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1、2012 中级财管第一章 总论祝你成功！7/1/2023 32致同学们DEAR ALL,下面是1-2 章的课件，今发给你们，请你们一定要认真复习，不要欠账，只要你们自身刻苦，我对结果是充满信心的；同时，请你们不要到处乱传，其实我是不乐意除你们之外的人分享这个东西的。新年快乐，祝你们好运！老纪7/1/2023 33分值分布 2008 2 分 2009 4 分 2010 2 分 2011 4 分7/1/2023 34总论 主要内容 1.财务管理各种目标及其优缺点2.利益冲突的协调3.财务管理环节4.财务管理体制的模式及其选择 7/1/2023 35第一节财务管理目标 7/1/2023 36一、企业
2、财务管理目标理论 1.利润最大化 优点:业追求利润最大化，就必须讲求经济核算、加强管理，改进技术，提高劳动生产率，降低产品成本。这些措施都有利于企业资源的合理配置，有利于企业整体经济效益的提高。7/1/2023 37续-缺点 1.没有考虑利润的实现时间和资金时间价值2.没有考虑风险问题3.没有反映创造的利润与投入资本之间的关系4.可能导致短期财务决策倾向，影响企业长远发展 7/1/2023 382.股东财富最大化 优点:1.考虑了风险因素2.在一定程度上能避免企业追求短期行为3.对上市公司而言，比较容易量化，便于考核和奖惩 缺点:1.通常只适用于上市公司2.股价受多种因素影响，不能完全准确反映
3、企业财务管理状况3.它强调的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够 7/1/2023 393.企业价值最大化 优点 1.考虑了报酬的取得时间，并用时间价值的原理进行了计量2.考虑的风险与报酬的关系3.能克服企业在追求利润上的短期行为4.用价值代替价格，克服了过多受外界市场因素的干扰，有效地规避了企业的短期行为 7/1/2023 40企业价值最大化-缺点 1.企业的价值过于理论化，不易操作2.对于非上市公司，只能对企业进行专门的评估才能确定其价值，而评估很难做到客观和准确 7/1/2023 414.相关者利益最大化 优点:1.有利于企业长期稳定发展2.体现了多赢的价值理念3.这一目标本身是一个
4、多元化、多层次的目标体系，较好的兼顾了各利益主体的利益4.体现了前瞻性和可操作性的统一。【注意】相关者利益最大化是现代企业财务管理的理想目标。该目标本年新增,尚未提出其缺点的问题.7/1/2023 42相关者利益最大化目标的具体内容图示7/1/2023 43二、利益冲突的协调 将相关者利益最大化作为财务管理目标，其首要要求是要协调相关者的利益关系，化解他们之间的利益冲突。协调冲突需要把握的原则：尽可能使企业相关者的利益分配在数量上和时间上达到动态平衡。在所有的利益冲突中，所有者和经营者、所有者和债权人的利益冲突又至关重要。7/1/2023 44图示7/1/2023 45单选 下列各项中，能够用
5、于协调企业所有者与企业债权人矛盾的方法是（）。A.解聘B.监督C.激励D.停止借款7/1/2023 46答案 D【解析】为协调所有者与债权人的矛盾，通常可以采用的方式包括：（1）限制性借债；（2）收回借款或停止借款。7/1/2023 47第二节财务管理环节 一般了解 财务决策是财务管理的核心7/1/2023 48财务管理环节图示7/1/2023 49第三节财务管理体制（2010 新增）一、财务管理体制的一般模式 财务管理体制的核心问题：如何配置财务管理权限。7/1/2023 501.集权型财务管理体制 含义:主要管理权限集中于企业总部，各所属单位执行企业总部的指令.【优点】1.可充分展示其一体
6、化管理的优势，使决策的统一化、制度化得到有力的保证2.有利于在整个企业内部优化资源配置，有利于实行内部调拨价格；有利于内部采取避税措施及防范汇率风险等【缺点】1.会使所属单位缺乏主动性、积极性，丧失活力2.因为决策程序相对复杂而失去适应市场的弹性，丧失市场机会 7/1/2023 512.分权型 含义:企业内部的管理权限分散于各所属单位，各所属单位在人、财、物、供、产、销等方面有决定权.7/1/2023 52评价【优点】1.有利于各所属单位针对本单位存在的问题及时作出有效决策，因地制宜的搞好各项业务2.有利于分散经营风险，促使所属单位管理人员和财务人员的成长【缺点】各所属单位大都从本位利益出发安
7、排财务活动，缺乏全局观念和整体意识，从而可能导致资金管理分散、资金成本增大、费用失控、利润分配无序 7/1/2023 533.集权与分权相结合型 含义:以企业发展战略和经营目标为核心，将企业内重大决策权集中于企业总部，而赋予各所属单位自主经营权 7/1/2023 54优点(该模式一般不考虑缺点)1.在制度上，企业内应制定统一的内部管理制度，明确财务权限及收益分配办法，各所属单位应遵照执行，并根据自身的特点加以补充2.在管理上，利用企业的各项优势，对部分权限集中管理3.在经营上，充分调动各所属单位的生产经营积极性。【概括】吸收了集权型和分权型体制的优点，避免了二者各自的缺点，从而具有较大的优越性
8、。7/1/2023 55二、企业财务管理体制 集权与分权各有特点，各有利弊。对集权与分权的选择、分权程度的把握历来是企业管理的一个难点。7/1/2023 56集权分权选择时应考虑的因素(表)因 素 关 系企业各所属单位之间的业务关系 作为实体的企业，各所属单位之间往往具有业务上的联系，特别是那些实施纵向一体化战略的企业，要求各所属单位保持密切的业务联系。各所属单位之间业务联系越密切，就越有必要采用相对集中的财务管理体制。反之则相反。企业与各所属单位之间的资本关系 企业与各所属单位之间的资本关系是企业能否采取相对集中的财务管理体制的一个基本条件。只有当企业掌握了各所属单位一定比例有表决权的股份（
9、如50%以上）之后，各所属单位的财务决策才有可能相对“集中”于企业总部 7/1/2023 57续因 素 关 系“成本”和“利益”的差异 集中的成本：各所属单位积极性的损失和财务决策效率的下降集中的利益：主要是容易使企业财务目标协调和提高财务资源的利用效率分散的成本：可能发生的各所属单位财务决策目标与企业整体财务目标的背离以及财务资源利用效率的下降分散的利益：提高财务决策效率和调动各所属单位的积极性 其他因素 环境、规模和管理者的管理水平。较高的管理水平，有助于企业更多的集中财权。7/1/2023 58特别提醒 以教材和本人课件为核心，另外用且只用好一本辅导书（北大东奥）！从下次 课开始，上课请
10、自备简单草稿、自己熟悉功能并拟在考场使用的计算器。7/1/2023 59三、企业财务管理体制的设计原则（一）与现代企业制度的要求相适应的原则（二）明确企业对各所属单位管理中的决策权、执行权与监督权三者分立原则（三）明确综合管理和分层管理思想的原则（四）与企业管理体制相对应的原则7/1/2023 60四、集权与分权相结合型财务管理体制的一般内容 核心内容 企业总部应做到制度统一，资金集中，信息集成和人员委派 7/1/2023 61具体内容（1）集中制度制定权（2）集中筹资、融资权（3）集中投资权（4）集中用资、担保权（5）集中固定资产购置权（6）集中财务机构设置权（7）集中收益分配权（8）分散经
11、营自主权（9）分散人员管理权（10）分散业务定价权（11）分散费用开支审批权 7/1/2023 62第二章 预算管理 主要考点 1.预算体系的构成 2.各种预算编制方法的基本原理及其优缺点 3.预算的编制以及预算编制过程中某些指标的计算7/1/2023 63第一节预算管理的主要内容 一、预算的特征预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业在一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细财务安排。预算的特征：（1）预算必须与企业的战略或目标保持一致；（2）预算是一种可以据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业
12、活动导向预定目标的有力工具。7/1/2023 64二、预算的作用 1.引导和控制经济活动2.实现内部各个部门之间的协调3.业绩考核的标准7/1/2023 65三、预算体系7/1/2023 66注意 财务预算是全面预算的最后环节，又称为总预算，包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。其他预算则成为分预算或辅助预算。7/1/2023 67多选1-2 1.在下列各项预算中，属于总预算内容的有（）。A.销售预算B.生产预算C.现金预算D.预计利润表 2.在下列各项中，属于日常业务预算的有（）。A.销售预 B.现金预算C.生产预算 D.销售及管理费用预算7/1/2023 68答案 1.CD【解析
13、】财务预算具体包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。2.ACD【解析】日常业务预算包括销售预算，生产预算，直接材料耗用量及采购预算，应交增值税、销售税金及附加预算，直接人工预算，制造费用预算，产品成本预算，期末存货预算，销售费用预算，管理费用预算。现金预算属于财务预算的内容。7/1/2023 69四、预算工作组织（1）企业董事会或类似机构应当对企业预算管理工作负总责。（2）企业董事会或经理办公会可以根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。（3）预算管理委员会或财务管理部门主要拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法等。7/1/202
14、3 70单选 应当对企业预算管理工作负总责的是（）。A.预算委员会B.财务部门C.监事会D.董事会7/1/2023 71答案 D 分析 略7/1/2023 72第二节预算的编制方法与程序 一、预算编制方法7/1/2023 73（一）固定预算与弹性预算编制方法 1.固定预算编制方法 含义:固定预算又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为基础来编制的预算。适用范围:一般适用于固定费用或者数额比较稳定的项目 缺点:1.过于呆板。不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一业务量水平作为编制预算的基础。2.可比性差。当实际业务量与编制预算所依据的业务量发生
15、较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。7/1/2023 742.弹性预算编制方法 含义:弹性预算是在按照成本习性分类的基础上，根据本量利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在不同业务量的情况下所应支出的成本费用水平。优点 1.预算范围宽2.可比性强7/1/2023 757/1/2023 76弹性预算适用范围 适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。7/1/2023 77单选 编制弹性预算的基础是（）。A.本量利分析B.固定成本分析C.变动成本分析D.成本习性分析7/1/20
16、23 78答案 D【解析】弹性预算是在按照成本习性分类的基础上，根据本量利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在不同业务量的情况下所应支出的成本费用水平。7/1/2023 79单选 相对固定预算而言，弹性预算（）。A.预算成本低B.预算工作量小C.预算可比性差D.预算范围宽7/1/2023 80答案 D【解析】弹性预算是为克服固定预算缺点而设计的，与固定预算方法相比，弹性预算方法具有预算范围宽和可比性强的优点。7/1/2023 81（二）增量预算与零基预算编制方法7/1/2023 821.增量预算编制方法 含义:增量预算是指以基期
17、成本费用水平为基础，结合预算业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。特点:以过去的费用发生水平为基础，主张不需要在预算内容上作较大的调整.缺陷:可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。7/1/2023 83举例 某企业上年的制造费用为50000 元，考虑本年生产任务增大10%，按增量预算编制计划年度的制造费用预算。计划年度制造费用预算=50000（1+10%）=550007/1/2023 842.零基预算编制方法 含义:零基预算全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”，它是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项
18、目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。优点:1.不受现有费用项目的限制2.不受现行预算的束缚3.能够调动各方面节约费用的积极性4.有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金，真正发挥每个项目费用的效果。7/1/2023 851 单选2 多选 1.不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是（）。A.弹性预算方法B.固定预算方法C.零基预算方法D.滚动预算方法 2.相对增量预算方法而言，零基预算方法的优点包括（）。A.不受现有费用项目的限制B.不受现行预算的束缚C.能够调
19、动各方面节约费用的积极性D.减少了工作量，节省了人力、物力和财力7/1/2023 86答案 1.C 2.ABC7/1/2023 87（三）定期预算与滚动预算编制方法方法 定义 优缺点定期预算编制方法以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。优点：预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数对比，有利于对预算执行情况进行分析和评价。缺点：缺乏长远打算，导致一些短期行为。滚动预算编制方法编制预算时，将预算期与会计期间脱离，随着预算的执行不断补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定长度的一种预算编制方法。优点：保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行，有利于管理人员对预算资料作经
20、常性的分析研究，并根据当时预算的执行情况加以调整。7/1/2023 881-2 单选 1.下列各项中，不受会计年度制约，预算期始终保持在一定时间跨度的预算方法是（）。A.固定预算 B.弹性预算法C.定期预算法 D.滚动预算法 2.能够保证预算期间与会计期间相对应的预算是（）。A.弹性预算B.零基预算C.定期预算D.固定预算7/1/2023 89答案 1.D 2.C 定期预算是以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法，其优点是预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数对比，有利于对预算执行情况进行分析和评价。7/1/2023 90二、预算编制程序 基本程序：上下结合、分级编制、逐级汇总
21、1.下达目标2.编制上报3.审查平衡4.审议批准5.下达执行7/1/2023 91第三节 预算的编制 教材例题分析7/1/2023 92第三节预算编制 一、销售预算编制销售预算是在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。7/1/2023 93案例分析 W 公司于2009 年（计划年度）只生产和销售一种产品，每季的产品销售有60%属现销，于当季收到现金，有40%属赊销，于下一个季度收到现金。2008 年（基期）年末的应收账款为175 000 元。该公司计划年度的分季度销售预算如下表。7/1/2023 94项目
22、1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 预计销量2000 2500 3000 2500 10000单价 250 250 250 250 250预计收入500 000 625000 75000 625 000 2500 000 期初应收175 000 175 000 1 季度现销收入 300 000 200000 5000002 季度现销收入 375000 250000 6250003 季度现销收入 450000 300000 750000季度现销收入 375000 375000现金收入合计 475 000 575 000 700000 675000 2425 000 7/1/2023 9
23、5要求 计算2009 年末应收账款余额7/1/2023 96答案 年末应收账款=62500040%=250 000（元）7/1/2023 97单选 已知A 公司在预算期间，销售当季度收回货款60%，次季度收回货款35%，第三季度收回货款5%，某预算年度期初应收账款金额为24000 元，其中包括上年度第三季度销售的应收账款4000 元，则该预算年度第一季度可以收回（）元期初应收账款。A.24000 B.6500 C.21500 D.无法计算7/1/2023 98答案 C【解析】根据题意可知，预算年度期初应收账款由两部分组成，一是上年第四季度货款的40%，二是上年第三季度货款的5%（可以全部在预算
24、年度第一季度收回）。由此可知上年第四季度的销售额为（24000 4000）40%50000（元），其中的35%（5000035%17500 元）在预算年度第一季度收回。所以，该预算年度第一季度收回的期初应收账款17500 4000 21500（元）。7/1/2023 99二、生产预算的编制 生产预算是规划预算期生产而编制的一种业务预算。它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制材料采购预算和生产成本预算的依据。该预算只有实物量指标，没有价值量指标。无法直接为现金预算提供资料（该预算不涉及现金收支）。预计产量预计销量预计期末存量预计期初存量7/1/2023 100单选 下列不涉及现金收支的预算
25、是（）。A.销售预算 B.生产预算C.制造费用预算 D.直接人工预算7/1/2023 101答案 B【解析】生产预算以实物量指标反映预算期的生产量，不涉及现金。7/1/2023 102五、制造费用预算 制造费用预算是反映生产成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接计入产品制造成本的间接制造费用的预算。这些费用必须按成本习性划分为固定费用和变动费用。7/1/2023 103八、专门决策预算 专门决策预算往往涉及长期建设项目的资金投放与筹措，并经常跨年度，因此除个别项目外，一般不纳入日常的业务预算，但应计入与此有关的现金收支预算与预计资产负债 7/1/2023 104九、现金预算 现金预算，是
26、将业务预算各表中反映的现金收支额和决策预算的现金投资额汇总列出现金收入总额、现金支出总额、现金余缺数及投资、融资数额的预算。7/1/2023 105第四节预算的执行与考核 一、预算的执行 略7/1/2023 106二、预算的调整 1.预算调整程序企业正式下达的预算，一般不予调整。企业调整预算，应当由预算执行单位逐级向企业预算管理委员会提出书面报告。企业财务管理部门，应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，提交预算委员会以至于企业董事会或经理办公会议批准，然后下达执行。2.预算调整决策要求（1）预算调整事项不能偏离企业发展战略；（2）预算调整方案应当在经济上能够实现最优化（3）预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。7/1/2023 107三、预算的分析与考核 判断题企业正式下达执行的财务预算，不允许进行调整。（）7/1/2023 108答案【答案】【解析】企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。7/1/2023 109总结7/1/2023 110THE END FOR THANKS.7/1/2023 111