 . (1)资比是指企业过去的交易或者事项形成的，并由企业拥有或控制,预期会给企业带来经济利益的资源。控 制：融资租入固定资产。(2)分类：资产按其流动性可分为流动资产、非流动资产两类。4 . (1)负债是指企业由过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。由未来发生的交 易或者事项形成的义务不属于现时义务，不得确认为负债。(2)企业的负债按其流动性可分为流动负债和非流动负债。流动负债包括短期借款、应付及预收账款、应交税费、应付职工薪酬等o非流动负债。是指流动负债以外的负债，主要包括长期借款、应付债券和长期应付款。5 . (1)所有者权益也
39、称为净资产，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为 股东权益。(2)所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。留存收益是指 企业实现的净利润留存于企业的部分，包括计提的盈余公积和未分配利润。所有者权益的构成合适的内容通常划分为 实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等本次项目0(3)资本公积主要是指企业收到投资者出资额超出其在企业注册资本或股本中所占份额的部分，也就是“资本(或股本）溢价”部分,此外，还包括直接计入所有者权益的利得和损失。6 .收入（1）收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资
40、本无关的经济利益的总流入。 一般而言，收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少,且经济利益的流入额能够可靠计量 时才能予以确认。（2）根据企业所从事的日常活动的合适的内容,企业的收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权 收入。根据重要性要求,企业的收入可以分为主营业务收入和其他业务收入。（3）其他业务收入，是指企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，如工业企业出租固定资产、出租 无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。7 . （1）费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总 流出。费用只有在经济利
41、益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加,经济利益的流出额能够可靠计量时才能 予以确认。（2）费用按照其功能可以分为营业成本和期间费用两大部分。（3）期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用等。财务费用是指企业为筹资资金而发生的各项费用。8 . （1）利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利得和损失等。（2）营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失, 加上公允价值变动收益（减损失）和投资收益（减损失）后的金额。营业收入是企业主营业务和其他业务所确认的收 入总额。（2）利润总额是指营业利润加上营业外
42、收入，减去营业外支出后的金额。其中：营业外收入是企业发生的应直接 计入当期利润的利得，包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助利得、盘盈利得、 捐赠利得等;营业外支出是企业发生的应直接计入当期利润的损失，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损 失、债务重组损失、非常损失、公益性捐赠支出、盘亏损失等。（3）净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。9 .历史成本又称为实际成本,就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或现金等价物10 .重置成本又称为现行成本,是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。11 .可变现净值是指在正常
43、生产经营过程中,以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净 值。12 .现值是指对未来现金流量以恰当的折现茎进行折现后的价值，是考虑货币时间价值的一种计量属性。13 .公允价值:是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。14 .企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。采用重置成本、可变现净值、现值和公允价值计量的, 应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。第二节会计科目6会计科目是对会计要素的具体合适的内容进行分类核算的本次项目。16 .会计对象抽象概括为企业的资金运动;会计要素则是会计对象的基本合适的内容、也就是对会计对象的基
44、本分 类，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润；会计科目又是对会计要素所作的进一步分类。17 .会计科目分类（1）按其归属的会计要素分类:资产类、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类 科目。损益类科目:按损益的不同合适的内容分为反映收的科目和反映黄用的科目。（2）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类:总分类科目和明细分类科目。总分类科目对其所属的明细科目具 有统驭和控制作用,而明细科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明。18 .会计科目设置原则:合法性原则、相关性原则和实用性原则。19 .常用会计科目L资产类（1）钱：库存现金、银行存款（2）应收：应收票据、应收账款、其他
45、应收款、应收利息、应收股利、坏账准备、预付账款（3）物：材料采购、原材料、库存商品、在建工程、工程物资、固定资产、累计折旧、投资性房地产（4）其他：待处理财产损溢、无形资产、累计摊销、交易性金融资产、商誉、商品进销差价2 .负债类(1)借款：短期借款、长期借款(2)应付：应付票据、应付账款、其他应付款、预收账款、应付利息、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、 应付债券3 .共同类4 .所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配5 .成本类：生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出6 .损益类益：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、公允价值变动损益、投资收益损：主营业务成本、
46、其他业务成本、营业外支出、销售费用、管理费用、财务费用、营业税金及附加、所得税费 用、资产减值损失第三节账户20 .账户是用来记录会计科目所反映经济业务合适的内容的工具,它是根据会计科目设置的。账户以会计科目作为 名称，同时它又具备自己一定的格式，即结构。21 .账户的分类：(1)根据其所提供的详细程度及其统驭关系,账户分为总分类账户和明细分类账户。(2)根据账户所反映的经济合适的内容可将其分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、 损益类账户等。(3)根据账户与财务报表的关系,账户可以分为资产负债表账户和利润表账户。资产负债表账户包括资产类账户、 负债账户和所有者权益类账户。
47、利润表账户是指为利润表的编制提供资料的账户,包括收入类账户与费用类账户。22 . (1)账户的结构划分为左方、右方两个方向,一方登记增加，另一方登记减少。至于哪一方登记增加，哪一方 登记减少，取决于账户的性质和所记录的经济业务。23 .期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期增加减少额24 .账户的合适的内容(1)账户名称(即会计科目);(2)日期和摘要(3)增加和减少的金额及余额;(4)凭证号 数25 .账户与会计科目(1)联系：会计科目和账户所反映的会计对象的具体合适的内容是相同的,两者口径一致,性质相同,都是体现 对会计要素具体合适的内容的分类。会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据;
48、账户则是根据会计科目设置的, 账户是会计科目的具体运用。(2)区别：会计科目仅仅是账户的名称,不存在结构;而账户则具有一定的格式和结构。会计科目的作用主要是 为了开设账户,填制凭证所运用；而账户的作用主要是提供某一具体会计对象的会计资料，为编制财务报表所运用。(3)在实际工作中，账户和会计科目这两个概念已不加区别,往往相互通用。第三章会计等式与复式记账第一节会计等式1 .资产=负债+所有者权益,这一最基本的恒等式反映了资产、负债、所有者权益三要素之间的内在联系和数量关 系，表明了企业一定时点上的财务状况,因此上述等式也称为靛态会计恒等式。此公式是编制资产负债表的理论基础, 故此等式又被称为资产负债表等式。2,收入一费用=利润可称