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1、2023年初级会计职称考试初级会计实务章节习题第七章收入、费用和利润【单选题】下列事项中，可能使企业已确认收入的金额发生增减变动的是（）。A.商业折扣B.现金折扣C.增值税D.销售退回【答案】D【解析】选项A不正确，商业折扣是企业的促销手段，并不能使确认收入的金额发 生变动；选项B不正确，现金折扣影响的是财务费用；选项C不正确，增值税不影响收入金额。 故本题正确答案选D。【单选题】甲公司接受一项设备安装劳务，该劳务可以一次完成。同行业劳务收入标准为11 万元，但双方合同总价款规定为10万元，实际发生安装成本6万元。该安装劳务属于甲公司 的主营业务，假设不考虑相关税费，甲公司应确认的主营业务收入
2、的金额为（）万元。A. 11 B. 10C.6D.0【答案】B【解析】确认的劳务收入金额应为接受劳务方已收或应收的合同或协议价款，故本 题正确答案选Bo【单选题】工业企业让渡资产使用权的使用费收入应计入（）。A.主营业务收入 B.其他业务收入C.营业外收入D.劳务收入【答案】B【解析】工业企业让渡资产使用权的使用费收入，一般通过“其他业务收入”科目 核算，让渡资产使用权计提的摊销额，一般通过“其他业务成本”科目核算，选项B正确。故 本题正确答案选Bo【单选题】企业在采用支付手续费方式委托代销商品所支付的代销手续费应计入（）。A.管理费用 B.销售费用C.财务费用 D.制造费用【答案】B【解析】
3、采用支付手续费方式委托代销商品支付的代销手续费应计入销售费用，选 项B正确。故本题正确答案选B。【单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年4月1日，该企 业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元（不含增值税），单位成本为10元，给予客户 10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为2/10, 初余额）=100+（35-30）-（18-20）=107（万元）。【单选题】利润总额为500万元，应纳税所得额为480万元，所得税税率为25%,递延所得税 资产增加8万元，所得税费用为（）万元。A.120B.112C.125D.11
4、7答案:B解析:解析:当期所得税=480*25%=1 20万元，递延所得税=（递延所得税负债的期末余额- 递延所得税负债的期初余额H递延所得税资产的期末余额递延所得税资产的期初余额）二。-8二-8 万元，所得税费用二当期所得税+递延所得税二1 20-8=112万元。39.2020年12月1日，甲公司与乙公司签订一份为期3个月的劳务合同，合同总价款为120 万元（不含增值税）。当日收到乙公司预付合同款30万元。截至月未该劳务合同的履约进度 为40%,符合按履约进度确认收入的条件。不考虑其他因素，甲公司2020年12月应确认的 劳务收入为（）万元。A、 30 B、 48 C、 40 D 、 12答
5、案加 解析回甲公司2020年12月应确认的劳务收二120*40%=48万元。【单选题】下列各项中，企业经批准转销无法查明原因的现金溢余应记入的会计科目是（）oA、营业外收入B、管理费用C、其他业务收入D、财务费用答案：A解析:现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款;属于无法查明 原因的，计入营业外收入。【单选题】下列各项中，属于长期待摊费用的是（）oA.租入的使用权资产发生的改良支出开B.自有固定资产的改良支出C.管理部门固定资产的日常修理费D.生产设备的折旧费【答案】A【解析】长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在 一年以上的各项费用，如以租赁方式租
6、入的使用权资产发生的改良支出等，选项B,要先转入在 建工程，改良完工之后，转入固定资产选项C,通过“管理费用”科目核算选项D,通过“制造费 用”科目核算。【单选题】下列各项中，事业单位应通过“业务活动费用“科目核算的是（）。A、单位本级行政部门人员的工资B、由单位统一负担的高退休人员经费C、后勤管理部门固定资产的折旧费D、专业业务部门的公用经费答案：D解析:业务活动费用科目核算单位为实现其职能目标、依法履职或开展专业业务活 动及其辅助活动所发生的各项费用。”单位管理费用”科目核算事业单位本级行政及后勤管理部 门开展管理活动发生的各项费用，包括单位行政及后勤管理部门发生的人员经费（A）。公用 经
7、费、资产折旧（摊销）（C）等费用，以及由单位统一负担的离退休人员经费（B）、工会经 费、诉讼费、中介费等。【单选题】某企业2020年当期所得税为650万元，递延所得税负债年初数为45万元、年 末数为58万元，递延所得税资产年初数为36万元，年末数为32万元。不考虑其他因素, 该企业2020年应确认的所得税费用为（）万元。A 、 667 B、 663 C、 633 D、 650答案：A解析递延所得税负债本期发生额=5845二13万元，递延所得税资产本期发生额 =32-36=4万元（转回）。会计分录如下：借：所得税熟用650+13+4=667贷：应交税费一应交所得税650递延所得税负债13递延所得
8、税资产4【多选题】下列各项中，不属于让渡资产使用权收入的有（）。A.政府补助收入B.非货币性资产交换利得C.债权投资收取的利息D.转让固定资产使用权取得的收入【答案】AB【解析】政府补助收入和非货币性资产交换利得计入营业外收入，不属于让渡资 产使用权收入。故本题正确答案选AB。【多选题】以下关于在同一会计期间内开始并完成的劳务的说法中，正确的有（）。A.一次就能完成的劳务，在劳务完成时确认收入及相关成本B.持续一段时间但是在同一会计期间开始并完成的劳务，应先在劳务成本中进行归集C.结转的劳务成本可能是主营业务成本，也可能是其他业务成本D.结转的劳务成本只能是主营业务成本，不可能为其他业务成本【
9、答案】ABC【解析】选项D不正确，如果属于企业的主营业务，应确认主营业务收入，相应 结转主营业务成本。如果是其他经营活动，所实现的收入应作为其他业务收入处理，相应结转 其他业务成本。故本题正确答案选ABC。【多选题】下列生产企业发生的经营活动所实现的收入中，应计入其他业务收入的有（）oA.销售材料B.出租商品C.出租包装物D.出售生产的商品【答案】ABC【解析】选项D不正确，应计入主营业务收入。故本题正确答案选ABC。【多选题】下列关于销售折让的说法中，正确的有（）。A.销售折让是指企业因出售商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让B.销售折让是指企业为促进商品销售而给予的价格扣减C.销售
10、折让发生在确认销售收入之前，确认销售收入时应按扣除折让后的金额确认D.销售折让发生在确认销售收入之后，确认销售收入时应按扣除折让后的金额确认【答案】AC【解析】选项B属于商业折扣，选项D,销售折让发生在确认销售收入之后，且不 属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售收入，如按规定允许扣减增值税税额的, 还应冲减已确认的应交增值税销项税额。故本题正确答案选AC。【多选题】以下关于财务费用的表述中，正确的有（）。A.企业外贸交易时发生的汇兑损益计入财务费用B.财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用C.企业应通过“财务费用”科目，核算财务费用的发生和结转情况D.财务费用借方登
11、记发生的各项财务费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的财务费用【答案】ABCD【解析】选项ABCD均正确。故本题正确答案选ABCD。【多选题】2020年7月初，甲企业与乙企业签订一项安装工程合同，合同总价款为160000元， 合同签订时预收劳务款50000元，至月末累计发生劳务支出60000元，工程尚未完工，预计至 完工还需要发生劳务支出40000元，当年末乙企业发生财务困难，余款能否支付难以确定。则 下列关于甲企业安装工程业务的会计处理正确的有（）。A.结转劳务成本60000元B.确认劳务收入50000元C.确认劳务收入96000元D.结转劳务成本31250元【答案】AB【解析】提供劳务交
12、易结果不能可靠估计的，如果已发生的劳务成本预计部分能 够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的 劳务成本。安装工程业务确认收入，结转成本的相关会计处理为：借：预收账款50000贷：主营业务收入50000借：主营业务成本60000贷：劳务成本60000故本题正确答案选ABo【多选题】以下选项中，应计入税金及附加的有（）。A.商品销售缴纳的增值税销项税额B.出售固定资产缴纳的增值税C.出售消费品缴纳的消费税D.缴纳的城市维护建设税【答案】CD【解析】税金及附加核算的是消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、 房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等，不
13、包括增值税。故本题正确答案选CD。【多选题】下列各项中，不应计入产品成本的有（）。A.生产车间管理人员的工资B.专设售后服务网点的职工薪酬C.支付的矿产资源补偿费D.企业负担的生产职工养老保险费【答案】BC【解析】选项A,计入制造费用，最终转入生产成本计入产品成本；选项B.计入销 售费用；选项C,计入管理费用；选项D,计入生产成本。故本题正确答案选BC。【多选题】下列各项中，影响企业利润总额的有（）。A.管理费用B.财务费用C.所得税费用D.商品的销售成本【答案】ABD【解析】所得税费用不影响利润总额，它影响的是净利润。故本题正确答案选ABDoA.自然灾害造成的原材料净损失B.因材料陈旧而确认
14、的减值损失C.人为责任造成的原材料净损失D.计量差错引起的原材料盘亏【答案】BCD【解析】选项A,自然灾害造成的材料净损失计入营业外支出；选项B,材料陈 旧确认的减值损失计入资产减值损失；选项C,人为责任造成的材料净损失计入其他应收款; 选项D,计量差错引起的材料盘亏计入管理费用。故本题正确答案选BCD。【多选题】收入确认和计量的步骤中，与收入的计量有关的是（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各单项履约义务【答案】CD【解析】收入确认和计量的步骤中，与收入的计量有关的是确定交易价格、将交 易价格分摊至各单项履约义务，AB选项主要与收入的
15、确认有关。故本题正确答案选CD。【多选题】下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息【答案】ACD【解析】选项B,购买交易性金融资产的手续费计入投资收益的借方。故本题正 确答案选ACDo【多选题】下列各项中，应列人利润表中“税金及附加”项目的有（）。A.销售应税矿产品计提的应交资源税B.经营活动中计提的应交教育费附加C.经营活动中计提的应交城市维护建设税D.销售应税消费品计提的应交消费税【答案】ABCD【解析】税金及附加是指企也经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市 维护建设税、教育费附加和资源
16、税等，以上四个选项均正确。故本题正确答案选ABCD。14,下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（）。A.销售材料的成本B.出售单独计价包装物的成本C.出租包装物的成本D.经营租赁出租设备计提的折旧【答案】ABCD【解析】四个选项全部计入其他业务成本，故本题正确答案选AB.CD。【多选题】下列各项中，应计入资产处置损益的有（）。A.大型设备出售利得B.存货收发计量差错形成的盘盈C.无形资产出售利得D.无法支付的应付账款【答案】AC【解析】选项B冲减管理费用。对于收发差错造成的存货盘盈，应在按照管理权 限报经批准后，冲减管理费用，D项无法支付的应付账款计入营业外收入。故本题正确答案选 ACo
17、【多选题】下列各项中应计入工业企业其他业务收入的有（）。A.随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入B.经营性租赁固定资产的租金收入C.经营性租赁无形资产的租金收入D.开具信用证存入银行的保证金款项【答案】ABC【解析】选项D不属于其他业务收入，属于其他货币资金。故本题正确答案选ABCo【多选题】下列有关提供劳务收入确认的表述中不正确的有（）。A.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，按照已经发生的劳务成本金额结转成本，不 确认收入B.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿 的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认劳务收入C.劳务的开始和完成分属
18、不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠计量的情况下，应按完工百 分比法确认收入D.对于一次就能完成的劳务，企业应在资产负债表日确认收入及相关成本【答案】AD【解析】选项A,提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，应当正确预计已经发生的劳务成本能否得到补偿分情况处理：已经发生的劳务成本预计部分能够得到补 偿时，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认劳务收入；预计全部不能得到补偿的，应将 已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入。选项D.对于一次就能完成的劳务，企业 应当在提供劳务完成时确认收入及相关成本。故本题正确答案选ADo【多选题】下列选项中，符合收入确认条件的有（）。A.企业因向客户转
19、让商品而有权取得的对价很可能收回B.合同具有商业实质，即履行合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额C.合同各方已批准该合同并承诺履行各自义务D.合同有明确的与转让的商品相关的支付条款【答案】ABCD【解析】销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：合同各方已批准该合同并承诺履行各自义务。合同明确了各方与所转让的商品相关的权利和义务。合同有明确的与转让的商品相关的支付条款。合同具有商业实质，即履行合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额。企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。故本题正确答案选ABCDo【多选题】下列各项中，不应在发生时确认为销售费用的有（）。A.车
20、间管理人员的工资B.投资性房地产的折旧额c.专设销售机构固定资产的维修费D.预计产品质量保证损失【答案】AB【解析】选项A,车间管理人员的工资计入制造费用；选项B,投资性房地产的折 旧额应计入其他业务成本。故本题正确答案选AB。【多选题】企业发生的下列各项负债的利息支出，可以计入“财务费用”的有（）。A.筹建期间的长期借款利息B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.应付债券的利息【答案】BCD【解析】选项A,筹建期间的长期借款利息，计入管理费用。故本题正确答案选BCDo【多选题】企业的营业成本包括（）oA.主营业务成本B.其他业务成本C.生产成本D.营业外支出【答案】AB【解析】企业的营业
21、成本包括主营业务成本和其他业务成本。故本题正确答案选 ABo【多选题】下列各项中，不影响利润表中本期“所得税费用”项目金额的有（）。A.采用权益法核算时被投资方可供出售金融资产公允价值发生变动B.应缴纳的增值税C.固定资产盘盈D.销售商品收入【答案】ABC【解析】选项A,计入其他综合收益中核算；选项B,计入应交税费中核算；选 项C,计入以前年度损益调整中核算。均不影响所得税费用。故本题正确答案选ABC。【多选题】下列关于利润的构成、营业外收支的表述，不正确的有（）。A.商品展览费、出租包装物取得的净收入、固定资产减值损失、销售商品收入影响当期利润表 中营业利润B.火灾导致原材料毁损的净损失、固
22、定资产盘盈、确认所得税费用、对外捐赠固定资产、无形 资产出售利得影响当期利润表中利润总额C结转售出材料的成本、采购原材料运输途中合理损耗、管理原因导致的原材料盘亏、自然灾 害导致的原材料损失、计提的存货跌价准备、罚款支出非常损失计入营业外支出D.某公司因雷电造成损失共计50万元，其中流动资产10万元，非流动资产40万元，获得保 险公司赔偿30万元，不考虑其他因素，则计入营业外支出的金额为20万元【答案】BC【解析】选项A,商品展览费计入销售费用，出租包装物取得的净收入计入其他业 务收入，固定资产减值损失计入当期资产减值损失；销售商品收入计入营业收入，均影响当期 营业利润；选项B,固定资产盘盈应
23、作为前期差错计入“以前年度损益调整”科目，不影响利 润总额；所得税费用也不影响利润总额，它只影响净利润；选项C,结转售出材料的成本计入 其他业务成本；采购原材料运输途中合理损耗计入原材料成本；管理原因导致的原材料盘亏计 入管理费用；计提的存货跌价准备计入资产减值损失，这些业务不计入营业外支出：选项D、 自然灾害导致的资产毁损，扣除责任人、保险公司等赔款后剩余的净损失，应计入营业外支出。 所以本题计入营业外支出的金额=50-30=20（万元）。故本题正确答案选BCo【多选题】下列各项中，既影响营业利润又影响利润总额业务的有（）。A.计提坏账准备计入信用减值损失科目中B.转销确实无法支付的应付账款
24、J出售单独计价包装物取得的收入D.转让股票所得收益计入投资收益【答案】ACD【解析】选项A影响营业利润又影响利润总额；选项B计入营业外收入科目中, 只影响利润总额不影响营业利润；选项C计入其他业务收入科目中影响营业利润又影响利润总 额：选项D影响营业利润又影响利润总额。故本题正确答案选ACD。25.根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有（）。A.卷烟厂将自产的卷烟用于个人消费B.化妆品厂将自产的高档化妆品赠送给客户C.酒厂将自产的啤酒赞助啤酒节D.地板厂将自产的实木地板用于办公室装修【答案】ABCD【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于生产应税消费品以外的其他方面 的，于移送
25、使用时缴纳消费税。故本题正确答案选ABCD。【多选题】下列各项中，不应计入商品销售收入的有（）oA、销售商品取得的销售价款B、应收取的增值税销项税额C、实际发生的商业折扣D、应收取的代垫运杂费【答案】BCD【解析】选项BD,计量销售商品收入时，不包括企业为第三方或客户代垫、代收 的一些款项，应收取的代垫运杂费和应收取增值税销项税额就属于企业为第三方或客户代垫、 代收的一些款项;选项C,企业应当按照扣除了商业折扣后的净额确认收入。【多选题】下列各项中，应计入制造业企业其他业务成本的有（）。A.经营租出固定资产的折旧额B.经营租出无形资产的摊销额C.销售原材料的实际成本D.出租包装物的摊销额【答案
26、】ABCD其他业务成本包括销售材料的成本（选项C）、出租固定资产的折旧额（选项A）、 出租无形资产的摊销额（选项B）、出租包装物的成本或摊销额（选项D）等。【多选题】下列各项中，制造业企业应记入其他业务收入的有（）。A.制造业企业转让商标使用权取得的收入B.销售原材料取得的收入C.制造业企业取得经营出租固定资产的收入D.销售产品收取的增值税销项税额【答案】ABC【解析】选项D,记入应交税费一应交增值税（销项税额）。【多选题】下列与合同取得相关的支出中，不属于合同取得成本的有（）。A.销售佣金B.差旅费C.投标费D.准备投资资料的费用【答案】BCD【解析】取得合同支付的差旅费、投标费、准备投资资
27、料的费用发生时计入当 期损益。选项A属于合同取得成本。【多选题】下列关于费用的说法中，正确的有（）。A.费用会导致所有者权益减少B.费用是企业日常活动中形成的C.费用导致的经济利益总流出，与向所有者分配利润无关D.企业在筹建期间发生的支出不属于费用【答案】ABC【解析】企业筹建期间发生的不符合资本化条件的支出应当计入管理费用，所以 选项D的说法不正确。【判断题】甲公司向乙公司转让某软件的使用权，一次性收取使用费50000元，并提供后续服 务，甲公司在收取费用时确认其他业务收入50000元。（）【答案】AC【解析】选项B冲减管理费用。对于收发差错造成的存货盘盈，应在按照管理权 限报经批准后，冲减
28、管理费用，D项无法支付的应付账款计入营业外收入。故本题正确答案选 ACo【判断题】企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用属于期间费用。（）【答案】q【解析】企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用计入销售费用，销售 费用属于期间费用。故本题说法正确。【判断题】企业计提的印花税、矿产资源补偿费、土地增值税均通过“应交税费”科目核算。（ ）【答案】X【解析】印花税不需要预计应交数，在实际交纳的时候通过“管理费用”科目核算。 故本题说法错误。【判断题】某企业2020年年初有上年形成的亏损25万元，当年实现利润总额15万元，所得 税税率为25%。假设以前年度没有亏损，则企业2020年不需
29、要交纳企业所得税。（）1/20, N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。不考虑其他因素，该客户于2020年4月15日付 款时应享有的现金折扣为（）元。A. 4680B. 3600C. 4212 D. 4000【答案】B【解析】销售商品确认的收入=20000X20X（l-10%）=360000（元），计算现金折扣不考 虑增值税，那么客户在2020年4月15日付款时应享有的现金折扣=360000Xl%=3600（元），故 本题正确答案选Bo【单选题】2020年3月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，开出增值税专用发票上注明售 价为100万，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。该批商品已经发出
30、，甲公司以银行 存款代垫运杂费10万元。假定不考虑其他因素，则甲公司应确认的销售商品收入的金额为（）万元。A. 20 B. 100 C. 110 D. 113【答案】B【解析】代购货单位垫付的运杂费应计入应收账款，不影响销售商品收入确认金额，所以甲公司应确认的销售商品收入为100万元，故本题正确答案选Bo【单选题】下列各项中，计入财务费用的是（）oA.固定资产筹建期间的借款利息支出B.发行债券支付的手续费c.购买方享有的现金折扣D.购买交易性金融资产支付的手续费【答案】C【解析】固定资产筹建期间的借款利息支出计入管理费用；发行债券支付的手续费 直接从取得的价款中扣除；购买交易性金融资产支付的手
31、续费计入投资收益。故本题正确答案 选Co【单选题】下列关于期间费用的说法中，不正确的是（）。A.期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计人发生当期损益的 费用B.期间费用与可以确定特定成本核算对象的材料采购、产成品生产等没有直接关系C.企业发生的支出不产生经济利益，或者即使产生经济利益但不符合资产确认条件的，不能确 认为费用D.费用类科目期末要结转入“本年利润”科目【答案】C【解析】企业发生的支出不产生经济利益，或者即使产生经济利益但不符合或者不【答案】V【解析】当年形成的亏损，可以在以后五年内用税前利润补亏，本题中当年实现利 润总额为15万元，尚不足弥补亏损额，所以当
32、年是不需要缴纳所得税的。本题说法正确。【判断题】期初未分配利润有贷方余额，期末盈利的情况下，计提盈余公积时，要包含期初的 贷方余额。（）【答案】X【解析】期初未分配利润有贷方余额，期末盈利的情况下，计提盈余公积时，不应 包含期初的贷方余额。故本题说法错误。【判断题】年度终了，企业应将“本年禾I润”科目的本年累计余额转入“利润分配一一未分配 利润”科目，此时本年利润科目的本年累计余额即为净利润的金额。（）【答案】X【解析】本题考核本年利润的核算。“本年利润”科目的年末余额反映本年累计实 现的利润或发生的亏损。在年末结转时的累计贷方余额才是净利润的金额，如果是借方余额, 则是净亏损。故本题说法错误
33、。【判断题】企业应当在收到账款时确认收入。（）【答案】X【解析】企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确 认收入。故本题说法错误。【判断题】企业一般应设置“营业收入” “营业成本”两个科目来核算企业与客户之间的合同 产生的收入及相关的成本费用。（）【答案】X【解析】企业一般应设置“主营业务收入”“其他业务收入”“主营业务成本”“其 他业务成本”“合同取得成本”“合同照约成本”“合同资产”“合同负债”等科目，核算企 业与客户之间的合同产生的收入及相关的成本费用。故本题说法错误。【判断题】企业出售生产经营用固定资产实现的净收益，应列入利润表的“营业收入”项目。（ ）【答案】
34、x【解析】企业出售固定资产的净收益计入资产处置损益，不属于营业收入项目。故 本题说法错误。【判断题】企业售出的商品不符合销售商品收入确；认条件的，不应确认收入，同时也不确认 该商品的增值税纳税义务。（）【答案】X【解析】企业售出商品不符合销售商品收入确认的五项条件，不应确认收入。需要 注意的是，尽管发出的商品不符合收入确认条件，但如果销售该商品的纳税义务已经发生，比 如已经开出增值税专用发票，则应确认应交的增值税销项税额。故本题说法错误。【判断题】企业通过股权投资取得的现金股利属于让渡资产使用权取得的收入。（）【答案】V【解析】让渡资产使用权收入主要指让渡无形资产等资产使用权的使用费收入，出
35、租固定资产取得的租金，进行债权技资收取的利息，进行股权投资取得的现金股利等。故本题 说法正确。【判断题】某企业2020年年初有2019年形成的亏损50万元，税法规定该亏损可以在未来5 年内用税前利润弥补，2020年实现利润总额20万元，不存在其他纳税调整事项，所得税税率 为25%。则该企业2020年需要交纳企业所得税5万元。()【答案】X【解析】本题考核应交所得税的计算。当年形成的亏损，可以在以后五年内用税前 利润弥补，本题中2020年实现利润总额为20万元，尚不足弥补2019年形成的亏损额，所以 当年不需要缴纳所得税。故本题说法错误。【判断题】商品流通企业管理费用不多的，可不设置管理费用科目
36、，其核算内容并入销售费用 科目核算。()正确答案V【判断题】企业采用账结法结转本年利润时，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和 月末累计金额，年末将全年累计金额转入“本年利润”科目。()正确答案X答案解析表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结 转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。【判断题】企业采用账结法结转本年利润时，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和 月末累计金额，年末将全年累计金额转入“本年利润”科目。()正确答案X答案解析表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结 转到“本年利
37、润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。【不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的 增值税税率为13%,产品销售价款中均不含增值税税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产 品销售成本按经济业务逐项结转。2020年度甲公司发生如下经济业务：(1)5月1日，销售A产品1600件给乙公司，产品销售价格为80000元，产品销售成本为48000 元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出， 同时向银行办妥了托收手续。委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10% 向丙
38、公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。(3)6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。当日，甲公司按 规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商 品已验收入库，款项尚未收到。甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲 公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公 司支付的代销手续费。用银行存款支付发生的管理费用6780元，计提坏账准备4000元。销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。
39、假定甲公司不存在纳税调整因素。甲公司年末一次性结转损益类科目。要求：根据上述资料，回答下列第05题。关于业务和业务下列说法正确的是（）。A.5月1日销售A产品应确认的主营业务收入为68000元B.5月1日销售A产品应确认的应收账款为76840元C.6月10日，因部分A产品被退回，确认减少主营业务收入34000元D.6月10日，因部分A产品被退回，确认减少应收账款38420元【答案】ABCD【解析】业务，5月1日：借：应收账款76840贷：主营业务收入68000应交税费一一应交增值税（销项税额）8840借:主营业务成本48000贷：库存商品48000业务（3）, 6月10日：借：主营业务收入34
40、000应交税费一一应交增值税（销项税额）4420贷：应收账款38420借：库存商品24000贷：主营业务成本24000故本题正确答案选ABCDo关于业务和业务（4）,下列说法中正确的是（）。A.委托丙公司代销C产品，应当在发出产品时确认产品销售收入B.甲公司收到丙公司的代销清单时，应确认产品销售收入C.向丙公司支付的代销手续费应计入“财务费用”科目D.确认应收账款金额为123600元【答案】BD【解析】采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上 的主要风险和报酬并未转移给受托方，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应 在收到受托方开出的代销清单时确认为销售商品收入
41、，同时将应支付的代销手续费计入销售费 用。分录为：借：委托代销商品66000贷：库存商品66000借:应收账款135600贷：主营业务收入120000应交税费一一应交增值税（销项税额）15600借：主营业务成本66000贷：委托代销商品66000借：销售费用12000贷：应收账款12000故本题正确答案选BDo甲公司根据上述资料计算的主营业务收入为（）元。A. 86000 B.34000C. 154000 D. 188000【答案】C【解析】主营业务收入=68000-34000+120000=154000（元）。故本题正确答案选C。甲公司根据上述资料应确认的营业利润金额为（）元。A.38220
42、 B.42220C.50220 D. 14220【答案】A【解析】主营业务成本=48000+66000-24000=90000（元）；营业利润 二154000-90000-（2100+900）-6780-4000；2000二38220（元）。故本题正确答案选 A。甲公司根据上述资料计算的应交所得税为（）元。A. 9555 B.3555C. 12555 D. 10555【答案】A【解析】利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出，本题中没有涉及到营业外 收支的情况，所以其利润总额为38220元；故所得税费用=38220X25%=9555（元）。分录为： 借：所得税费用9555贷：应交税费一一应交
43、所得税9555故本题正确答案选A。【不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,商品售价中不包含 增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2020年 12月，甲公司发生如下交易或事项：(1)6 H,向乙公司销售A商品一批，商品售价为200万元，增值税税额为26万元，该批商品 的成本为120万元。商品已发出，款项已收到并存入银行，开出增值税专用发票。销售前，该 批商品已计提了 20万元的存货跌价准备。(2) 18日，因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为30万元的原材料出售。售价28万 元，当月收到相关款项。(3) 19日，与丙公司签订
44、销售协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，实际成本90万 元。销售协议约定，售价120万元，相关增值税税额15.6万元，丙公司预付60%的货款(按含 增值税价格计算)，其余款项于2020年12月31日发货时结算。(4) 28 B,与戊公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为70万元。至12月31日，已 经预收合同款50万元，实际发生劳务成本30万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本20 万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料(1),下列说法中正确的是()。A.应确认主营业
45、务收入200万元B.应确认主营业务收入180万元C.应确认主营业务成本120万元D.应确认主营业务成本100万元【答案】AD【解析】甲企业应确认的主营业务收入为200万元，选项A正确；由于销售前该 批存货计提了存货跌价准备，所以结转销售成本的同时还要结转己计提的存货跌价准备，应确 认的主营业务成本=12020=100(万元)，选项D正确。故本题正确答案选AD。根据资料(2),甲企业应将销售原材料结转的成本计人()。A.主营业务成本B.其他业务成本C.生产成本D.制造费用【答案】B【解析】工业企业销售原材料结转的成本应计入其他业务成本，故本题正确答案选Bo根据资料（3）,下列分录中正确的是（）。
46、A.借:银行存款81.36贷：预收账款81.36B.借：银行存款135.6贷：主营业务收入120应交税费一一应交增值税（销项税额）15.6C借:预收账款135.6贷：主营业务收入120应交税费一一应交增值税（销项税额）15.6D.借:主营业务成本90货：库存商品90【答案】ACD【解析】收到预收货款确认收入时通过“预收账款”科目核算，分录如下：借：预收账款135.6贷:主营业务收入120应交税费一一应交增值税（销项税额）15.6故本题正确答案选ACDo根据资料（4）,关于甲公司12月31日会计处理结果正确的是（）。A.结转提供劳务成本30万元B.确认提供劳务收入50万元C.确认提供劳务收入42
47、万元D.结转提供劳务成本50万元【答案】AC【解析】结转提供的劳务成本为实际发生的劳务成本30万元，确认提供劳务收入=30/（30+20）X 100%X70=42（万元），选项AC正确。故本题正确答案选AC。根据资料至（5）,甲公司本期应结转的“营业成本”的金额是（）万元。A. 270B. 180C. 250D. 160【答案】C【解析】甲公司本期应结转的“营业成本”的金额=12020+30+90+30=250（万元）。故 本题正确答案选C。【不定项选择题】A公司为增值税一般纳税人，销售商品为其主营业务，提供安装劳务为其辅 助业务。增值税税率为13%,产品销售价款中均不含增值税额，适用的企业所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2020年1至11月末实现会计利润总额为750万元，递延 所得税负债年初数为10万元，递延所得税资产年初数为7万元。12月份发生业务资料如下:(1) 12月1日，向B公司销售C商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为60万元，增 值税税额为7.8万元；商品已发出，货款尚未收到；该批商品成本为30万元。(2) 12月7日，开出支票支付企业本月负担的广告宣传费1.5万元。(3) 12月31日，确认安装设备的劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合 同总成本为70万元，合同价款在2013年签订合同时已