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1、一、判断并说明理由(不管判断结果对的与否，均需要说明理由)1、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的数年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。；理由：由于被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。2、在审计的计划阶段，运用审计风险模型拟定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。；理由：计划检查风险，应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平拟定。3、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是防止员工贪污、挪用销货款的最有效办法。；理由：这是内部控制制度的基本规定；但最有效的是职责分工。4、假如注册会计师函证的应收账款无差异，则表白所有的
2、应收账款余额对的。；理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。5、拟定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目的。；理由：审计目的是实质性测试时的目的；评价相关内部控制是控制测试的内容。6、注册会计师签发的否认式询证函，假如客户未予答复，表白被审计单位的记录是对的可靠的。；理由：由于被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均也许收不到相应的复函。7、将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，可以确认销货业务的完整性。；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目的。8、对于被审计单位拟定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销
3、后，已冲销的应收账款应在设立的备查簿中登记，注册会计师应核算。；理由：这是坏账损失的内部控制的基本规定。9、固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。；理由：检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。10、注册会计师在审查公司固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联公司购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。；理由：从关联公司购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。11、存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本规定，但注册会计师也应承担相应的责任。；理由：存货期末盘点属于被审计
4、单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。12、存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本规定，但注册会计师也应承担相应的责任。；理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。13、被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。；理由：不符合内部控制的规定；永续盘存记录应由财务部门负责。14、在审查某国有公司长期投资时，假如被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。；理由：适当的计价标准是投资各方约定价值、或评估价值。15、注册会计师对其他应收款进行审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应采用替代程序，特别注
5、意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象，这与其他应收款的权利与义务认定无关。；理由：可验证其他应收款的所有权；与其他应收款的权利与义务认定有关。16、注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。；理由：注册会计师应关注大额、异常项目。17、对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。；理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。18、根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于公司的所有资产减去所有负债后的余额，假如注册会计师可以对公司资产和负债
6、进行充足的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。；理由：对所有者权益进行单独审计是十分必要的。19、假如注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。；理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。20、被审计单位2023年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。；理由：属于会计政策变更。21、盘点库存钞票时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参与，并由出纳员进行盘点。；理由：盘点库存钞票时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参与，并由审计人员进行盘点。22、要验证本
7、期所得税费用的计算是否对的，一方面查明对本期发生的时间性差异的计算是否对的。；理由：应根据审定后的利润总额和规定的公司所得税税率，复核本期所得税费用是否对的。23、被审计单位假如将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有也许偷漏所得税。；理由：税收滞纳金、违法经营罚款不得税前扣除；经营活动的违约金可以税前扣除24、对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应一方面进行内部控制的符合性测试。；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才干取得审计准则所规定的充足、适当的证据；在有些情况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取证据。25、对利润分派的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付
8、股利”等账户记录，结合有关资料进行。；理由：“盈余公积”“应付股利”等账户记录，是利润分派的相应账户26、如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充足、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保存带解释段类型意见的审计报告。；理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充足、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保存意见或无法表达意见审计报告。27、注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实行了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。；理由：注册会计师如对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实行了额外审计程序，可以签署双重日期的审
9、计报告。28、对的区分两类不同的期后事项，关键在于对的拟定期后事项重要情况出现的时间。；理由：重要情况出现在被审计单位资产负债表日之前的事项，属于调事项；之后的为披露事项。29、假如上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。；理由：注册会计师要充足考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。30、会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，假如被审计单位拒绝采用适当措施，注册会计师应修改审计报告。；理由：注册会计师应根据须作修改的事项对会计报表的影响限度，重新
10、考虑已出审计报告的适当性。31、当投资者交足认交的投资款后，公司的实收资本应大于注册资本。；理由：一般而言，公司的实收资本应等于注册资本。32、验资报告不应直接送给委托人，还要通过有关部门的审定。；理由：验资报告应直接送给委托人，不必通过任何单位审定。33、注册会计师应对验资报告的使用后果负责。；理由：注册会计师只对验资报告的真实性、合法性负责。34、为了节约审计成本，注册会计师可以将高信赖限度内部控制相关的账户余额账户余额或交易的重要性水平定得低些。；理由：35、审计人员分析公司投资业务管理报告是为了判断公司长期投资业务的管理情况，因此属于控制性测试的内容。；理由：审计人员分析公司投资业务管
11、理报表是为了判断公司长期投资业务的管理情况，因此属于实质性测试的内容。36、审计风险=固有风险控制风险。；理由：审计风险=固有风险控制风险检查风险。37、在函证应付账款时，审计人员应根据重要性原则对年度内有大额购货交易的应付账款，不管其在报表日有无余额，都应进行函证。38、一般而言，按照常规审计程序，每一个项目的审计都涉及符合性测试和实质性测试两个方面。；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才干取得审计准则所规定的充足、适当的证据；在有些情况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取证据。39、相应付账款进行函证，一般采用否认式，并具体说明应付金额。；理由：应付账款一般不需要函证，由于注册会
12、计师可以通过购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。40、相应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。；理由：注册会计师对金额较小甚至为零的债权人也需要函证。二、单项案例分析题1、被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未涉及在年终的盘点范围内，也许导致什么后果？为什么？答：也许导致虚减本年的利润。由于审计人员对销售成本采用倒挤法，假如购货发票入帐，而存货实物不涉及在盘点范围内的话，这批存货将被当成销售成本。这样，销售成本将虚增，利润虚减。2、将来料加工的存货列入盘点范围,也许导致
13、什么后果？为什么？答：也许导致被审计单位本年利润虚增。由于审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必然要虚减，本年利润将会虚增。3、当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债卷账户余额与票面利率乘积时，也许存在什么问题？为什么？答：也许应付债券被低估。由于记录的利息费用过大，说明负债有低估的也许。4、假如注册会计师在分析其财务指标时，发现公司的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位也许存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动也许意味着公司存在以下情况： 经营环境发生变动； 年末销售额忽然增减； 顾客总体发生变动； 产品结构发生变动； 信用政策或其运用发生变化； 销售收入的总体发生
14、变动。5、某公司应收账款和其他应收款计提坏账准备的方法为余额比例法，两个账户合计的期末为1010万元，计提比例为10%，坏账准备账户的期初余额为120万元，本期借方发生额为181万元，预付账款和应收票据无需要计提坏账准备的情形，不考虑其他项目的影响，蓝格公司坏账准备本期提取数为101万元，请问坏账准备的计提数额是否对的？答：不对，应提金额为101+（181120）=162万元。6、在第二章的第二个安全中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账准备 150000 银行存款 100000 贷：应收账款光明集团 250000该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种解决后，也许
15、会有哪些后果？答：一方面，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行解决，不能随意转销；假如公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。7、在第四章的第二个案例 表 4 4 中，审计人员已根据被审单位制造费用的分摊标准对制造费用进行了重新调整，请列出调整计算的公式和过程。答：W 型摩托的制造费用为： 442842.00 5589379.22 19243669.78=1524660.41( 其余以此类推 )。8、在第四章的第二个案例表4 5 中，Y型助力车的在产品和产成品的金额不对的，请将其改正，并说明它对会计报表的影响。答：表44中,Y型助力车的在产品的金额
16、应为3004588.36元，产成品的金额应为32357105.43元，被审单位竣工产品多记金额，可以调减当期利润，达成延迟纳税的目的。9、注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后，发现贵公司存在下述也许导致错误的情况：（1）存货盘点欠缺认真；（2）由红特公司代管的甲材料也许并不存在；（3）通过销售与收款循环审计发现已销产成品也许未进行相关会计解决；（4）贵公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入贵公司存货项目中。规定：针对上述情况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查？答：针对情况（1），注册会计师林琳应规定贵公司对期末存货进行重盘，审计人员适当抽点；针对情况（2），
17、注册会计师林琳应向红特公司函证代管的甲材料；针对情况（3），注册会计师林琳应对期末存货进行截止测试；针对情况（4），注册会计师林琳应采用询问管理当局、函证、进行截止测试等程序。10、注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符。有关数字如下：原材料期初余额 10000元本期购进原材料 25000元原材料期末余额 8000元本期销售材料 3000元直接人工成本 15000元制造费用 12023元在产品期初余额 23000元在产品期末余额 25000元产成品期初余额 40000元产成品期末余额 380
18、00元该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问题：（1）经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为38000元；（2）领而未用的原材料计3000元，未作假退料解决；（3）为在建工程发生的人工工资计入生产成本2023元；规定：根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算结果并得出审计结论。答：生产成本及主营业务成本倒轧表被审单位名称三源股份有限公司编制人王克日期 2023-1-31审计项目生产成本及主营业务成本倒轧表复核人郑重日期 2023-2-13索引号S04-1会计期间2023年12月31日页码单位：元未审数调整或重分类分录审定数原材料期初余额10000 10000
19、加：本期购进原材料25000 25000减：原材料期末余额8000借3000 11000 本期销售材料3000 3000直接材料成本24000 21000加：直接人工成本15000贷2023 13000 制造费用12023 12023生产成本51000 46000加：在产品期初余额23000 23000减：在产品期末余额25000借13000 38000产品生产成本49000 31000加：产成品期初余额40000 40000减：产成品期末余额38000 38000主营业务成本51000 33000审计结论：由于多记产品成本18000元，导致多记主营业务成本18000元，将影响主营业务利润少记
20、18000万元。11、假如第六章案例中银行存款余额调节表的数据，若银行对账单中，公司已收，银行未收的未达账项234000元经与银行日记账核对后已于1月3日收妥，问是否还应调整公司12月31日银行存款数？答：应调整12月31日银行存款的数额。由于此项审计业务为年报审计，尽管该笔未达账项在次年3日收到，但截止12月31日止公司银行存款的实际数额中不应涉及234000元，并且数额较大，远远超过了货币资金分派的重要性水平，所以，必须对这笔未达账项进行调整。12、假如第六章案例钞票盘点中，盘点日的钞票实存数为460元，其他数据不变，推到12月31日的实存数应为多少？审查的结果为盘亏，其因素为出纳刘民本人
21、挪用钞票，审计人员是否应提出调整建议？答：12月31日的实存数为2825（460+1300=1760；1760+1453013465=2825）应当进行调整，调整分录为： 借：其他应收款 刘民 1000 贷：钞票 100013、在第七章的第二个案例中，假如董平在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税标准是27%的税率。你认为存在什么问题？违反了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整意见？答：根据税法规定，相应纳税所得额在10万元以上的公司一律执行33税率；应纳税所得额在3万元以上，10万元以下，执行27税率；应纳税所得额在3万元以下的，执行18税率。申泽公司未审前应纳税所得额600万
22、元（假定审核对的），已超过10万元，不应执行27税率，而要按33%的税率缴纳所得税。董平对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司应纳所得税198万元（60033%），实纳162万元（60027%），应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行以下账务调整：借：所得税 360000贷：应交税金应交所得税 36000014、结合第九章第二个案例“黎夏公司总经理任期目的履行情况表”分析黎夏公司2023年的经济效益总体水平低于2023年的重要因素。答：由表9-8显示，黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达成委托经营协议中预定的任期目的。虽然2023年的主营业务收入等指标未能完毕任期目的
23、，但2023年相同指标的完毕情况良好，填补了次年的局限性，使两年平均水平仍达成了总经理任期目的。就整体分析，黎夏公司2023年的经济效益总体水平不如2023年。特别是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标2023年均低于2023年和行业平均水平。经审计人员姚卓、杜威进一步调查取证,追根溯源，查出差异的成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。2023年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行“医药分家”、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的变化，黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和
24、净利润也受到一定影响。另一方面2023年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的重要因素。15、审计人员进行银行存款大额支出凭证抽查时，发现一笔有疑点的业务为公司进行短期投资，凭证内容如下： 2023年12月5日，银付字34#，摘要为支付投资款，所附原始凭证为交割单和转账支票存根，分录为：借：短期投资 510 000 投资收益 54 000贷：银行存款 564 000被审计单位合用税率33%，按税后利润的15%，提取盈余公积。（列出计算过程，编制调整分录）。答：应补交所得税54 000 X3317820元应补提盈余公积54 000X(133)X155 427元应调增未分派利润54 000-17 8
25、205 42730 753元借：应收股利 54 000贷：投资收益 54 000借：投资收益 54 000贷：本年利润 54 000借：所得税 17 820贷：应交税金一应交所得税 17820借：本年利润 54 000贷：所得税 17 820 盈余公积 5 427 未分派利润 30 75316、审计人员将2023年的会计记录和审计底稿进行核对，对在建工程和固定资产的核算中发现，龙华股份有限公司在2023年11月12日有一管理用机器设备价值188万元安装完毕后投入使用但在12月份未提折旧，在上年的折旧计算表中没有该项固定资产折旧，在上年的审计底稿中也提到了这些问题，但被审计单位未进行调整，直到2
26、023年1月才开始计提折旧。因该固定资产每月应提的折旧额为11万元，已经达成了固定资产帐户分派的重要性水平，审计人员建议进行调整。规定：计算2023年12月31日固定资产净值并编制调整分录。答：2023年12月31日固定资产净值：188-11177万元调整分录：借：管理费用 110 000贷：累计折旧 110 000借：本年利润 110 000贷：管理费用 110 00017、在审计过程中，注册会计师季小明发现本年用于经营新增的固定资产中，有绿岛公司本年发生的装修、装潢的费用支出120，000元，半年已折旧12，000元，经审查该费用应列入长期待摊费用，分3年摊销，半年应摊销20，000元。规
27、定：编制调整分录，并作出简朴分析。答：固定资产装修、装潢等支出只是改善其外观，并未改变固定资产功能，所以应计入长期待摊费用并按其耐用年限分期摊销。借：长期待摊费用 120 000贷：固定资产 120 000借：累计折旧 120 000 贷：营业费用 120 000借：营业费用 20 000 贷：长期待摊费用 20 00018、审查X公司200X年9月份银行存款日记账，与银行对账单进行核对，发现如下情况：银行对账单上记录：9月16日收到外地汇款3000元，9月20日支付钞票支票3000元。公司银行存款日记账均无以上记录。规定：说明审计方法，指出存在的问题和提出解决意见。答：（1）审计方法：将公司银行存款日记与银行对账单核对，并向银行发函取证。（2）存在问题：也许是出租出借账号或贪污公款。（3）解决意见：应及时查明因素，揭露弊端，建立严格的货币资金内部控制制度。