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1、2023年中级会计考试会计实务全真模拟卷1. 【单选题】 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13，2021年度所（江南博哥）得税汇算清缴工作于2022年2月15日完成，财务报告批准报出日为2022年4月30日。则甲公司2022年1月1日至4月30日发生的下列事项中，属于2021年度资产负债表日后调整事项的是()。A. 2022年1月30日发现2020年年末在建工程余额200万元，于2021年6月已达到预定可使用状态，但尚未转入固定资产B. 2022年3月持有的美国国债因外汇汇率发生变动，价格下降150万元C. 2022年4月10日发生严重火灾，损失仓库一栋，价值500万元D. 202
2、2年4月18日，与丁公司2022年1月签订的债务重组协议执行完毕 正确答案：A收起知识点解析参考解析：选项A，资产负债表日后发现了前期差错，表明该事项在资产负债表日已经存在，且对财务报告产生重大影响，属于资产负债表日后调整事项；选项B、C、D，虽然与资产负债表日存在状况无关，但对企业财务状况具有重大影响，属于资产负债表日后非调整事项。综上，本题应选A。2. 【单选题】甲公司于2021年1月1日以银行存款104052万元购入乙公司当日发行的债券，将其划分为以摊余成本计量的金融资产，另支付交易费用4万元。该债券面值为1000万元，期限为5年，票面年利率为5，实际年利率为4，每年年末支付一次利息，到
3、期偿还本金。采用实际利率法摊销，则2021年12月31日该项金融资产的摊余成本为（）万元。A. 1000B. 10363C. 100274D. 105274 正确答案：B收起知识点解析参考解析：2021年1月1日，该债券的入账价值=104052+4=104452(万元)；2021年12月31日，该债券的摊余成本=期初摊余成本+投资收益一本期收到的利息一已收回的本金一已计提的减值准备=104452+1044524-10005=1036。3(万元)。综上，本题应选B。3. 【单选题】甲公司为一家生产笔记本电脑的企业，2021年11月，甲公司与零售商乙公司签订销售合同，向乙公司销售800台笔记本电脑
4、，每台售价03万元。由于乙公司自身的仓储能力有限，双方约定甲公司在2022年按照乙公司的指令按时发货，并将电脑送至乙公司指定的地点。2021年年底，甲公司共有同款型号电脑库存3000台，其中包括销售给乙公司的800台，这些电脑一起存放并统一管理，并且彼此之间可以相互替换。根据上述资料，下列表述中正确的是（）。A. 甲公司在合同生效日即可确认收入B. 甲公司应在交付电脑时确认收入C. 合同生效日，800台电脑的控制权已转移给乙公司D. 甲公司应分期确认收入 正确答案：B收起知识点解析参考解析：由于乙公司购买的800台电脑和剩下的电脑一起存放并统一管理，并且彼此之间可以相互替换，即乙公司购买的电脑
5、没有单独存放，因此不满足。售后代管商品”安排下控制权转移的条件，甲公司不能在合同生效日确认收入。则甲公司应在交付电脑时确认收入。综上，本题应选B。4. 【单选题】2021年6月25日，甲公司以自产的Y存货交换乙公司生产的一台设备，甲公司Y存货成本为90万元，不含税公允价值为100万元。乙公司设备成本为80万元，公允价值为90万元，乙公司另向甲公司支付补价10万元和相关运费3万元。该交换具有商业实质，不考虑相关税费等其他因素的影响，甲公司应确认的收益为（）万元。A. 1B. -1C. 10D. -10 正确答案：C收起知识点解析参考解析：补价占比=10100=1025，该交换具有商业实质且甲公司
6、换出资产、换入资产的公允价值均能够可靠计量，则甲公司应当按照以公允价值计量的非货币性资产交换进行会计处理。甲公司应确认的收益=换出资产公允价值一换出资产账面价值=10090=10(万元)。综上，本题应选C。5. 【单选题】甲公司和乙公司属于非同一控制下的两家独立的公司，2022年1月1日，甲公司以一栋厂房投资取得乙公司所有者权益的60，并达到控制。该厂房的公允价值为2000万元，账面价值为1800万元，同日乙公司所有者权益的账面价值为3100万元，可辨认净资产的公允价值为3500万元。则2022年1月1日，甲公司的合并成本为（）万元。A. 1860B. 1800C. 2100D. 2000 正
7、确答案：D收起知识点解析参考解析：非同一控制下合并中，合并成本为购买方支付的对价的公允价值，则本题中的合并成本为厂房的公允价值2000万元。综上，本题应选D。6. 【单选题】 下列各项中，不属于企业会计准则制度的是()。A. 企业会计准则B. 小企业会计准则C. 企业会计制度D. 政府会计准则 正确答案：D参考解析：选项D，属于政府会计准则制度体系。7. 【单选题】 219年12月31日，某公司在对某项固定资产的账面价值进行检查时，发现存在减值迹象。当日该固定资产的账面价值为130万元。根据219年12月31日的市场情况如果将该固定资产予以出售预计可获得的出售价款为90万元，清理费用3万元；如
8、果继续使用该固定资产，未来5年可获得的未来现金流量现值为120万元。减值测试后该固定资产的预计净残值为10万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，则220年该固定资产应计提的折旧金额为()万元。A. 22B. 15C. 20D. 125 正确答案：A参考解析：219年年末该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额=903=87(万元)；219年年末该固定资产的未来现金流量折现额=120(万元)；219年年末该固定资产的可收回价值为120万元；219年年末该固定资产的账面价值为130万元：应计提减值准备10万元(130120)；220年该固定资产应计提的折旧额=(12
9、010)5=22(万元)。8. 【单选题】 下列各项中，不属于预计资产未来现金流量应当考虑的因素是()。A. 不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量B. 对通货膨胀因素的考虑应当和折现率一致C. 应当包括与资产改良有关的预计未来现金流量D. 对内部转移价格应当予以调整 正确答案：C参考解析：企业应当以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量。9. 【单选题】 220年12月10日。甲公司向乙公司销售A产品400件，单位成本为500元，单位售价为650元，增值税税率为13。合同约定，乙公司收到A产品后
10、3个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验甲公司估计A产品的退货率为30。截至220年12月31日，A产品尚未发生退回，甲公司重新预计的退货率为20。不考虑其他因素，甲公司因销售A产品对220年度利润总额的影响为()元。A. 48000B. 42000C. 45000D. 60000 正确答案：A收起知识点解析参考解析：甲公司因销售A产品对220年度利润总额的影响金额=(650500)400(120)=48000(元)。会计分录为：220年12月10日：借：应收账款650400(1+13)293800贷：主营业务收入(65040070)182000预计负债(65040030)78000应交税
11、费应交增值税(销项税额)(65040013)33800借：主营业务成本(40050070)140000应收退货成本(40050030)60000贷：库存商品200000220年12月31日：借：预计负债26000贷：主营业务收入650400(3020)26000借：应收退货成本20000贷：主营业务成本500400(3020)2000010. 【单选题】 219年12月31日，甲租赁公司与乙公司签订了一项租赁合同，将一套大型电子设备出租给乙公司，租赁期为5年(即220年1月1日224年12月31日)。乙公司从220年起每年年末支付租金180万元。甲公司在签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目的
12、手续费、佣金1万元。合同中约定，如果乙公司能够在每年年末的最后一天及时付款，则给予减少年租金5万元的奖励。租赁期届满时，乙公司享有优惠购买该设备的选择权，购买价为1万元，在租赁期开始日合理确定乙公司将会行使购买选择权。不考虑其他因素，甲租赁公司220年1月1日确认的租赁收款额为()万元。A. 877B. 902C. 876D. 900 正确答案：C参考解析：租赁收款额=(1805)5+1=876(万元)。在租赁期开始日合理确定乙公司将会行使购买选择权，所以其行权价格应计入租赁收款额中。11. 【多选题】2021年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于2022年1月
13、12日以每箱340元的价格(不含增值税)向乙公司销售口罩280箱。2021年12月31日，甲公司库存该口罩500箱，每箱成本为360元，每箱市场销售价格为400元(不含增值税)。甲公司预计销售上述500箱口罩将发生销售费用和其他相关税费10000元。不考虑其他因素，2021年12月31日，下列说法正确的有（）。A. 甲公司与乙公司签订合同的280箱口罩的可变现净值为89600元B. 甲公司与乙公司签订合同的280箱口罩的可变现净值为106400元C. 甲公司500箱口罩的账面价值为168800元D. 甲公司500箱口罩的账面价值为164400元 正确答案：A,C收起知识点解析参考解析：计算存货
14、的可变现净值和账面价值，应当区分有合同部分和无合同部分。(1)有合同部分：280箱口罩可变现净值=34028010000280500=89600(元)，其成本=360280=100800(元)，可变现净值小于成本，发生减值，期末该部分商品按照可变现净值计量；(2)无合同部分：220箱口罩可变现净值=22040010000220500=83600(元)，其成本=220360=79200(元)，可变现净值大于成本，所以该部分库存商品未减值，期末按照成本计量；上述500箱口罩的账面价值=89600+79200=168800(元)。综上，本题应选AC。12. 【多选题】甲公司对投资性房地产采用成本模式
15、进行后续计量。自2020年12月31日起，甲公司将一栋建筑物出租给某单位，租期为3年，每年年末收取租金200万元。该建筑物为甲公司两年前购入，原价为4000万元，预计使用年限为50年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧。下列关于该投资性房地产，说法正确的有（）。A. 该投资性房地产2021年应计提折旧80万元B. 该投资性房地产2021年应计提折旧76万元C. 该投资性房地产对甲公司2021年度营业利润的影响金额为124万元D. 该投资性房地产对甲公司2021年度营业利润的影响金额为200万元 正确答案：B,C参考解析：采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照固定资产或无形
16、资产的相关规定，按期计提折旧或摊销，计入其他业务成本；取得的租金收入计入其他业务收入。甲公司2021年度应计提折旧金额=(4000200)50=76(万元)，计入其他业务成本；年末收取租金200万元，计入其他业务收入，则影响营业利润的金额=20076=124(万元)。综上，本题应选BC。13. 【多选题】企业的离职后福利包括设定提存计划和设定受益计划，下列关于设定受益计划的表述中正确的有（）。A. 设定受益计划义务下，精算风险和投资风险实质上由企业来承担B. 与设定受益计划相关的过去服务成本计入其他综合收益C. 与设定受益计划相关的当期服务成本计入其他综合收益D. 企业应当将重新计量设定受益计
17、划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益 正确答案：A,D参考解析：选项A表述正确，设定受益计划义务下，企业的义务是为现在及以前的职工提供约定的福利，并且精算风险和投资风险实质上由企业来承担；选项B表述错误，过去服务成本应计入当期损益(而非其他综合收益)；选项C表述错误，当期服务成本应计入当期损益(而非其他综合收益)；选项D表述正确，企业应当将重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益，但企业可以在权益范围内转移这些在其他综合收益中确认的金额。综上，本题应选AD。14. 【多选题】当不考虑增值税时，下列有关以组合方式进行债务重组的表述
18、中，正确的有（）。A. 债权人应将放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额记入“投资收益”科目B. 债务人应将所清偿债务的账面价值与转让资产的账面价值以及权益工具和重组债务的确认金额之和的差额，记入“其他收益债务重组收益”或“投资收益”科目C. 债权人应以公允价值初始计量重组债权和受让的新金融资产D. 债权人应按照受让的各项非金融资产的公允价值对其进行初始计量 正确答案：A,B,C收起知识点解析参考解析：选项D错误，债权人应按照受让的金融资产以外的各项资产在债务重组合同生效日的公允价值比例，对放弃债权在合同生效日的公允价值扣除受让金融资产和重组债权当日公允价值后的净额进行分配，并以此为基础分别确
19、定各项资产的成本。综上，本题应选ABC。15. 【多选题】下列关于外币资产负债表折算的表述中，正确的有（）。A. 外币报表折算差额应在所有者权益项目下列示B. 采用历史成本计量的资产项目不应改变其原记账本位币金额C. 采用历史成本计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算D. 采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算 正确答案：A,C,D参考解析：注意区分外币财务报表的折算和资产负债表日外币货币性项目和外币非货币性项目的折算，前者涉及的是境外经营的记账本位币和企业的记账本位币不同时，报表整体的折算规定，根据报表项目不同而有不同的规定；后者是企业发生外币交易中涉及的外币货币性项目和
20、外币非货币性项目在资产负债表日的折算规定，根据项目的性质或者计量属性而有不同的规定。 【解析】选项A表述正确，外币报表折算差额在资产负债表中所有者权益项目下“其他综合收益”项目列示；选项B表述错误，选项C、D表述正确，外币财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。综上，本题应选ACD。16. 【多选题】企业将非流动资产或处置组划分为持有待售时，应满足的条件有（）A. 非流动资产或处置组拟结算费用B. 出售极可能发生，预计将在一年内完成C. 根据类似交易出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售D. 出售该资产应具有商业实质 正确答案：B,C收起知识
21、点解析参考解析：非流动资产或处置组划分为持有待售类别，应当同时满足两个条件：(1)可立即出售。根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售。(2)出售极可能发生。出售极可能发生，即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺预计出售将在一年内完成。综上，本题应选BC。17. 【多选题】 下列各项中，应计入发生当期损益的有()。A. 开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出B. 无形资产的研究费用C. 不符合资本化条件的无形资产后续支出D. 为宣传企业商标而支付的广告费 正确答案：B,C,D参考解析：选项A，符合资本化条件的开发支出计入无形资产成本；选项B，无形资产研
22、究费用列入管理费用；选项C，不符合资本化条件的无形资产后续支出一般列入管理费用；选项D，广告费列入销售费用。18. 【多选题】 下列有关企业合并形成的长期股权投资的会计处理中，正确的有()。A. 无论是同一控制下还是非同一控制下，企业合并中的审计、咨询和评估费用均计入当期管理费用B. 以发行普通股股票的方式完成企业合并的，股票发行费用应计入长期股权投资入账成本C. 以发行公司债券的方式完成企业合并的，公司债券的发行费用应调整留存收益D. 以转让非现金资产方式完成非同一控制下企业合并的，一般应确认非现金资产的转让损益 正确答案：A,D收起知识点解析参考解析：选项B，股票发行费用应冲减股票溢价，如
23、果溢价不够冲减或股票是按面值发行的，则应冲减留存收益；选项C，债券发行费用应记入“应付债券利息调整”科目的借方，即冲减应付债券的初始确认金额，与留存收益无关。19. 【多选题】 下列涉及预计负债的会计处理中。不正确的有()。A. 待执行合同变成亏损合同时，应当确认预计负债B. 重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债C. 因债务担保被判决败诉但双方不服判决继续上诉，未最终判决的，应根据法院一审判决承担的损失金额确认预计负债D. 对于未决诉讼，如果其引起的相关义务可能导致经济利益流出，企业就应当确认预计负债 正确答案：A,D收起知识点解析参考解析：选项A，待执行合同变为亏损合同时，应先分析是
24、否存在标的资产，若不存在标的资产，则直接将预计损失确认为预计负债；若存在标的资产，则应判断标的资产是否发生减值，若标的资产发生了减值，应计提资产减值损失，预计损失超出资产减值损失的部分才能确认预计负债。选项D，预计负债的确认条件是“经济利益很可能流出企业”。而不是“可能”。20. 【多选题】 下列有关已确认的政府补助需要退回时的会计处理，表述正确的有()。A. 初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值B. 存在尚未摊销的递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益C. 企业需要退回的资金均应当计入营业外支出D. 初始确认时没有冲减相关资产账面价值也不存在相关递延收益的，
25、应直接计入当期损益 正确答案：A,B,D参考解析：对于已确认的政府补助需要退回的，应当在需要退回的当期分情况按照以下规定进行会计处理：初始确认时冲减相关资产账面价值的，调整资产账面价值；存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额。超出部分计入当期损益；属于其他情况的，直接计入当期损益。因此，选项C错误。21. 【判断题】企业的所有应收账款均应作为以摊余成本计量的金融资产。（）A. 对B. 错 正确答案：错参考解析：如果企业拟根据应收账款的合同现金流量收取现金，且不打算将其提前处置，则该应收账款可以分类为以摊余成本计量的金融资产，否则不得作为以摊余成本计量的金融资产。因此，本题表述错误。22.
26、 【判断题】企业确认的递延所得税资产或递延所得税负债对所得税的影响金额，均应构成利润表中的所得税费用。（）A. 对B. 错 正确答案：错收起知识点解析参考解析：其他权益工具投资公允价值变动按规定应计入所有者权益(其他综合收益)，该事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债也需计入所有者权益(其他综合收益)，不构成利润表中的所得税费用。因此，本题表述错误。23. 【判断题】在标的资产的法定所有权转移给出租人并将资产租赁给承租人之前，如果承租人在资产转移给出租人之前已经取得对标的资产的控制，则该交易属于售后租回交易。（）A. 对B. 错 正确答案：对收起知识点解析参考解析：在标的资产的法定所有权转移
27、给出租人并将资产租赁给承租人之前，承租人可能会先获得标的资产的法定所有权。如果承租人在资产转移给出租人之前已经取得对标的资产的控制，则该交易属于售后租回交易。因此，本题表述正确。24. 【判断题】企业公允价值计量中应用的估值技术应当在前后各会计期间保持一致，不得变更。（）A. 对B. 错 正确答案：错参考解析：企业公允价值计量中应用的估值技术应当在前后各会计期间保持一致，不得随意变更。除非变更估值技术或其应用方法能使计量结果在当前情况下同样或者更能代表公允价值。因此，本题表述错误。25. 【判断题】重要性的应用需要依赖会计人员的职业判断如果企业某项会计信息的省略或错报金额较小，则该信息就不属于
28、重要的信息。（）A. 对B. 错 正确答案：错参考解析：重要性要求需要依赖会计人员的职业判断，从项目的金额和性质两方面加以分析。金额较小不等于性质不重要。26. 【判断题】 生产经营期间固定资产正常报废清理产生的净损益。企业应通过营业外收支进行核算。()A. 对B. 错 正确答案：错收起知识点解析参考解析：属于生产经营期间固定资产正常报废清理产生的处理净损益借记或贷记“资产处置损益”科目。贷记或借记“固定资产清理”科目。27. 【判断题】 在确定能否对被投资单位施加重大影响时，不需要考虑投资方及其他方持有的当期可执行潜在表决权的影响。()A. 对B. 错 正确答案：错参考解析：在确定能否对被投
29、资单位施加重大影响时。一方面应考虑投资方直接或间接持有被投资单位的有表决权股份，另一方面要考虑投资方及其他方持有的当期可执行潜在表决权在假定转换为被投资单位的股权后产生的影响。28. 【判断题】 与合同有关的资产发生减值后应确认资产减值损失，且后续期间不可以转回。()A. 对B. 错 正确答案：错参考解析：资产价值恢复后可以转回原已计提的减值准备，但转回后的资产账面价值不应超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面价值。29. 【判断题】 对于单位受托代理的现金及应上缴财政的现金所涉及的收支业务，应在进行财务会计处理的同时进行预算会计处理。()A. 对B. 错 正确答案：错参考解析：对于
30、单位受托代理的现金及应上缴财政的现金所涉及的收支业务，仅需要进行财务会计处理，不需要进行预算会计处理。30. 【判断题】 民间非营利组织为了实现其业务活动目标、开展某项目活动或提供服务所发生的费用，应记入“业务活动成本”科目。()A. 对B. 错 正确答案：对31. 【计算分析题】甲公司于2020年1月1日自证券市场购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的债券，购入时以银行存款支付价款311477万元，另支付交易费用10万元。该债券是分期付息、到期一次还本债券，期限为5年，票面年利率为5，实际年利率为4，每年年末支付当年的利息。甲公司根据其管理债券的业务模式及该债券的合同现金流量特征将该债
31、券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年12月31日，甲公司确认预期信用损失为30万元，当日，该债券的公允价值为3200万元。甲公司于2021年1月1日变更了管理债券的业务模式，将其重分类为以摊余成本计量的金融资产。不考虑其他因素，答案中的金额单位用万元表示。要求：(1)编制甲公司2020年1月1日购入债券的会计分录。(2)计算甲公司2020年应确认的投资收益，并编制相关会计分录。(3)编制甲公司2020年12月31日确认公允价值变动及预期信用损失的会计分录。(4)编制甲公司2021年1月1日对金融资产进行重分类时的会计分录。收起知识点解析参考解析：(1)以公允价值
32、计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，购买时发生的交易费用应当计 入初始入账成本，本题中其他债权投资的初始入账价值=311477+10=312477(万元)。借：其他债权投资成本3000利息调整12477贷：银行存款312477(2)2020年应确认的投资收益=3124774=12499(万元)。借：应收利息150【30005】贷：其他债权投资利息调整2501投资收益12499借：银行存款150贷：应收利息150(3)公允价值变动之前其他债权投资的账面余额=3124772501=309976(万元)，甲公司2020年12月31日应确认的公允价值变动金额=3200309976=10024(万元
33、)。借：其他债权投资公允价值变动10024贷：其他综合收益其他债权投资公允价值变动10024借：信用减值损失30贷：其他综合收益信用减值准备30(4)2020年12月31日其他债权投资利息调整的余额=124772501=9976(万元)。借：债权投资成本3000利息调整9976贷：其他债权投资成本3000利息调整9976借：其他综合收益其他债权投资公允价值变动10024贷：其他债权投资公允价值变动10024借：其他综合收益信用减值准备30贷：债权投资减值准备3032. 【计算分析题】甲公司2020年至2021年发生的与一幢办公楼有关的业务资料如下：(1)甲公司于2020年1月1日正式动工兴建一
34、幢办公楼，工期预计为15年。工程采用出包方式，分别于2020年1月1日、2020年7月1日和2021年1月1日支付工程进度款。 (2)2020年1月1日，为建造该办公楼，甲公司向银行借入专门借款3000万元，期限为3年，合同年利率与实际年利率均为5，按年支付利息，到期一次还本。甲公司将闲置借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为05。假定甲公司每年年末计提借款利息费用，存贷款利息全年按360天计算，每月按30天计算。(3)甲公司除上述所发生的一笔专门借款外，还存在丽笔流动资金借款：一笔为2019年1月1日从银行取得的长期借款2000万元，期限为3年，年利率6，按年支付利息。另一笔
35、为发行的公司债券10000万元，于2018年1月1日发行，期限为5年，年利率为8，按年支付利息。假定这两笔一般借款除了用于办公楼的建设外，没有再用于其他符合资本化条件的资产购建或者生产活动。(4)办公楼于2020年1月1日开工，有关建造支出情况如下：2020年1月1日，支付给建造商1500万元；2020年7月1日，支付给建造商3500万元；2021年1月1日，支付给建造商3500万元。(5)2020年9月1日，办公楼建造过程中出现人员伤亡事故，被当地安检部门责令停工整改，至2021年1月1日恢复建造。(6)2021年10月31日，该办公楼达到预定可使用状态，2021年11月15日办理竣工结算手
36、续并于当日投入使用。假定：不考虑增值税及其他相关税费等因素的影响。(计算结果保留两位小数，答案中的金额单位用万元表示)要求：(1)判断该在建工程的资本化期间并说明理由。(2)计算2020年专门借款及一般借款应予资本化的利息金额，并编制与借款费用相关的会计分录。(3)计算2021年专门借款及一般借款应予资本化的利息金额，并编制与借款费用相关的会计分录。参考解析：(1)资本化期间：2020年1月1日2020年8月31日，2021年1月1日2021年10 月31日。理由：2020年1月1日资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始，所以开
37、始资本化的时点为2020年1月1日。2020年9月1日至2020年12月31日(4个月)发生了非正常中断，应当暂停资本化。2021年10月31日，该办公楼达到预定可使用状态，应当停止借款费用资本化。(2)2020年专门借款应予资本化的利息金额=300058121500056=55(万元)；2020年一般借款资本化率=(20006+100008)(2000+10000)=767；2020年一般借款累计资产支出加权平均数=(1500+35003000)212=33333(万元)；2020年一般借款应予资本化的利息金额=33333767=2557(万元)；2020年全年的利息金额=30005+200
38、06+100008=1070(万元)。相关会计分录为：借：在建工程8057【55+2557】财务费用94443应收利息45【1500056】贷：应付利息1070(3)2021年专门借款应予资本化的利息金额=300051012=125(万元)；2021年一般借款累计资产支出加权平均数=(1500+35003000)1012+35001012=458334(万元)； 2021年一般借款应予资本化的利息金额=458334767=35154(万元)；2021年1月1日至10月31日实际发生的一般借款利息费用=(20006+100008)10 12=76667(万元)。相关会计分录为：借：在建工程476
39、54【125+35154】财务费用41513贷：应付利息89167【125+76667】33. 【综合题】甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13，适用的所得税税率为25，预计在未来期间保持不变，按净利润的10提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。甲公司已按2021年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税1500万元，甲公司2021年度财务报告批准报出日为2022年3月25日；2021年度的企业所得税汇算清缴在2022年4月20日完成。2022年1月28日，甲公司对与2021年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，发现如下问题：资料一：2021
40、年12月20日，甲公司与丙公司签订合同，向其销售M、N丽项商品，合同价款为800万元(不含增值税)。合同约定，M商品于合同开始日交付，N商品在2个月之后交付，且只有当M、N两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取800万元的合同对价。假定M商品和N商品构成两项履约义务，其控制权在交付时转移给客户，M商品和N商品的单独售价分别为400万元和600万元。甲公司对上述业务进行了如下会计处理(单位：万元)：借：应收账款3616贷：主营业务收入320应交税费应交增值税(销项税额)416资料二：2021年11月5日，甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下：甲公司拟于202
41、1年12月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发，期限24个月，预计研发支出为1200万元(其中计划自筹600万元，申请财政补贴600万元)；科研成果的所有权归属于甲公司。2021年12月15日，有关主管部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款600万元，但不得挪作他用。2021年12月20日，甲公司收到上述款项后开始研发，至2021年12月31日该项目还处于研发过程中，预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入。甲公司2021年12月20日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理，且年末并未按照税法规定进行相应调整：借：银行存
42、款600贷：其他收益600资料三：甲公司发现2021年度漏记某项管理用设备折旧费用100万元(应纳税所得额同样漏记)，金额较大。假定税法与会计关于管理用设备的折旧年限、折旧方法及预计净残值均相同。要求：对资料一至资料三的会计差错进行更正。(答案中的金额单位用万元表示)参考解析：(1)甲公司将M商品交付给客户之后，与该商品相关的履约义务已经履行，但是需要等到后续交付N商品时，企业才具有无条件收取合同对价的权利。因此，甲公司应当将因交付M商品而有权收取的对价确认为合同资产，待交付N商品后，确认应收账款。因此，甲公司应作的调整分录为：借：合同资产3616贷：应收账款3616(2)对综合性项目的政府补
43、助由于难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分，所以应将整体作为与收益相关的政府补助处理，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入其他收益。另外，政府补助属于不征税收入，在计算应纳税所得额时这部分收入进行纳税调减。因此，甲公司应作的调整分录为：借：以前年度损益调整其他收益600贷：递延收益600借：应交税费应交所得税150【60025】贷：以前年度损益调整所得税费用150借：盈余公积45利润分配未分配利润405贷：以前年度损益调整450(3)甲公司应作的调整分录为：借：以前年度损益调整管理费用100贷：累计折旧100借：应交税费应交所得税25【10025】贷：以前年度损益调整所
44、得税费用25借：盈余公积75利润分配未分配利润675贷：以前年度损益调整7534. 【综合题】甲公司和乙公司均为丁公司的全资子公司，均属于增值税一般纳税人，均按净利润的10计提法定盈余公积。214年至216年发生如下经济业务：资料一：214年4月1日，甲公司自丁公司购买了乙公司15的股份。买价为1800万元，发生交易费用3万元。因无法达到对乙公司的重大影响，甲公司将其指定为其他权益工具投资。资料二：214年12月31日。甲公司持有的乙公司15的股份公允价值为1900万元。资料三：215年2月1日，甲公司以库存商品从丁公司换得乙公司25的股份，该库存商品的公允价值为3000万元，成本为2200万
45、元，适用的增值税税率为13。至此，甲公司对乙公司的持股比例达到40，具备对乙公司的重大影响能力。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为9000万元，甲公司原持有乙公司15股份的公允价值为1912万元。资料四：215年5月3日，乙公司宣告分配现金股利600万元，实际发放日为6月2日。资料五：215年12月31日，乙公司持有的其他债权投资公允价值下跌80万元。资料六：215年度乙公司实现净利润2400万元，假定各月均衡。资料七：216年1月1日，甲公司以增发普通股股票200万股的方式自丁公司换取了乙公司15的股份，至此甲公司的持股比例达到55，能够控制乙公司。甲公司每股股票的面值为1元，公允价值为12元。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为15000万元，在最终控制方合并财务报表中净资产的账面价值为15600万元，甲公司原持有乙公司40股份的公允价值为6400万元。其他资料：甲公司和乙公司采用的会计政策、会计年度均相同，假设相关款项均以银行存款结算，不考虑其他因素。要求：(1)编制甲公司214年与乙公司股权投资相关的会计分录。(2)编制甲公司215年2月1日以库存商品换入乙公司25股份以及原金融资产转为长期股权投资的会计分录。(3)编制甲公司215年5月3日至215年12月31日与乙公司股权投资相关的会计分录。(4)计算甲公司216年1月1日股权投资的初始投资成本，并编制相关的