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1、2009年会计证考试会计基础考点分布第一章 总论1 .会计概念的理解2 .会计的发展历史的几个重点节点3 .会计的两大基本之能4 .会计的核算方式方法有哪些及会计核算基础5 .会计的四大假设6 .会计核算的合适的内容7 .会计核算的一般要求8 .会计信息质量（特别要知道实质重于形式和谨慎性原则）9 .会计要素及分类10 .会计恒等关系第二章会计科目和帐户1 .会计科目是对会计要素的具体合适的内容进行分类2 .会计科目的设置原则是合法性、相关性、实用性3 .会计科目（帐户）按反映业务详细程度分为总账和明细账；按会计要素不同可分为资产、负债、所有者 权益、成本和损益4 .帐户根据会计科目设置的，具
2、有一定的格式和结构，用于记录经济业务的。5 .帐户的四个金额要素及关系，期末金额二期初余额+本期增加发生额一本期减少发生额6 .帐户的基本结构包括：（4）经济业务摘要（5）增减金额（6）余额（1）帐户名称（会计科目）（2）记录业务的日期（3）凭证编号7 .帐户分为左右两方，哪方增加，哪方减少取决于帐户性质和记录的经济业务，帐户余额一般在增加8 .会计科目和帐户的联系与区别（1）对会计对象的具体合适的内容分类，两者口径一致、性质相同，会计科目是帐户的名称，开户依据（2）帐户是会计科目载体和具体应用（3）无科目，帐户无依据（4）无自由式式户，科目无作用，科目无结构（5）帐户有一定格式和结构，实际工
3、作中，科目和帐户不加以严格区分，相互通用。第三章复式记账1 .复式记账按照记账符号不同，分为借贷记账法，收付记账法（增减）2 .借贷记账法以“借”，“贷”为记录符号，借贷哪方增加与减少取决于帐户的性质和结构3 .资产、资本、损益（费用）增加为借，减少为贷，负债，所有者权益、损益（收入）增加为贷，减少为 借。4 .资产类帐户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额一本期贷方发生额E.生产工人工资应在不同产品之间进行分配，以确定每种产品应承担的直接人工费，其分配的标准为生产 工时，产品数量F.工资分配率=生产工人工资总额/各种产品生产工时总和某种产品应分配的工资二该种产品生产工时X工资分配率G.
4、借：产品生产成本-基本生产成本-A产品5280产品生产成本-基本生产成本-B产品5720制造费用-XX车间2000管理费用-XX部门3000贷：应付工资16000H.工资分配表是成本核算的重要依据（该过程按应付工资二工资总额对待的，现实不是）3 .项目案例18- （3）A.从银行提现发放工资 借：现金 16000贷：银行存款 16000B.上述是按实际中实发工资W应付工资W工资总额其原因是发到个人户头按排除个税、保险、公积金、代扣其他款项后的净款为应付工资C.按考勤表计算工时，出勤天数计算工资总额4 .项目案例18- （4）实际发放工资，借：应付工资16000贷:现金 160005 .项目案例
5、18-（5）A.是典型的更改版本，原先是按照工资总额按14%计提，现从2009年元月1日起，按实际发生的福 利费（货币资金支付的）列支。B.核算程序按工资6 .项目案例18-（6）A.实际发生的管理费用，即管理费用的归集阶段和制造费用的归集B.借：制造费用 540管理费用 810贷：银行存款 13507 .项目案例18- （7）A.实际发生的预付保险费的帐户处理相关问题8 .要注意运用权责发生制的原则C.借：待摊费用6000贷：银行存款60008 .项目案例18-（8）A.预提应由本期负担的银行借款利息1900元，属月末“该提的提”的合适的内容。B.要注意运用权责发生制的原则C.借：财务费用
6、1900贷:预提费用19009 .项目案例18-（9）A.月末计提折旧属月末“该计提的计提”合适的内容（同时也是制造费用的归集）B.按固定资产的使用部门不同进行账务处理（a） 生产车间固定资产计入产品制造费用（b） 行政管理固定资产计入期间费用（管理或营业费用）C.借：制造费用 6200管理费用2400贷：累计折旧860010 .项目案例18- （10）A.本期发生电费属月末归集计算分配的合适的内容B.按使用部门分配借：制造费用-XX车间2100管理费用-XX部门600贷：银行存款270011 .项目案例18- (11)A.摊销本月负担的财保费500元，属月末“该摊的摊”的合适的内容B.借：管
7、理费用 500贷：待摊费用 50012 .项目案例18- (12)A.月末按归集完的制造费用进行计算分配结转B.制造费用是间接费用，不能直接归属某种产品，通常月末按一定的标准分配计入各种产品成本。C.分配标准常用产品的生产工时或生产工人工资。D.本例：制造费用分配率=本期制造费用总额/各种产品生产工时总和某产品应负担的制造费用二该种产品工时X制造费用分配率E.结转制造费用， 借：产品生产成本-基本生产成本-A产品 6825. 60产品生产成本-基本生产成本-B产品7394. 40贷：制造费用14220F.制造费用月末无余额13 .项目案例18-(13)A.月末按归集完的生产成本合适的内容进行在
8、完工产品和在产品之间的计算分配结转。B.通过第一步的盘点掐数，确定的完工产品(以验收入库为准)和在产品的数量。C.产品成本明细账成本本次项目归集的本月生产费用。(a)如果产品已经全部完工，产品成本明细账归集的生产费用总和为完工成本(b)如果产品未全部完工，产品成本明细账归集的生产费用总和为在产品成本。(c)如果既有完工又有在产品需要通过进行分配本月的生产费用之和。方式方法一.在产品不计算成本法方式方法二.在产品按固定资产成本计价法方式方法三.约当比例法D.通常完工产品成本的计算，是通过编制“产品成本计算表”进行，是成本核算的重要依据。E.结转完工产品成本，借：产成品-B产品136795.20贷
9、：产品生产成本-基本生产成本-B产品136795. 20F.本期完工产品总成本二期初在产品成本+本期发生的成本一期末在产品成本本期单位产品成本二完工产品总成本/产品产量第四节.销售过程的核算一.本节对初学入门人员所要掌握的重要理念：1 .要知道核算阶段是从成品库发出的产成品的核算。2 .产成品发出过程核算合适的内容的期间划分(1) 每月1-31日(即平日)第一阶段A.根据销售合同在购买方定金到位的情况下(或未有定金的情况下)依据销售部门开出的销售单(或发货 单)并有财务部门加盖财务专用章后成品发出。(a) 借：银行存款贷：预收账款-XXX客户(b) 借：发出商品-XX产品贷：产成品-XX产品B
10、.根据销售合同在购买方货款全部到位的情况下，且开具了增值税发票，依据销售部门开出的销售单(或 发货单)并有财务部门加盖财务专用章后成品发出。(a) 借：银彳了存款贷：产品销售收入（主营业务收入）-XX产品应交税金-应交增值税（销项税）C.根据销售合同进行赊购且开具了增值税发票，依据销售部门开出的销售单（或发货单）并有财务部门加 盖财务专用章后成品发出。（a） 借：应收账款-XX客户贷：产品销售收入（主营业务收入）-XX产品应交税金-应交增值税（销项税）D. D.根据销售合同，在购买方定金到位的情况下，依据销售部门开出的销售单（或发货单）并有财务部门 加盖财务专用章后成品发出且开具增值税票。（a
11、） 借：银行存款贷：预收账款-XX客户（b）借：预收账款-XX客户贷：主营业务收入-XX产品应交税金-应交增值税（销项税）（2）每月末第二阶段第一步：依据第三节生产过程的盘点掐数调整确定（主要达到帐实相符）主要确定生产入库数和销售发出数。第二步：年末按计提坏账准备5%国家标准第三步：计提税费（应交增值税、营业税、消费税为依据的城建税及教育费附加）第四步：营业费用与前述的管理费用及财务费用一并该计提的，该摊销的（归集）第五步：结转销售成本二.销售过程核算的主要合适的内容：1 .企业在产品销售过程中要收回销售款，取得销售收入。2 .要补偿销售产品的生产成本3 .要发生一些销售费用4 .要按国家规定
12、计算缴纳销售税金5 .最后要确实产品销售利润或亏损三.销售过程业务的核算（一）销售业务核算涉及的常用帐户：1. “主营业务收入”帐户（1） 核算企业销售产品所发生的收入（2） 账户的结构及功能P95表4-24很清楚（3） 按销售产品的名称设明细账2. “主营业务成本”帐户（1） 核算企业已售出商品的生产成本（2） 帐户的结构和功能P95表4-25很清楚（3） 按商品品种设置明细账3. “主营业务税金及附加”帐户（1） 核算企业销售产品，提供工业性劳务等负担的销售税金及附加（2） 包括什么税金不包括什么税金A.包括消费税、资源税、城建税、教育费附加B.不包括增值税（3） 帐户的机构及功能P96表
13、4-26很清楚4. “营业费用“帐户（1） 核算企业销售商品过程中发生的费用，包括A.运输费B.装卸费C,包装费D.保险费E.展览费F.广告费G.销售部门人员工资及福利费H.业务费5. “应收账款”帐户（1）核算企业因销售商品、材料和提供劳务等业务，而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。（2）应收账款具体核算合适的内容：A.产品、材料的售价B.销售的增值税金C.代垫的运费6. “应收票据”帐户：（1）核算由于销售商品活着提供劳务等原因购买单位开出的商业汇票的结算情况。（2）帐户的结构和功能P97表4-29很清楚（3）企业应设置备查簿登记应收票据的详细资料7. “预收账款”帐户：（1）核算企业
14、按合同规定向购买单位预收的款项。（2）帐户的结构和功能P98表4-30很清楚（3）余额在借方表示应收款项（应由购货单位补付的款项）（4）按购买单位设置明细账8. “坏账准备”帐户：（1）核算企业计提的坏账准备数额及冲销的实际发生的坏账数额。（2）按年计提比例5%（3）帐户的结构及功能P99表4-31很清楚9. “其他应交款”帐户：（1）核算企业除应交税金、应交利润等以外的其他各种应交款项。（2）教育费附加（二）销售业务的处理1.项目案例19- （1）（1）讲的是第一时间段里的B种（2）注意增值税是价补税，即按销售价X17%计算的税A.增值税专用发票是价税分离的（即价是价，税是税，做账分别处理）
15、B.增值税普通发票是价税合并的（即销售额中含税，做账务处理是要剔税，即不含税销售额二含税销售额 /I. 17）（3）现销业务发生时，一方面银行存款增加，计入该账户的借方，另一方面企业的主营业务收入和应交增 值税增加，计入两个帐户贷方。（4）借：银行存款贷：主营业务收入-XX产品应交税金-应交增值税（销项税）2.项目案例20（1） 讲的是赊销，即第一时间段里的C种情形（2）同时要考核应收账款的核算合适的内容里有代垫运费业务看你会不会（3） 这种现象也属税票或普票已开出的情形（4） 代垫运费不包含在销售额内。（业务处理时各是各码，不能合并）（5） 赊销业务发生时，一方面企业应收账款增加，计入该类帐
16、户的借方，另一方面企业的主营业务收入 和应交增值税增加，计入这两个帐户的贷方。企业以银行存款代垫运杂费，则代垫金额应计入银行 存款的贷方。表示银行存款的减少。（6） 借：应收账款贷：主营业务收入-B产品应交税金-应交增值税（销项税）银行存款3 .项目案例21(1) 讲的是应收账款的回收(2) 借：银行存款贷：应收账款-乙商场4 .项目案例22(1) 讲的是应收票据相关问题(2) 这种现象也属税票或普票已开出的情形(3) 应收票据的兑付一一兑付成功；兑付不成功时做应收账款的转账事宜(4) 应收票据业务发生时，一方面企业的应收票据增加，记入该类账户的借方；另一方面企业的主营业 务收入和应交增值税增
17、加，记入这两个帐户的贷方。(5) 借：应收票据-丙公司贷：主营业务收入-A产品应交税金-应交增值税(销项税)5 .项目案例23(1) 讲的是应收票据到期兑换(2) 借：银行存款贷：应收票据-丙公司6 .项目案例24-25(1) 讲的是第一时间段的D种情况。(2) 这种现象是定金在前，增值税发票开具及发货在后。(3) 企业预收货款时，一方面银行存款增加，记入该账户的借方；另一方面预收账款的增加，记入该账 户的贷方。借：银行存款贷：应收账款-丁工厂(4) 企业向预付货款方销售货物时，一方面企业的主营业务收入和应交税金增加，记入这两个帐户的贷 方；另一方面企业预收账款减少，记入预收账款帐户的借方。借
18、：预收账款-丁工厂贷：主营业务收入-B产品应交税金-应交增值税(销项税)注意顺序：进项同税(5) 当预付款货款及税金时，做应收处理借：预收账款-xx应收账款-XX贷：主营业务收入-XX产品应交税金-应交增值税(销项)(6) 当预收账款货款及税金时，做退回过程借：预收账款-XXX贷：主营业务收入-XX产品应交税金-应交增值税(销项)银行存款-XXX客户7 .项目案例26(1) 讲月末-第二时间段盘点掐数调整确定生产入库数和销售发生数后做月末结转销售成本。(依据生产 完工产品入库的完工产品成本)(2) 结转已售产品成本时，一方面企业的销售成本增加，记入该帐户的借方；另一方面企业的库存商品 减少，记
19、入该账户的贷方。借：主营业务成本-A产品160000贷：产成品-A产品160000借：主营业务成本-B产品30000贷: 借：贷: 借：贷:产成品-B产品主营业务成本-A产品 产成品-A产品主营业务成本-B产品 产成品-B产品300002400002400001500015000(3) 依据产成品收发汇总表而做8 .项目案例27-28（1） 讲的是第一时间段费用的归集（2） 借：营业费用-XXX贷：银行存款-xxx户9 .项目案例29-30（1） 讲的是月末第二时间段计算税费事宜（2） 计提的依据本期增值税、消费税和营业税额（有就交，没有就不交）（3） 城建税率7%,教育费附加3%（4） 应纳
20、税款二（应交增值税+应交消费税+应交营业税）义通用税率应纳税费二（应交增值税+应交消费税+应交营业税）X通用税率（5） 企业月末计算城建税时，一方面使费用增加I,另一方面使负债增加借：主营业务税金及附加贷：应交税金-应交城建税（6） 企业月末计算教育费附加时，一方面使费用增加，另一方面使负债增加。借：主营业务税金及附加贷：其他应交款-教育费附加（7）解缴时，借：应交税金-应交城建税其他应交款-教育费附加 贷：银行存款-xxx户（7） 对于增值税来说：销项进项，要缴税 销项进项，要留抵10 .项目案例31（1） 讲的是月末第二时间段计提事项，即坏账准备，但要明确一点的是计提坏账准备是在年末计提，
21、不 是每月都提。（2） 企业确认的坏账损失只能用备抵法进行会计处理（3） 坏账损失的估计方式方法有哪几种：A.应收款项余额百分比法B.帐龄分折法C.销售百分比法（4）应收款项余额百分比法的比率为5%,国家标准特别注意此方式方法（5）计提时，借：管理费用-计提坏账准备贷：坏账准备（6）有一套计算方式方法，即多提怎么处理，少提怎么处理，坏账发生怎么处理，追回怎么处理第五节财务成果形成及分配过程的核算一.本节对初学入门人员所要掌握的重要理念1 .核算该过程的时间段是在月末2 .以什么过程的终结作为核算的依据，（都在月末进行的事项又分先后）（1） 盘点掐数调整完毕（2） 产品生产成本结转完毕（3） 产
22、品销售成本结转完毕3.该过程算什么按时间段划分（1） 每月末算什么？A.利润盘亏B.所得税的计算汇余额（2） 每年末算什么？A.所得税的汇算清缴B.补亏相关问题C.分配利润相关问题二.财务成果核算的主要合适的内容（一）财务成果形成的核算合适的内容（几个节点的划分）参见P219会报-利润表1 .主营业务利润二主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加2 .其他业务利润二其他业务收入-其他业务支出3 .营业利润二主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用4 .利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出（会计利润）5 .净利润二利润总额一所得税6 .有关其他业务利润具体
23、指向：（指企业附营业务取得的利润）（1） 财产出租（出租固定资产、无形资产、包装物和商品）（2） 销售材料（3）用材料进行非货币性资产交换（4） 债务重组收入（选自注税财务与会计书）7 .有关营业外收入的具体指向：（与企业生产经营无直接关系的各项支出）（1）罚款收入（2） 固定资产盘盈（3）出售固定资产，无形资产净收益（4） 政府补贴（退税款）（5） 捐赠收入（6） 确实无法偿付的应付账款8 .有关营业外支出的具体指向：（与企业生产经营无直接关系的各项支出）（1） 违约罚金（2） 非正常损失（3） 固定资产盘亏（4） 公益性捐赠（二）财务成果分配的核算合适的内容：1 .对净利润的分配2 .企业
24、利润分配的合适的内容和顺序：（选择题的顺序选项要注意）（1） 弥补以前亏损（2） 提取盈余公积（法定），经股东大会批准的任意盈余公积（3） 向投资者分配利润三.财务成果业务的核算（4） 财务成果业务核算涉及的常用帐户：1 .本年利润帐户：（计价对比帐户）（1） 核算企业实现的净利润（或亏损）（2） 帐户的结构和功能P108表4-33很清楚（3） 年度终了，将本年度实现的净利润或亏损转利润分配帐户（4） 结转后本帐户无余额2 .其他业务收入帐户（1） 核算企业除产品销售以外的其他销售（2） 该账户属损益类帐户（3） 帐户的结构和功能P109表4-34很清楚（4） 帐户期末无余额3 .其他业务支出
25、帐户：（1） 核算企业除产品销售以外的其他销售或提供其他劳务所发生的支出（书中介绍的营业税及附加 指一般纳税人销售固定资产，转为无形资产业务时属营业税纳税人业务，需缴纳营业税及附加（2） 该账户属损益类帐户（3） 帐户的结构和功能P109表4-35很清楚（4） 该账户期末无余额4 .营业外收入帐户：（1） 核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入。（2） 该帐户属损益类帐户（3） 帐户的结构和功能P109表4-36-27（4） 该账户期末无余额5 .所得税帐户：（1） 核算企业当期发生的所得税费用（2） 计算所得税不是依据企业的会计利润（3） 按税法规定的应纳税所得额计算（4） 应纳税
26、所得额是以税前会计利润（利润总额）为基础计算的，即对税前会计利润进行调整 应纳税所得额二税前会计利润二税法规定应予以调整的金额A.收入调增（该计的不计，少计收入的）B.收入调减的，（不该计的计入了）国债利息收入，属免征所得税C.费用调增的，（该摊的不摊）虚夸利润，特别上市公司粉饰业绩D.费用调减的，（挤占利润现象）（a） 企业为职工或投资者支付商业保险费（b） 向非金融机构借款利息超出部分（c） 业务招待费超支（按发生额的60%,最多不得超过当年销售额的千分之五）（d） 赞助支出（e） 企业不通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门实施的公益性捐赠或超过年利息的 12%部分等。（5） 企业
27、所得税率为25%（6） 应交所得税二应纳税所得额X 25%（7） 该账户的结构和功能P110表4-38很清楚（8） 该帐户期末无余额6 .利润分配帐户：（该帐户年终核算帐户）（1） 核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。（2） 属备抵帐户（3） 该帐户的结构和功能P111表4-39很清楚（4） 该账户平时一般没有贷方记录，年末贷方登记弥补的亏损数额以及全年实现净利润转入数。（5） 改帐户应按利润分配的种类设置明细账A.提取盈余公积B.应付利润C.未分配利润（6） 该账户年终与本年利润结转后A.贷方余额为历年积存的未分配利润B.借方余额为历年积存的未弥补亏损（7）
28、最后实施利润分配帐下的明细对转，结转后，除未分配利润明细账外，其他明细账应无余额7 .盈余公积帐户：（该账户年终核算帐户）（1） 用来核算企业盈余公积金的提取和使用情况（2） 盈余公积指企业按规定从净利润中提取的积累资金。包括法定盈余公积和任意盈余公积。（3） 帐户的贷方登记企业按期从利润中提取的公积金。帐户的借方登记盈余公积补亏和转增资本的 情况。余额在贷方表示企业提取的盈余公积结余。8 .应付利润帐户：（该账户年终核算帐户）（1） 核算企业经董事会或类似机构决议并经批准分配的利润。（2） 帐户的结构和功能P112表4-41很清楚（3） 期末余额在贷方反映尚未支付的利润（二）财务成果业务处理
29、：1 . 项目案例 32-33-34-35：（1） 讲的是第一时间段平时发生的业务2 .项目案例36-37（1） 讲的是第二时间段月末结转本期利润总额（2） 本期所有收入转入本年利润帐户的贷方；本期所有支出转入本年利润帐户的借方。A.主营业务利润B.其他业务利润C.营业利润D.利润总额第五章 会计凭证1.会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。2,填制和审核会计凭证是会计核算的专门方式方法之一，也是会计核算工作的起点。3 .会计凭证按照编制的税率和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。4 .原始凭证（单据）是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务
30、的发生或完成情 况的书面证明。5 .购销合同，各种申请单，银行对账单，债权债务对单，银行存款余额细节表等不能作为原始凭证。6 .原始凭证按照来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证；按照填制手续及合适的内容不同分为一次凭 证，累计凭证，汇总凭证。7 .原始凭证按照格式不同分为通用凭证和专用凭证。（1）注意区分：A.限额领料单B.差旅费报销单 C.增值税专用发票8 .原始凭证基本合适的内容包括：（1）名称（2）日期 （3）单位和个人 （4）合适的内容（5）金额9 .原始凭证填写时不得涂改，刮擦，挖补。原始凭证金额有错误的应当由出具单位重开，不得在原始单据 上更正。10 .出纳人员办理收付款后，应在
31、有关原始凭证上加盖“收记”“付记”等戳记。11 .原始凭证的审核合适的内容包括：（1）真实性（2）合法性（3）合理性（4）完整性（5）正确性（6）及时性12 .记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的会计凭证，是登记账簿的直接依据。13 .记账凭证按照使用范围分为通用凭证和专用凭证（收款凭证，付款凭证，记账凭证所反映的合适的内容 不同）。按照填制方式分为单式凭证和复式凭证。14 . 一笔经济业务需要填写多张记账凭证的，可以采用分款编号法。15 .（原始凭证需编制多张记账凭证的，）记账凭证的基本合适的内容包括：（1）名称 （4）合适的内容摘要（7）记账标记（2）编号 （5）会计科目及其记账
32、方向（8）所附原始凭证张数(3)日期 (6)金额(9)有关人员签章16 填制记账凭证应符合的基本要求：(1)合适的内容完整(2)连续编号 (3)记账凭证的书写(4)记账凭证的填制 (5)记账凭证的更改(6)记账凭证所列合适的内容(7)填制记账凭证时若发生错误应重新填写(8)填写记账凭证时，应按行次逐行填写，不得跳行或留有空行17 .对于涉及“现金”和“银行存款”之内的记账时，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。注：记账凭证单据的主要合适的内容：(1)合适的内容是否真实(2)本次项目是否齐全(3)科目是否正确(4)金额是否正确(5)书写是否正确18 .原始凭证书写耍清晰，规范的几点注意事项P27
33、第六章会计账簿1 .会计账簿是指由一定格式帐页组成的，以经过审核无误的会计凭证为依据，全面，相关系统，连续地 记录和反映各项经济业务事项的簿籍，是编制会计报表的基础和依据。2 .会计账簿与帐户的关系：(1) 如果没有帐户也就无所谓账簿，如果没有账簿，帐户就无法存在。然而账簿只是一个外在形式，帐 户才是它的真实合适的内容。(2) 账簿是由若干帐页组成的一个整体，而开设于帐页上的帐户则是这个整体中的个别部分。(3) 账簿与帐户的关系是形式和合适的内容的关系。3 .会计账簿按其用途不同分为序时账簿，分类账簿和备查账簿。(1)序时账簿分为普通日记账和特种日记账(现金，银行日记账)(2)分类账簿分为总分
34、类帐簿和明细分类账簿，序时账簿反映企业资金运动的全貌，分类账簿反映资金运 动的各种状态，形式及其构成。(3)备查账簿(租入固定资产登记簿，应收票据贴现备查账簿，？登记簿)4 .会计账簿按其帐页不同分为两拦式，三栏式，多栏式和数量金额式。(1)资本，债权债务明细账都可以采用三栏式(2)收入，费用明细账一般均可采用(3)材料，库存商品明细账一般都采用数量金额式帐5 .会计账簿按其外形特征分为订本式，活页式，卡片式账簿。(1)现金，银行，总帐适用订本帐(2)各种明细账适用活页帐(3)固定资产适用卡片帐6 .会计账簿的构成包括：(1)封面 (2)扉页 (3)帐页7 .会计账簿的记账原则：(1)准确完整
35、A.账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期。8 .以自制原始凭证作为记账依据的，账簿记录中的日期应该按有关自制凭证上的日期填制。(2)注明记账符号(3)书写留空账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。(4) 登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写。(5) 哪些特殊情况可以用红色墨水记账A.红字冲账 B.多栏帐登记减少数C.三栏帐中的余额方向的登记负数(6)顺序连续登记5 .借贷记账法的记账原则：有借必有贷，借贷必相等6 .借贷记账法的试算平衡（1）发生额试算平衡法：全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计
36、（2）期初余额试算平衡法：全部帐户的借方期初余额合计二全部帐户的贷方期初余额合计（3）期末余额试算平衡法：全部帐户的借方期末余额合计二全部帐户的贷方期末余额合计（4）试算不平衡，肯定有错；试算平衡，不一定正确（重记，漏记，借贷方向错误，科目错误）7会计分录是指对某项经济业务事项标明应借应贷帐户及其金额的记录（主要考帐户（科目）名称，金额, 借贷方向）8 .会计分录分为简单分录（一借一贷）和复式分录（一借多贷，一贷多借，多借多贷）9 .总分类帐户与明细类帐户平行登记要求：同依据、同方向、同期间、同金额10 .总账（总括记录业务）对明细帐具有统驭控制作用，明细账（详细记录业务）对总账具有补充说明作
37、用。 （1）总分类帐户金额二所属明细分类帐户金额总计（2）核对的合适的内容：期初、发生额、期末关于第四章教学的方式及怎么（如何）应用即每一核算初学人员需要掌握的概念一. 教学方式1 .引导进入最好以白话形式2 .项目案例烘托以实际业务或现实生活现象3 .启发认识认识专业术语，即概念原理规定4 .确定理念每一核算环节要具备的理念二.如何理念与实践相结合1.理念具备了以后总会应用，遇到类似业务会正确处理（1）模糊意识下，要会照猫画虎，依葫芦画瓢。该阶段强化记忆（死记硬背不排除，多做实战演练）（2）理念了解情况下，不仅要会用，还要会说，即讲解该业务的实质过程。三.为了应对考试，做业务实例的总结归纳，
38、该步骤主要针对初学人员在一是潜在，模糊情况下，能通过考 试的一针见血的拿与来直接应用的参照物样本。第四章帐户和借贷记账法的具体应用1 .工业企业从其物质再生产过程来看，主要有供应过程，生产过程和销售过程三个阶段。2 .工业企业从其价值核算角度看，主要有等资过程，供应过程，生产过程和销售过程及财务成果形成及分 配过程的核算阶段。第一节等资过程的核算一.引言（书中等资过程的主要合适的内容）1 .从企业等资的动因看有以下几种：（1）等资企业资本金（有限责任公司注册资本最低限额为3万元，股份有限公司注册资本最低限额为500 万元）（2）扩大生产经营规模（3）调整资金结构（权益资金和债务资金，长期资金和
39、短期资金，不同等资方式所等资金的比重，反映企 业的资金结构及变化直接关乎权益人及国家的利益）（4）偿还债务（举新债还旧债，确保企业声誉信誉）2 .从动因看，整个等资过程的合适的内容后体现在：（1）等资方式的管理及等资渠道（国家财政资金，信贷资金，非银行和其他企业资金，个人资金，企业的 留存收益）方式为所有收益为吸收直接投资，发行股票，利用未分配利润，负债资金为银行借款，发行债 券，融资租赁，商业信用（2）资金成本的管理（3）资金结构的管理(7)结出余额(8)过次承前A.不需结计发生额，页末余额转次页B.需结计本月发生额自月初至页末C.需结计本年发生额自年初至页末8 .登帐(1)现金日记账：是出
40、纳人员根据现金收款凭证，现金付款凭证和银行付款凭证按业务发生的先后顺序逐 日逐笔登记。(2)银行日记账：是出纳人员根据银行收款凭证，银行付款凭证和现金付款凭证按业务发生的先后顺序逐 日逐笔登记。(3)总账：是根据记账凭证或科目汇总表或汇总记账凭证登记的记账依据和登记方式方法取决于企业采用的账务处理程序。(4)明细账是根据会计人员根据审核无误的记账凭证和原始凭证，按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。9 .对账的合适的内容包括：(1)帐证核对(2)帐帐核对(3)帐实核对A.现金日记账与库存现金B.银行日记账与银行对账单C.财产物资明细账与财产物资实有数额D.债权债务明细账与对方单位的账面记录10 .
41、造成账簿试算不平衡的主要原因有哪几种：(第五节)(1)试算表本身的有些金额抄错，汇总的合计数加错(2)记账凭证中会计分录编制错误(3)记账凭证中会计分录正确但登帐错误(4)账簿本身的余额计算错误11 .更正记账错误的方式方法：(1)对于账簿记录错误，不准涂改，挖补，刮擦活着或者用药水消除字迹，不准重新抄写。(2)划线更正法：适用于结账前，发现账簿记录有错误，记账凭证无错误。(3)红字更正法：适用于当年内发现记账凭证中会计科目或金额多记引起的记账错误。(4)补充登记帐：适用于记账后发现记账凭证金额少记引起的记账错误(5)若发现以前年度凭证有错，蓝字填制一张更正。12 .结账的程序中中根据权责发生
42、制的要求，调整有关帐项，合理确定本期应计的收入和应计的费用，具 体包括：(1)应计收入和应计费用的调整(2)收入分摊和成本分摊的调整13 .结账的程序(1)将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性(2)根据权责发生制的要求，调整有关帐项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。(3)将损益类科目转入“本年利润科目”，结平所有损益类科目。(4)结算出资产，负债，所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。14 .记账方式方法(1)“本月合计”字样，下面通栏划单红线(2) “本年合计”字样，下面通栏划双红线15.总帐，日记账和大部分明细账应该每年更换一次，固定资产明细账不需每年更换第七章财产
43、处理程序1 .本章基本在于熟悉，了解章节2 .常用的账务处理程序主要有：（1） 记账凭证账务处理程序(基本的账务处理程序)（2） 汇总记账凭证账务处理程序（3） 科目汇总表账务处理程序（4） 其主要区别，即各自的特点主要表现在登记总账依据和方式方法不同3 .记账凭证账务处理程序特点：详细记录经济业务，能放映科目的对应关系，便于查账。程序简单明，易于理解，登记总分类帐的工作量 较大。记账凭证账务处理程序适用于规模较小，经济业务量较少，凭证不多的单位。4 .汇总记账凭证账务处理程序特点：能反映科目对应关系，了解业务来龙去脉，便于查对科目，不便于分工，减轻了登记总账的工作量。当转 账凭证较多时: 编
44、制汇总转账凭证的工作量较大。此账务处理程序适用于规模较大，经济业务较多的单位。5 .科目汇总表账务处理程序特点：减轻了登记总账的工作量，可做到试秤平衡（本期借贷发生额合计），简明易懂，方便易学。不能反映帐户 的对应关系，不便于查对账目。适用于规模较大，业务量较多，记账凭证较多的单位。第八章 财产清查1 .财产清查：指通过对货币资金，实务资产和往来款项进行定期或不定期的盘点或核对，查明帐存款与实 存款是否相符的一种方式方法。2 ,财产清查的种类：（1）按清查的范围分为：A.全面清查B.局部清查（2）按清查的时间分为：A.定期清查B.不定期清查3 .全面清查适用于哪些情况：（1）年终决算（2）单位
45、撤并（3）中外合资，国内联营（4）清产核资（5）单位主要负责人调离4 .局部清查应用于哪些情况：（1）流动性大的物资（2）现金日记月结 （3）银行每月核对（4）贵重物资每月清查（5）往来款项每年一至两次5 .现金采用实地盘点法来确定库存现金实存数，清查时，出纳必须在场，但不得由出纳亲自清点。现金盘 点报告表（盘点人与出纳共同盖章）6 .银行存款通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额；单位银行存款日记账的余 额与银行对账单不一致的原因：（1）未走账（2）单位记账有误（3）银行记账有误（4）单位银行双方记账有误7 .往来款项的清查一般采用发函询证（查询核实）的方式方法进行核对。8 .实物清查（数量和质量）的方式方法：实地盘点法（逐一盘点法，相关技术推算法，抽样盘点法），清 查时，实物保管员必须在场，盘存单（盘点人员与实物保管员共同盖章）9 .财产清查结果的账务处理（待处理财产损益）（1）现金：盘盈-做营业外收入处理盘亏-做其他应收款赔偿，做管理费用（2）材料：盘盈-做冲减管理费用处理盘亏-其他应收款赔偿，做管理费用（正常），做营业外支出（非正常）第九章财务会计报告1 .企业财务会计报告分为年度，半年度，季度和月度财产会计报告。