第十三章战略计划与预算控制.ppt

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1、第十三章第十三章 战略计划与预算控制战略计划与预算控制 u 一、全面预算体系一、全面预算体系 u 二、全面预算的编制例解二、全面预算的编制例解 u 三、预算控制形式三、预算控制形式 （一）全面预算的含义及其体系（一）全面预算的含义及其体系全面预算全面预算：就是把有关企业全部经济活动的总体正式计划就是把有关企业全部经济活动的总体正式计划用数量和表格的形式反映出来。用数量和表格的形式反映出来。u 一、全面预算体系一、全面预算体系 第十三章第十三章战略计划是现代企业预算编制的起点战略计划是现代企业预算编制的起点 基本业务预算基本业务预算财务预算财务预算专门决策预算专门决策预算（一）全面预算的含义及其

2、体系（一）全面预算的含义及其体系对计划期内各种生产经营活动的预算。对计划期内各种生产经营活动的预算。u 一、全面预算体系一、全面预算体系 第十三章第十三章基本业务预算基本业务预算销售预算销售预算 生产预算生产预算 直接材料预算直接材料预算 直接人工预算直接人工预算 制造费用预算制造费用预算 期末产成品存货成本预算期末产成品存货成本预算 销售及管理费用预算销售及管理费用预算 （一）全面预算的含义及其体系（一）全面预算的含义及其体系对计划期内有关现金收支、经营成果和财务对计划期内有关现金收支、经营成果和财务状况的预算。状况的预算。u 一、全面预算体系一、全面预算体系 第十三章第十三章财务预算财务预

3、算 现金预算现金预算 预计损益表预计损益表 预计资产负债表预计资产负债表 （一）全面预算的含义及其体系（一）全面预算的含义及其体系对不经常发生的长期投资决策项目或一对不经常发生的长期投资决策项目或一次性专门业务编制的预算。次性专门业务编制的预算。u 一、全面预算体系一、全面预算体系 第十三章第十三章专门决策预算专门决策预算 资本支出预算资本支出预算 一次性专门业务预算一次性专门业务预算 （二）全面预算的作用（二）全面预算的作用u 一、全面预算体系一、全面预算体系 第十三章第十三章p 可以使计划目标进一步明确化和具体化可以使计划目标进一步明确化和具体化 p 可以协调企业的全部经营活动可以协调企业

4、的全部经营活动 p 可以作为企业控制日常经济活动的标准可以作为企业控制日常经济活动的标准 p 可以作为评价工作业绩的依据可以作为评价工作业绩的依据 （三）全面预算的组织管理程序（三）全面预算的组织管理程序u 一、全面预算体系一、全面预算体系 第十三章第十三章p 1.成立预算委员会和预算咨询小组成立预算委员会和预算咨询小组 预算委员会一般包括总经理，分管销售、生产、财务等预算委员会一般包括总经理，分管销售、生产、财务等方面的副总经理和会计主管等高级管理人员。方面的副总经理和会计主管等高级管理人员。“预算咨询小组预算咨询小组”，组长由会计主管担任，具体负责指导，组长由会计主管担任，具体负责指导和协

5、调总体的预算编制过程。预算咨询小组在预算委员会的和协调总体的预算编制过程。预算咨询小组在预算委员会的指导下工作。指导下工作。（1）各项预测、决策数据。）各项预测、决策数据。（2）预编的本年度资产负债表。）预编的本年度资产负债表。（3）各项标准耗用量和标准价格。）各项标准耗用量和标准价格。（4）其他相关资料。）其他相关资料。各季的销售所得现金占当季销售额的比率各季的销售所得现金占当季销售额的比率 各季购买直接材料现金支出额占直接材料采购额的比率各季购买直接材料现金支出额占直接材料采购额的比率 各季末产成品存货数量占下季度销售量的比率各季末产成品存货数量占下季度销售量的比率 各季末直接材料存货数量

6、占下季生产量的比率各季末直接材料存货数量占下季生产量的比率（三）全面预算的组织管理程序（三）全面预算的组织管理程序u 一、全面预算体系一、全面预算体系 第十三章第十三章p 2.整理和准备所需材料整理和准备所需材料 P313（三）全面预算的组织管理程序（三）全面预算的组织管理程序u 一、全面预算体系一、全面预算体系 第十三章第十三章p 3.进行预算的具体协调和编制进行预算的具体协调和编制 预算的编制要在预算委员会的领导下经过自下而上和自预算的编制要在预算委员会的领导下经过自下而上和自上而下的多次反复才能完成。上而下的多次反复才能完成。（四）全面预算的编制期（四）全面预算的编制期u 一、全面预算体

7、系一、全面预算体系 第十三章第十三章 编制基本业务预算和财务预算的期间通常编制基本业务预算和财务预算的期间通常 是是一年或一一年或一 个营业周期个营业周期，这样可使预算年度与会计年度相一致，便于，这样可使预算年度与会计年度相一致，便于对预算执行结果的分析、评价和考核。对预算执行结果的分析、评价和考核。年度预算要有年度预算要有分季分季的数字，其中第一季度还应有分月的数字，其中第一季度还应有分月的数字。在第二季度即将来临的时候，再将第二季度的预的数字。在第二季度即将来临的时候，再将第二季度的预算数按月分解，提出第二季度的分月预算数，依次类推。算数按月分解，提出第二季度的分月预算数，依次类推。在预算

8、编制的具体时间上，全面预算一般至少要在下在预算编制的具体时间上，全面预算一般至少要在下年度到来之前的年度到来之前的三个月前三个月前就着手编制，按规定进程由各级就着手编制，按规定进程由各级人员组织编、报、审等各项工作，至年底要形成完整的预人员组织编、报、审等各项工作，至年底要形成完整的预算并颁布实施。算并颁布实施。u 二、全面预算的编制例解二、全面预算的编制例解 第十三章第十三章（一）销售预算（一）销售预算 摘摘 要要第第1 1季度季度第第2 2季度季度第第3 3季度季度第第4 4季度季度全年全年预计销售数量（件）预计销售数量（件）20000300004000010000100000销售单价（元

9、销售单价（元/件）件）2020222221预计销售额预计销售额4000006000008800002200002100000预预计计销销售售现现金金收收入入第一季度第一季度160000240000400000第二季度第二季度240000360000600000第三季度第三季度352000528000880000第四季度第四季度8800088000合计合计1600004800007120006160001968000销售预算销售预算 2010 年年 单位：元单位：元 2010年末还有年末还有132000元（元（220000*60%）的赊销款）的赊销款 应收账款应收账款（一）销售预算（一）销售预算

10、 摘摘 要要第第1 1季度季度第第2 2季度季度第第3 3季度季度第第4 4季度季度全年全年预计销售数量（件）预计销售数量（件）20000300004000010000100000销售单价（元销售单价（元/件）件）2020222221预计销售额预计销售额4000006000008800002200002100000预预计计销销售售现现金金收收入入第一季度第一季度160000240000400000第二季度第二季度240000360000600000第三季度第三季度352000528000880000第四季度第四季度8800088000合合 计计1600004800007120006160001

11、968000销售预算销售预算 2010 年年 单位：元单位：元 2010年末还有年末还有132000元（元（220000*60%）的赊销款）的赊销款 应收账款应收账款 每季度商品销售货款在当季度收回每季度商品销售货款在当季度收回40%，其余，其余60%在下季度收回在下季度收回（二）生产预算（二）生产预算 摘摘 要要第第1 1季度季度第第2 2季度季度第第3 3季度季度第第4 4季度季度全年全年预计销售量预计销售量20000300004000010000100000加加:预计期末存货量预计期末存货量 30004000100021002100预计需要量合计预计需要量合计23000340004100

12、012100102100减减:期初存货量期初存货量20003000400010002000预计生产量预计生产量 21000310003700011100100100生产预算生产预算 2010 年年 单位：件单位：件 公司计划期每季度期末存货按下一季度销售量的公司计划期每季度期末存货按下一季度销售量的10%计算，计算，各季度期初存货与上季度末期末存货相等。计划期期末存货量为各季度期初存货与上季度末期末存货相等。计划期期末存货量为2100件。件。（三）材料采购预算（三）材料采购预算 采购预算采购预算 2010 年年 各季度末存料量按下季度生产需要量的各季度末存料量按下季度生产需要量的20%计算。计

13、算。预计预计2011年年1季度材料生产需要量为季度材料生产需要量为120000千克。千克。摘摘 要要第第1 1季度季度第第2 2季度季度第第3 3季度季度第第4 4季度季度全年全年预计生产量预计生产量(件件)21000310003700011100100100单位料耗定额单位料耗定额(kg(kg/件件)66666预计生产需要量预计生产需要量(kg)(kg)12600018600022200066600600600加：期末存料量加：期末存料量(kg)(kg)3720044400133202400024000材料需要量合计材料需要量合计(kg)(kg)16320023040023532090600

14、624600减：期初存料量减：期初存料量(kg)(kg)2200037200444001332022000预计材料采购量预计材料采购量(kg)(kg)14120019320019092077280602600材料计划单价材料计划单价(元元/kg)/kg)0.50.50.50.50.5预计购料金额预计购料金额(元元)70600966009546038640301300单位产品材料消耗定额为单位产品材料消耗定额为6千克，千克，材料计划单价材料计划单价0.5元元/千克。千克。续上表续上表 单位：元单位：元 每季度购料款当季度支付每季度购料款当季度支付50%，其余在下季度付讫。，其余在下季度付讫。第第

15、1 1季度季度 第第2 2季度季度 第第3 3季度季度第第4 4季度季度全年全年预计购料金额预计购料金额70600966009546038640301300预预计计购购料料现现金金支支出出第一季度第一季度353003530070600第二季度第二季度483004830096600第三季度第三季度477304773095460第四季度第四季度1932019320合合 计计353008360096030670502819802010年末还有年末还有19320元（元（38640*50%）的赊购款）的赊购款 应付账款应付账款（四）直接人工预算（四）直接人工预算 直接人工预算直接人工预算 2010 年年

16、 摘摘 要要第第1 1季度季度第第2 2季度季度第第3 3季度季度第第4 4季度季度全年全年预计生产量预计生产量(件件)21000310003700011100100100单位产品工时定额单位产品工时定额(h(h/件件)22222预计直接人工小时总数预计直接人工小时总数(h)(h)42000620007400022200200200单位工时的工资率单位工时的工资率(元元/h)/h)33333预预计计直直接接人人工工成成本本总总额额(元元)12600018600022200066600600600单位产品的工时定额为单位产品的工时定额为2小时小时/件，件，单位工时工资率为单位工时工资率为3元元/

17、小时。小时。（五）制造费用预算（五）制造费用预算 制造费用预算制造费用预算 2010 年年 摘摘 要要第第1 1季度季度 第第2 2季度季度 第第3 3季度季度 第第4 4季度季度全年全年预计直接人工小时总数预计直接人工小时总数(h)(h)42000620007400022200200200变变动动制制造造费费用用分分配配率率(元元/h)/h)1.51.51.51.51.5预计变动制造费用预计变动制造费用630009300011100033300300300预计固定制造费用预计固定制造费用30000300003000030000120000预计制造费用总额预计制造费用总额93000123000

18、14100063300420300减：折旧减：折旧1000010000100001000040000预计制造费用现金支出额预计制造费用现金支出额8300011300013100053300380300变动制造费用分配率为变动制造费用分配率为1.5元元/小时。小时。单位：元单位：元 预计固定制造费用每季度为预计固定制造费用每季度为30000元，其中含折旧元，其中含折旧10000元。元。（六）期末产成品存货预算（六）期末产成品存货预算 期末产成品存货预算（完全成本法）期末产成品存货预算（完全成本法）2010 年年 摘摘 要要金金 额额单位产品成本单位产品成本 直接材料直接材料 3 直接人工直接人工

19、 6 变动制造费用变动制造费用3 固定制造费用固定制造费用（120000/100100）1.2单位产品成本合计单位产品成本合计13.2期末产成本存货成本期末产成本存货成本（2100件）件）27720单位：元单位：元 单位产品材料消耗定额为单位产品材料消耗定额为6千克，材料计划单价千克，材料计划单价0.5元元/千克。单千克。单位产品的工时定额为位产品的工时定额为2小时小时/件，单位工时工资率为件，单位工时工资率为3元元/小时。变小时。变动制造费用分配率为动制造费用分配率为1.5元元/小时小时（六）期末产成品存货预算（六）期末产成品存货预算 期末产成品存货预算（变动成本法）期末产成品存货预算（变动

20、成本法）2010 年年 摘摘 要要金金 额额单位产品成本单位产品成本 直接材料直接材料 3 直接人工直接人工 6 变动制造费用变动制造费用3单位产品成本合计单位产品成本合计12期末产成本存货成本期末产成本存货成本（2100件）件）25200单位：元单位：元 （七）销售与管理费用预算（七）销售与管理费用预算 销售与管理费用预算销售与管理费用预算2010 年年 单位：元单位：元 摘摘 要要第第1 1季度季度 第第2 2季度季度 第第3 3季度季度 第第4 4季度季度全年全年预计销售量预计销售量(件件)20000300004000010000100000变动变动S&AS&A分配率分配率(元元/件件)

21、22222预计变动销售与管理费用预计变动销售与管理费用40000600008000020000200000预计固定销售与管理费用预计固定销售与管理费用2000020000200002000080000预计销售与管理费用总额预计销售与管理费用总额600008000010000040000280000减：折旧减：折旧1000010000100001000040000预计预计S&AS&A费用现金支出额费用现金支出额50000700009000030000240000变动变动S&A费用分配率为费用分配率为1.5元元/小时预计小时预计,固定固定S&A费用每费用每季度为季度为20000元，其中含折旧元，其

22、中含折旧10000元。元。（八）专门决策预算（八）专门决策预算 专门决策预算专门决策预算资本性支出预算资本性支出预算2010 年年 资本支资本支出项目出项目购置购置期间期间原始原始投资投资(元元)估计估计使用使用年限年限期满期满残值残值(元元)资金资金来源来源资本资本成本成本购入后购入后年现金年现金流量流量(元元)回收期回收期(取整取整)购置设购置设备一台备一台第二第二季度季度160005500自有自有资金资金16%54003 经公司董事会批准在计划期（经公司董事会批准在计划期（2010年度）的第二季度，以年度）的第二季度，以自有资金购置固定资产设备一台，需支付自有资金购置固定资产设备一台，需

23、支付16000元，预计可使用元，预计可使用5年，期满残值为年，期满残值为500元。购入后每年可为公司增加净利润元。购入后每年可为公司增加净利润2300元，元，该设备按直线法计提折旧。该公司的资本成本为该设备按直线法计提折旧。该公司的资本成本为16%。（九）专门决策预算（九）专门决策预算 专门决策预算专门决策预算一次性专门业务预算一次性专门业务预算 2010 年年 公司根据税法规定计划期间每季度期末预付所得税公司根据税法规定计划期间每季度期末预付所得税40000元，元，全年全年160000元。根据董事会计划，计划期间每季度末支付股利元。根据董事会计划，计划期间每季度末支付股利30000元，全年共

24、元，全年共120000元。元。专门业务名称名称支付支付对象象支付日期支付日期合合 计计第第1季度季度第第2季度季度第第3季度季度第第4季度季度预付所得税付所得税税税务局局40000400004000040000160000预付股利付股利股股东30000300003000030000120000（十）现金预算（十）现金预算 （十二）预计利润表（十二）预计利润表 （十三）预计资产负债表（十三）预计资产负债表 专门专门业务业务名称名称支付支付对对象象日期日期本金本金利率利率利息利息来源来源去向去向1月初月初 4月初月初 9月底月底 12月底月底筹措筹措资资金金银银行行借款借款28000 210004

25、900010%归还归还借款借款银银行行借款借款20000290004900010%3875专门决策预算专门决策预算一次性专门业务预算预算一次性专门业务预算预算 2010 年年 （十一）专门决策预算（十一）专门决策预算 1.按其是否可按业务量调整，分为固定预算和弹性预算按其是否可按业务量调整，分为固定预算和弹性预算 固定预算：固定预算：又称静态预算，是指根据预算期内正常的又称静态预算，是指根据预算期内正常的可能实现的某一业务活动水平而编制的预算。可能实现的某一业务活动水平而编制的预算。不考虑预算期内业务活动水平可能发生的变动，而不考虑预算期内业务活动水平可能发生的变动，而只按照预算期内计划预定的

26、某一共同的活动水平为基础确只按照预算期内计划预定的某一共同的活动水平为基础确定相应的数据；定相应的数据；将实际结果与按预算期内计划预定的某一业务量水将实际结果与按预算期内计划预定的某一业务量水平所确定的预算数进行比较分析，并据以进行业绩评价、平所确定的预算数进行比较分析，并据以进行业绩评价、考核。考核。固定预算的基本特征是：固定预算的基本特征是：u 三、预算控制形式三、预算控制形式 第十三章第十三章评价：评价：固定预算用来考核非营利组织或业务量水平较为稳固定预算用来考核非营利组织或业务量水平较为稳定的企业是比较合适的。但事实上，固定预算对控制的有定的企业是比较合适的。但事实上，固定预算对控制的

27、有用性仅限于实际业务水平与预期业务活动水平完全一致的用性仅限于实际业务水平与预期业务活动水平完全一致的情形。否则，就难于为控制服务。情形。否则，就难于为控制服务。弹性预算：弹性预算：是指根据可预见的不同业务活动水平，分别是指根据可预见的不同业务活动水平，分别规定相应目标和任务的预算。规定相应目标和任务的预算。它按预算内某一相关范围内的可预见的多种业务活动它按预算内某一相关范围内的可预见的多种业务活动水平确定不同的预算额，也可按实际业务活动水平调整其预水平确定不同的预算额，也可按实际业务活动水平调整其预算额；算额；待实际业务量发生后，将实际指标与实际业务量相应待实际业务量发生后，将实际指标与实际

28、业务量相应的预算额进行对比，使预算执行情况的评价与考核建立在更的预算额进行对比，使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观而可比的基础上，更好地发挥预算控制作用。加客观而可比的基础上，更好地发挥预算控制作用。弹性预算的基本特征是：弹性预算的基本特征是：2.按其是否以基期水平为基础分为增量预算和零基预算按其是否以基期水平为基础分为增量预算和零基预算 增量预算：增量预算：即在原有基础上增加或减少一定的百分率即在原有基础上增加或减少一定的百分率来编制费用预算，称为增量预算或水平法编制预算。来编制费用预算，称为增量预算或水平法编制预算。企业现有的每项活动都是企业不断发展所必须的；企业现有的每项活动都是企

29、业不断发展所必须的；在未来预算期内企业至少必须以现有的费用水平继在未来预算期内企业至少必须以现有的费用水平继续存在；续存在；这种方法的基本假定是：这种方法的基本假定是：现有费用已得到有效的利用。现有费用已得到有效的利用。评价：评价：由于这种方法在指导思想上是以承认现实的基本合理由于这种方法在指导思想上是以承认现实的基本合理性作为出发点，如果原来不合理的费用开支继续存在下去，性作为出发点，如果原来不合理的费用开支继续存在下去，就可能造成资金的浪费。就可能造成资金的浪费。零基预算的基本思想：零基预算的基本思想：编制费用预算时，对于任何一编制费用预算时，对于任何一个计划期，任何一种项目的开支数，不是

30、从原有的基础出个计划期，任何一种项目的开支数，不是从原有的基础出发，即不考虑基期的费用开支水平，而是以零为起点，从发，即不考虑基期的费用开支水平，而是以零为起点，从根本上考虑各项费用项目的必要性及开支数目。根本上考虑各项费用项目的必要性及开支数目。它不以现有费用水平为基础，而是如同新创办一个机它不以现有费用水平为基础，而是如同新创办一个机构时一样，一切以零为起点，对每个项目费用开支的大小构时一样，一切以零为起点，对每个项目费用开支的大小及必要性进行认真反复分析、权衡，并进行评定分析，据及必要性进行认真反复分析、权衡，并进行评定分析，据以判定其开支的合理性和优先顺序，并根据生产经营的客以判定其开

31、支的合理性和优先顺序，并根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，在预算中对各观需要与一定期间内资金供应的实际可能，在预算中对各个项目进行择优安排。个项目进行择优安排。零基预算与传统的预算编制不同之处在于：零基预算与传统的预算编制不同之处在于：零基预算的工作步骤：零基预算的工作步骤：首先，由部门根据企业在下年度的利润目标、销售目标首先，由部门根据企业在下年度的利润目标、销售目标和成本目标以及销售和管理部门具体承担的经营管理任务的和成本目标以及销售和管理部门具体承担的经营管理任务的要求，充分讨论并提出计划期内各费用项目及其水平；要求，充分讨论并提出计划期内各费用项目及其水平；其次，根

32、据有关历史资料，对各费用项目做其次，根据有关历史资料，对各费用项目做“成本成本效益效益”分析；分析；再次，排出各种费用的开支顺序；再次，排出各种费用的开支顺序；最后，分配现有资金并落实预算。最后，分配现有资金并落实预算。P332 例例13-5习题习题 某公司准备用零基预算法编制推销及行政管理费预算，某公司准备用零基预算法编制推销及行政管理费预算，可动用资金总量为可动用资金总量为123000元。经过销售和管理部门员工元。经过销售和管理部门员工的充分讨论，一致认为商品包装费、广告费、驻外销售机的充分讨论，一致认为商品包装费、广告费、驻外销售机构租金、培训费、差旅费、办公费这六个费用项目是必要构租金

33、、培训费、差旅费、办公费这六个费用项目是必要的，初步测算其具体数额分别为：的，初步测算其具体数额分别为：50000、30000、18000、40000、15000和和23000元。又知，以上六项元。又知，以上六项费用中，驻外销售机构租金、差旅费、办公费属必须足额费用中，驻外销售机构租金、差旅费、办公费属必须足额保证资金需求的项目，其他三项的成本、效益资料整理如保证资金需求的项目，其他三项的成本、效益资料整理如下表：下表：要求：要求：根据以上资料按照零基预算方法编制该公司的根据以上资料按照零基预算方法编制该公司的费用预算。费用预算。项目项目平均费用（元）平均费用（元）平均收益（元）平均收益（元）

34、成本收益比成本收益比商品包装费商品包装费60009000015广告费广告费25003000012培训费培训费45004500010排出费用开支顺序：排出费用开支顺序：驻外销售机构租金、差旅费、办公费属是必须足额保驻外销售机构租金、差旅费、办公费属是必须足额保证资金需求的项目，需要全额保证，列为第一层次；商品证资金需求的项目，需要全额保证，列为第一层次；商品包装费成本收益率高于广告费和培训费，列为第二层次；包装费成本收益率高于广告费和培训费，列为第二层次；广告费成本收益率高于培训费列为第三层次；培训费列为广告费成本收益率高于培训费列为第三层次；培训费列为第四层次。第四层次。分配现有资金并落实预算

35、：分配现有资金并落实预算：企业可供使用的资金为企业可供使用的资金为123000元，分配结果如下表。元，分配结果如下表。销售机构租金销售机构租金 18000元元差旅费差旅费 15000元元 56000元元办公费办公费 23000元元商品包装费商品包装费 (12300056000)15/3727162.2(元元)广告费广告费 (12300056000)12/3721729.7(元元)培训费培训费 (12300056000)10/3718108.1(元元)3.按其编制期是否连续分为定期预算和滚动预算按其编制期是否连续分为定期预算和滚动预算 定期预算：定期预算：一般在其执行年度开始前两三个月进行编制，

36、一般在其执行年度开始前两三个月进行编制，执行到最后两三个月再编制下一个年度的预算。一年一次执行到最后两三个月再编制下一个年度的预算。一年一次定期进行预算的编制。定期进行预算的编制。定期预算的优缺点：定期预算的优缺点：优点：优点：在于与会计年度相配合，便于预算执行结果的考核在于与会计年度相配合，便于预算执行结果的考核 与评价。与评价。缺点：缺点：由于预算期较长，因而编制预算时，难于预测未来由于预算期较长，因而编制预算时，难于预测未来预算期的某些活动，特别是对预算期的后半阶段，往往只能预算期的某些活动，特别是对预算期的后半阶段，往往只能提出比较笼统的预算，从而给预算的执行带来种种困难；提出比较笼统

37、的预算，从而给预算的执行带来种种困难；事先预见到的某些活动，在预算执行过程中往往事先预见到的某些活动，在预算执行过程中往往会有所变动，而原有预算却未能及时调整，从而使原有预会有所变动，而原有预算却未能及时调整，从而使原有预算显得不相适应；算显得不相适应；预算执行过程中，由于受预算期的限制使管理人预算执行过程中，由于受预算期的限制使管理人员的决策视野局限于剩余的预算期间的活动，缺乏较长远员的决策视野局限于剩余的预算期间的活动，缺乏较长远的打算，不利于企业长期稳定而有序地发展。的打算，不利于企业长期稳定而有序地发展。滚动预算：滚动预算：要求预算始终保持要求预算始终保持12个月（一年）的时间跨度，个

38、月（一年）的时间跨度，其中前面几个月的预算详细完整，后面几个月的预算可以其中前面几个月的预算详细完整，后面几个月的预算可以笼统概略一些。每过去一个月，就根据新的情况修订调整笼统概略一些。每过去一个月，就根据新的情况修订调整后几个月的预算使之逐渐细化，并在原有的预算期末补充后几个月的预算使之逐渐细化，并在原有的预算期末补充一个月的预算，逐期向后滚动。由于滚动预算的预算期不一个月的预算，逐期向后滚动。由于滚动预算的预算期不是固定的，而是连续不断的，故又被称为是固定的，而是连续不断的，故又被称为永续预算永续预算。滚动预算可以弥补定期预算的不足，但是编制预算的滚动预算可以弥补定期预算的不足，但是编制预

39、算的工作量较大。因此，也可以采用按季度滚动来编制预算，工作量较大。因此，也可以采用按季度滚动来编制预算，而在执行预算的那个季度里，再按月份具体地编制各月份而在执行预算的那个季度里，再按月份具体地编制各月份的预算，这样可以适当地简化预算的编制工作。的预算，这样可以适当地简化预算的编制工作。206年度预算年度预算一季度一季度二季度二季度三季度三季度四季度四季度1月月2月月3月月滚动预算编制的示意图：滚动预算编制的示意图：预算调整与修订因素预算调整与修订因素预算与实际差异分析预算与实际差异分析环境变化环境变化经营战略调整经营战略调整206年度预算年度预算207年度预算年度预算二季度二季度三季度三季度四季度四季度一季度一季度4月月5月月6月月 4.确定性预算与概率预算确定性预算与概率预算 5.战略预算与作业预算战略预算与作业预算