《创业板上市公司审计风险及其规避.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《创业板上市公司审计风险及其规避.docx（19页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、创业板上市公司审计风险及其规避 摘 要 随着审计范围不断扩大，社会公众对审计结果也越来越重视，但不断消逝的审计失误以及企业财务xx等大事，让我们不得不重新端详审计人员在进行审计活动时所面临的风险。创业板上市公司的上市时间较短、上市门槛较低，因此把握创业板市场的审计风险在可以接受的范围内就变得尤为重要。分析审计风险，设计合理的审计程序对审计风险进行把握，提高审计人员的审计风险防范力气，提升审计质量，从而规避审计风险，对维护创业板上市公司的可持续进展，增加资本市场的稳定性，规范市场的经济秩序有着重要意义。 关键词：创业板上市公司；审计风险；有效规避 一、引 言 （一）争论目的与意义 审计是财务信息
2、监督核实的重要工具，是一种检查监督机制，对各方面的经济活动进行监督与审核，努力为企业供应增值服务，提高经济效益。风险的概念在审计理论与审计实践中处于核心的地位，风险是不受主观能动性影响的客观存在，可能导致损失或收益的不确定状态。审计行业的存在便意味着审计风险的存在。审计行业范围不断扩大，社会公众对审计结果也越来越重视，但不断消逝的审计失误以及企业财务xx等大事，让我们不得不重新端详审计人员在进行审计活动时所面临的风险，现代审计人员应对如何规避审计风险进行思考，在工作中应保持谨慎，审计过程中正确识别并且评估重大错报，生疏被审计单位与环境，明确审计职业责任，遵守审计准则，创新审计方法，不断提升审计
3、质量。 创业板市场主要目的是为中小型以及创业型企业等供应融资途径。在资本市场，创业板的地位是较为重要的，仅次于主板市场。在国际层面，创业板有效弥补了证券市场的不足，为市场资本供应了更加多元化的投资渠道，满足了创新型企业的上市融资需求。创业板与主板市场是存在较大差异的，创业板在上市时间、上市门槛方面的要求均比主板要低，因此把握创业板市场的审计风险在可以接受的范围内就变得尤为重要，需要提升审计质量和内部把握质量，提高审计人员的审计风险防范力气，完善审计环境。 如今，社会经济日渐简洁和不稳定性增加了审计工作的难度和风险，不仅仅是创业板上市公司，整个经济市场都需要审计人员正确熟识审计风险从而进行防控，
4、并且发表正确的审计结论，供应给社会公众进行投资选择。而本文主要基于创业板市场背景及其上市环境等基础，以创业板上市企业为主，对其审计问题进行探究，把握其存在的潜在风险，并制定对应的审计风险应对措施，以更好为创业板企业进展供应参考依据，实现其健康长远进展，同时实现对资本市场经济秩序的有效规范。 （二）文献综述 本文是在阅读了审计风险及其规避，创业板进呈现状，创业板上市公司审计风险分析等相关文献后，结合现在社会问题“金亚科技财务xx大事、乐视网暂停上市”等创业板上市公司审计失误案例，引发思考并指出了当前对审计人员的期盼，对降低审计风险，提升审计质量的重视，完善创业板上市公司审计环境并规避风险。关于审
5、计风险，在我国审计准测当中进行了具体界定，主要是指在财务报表当中存在重大错误而审计人员发表的不恰当看法引发的风险。简洁而言，就是被审计单位存在财务问题，但是审计人员对存在的问题并未照实作答，并将看作公允，由此引发的不良后果。从近些年的审计案例来看，范静（2015）主要以创业板企业为例，从企业特点入手对其存在的审计风险进行了探究，他认为创业板存在监管不严、门口较低等特点，同时，其对应机制不够完善，这也导致创业板企业质量差距较大，多数企业存在审计风险。对于上市企业而言，主要通过财务报告来公布企业经营状况，并获得市场投资者青睐，从而更好从市场获得融资。而且企业与市场之间存在信息不对称状况，企业为了自
6、身利益就会对财务信息进行粉饰，甚至对财务信息进行xx。易志帅（2017）分析了审计风险的危害，他认为，由于审计缺乏真实性，从而导致投资者投资决策消逝偏差，对投资者造成重大损失，这个时候投资者就可以利用法律途径对企业以及审计人员提出诉讼，以此维护自身的权益。审计风险是广泛存在的，会对企业、国家产生不同的危害，必需要加强管理。 综上所述，规避审计风险尤为重要，应对如何规避审计风险进行思考，对于审计人员而言，必需要坚持审计的独立性、严谨性、规范性、公正性，对于存在的财务风险确定要准时提出，并要求企业进行更正，避开成为企业的帮凶，同时，要对审计制度进行优化，创新审计方法，不断提升审计质量。 二、创业板
7、上市公司概述 （一）创业板市场含义及形成 创业板属于二级市场，主板市场与创业板不同，创业板主要是为高新技术企业、中小微企业供应融资的金融服务平台，在我国主要指深圳创业板。在国际证券市场，创业板是其重要构成部分。20世纪70年月技术创新，新兴中小企业快速形成和日益增加转变了经济结构，推动世界经济进展，到90年月世界多数国家普遍存在众多的中小企业，许多主板市场成熟的国家都建立起本国或地区的创业板市场，提高风险资本的流淌性，促进经济进展。 （二）创业板上市条件 创业板主要为成长性企业供应融资渠道，同时又是监管制度严、风险大的股票交易市场，以上市公司的成长性与质量为核心。上市标准低，不仅接受高新技术类
8、企业，还接受创新性企业以及部分大型企业。 （三）创业板上市公司特征 创业板市场将质量、潜力作为主要进展理念，因此企业主要倾向于新经济的三大重点领域。即新材料技术、生物技术、信息技术，大多数上市公司是高新技术产业。上市公司基本要求企业主体突出、有核心技术、市场竞争优势大并且有很大的成长空间，符合可持续性进展要求。 三、审计风险概述 （一）审计风险含义 审计是社会经济监督和经济鉴证的重要工具，是一种检查监督机制，对各方面的经济活动进行监督与审核，努力为企业供应增值服务，实现企业经济效益的全面提升。风险具有不确定性，会给企业生产经营带来损害。审计主要是通过财务审核来对企业经营风险进行检测的一种模式，
9、当然，审计属于人为行为，必定存在确定风险，审计工作主要由注册会计师负责，所以由注册会计师在工作当中引发的风险就被称为审计风险，包括财务报表的错误发表，审计看法的错误批示等。 （二）审计风险模型 审计风险模型主要是由检查风险以及重大错报风险所构成的，也被称为二因素模型风险。假如在审计前财务报表存在错误并由此引发的审计错误，这种风险就属于重大错报风险，该风险与审计单位亲热关联，在财务报表审计中相对独立，对于注册会计师而言，可以对此风险进行评估和识别。检查风险是建立在重大报错基础之上的，在重大报错存在的时候，假如注册会计师在实行措施后照旧未能发觉这一错误因素，那么检查风险就会消逝，该风险主要与审计程
10、序设计相关。 （三）审计风险特征 第一，客观性特征，不行能通过计算作出精确推断，只能通过专业技力量量和自身经受作出职业推断，每一次的审计工作都有相应的审计风险，随着审计规模的扩大，经济业务日趋简洁，审计看法存在差错具有客观性。 其次，可控性特征，审计作为一种检查监督机制，对企业财务活动进行审核与监督，审计人员应乐观主动分析审计风险，设计合理的审计程序，实施有效的把握及规避风险。 第三，审计风险具有偶然性，由于各种缘由，审计师无法正确评估风险，这是难以避开的，也并非主观意愿所造成的，但是由此产生的风险也需要审计人员予以担当。 第四，整体性特征，要从整体动身分析与评价审计风险，任凭一个纽带的脱离都
11、会增加风险，应当从全局的角度进行规避和把握。 （四）审计风险成因 第一，审计师的力气与阅历有限。随着经济快速进展，审计已经成为社会经济进展的重要构成部分，审计在公众当中的影响力不断提升，当然，审计人员也存在一些不足和缺陷，这就使得审计结果与社会期望是存在确定差距的。作为审计人员必需要不断提升专业技能和业务素养，只有如此才能对财务信息做出正确推断。 其次，被审计单位内部把握不完善。企业市场竞争激烈，阅历范围扩大，经济业务频繁，以及管理人员的素养与力气等内部把握因素，不行避开的存在财务信息错误甚至舞弊，都大大的增加了审计风险，应建立健全风险评估机制和内部监督体制，提高审计质量。 第三，审计内容太广
12、泛。各类企业不断进展，经济业务日趋简洁，信息不确定性增加，传统的审计工作之外，审计范围不断延长，无疑增加了审计人员的职责，审计报告使用者要求注册会计师可以揭露全部的重大错报与xx，增加了作出正确审计结论的难度。 第四，不断变化的制度环境。涉及审计工作的相关的制度都还不太明确，存在许多漏洞，会形成审计工作中消逝不能准时有效的处理问题，审计制度的不定时的更改, 产生许多新问题，需要审计人员专业力气进行识别，不断适应新的变化，更重要的是正确选择有效的核算程序进行评估，降低审计风险。 四、创业板上市公司审计风险分析 （一）创业板上市公司相关审计风险 第一，重大错报风险 在审计风险中，重大错报风险是主要
13、风险因素之一，想要降低审计风险就需要对重大错报风险进行有效识别，做好科学评估，实现审计风险的有效把握。重大错报风险是在审计前就已经存在的，主要是由于财务报表存在问题而引发的风险，该风险与审计单位亲热关联，在财务报表审计中相对独立，对于注册会计师而言，可以对此风险进行评估和识别。重大错报风险主要包括各类交易、账户余额披露认定以及财务报表两个层次的错报风险。其中，财务报表层次错报风险主要受把握环境及相关因素的影响，包括经济因素等。审计人员在数据认定当中猎取的证据，在工作完成之际，可以发表对应的审计看法。 其次，检查风险 检查风险主要是对错报检查所产生的风险，这种错报具有单独性，同时与其他错报存在关
14、联性，假如审计人员在程序结束后照旧没有对这种错报予以发觉，那么这种风险就会产生。检查风险主要受审计程序影响，其设计合理与否关系着检查风险的发生状况。对于审计人员而言，审计工作量是相对较大的，不行能对全部数据进行全面检查，这就会导致检查风险的发生。此外，审计执行、审计程序等问题均会引发检查风险。 第三，未审风险 未审风险主要指在审计前，被审计单位已客观存在的审计风险。对于创业板企业而言，其本身在制度方面存在确定缺陷，内控机制不完善，在管理过程中无法对自身存在的财务风险进行有效判定，或在业务办理当中存在错误，由此而引发的审计风险。对于审计人员而言，这种风险一般难以防范，不过却能够对其进行有效评估，
15、以此作为接受单位审计托付的凭证。 第四，职业道德风险 从业人员在工作当中必需要遵循行业准则和制度规章，这就是基本的职业道德，包括执业力气、职业品德等。审计是一种检查监督机制，对各方面的经济活动进行监督与审核，所以审计人员对应的素养与道德备受公众关注，高素养的审计人员更是确保审计工作有效完成的基础保障。审计行业的进展与审计人员素养亲热相关，同时审计也是我国经济活动的主要监管内容，所以，加强审计人员素养建设尤为重要。 （二）创业板上市公司审计风险成因 第一，创业板属于高风险市场，高风险是由于大多数是创业型企业，特别是高新技术产业企业自身进展的不确定性，争论和开发都需要足够的资金，同时科技进展是特殊
16、快的，一旦企业技术跟不上时代进展需求就会对企业进展产生制约，甚至影响企业的生存。此外，高新技术企业在利润、风险方面面临较大波动，这就会导致审计风险加剧，高风险主要包括技术风险、市场竞争风险、产品周期风险、企业经营风险和管理者的道德品质风险等等。创业板上市企业以高新技术类型企业为主，这类企业以技术为核心，技术风险相对较大。由于创业板上市条件相对较低，满足成长性中小企业融资需求，属于高风险的股票交易市场，审计人员在执行审计业务时应更加负责任。 其次，在我国证券市场快速进展下，企业为了快速实现资本扩张，从市场上猎取融资，就实行一些不正值方式，如财务舞弊、欺诈等。创业板企业主要以中小技术型企业为主，此
17、类企业规模小、技术薄弱、融资难，面临诸多风险因素， 企业持续阅历力气弱，简洁导致某些创业板上市公司对财务报表进行错报舞弊，这种状况下进行的审计就难以发挥应有作用。对于企业而言，管理结构科学合理，能够为企业可持续经营供应重要保障，也是企业成功不行或缺的一部分，同时，还可以让部门分工明确和相互协调，提高持续经营力气。创业板上市公司大多是初创期，公司管理较为松懈，且监管力度不够严格，内部结构等机制不健全，管理层人员很可能利用财务xx甚至和审计人员合谋，简洁导致审计风险，发表不正确的审计看法。 当前我国很多注册会计师其自身的专业力气与职业道德有待提高，无论是专业素养或是职业素养都无法满足社会公众对于审
18、计工作的实际要求，促使审计风险增加。当前经济快速进展，企业经营活动日趋简洁，审计内容不断扩大增加了审计工作难度，审计人员不仅需要实操阅历和专业素养，可以对财务信息做出推断，同时还要具备基本的沟通、管理等力气。对于审计人员而言，专业力气是审计人员应当具备的基本素养，这种力气越高，风险发生的概率就越低。同时，审计人员应具备职业道德风险防范意识，注册会计师应提高自身的素养，不仅是专业学问技能方面，道德方面同样很重要。信息不对称是证券市场普遍存在的现象。投资者与上市企业之间就存在着严峻的信息不对称问题，而且难以有效把握，因此，监管部门对创业板上市公司的信息披露严格要求。信息化环境下，当信息系统的设备发
19、生故障、损坏，导致财务信息转变或丢失，而且高度自动化的信息系统降低了对原始凭证的需求，就导致检验困难，这类因信息不对称与财务数据丢失等大事大大增加了审计风险，同时，创业板上市公司运营不稳定，并且创业板上市条件要求低于主板市场的影响，审计风险不断扩大，因此，审计人员需要了解把握企业全部有关的信息披露，以把握创业板上市公司的审计风险在可接受的范围。目前国内很多会计师事务所自身的管理体制不够完善，其中某些事务所并没有明确审计人员工作内容和所需担当的法律责任以及管理者的自身工作目标，导致审计过程中消逝问题相互推卸责任，无法提高审计工作质量，事务所是审计过程中重要的角色，不行忽视的地位，所以对会计师的专
20、业力气有着高要求严标准，以规避自身带来的审计风险，更好地完成审计工作。我国的会计师事务所处于进展阶段，大多数会计师事务所以利益为中心，简洁造成行业内部的恶性竞争，从而降低审计质量，忽视审计风险，随着经济快速进展，上市公司数量日趋增加，会计师事务所供不应求，但大多数利润较高的大型企业对应的审计工作受国际审计事务所的垄断，一些规模较小的事务所则面临激烈竞争，在这样不良竞争的市场下，为了利益与生存，会计师事务所很有可能接受违法手段，甚至有的会计师事务所会不得已出具虚假审计报告。被审计单位内部把握薄弱，甚至不存在内部把握。建立完善的内部管理制度，协调各部门人员相互协作，可以提高企业经济活动的监督，加强
21、企业管理，提升审计质量，直接关系审计工作的成败。内部把握是现代化管理的必定产物，财务报表审计和内部把握亲热相关，所以，在审计工作当中需要对企业内部把握机制进行评估和分析。 第七，上市公司的经营方式和管理者导致的审计风险。大部分上市公司的管理者与资本运营理念不匹配，把资金用于补偿经营亏损等方面，不顾及企业上市后的融通需求、把握管理等。某些管理者没有把握力气及经营经受，没有准时跟着市场的转变而转型，不在资产经营方面努力，却在财务报表上做文章，增加审计业务难度及其风险。 第八，审计单位自身的因素。审计人员在上市公司审计过程中会受审计单位的经营理念等影响而产生审计风险。例如：盈利目的，审计单位为了最大
22、利润化，不严谨的接受企业托付，没有对企业的托付进行风险分析，造成审计工作风险。而且审计是核查和推断的过程，进行抽样核查，并不是对所以财务活动进行检验，必定存在审计风险，同时，审计技术手段相对落后，缺乏先进的审计技术，尤其是网络技术，计算机技术方面应用的匮乏。 五、乐视网公司案例分析 （一）乐视网财务数据舞弊巨额关联交易 市场经济日渐进展同时日趋简洁化，财务舞弊也成为一种较为常见的现象，利用关联方交易进行财务xx是财务舞弊当中较为普遍适用的手段。乐视集团成立于2004年，是贾跃亭创办的，集团以电视网络生态体系构建作为自己的目标，也被叫做“乐视模式”。乐视在前期进展中获得了巨大成果，享有国家级高新
23、技术企业资质。在上市初期，乐视经营状况良好，财务报表相对优越，在行业内处于主导地位，但是随着乐视规模的扩大以及生态模式的不断拓展，乐视关联交易日益亲热，而且资金规模巨大，这就导致乐视财务特殊现象突出，所以，在2016年乐视网因大额关联交易且内部把握不健全等问题引发审计机构留意，信永中和会计师事务首次对乐视网出具了“带强调事项段的无保留看法”。乐视网关联交易超标对审计风险的影响是审计人员争论审计风险典型案例。 乐视的关联企业超过80家, 关联交易如此之大，使得乐视内部财务数据的真实性受到质疑，同时，在2016年，乐视对其运营模式进行了转变，这让关联方交易现象更加严峻。乐视网的关联交易金额占当年营
24、业收入的一半，巨额的关联交易为乐视网带来利润, 难免有粉饰财务报表的行为, 导致极高的审计风险。业内人士普遍认为是乐视网通过关联交易进行资金融通，也反映出资金链的潜在问题。关联交易下的乐视通过财务报表粉饰实现了一轮又一轮的融资，但是存在的潜在风险也在不断加剧。 （二）巨额关联方交易状况分析 1、关联企业数量多 表1：乐视20122016关联方数量统计 （个） 通过上表能够看出，从2012年到2016年，乐视关联交易的数量是呈现快速增长的，从2012年的12家增长到2016年的87家，在短短五年的时间内增长超过7倍，关联方的增多，也让乐视内部财务资金往来相对简洁，财务数据也难以有效核算。同时，乐
25、视子公司，乐视体育、乐视电子商务等通过股权变动对乐视财务报表产生影响，而且这种操作相对频繁，通过不断关联，乐视隐藏于其中，躲避审计监管。 2、大额关联交易 在关联交易当中，乐视主要存在两种方式，一种为劳务、商品的出售，另一种为劳务、商品的选购。 表2：关联交易状况 （万元） 通过上表能够看出，在关联交易数额方面，乐视网是呈递增趋势的。其中关联交易流入数额在2012年为63万元，2013年为1155万元，2014年为5850万元，2015年为16亿，2016年为128亿。由此可见，乐视关联交易流入数额是特殊巨大的，尤其是在近年来呈现爆发式增长。通过其营业收入可知，乐视网在2016年的收入中，关联
26、交易所贡献的数额就占据二分之一。 （三）乐视网关联交易对审计风险的影响 1.由关联方结构简洁而引发的固有风险 关联方关系主要包括两个层面，一种为横向关系，另一种为纵向关系，横向关系主要是指合作关系，处于公正的地位，彼此之间能够相互影响，纵向关系主要是指两者具有约束关系，具有确定的从属性，母子公司就属于此种类型。下文中所谈及的关联方主要是指多个主体受一个主体的把握，多方之间就属于关联方。乐视子公司众多，涉及关联方多达80余家，其中直接把握的子公司就有64家。在2016年，当乐视网对经营模式进行转变后，关联主体进一步增多，这也使得乐视网财务更加繁杂，固有风险快速提升，审计风险不断加剧。 2.通过关
27、联交易分析经济环境对错报风险所产生的影响 依据争论表明，重大错报风险受内外因素影响，其中经济环境与其存在亲热关联性。乐视为了打造生态体系，构建了浩大的网络，使得乐视业务类型多元，业务模式较为繁杂，但是主营业务却并不突出，对于企业而言，这并非其优势，甚至会对其进展产生致命影响。乐视在进展之初以乐视视频为主营业务，并获得了大量用户，实现了快速进展，但是随着乐视的崛起，乐视快速进行业务拓展，并且通过收购兼并等方式参与到一些新兴行业当中，汽车、体育、金融、影视等均称为乐视的业务类型，这也导致乐视在扩张中资金匮乏，通过内部股权的不断转让、回购进行市场融资，最终造成企业财务消逝问题，引发重大风险。 （四）
28、审计风险规避的建议 1.以业务模式为基础对其关联予以关注 关联交易相对独特，具有简洁性、隐蔽性特点，对审计工作而言具有较高要求，通常会引发较大的审计风险。对于乐视网而言，在其进展中存在大量关联交易行为，乐视整体生态系统中的关联交易数额巨大，类型众多，想要理清其财务状况是特殊困难的。由于关联交易的存在，乐视审计风险不断加剧，通过关联交易结构、特征、类型可知，其发生审计风险的概率是较大的。所以，对于审计人员而言，想要开展审计工作，必需要对公司内部管理模式以及治理结构予以了解，这也是开展审计的基础保障。 2.关注企业内部把握环境 乐视网关联交易特殊的主要缘由是内控环境问题。股权结构单一，加上内部把握
29、失效，特别是关联交易上限未经股东大会批准的状况下，凸显了内部把握措施落实不到位，简洁引发审计风险。因此，注册会计师应留意对企业内部把握评价和审查，发觉企业内部把握的缺陷，留意高级管理层的权力约束。 3.对企业经营风险予以关注 注册会计师作为审计的主体，在开展审计工作时，必需要对企业经营环境进行分析，对企业存在的经营风险予以把控。第一，对外部环境予以关注，了解企业在市场当中所处的地位以及竞争风险；其次，对企业营业收入、利润等内容予以关注，并了解其存在的特殊变化。通过经营风险来对企业经营行为、动机予以评估，以降低审计风险。 六、创业板上市公司审计风险的有效规避 1.确定目标，正确选择和实施审计程序
30、。 审计人员是审计程序的主要把握主体，必需要制定和执行正确的审计程序，降低审计风险。比如，在审计过程中，假如被审计单位对审计程序进行把握，那么就会影响注册会计师的审计判定。对于审计人员而言，要严格遵循审计程序，提高关注度，做好特殊大事的准时应对，假如在审计当中发觉问题，要准时对审计程序予以完善和修订，并明确审计看法。 2.训练专业力气，运用专业推断提升审计质量和效率。 在审计当中，需要依据猎取的证据进行对应判定，并对其真实性、证明力分析，通过这种方式能够实现审计质量的有效提升。在证据猎取方面，需要对其来源做出判定，并依据判定准备审计程序是否需要做出变动。假如在审计当中消逝重大事项，那么需要做出
31、具体判定，并确定证据。审计就是通过数据搜集作出正确的判定，在审计当中假如不能做出正确判定，那么审计就会消逝失败，所以，在审计当中必需要做好专业判定，而且判定过程要有事实依据，判定要具有独立性，不受内外因素的影响，做到公正、客观。 3.会计师事务所实施风险导向审计，建立质量把握体制。 审计过程中应强调质量把握意识，审计过程实质上就是规避和把握审计风险的过程，每一个审计人员都必需达到基本的质量标准，提升审计质量。会计师事务所需要构建完善的考核机制，考核指标包括工作态度、力气等方面内容，以此实现对审计人员进行科学、公正的考核。对新进人员进行岗前培训，注册会计师后续培训，以及执业前的项目培训，以实例分
32、析及质量把握为重点，不断提高审计人员的专业胜任力气和质量把握意识。管理客户信息中，建立客户风险等级评价和管理制度，以此确保审计当中审计程序的合理性，审计风险的防范性。 4.规范和完善上市公司治理结构与管理制度。 公司治理结构关系着企业的将来进展，健全完善的公司制度能够提高公司运行效率，降低企业运营风险，同时制度完善能够明确各个主体的责任，更好实现企业的规范化、合理化、科学化进展。公司治理机构、管理制度的完善不仅能够实现企业自身的可持续进展，而且能够更好维护投资者权益。在内部治理完善方面，上市公司要对内部机制进行完善，提高监管力度，同时，可以构建严格的检察小组，依据法律法规对风险进行监督管理，对
33、于存在的违规现象要准时予以制止。此外，还可以通过监察委员会对财务方案、内部结构、薪酬机制等监管。公司制度是随着公司的进展而不断完善的，所以制度本身是存在缺陷和不足的，需要通过对其优化来降低经营风险。另外，要对风险进行分类，并针对风险类型制定应对机制，做到防患于未然。 5.着重关注创业版公司资产重组与关联交易事项。 某些企业经营者为了骗取投资者投资，很可能会有意隐瞒有关事实，导致审计失误，这类风险一般发生在企业资产重组或关联业务之中。因此，审计人员在执行创业板公司的审计业务时，应当着重关注公司资产重组和关联交易事项。创业板公司上市必需进行业务资产负债重组和管理构架调整，而且资产重组影响着公司能否
34、顺当上市及上市后的持续进展。近几年，上市公司资产重组行为越来越多，审计人员的执业难度及审计风险不断增加，应多加谨慎、充分关注。 关联交易能够实现企业财产、会计数据的有效转移，尤其是一些上市企业会利用关联交易将自己的坏账、亏损转移给关联企业，这些关联企业通常不需要进行审计，通过这种方式，企业隐瞒财务状况，从而更好从市场上猎取融资，并对投资者合法权益产生侵害。而且企业也会利用这种方式进行偷税漏税，因此，审计人员对于关联交易的真实性、合法性、有效性应多加谨慎、充分关注。企业也应尽可能削减关联交易。 七、结论 创业板市场是资本市场的一部分，在国际证券市场上占重要地位，但是由于市场监管制度不完善、上市门
35、槛低，存在一些问题。创业板上市公司审计风险主要有巨额关联交易、企业内部把握薄弱、审计人员专业力气以及职业道德等因素，因此本文深化分析，在理论分析和现状分析的基础上提出有效规避审计风险的措施，审计过程中应不断创新审计方法，提升审计质量，完善创业板上市公司审计环境。在对乐视网分析中，对其存在的关联交易特点、现状等内容进行了剖析，并对关联方交易问题做出判定。对于审计事务所而言，在审计当中要确保独立性，审计人员要不断提升专业技能，遵循职业道德。创业板上市企业也需要从自我入手，不断健全完善内部治理机制和管理制度。最终，针对关联方交易行为，需要各个关联主体的充分参与，以此构造一个良好的营商环境，降低审计风
36、险，为企业进展奠定坚实基础。 参考文献 1周斯夏.我国创业板上市公司信息披露问题探究J.财政监督,2019(14):109-114. 2刘家卫.浅谈创业板上市公司内部审计与风险管理J.全国流通经济,2018(16):74-75. 3刘建民,张颖.创业板进呈现状及完善对策J.人民论坛,2015(02):77-79. 4李京豪. 我国创业板上市公司审计若干问题争论D.吉林财经高校,2011. 5刘昕仪.创业板上市公司独立审计风险及防范措施J.商场现代化,2017(08):119-121. 6韩文嘉.创业板上市公司审计风险争论J.中国商论,2017(27):173-174. 7范静.我国创业板上市公
37、司审计风险动因与防范对策J.北方经贸,2015(09):118-119. 8蒋一凡.论审计风险及其防范措施J.佳木斯职业学院学报,2019(06):55-56. 9刘宇.浅谈审计风险及其防范措施J.商业经济,2012(01):101-102. 10易志帅.创业板上市公司审计风险分析及规避对策J.价值工程,2017,36(35):10-14. 11Caplan D H , Kirschenheiter M . Outsourcing and Audit Risk for Internal Audit ServicesJ. Contemporary Accounting Research, 2000, 17(3):387-428. 19