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1、 毕业设计（论文）题 目：国脉信息集团公司内部控制问题研究2014年5月福建工程学院本科毕业设计(论文)作者承诺保证书本人郑重承诺： 本篇毕业设计(论文)的内容真实、可靠。如果存在弄虚作假、抄袭的情况，本人愿承担全部责任。学生签名：年 月 日福建工程学院本科毕业设计(论文)指导教师承诺保证书本人郑重承诺：我已按有关规定对本篇毕业设计(论文)的选题与内容进行了指导和审核，该同学的毕业设计（论文）中未发现弄虚作假、抄袭的现象，本人愿承担指导教师的相关责任。指导教师签名：年 月 日国脉信息集团公司内部控制问题研究摘 要为了符合现代市场经济的要求，任何企业，不论其规模和业务繁琐还是简单，都必须有一个有
2、力的、高效的组织指挥机构和先进的管理体系，内部控制一直是一个企业管理的关键环节，也是企业进行有效管理的基础和保证。在世界经济一体化的背景下，作为一家上市公司，国脉集团面临更严峻的挑战，如何完善全方位的内部控制已成为该集团当前的一项重要而紧迫的任务。本文旨在对国脉集团公司内部控制问题进行理论联系实际的研究。首先，本文阐述了内部控制的相关理论，并对集团公司概况及内部控制的现状进行了介绍；然后，以内部控制系统五要素为出发点，对本集团的内部控制存在的主要问题及其原因进行了分析;最后，从完善内部控制环境、实行科学的风险管理、开展良好的内部控制活动、建立畅通的沟通机制和强化内控监督和约束等方面对如何完善国
3、脉集团的内部控制提出了建议与对策。关键词：内部控制；控制环境；风险管理；控制活动Research on the internal control of thegroup companyGuomaiinformationAbstract In order to adapt to the needs of the modern market economy, any enterprise, no matter its size and business and simplified, must have a powerful, high efficiency of the organization
4、 and command organization the advanced management system, and the internal control is always the enterprise management in the process of the important key links, it is effective management enterprises foundation and guarantee. In the background of the integration of the world economy, as A listed co
5、mpany, guomai group companies face more serious challenges, how to improve the comprehensive internal control has become the groups current is an important and urgent task.This paper intends to Guomai Group Company internal control theory with practice. First of all, the paper expounds the internal
6、control related theory, and the group company profile and the present situation of internal control are introduced; then, according to the internal control system of the five elements as the breakthrough point, of the group companys internal control are the main problems and causes are analyzed; at
7、last, from perfect internal control environment, and implement the scientific risk management, developing a good internal control activities and establish clear communication mechanism and strengthen internal control and constrain in to how perfect Guomai Group the companys internal control put forw
8、ard the suggestions and countermeasures.Keywords：Internal control; control environment; risk management; control activities目 录摘 要IAbstractII前 言1一、内部控制相关理论2（一）内部控制的涵义2（二）内部控制的目标2（三）内部控制的基本原则3二、国脉信息集团内部控制现状4（一）国脉信息集团概况4（二）总体财务状况4（三）集团内部控制现状4（1）内部控制指导思想4（2）主要内部控制特点4三、国脉内部控制存在的问题6（一）控制环境不理想6（二）信息与沟通不畅6（
9、三）控制活动运行效率不高6（四）内部控制执行不力6（五）内部审计监督不到位7四、完善国脉内部控制的建议8（一）完善内部控制环境8（二）建立畅通的沟通机制8（三）开展良好的内部控制活动9（四）提高内部控制执行力9（五）强化内控监督和约束10五、内部控制的保障机制11（一）加大宣传提高员工意识11（二）明确权责划分11结 论13参考文献14致 谢15IV前 言建立健全内部控制制度，是现代企业加强经济管理，提高经济效率，保证财务报告真实可靠，保护资产的安全性和完整性，为有效实现企业战略目标的手段和工具。在公司经营与管理中时刻践行并不断完善的内部控制制度，是确保企业免受损害的必备条件。如果企业实施内部
10、控制的问题处理不当，会导致失败的内部控制制度，给人们带来严重的损害。众所周知之前的安然，世通，施乐，默克公司等一些国际知名企业，都由于财务会计丑闻导致股价暴跌，给国家经济带来了极为不利的影响。究其原因，这些公司是由于其内部运作的失衡，偏离社会的规律，行业的具体特点而导致了失败。为了有效地保证企业的正常运转和内部控制制度，还产生了一系列的法律和法规。比如美国虚假财务报告全国委员会的援助组织委员会在1992年提出的内部控制整合框架，美国国会颁布的萨班斯一奥克斯利法案等等。2008年5月22日，财政部，中国证券监督管理委员会，中华人民共和国审计署，中国银行业监督管理委员会，中国保险监督管理委员会五个
11、部委公开联合发布了企业内部控制基本准则，这一基本准则确定了中国企业建立和实施内部控制的框架，要求中国的上市公司的范围内，要全面实施此规范。在国家政策和现实要求的背景下，结合实际工作以及按照最新规范的要求，本文从内部控制的五个要素出发，深入分析和研究企业的内部控制体系，全面把握其现状，找出其在设计和执行方面容易出现的问题和薄弱环节，为完善适合本集团发展的内部控制体系做一些有效的探索。一、内部控制相关理论（一）内部控制的涵义1949年，美国会计师协会对内部控制第一次作了具有权威的定义：内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法是用来保护企业资产，保证会计信息的准确
12、性，提升运营效率，鼓励企业要坚持既定的管理政策的。内部控制是指企业为了实现其业务目标和保护财产的安全性和完整性，为确保执行业务政策，业务活动的经济性，效率性和有效性的自我调试，约束，计划，一般评测和控制的一系列方法，手段和措施1。有效的内部控制作为一个系统，是由一定的基本要素构成的。(1)企业的内部环境内部环境是所有构成要素中的记住，主要包括以下五个方面：公司法人治理结构，机构设置和职责分工，内部审计，人力资源政策和企业文化。内部环境的好坏直接决定机构的控制能否实施或实施的效果。(2)企业的风险评估企业风险评估是在生产过程中及时识别，系统科学地分析企业的生产经营活动以及经营影响内部控制目标的相
13、关风险，实现合理的判断和识别风险，并采取积极的应对策略，规范内部控制管理流程2。(3)企业的控制活动控制活动指的是企业根据风险评估，采取控制措施，把公司的风险控制在可承受的范围之内。单位各阶层和各种职能均掺有不同的控制活动，如核准、授权、调节、职能分工等。(4)企业的信息与沟通信息和沟通是指企业及时、准确、有效地收集和传播的内部控制的相关信息，并确保信息在企业内部，企业与外部之间及时和有效的沟通管理过程。(5)企业的内部监督内部监督指的是企业监督内控建立与实行过程中的相关情况的是否真实、合理，如果发现存在相应的缺陷，及时做出相关处理并改进和完善的企业内控管理过程3。（二）内部控制的目标内部控制
14、的目标可以定义为：组织的努力方向是正确的，你需要确保一个更合理的业务管理与合规性和合法性，同时也确保财产安全，保证金融报告及相关信息的真实性和完整性，提高运营效率和效益，促进实现发展战略。 内部控制是管理目标设定过程中的重要组成部分，它不仅仅只是公司的内部控制的构成要素，还是一个大前提，还可以使实施内部控制更具有方向性4。（三）内部控制的基本原则明确内部控制的目标之后，还需要以下几个方面的原则作为指导：（1）制衡性原则内部控制应确保该在单位的内部组织，职责及权力方面设置一个合理和理性的规划，坚持划分清楚不相容职务，不同岗位之间的权力和责任，以保证相互制约、监督保证运营效率5。（2）合法性原则内
15、部控制应符合相关法律法规和政府部门监管的要求。企业必须在正当的经营活动的基础上，按照国家有关规定建立内部控制制度。各种内部控制必须符合国家监管机构的章程，必须具有高度的权威性，成为所有员工严格遵守的行动指南。（3）成本效益原则企业内部应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。既不能因内部控制的某些不足对企业产生不利影响，也不能因为追求完善而毫无节制的产生支出，应考虑在满足既定控制的前提下，使控制成本最小化。（4）全面性原则公司在决策、执行和监测的整个内部控制过程中，应覆盖各种业务和事项；必须渗透到企业经营的各项业务过程中以及各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，不留任何漏洞死角。（5
16、）循序渐进原则公司在建立和完善内部控制时，应当根据公司的实际情况采取循序渐进的策略。内部控制应与公司大小，业务范围，竞争、风险水平相一致，并随着形势变化及时进行调整运行。二、国脉信息集团内部控制现状（一）国脉信息集团概况 创建于1996年的国脉科技股份有限公司(以下简称国脉)注册于福州市马尾国家级高新技术开发区，2006年12月在中国A股市场成功发行，是中国电信运维外包市场的开拓者和行业标准制订者之一。公司自创立之始即专注于第三方电信外包服务供应商的定位，致力为客户提供标准规范化、跨越多设备厂家、贯穿多产品线的完整而丰富的通信服务解决方案，经历了电信运维外包市场自萌芽探索期至蓬勃成长期的演进历
17、程。国脉作为电信外包服务的领导者，拥有完整的电信服务产业链。电信网络技术服务，系统集成，教育和培训都是公司的主要，覆盖电信，金融等多部门，拥有高品质、稳固的客户基础，建立了一个全国性的销售和服务体系。（二）总体财务状况国脉科技股份有限公司于2000年12月29日在福建省工商行政管理局注册成立，截至2012年12月31日，公司注册资本为86,500万元2012年度公司完成营业收入74,290.85万元，同比降低13.82%，归属于母公司所有者的净利润7,111.91万元，同比降低38.38%。股东应占利润率9.57%，同比降低3.82%，加权平均净资产收益率6.36%，同比降低4.92%。总股本
18、96,500万股，同上年，基本每股收益0.0822元，同比降低38.38%。截止2012年12月31日，公司总资产210,262.88万元，同比增长12.87%，归属于母公司所有者权益为115,297.50万元，同比增长6.57%。（三）集团内部控制现状（1）内部控制指导思想对国脉集团公司而言，内部控制行为是指各下设单位、部门为了实现经营目标，控制经营风险，确保投保人利益，保证经营活动的合法合规，以全部业务活动为控制客体，以规范各类业务活动，并于其间合理设置控制点、综合运用各种控制要素为主要技术特征，由各级管理部门利用企业内部岗位分工产生的相互制约、相互联系的工作流程，所形成的一套具有高效控制
19、职能的制度、组织、方法、措施、程序的总和。（2）主要内部控制特点为了更好的实施内部控制，必须弄明白科技企业内部控制的特点。内部控制的审计范围不仅局限于对会计资料本身的审查，还涉及到全部经济活动的方法、程序和制度，不但要评价内部控制制度的健全性，还要评价其有效性，是否得到贯彻执行，是否真正发挥了其在经营管理中应有的作用，才是真正的目的。在具体操作中，它不仅对其它环节的经济活动和经济资料进行审计，以便发现内部控制活动的缺陷和不足，同时还可以采用询问、观察、调查等行之有效的方法，直接对企业内部控制制度进行有效性测试。三、国脉内部控制存在的问题在国脉集团的经营过程中，随着实践工作的不断推进，对内部控制
20、的认识进一步深入，并且在提高各单以及位管理控制能力等方面积累了一些宝贵的经验，但是，客观来讲，国脉内部控制仍然存在问题，需要在今后的体系建设中不断改进和改善。（一）控制环境不理想(1)激励机制和员工的胜任能力还有待加强国脉一直重视建立专业技术人才激励机制和培养人才队伍等，并取得了一定的成就，但是与同类企业相比，在人才积极性的充分调动和发挥、人才队伍结构的战略调整等方面还存在一些差距和不足，还没有形成更系统的员工个人目标，行为和企业价值目标相一致的激励机制。(2)对内部控制的重视程度不够 有些单位在处理内部控制和管理，内部控制和风险的理解上发生偏差，将加强内部控制和效益对立起来，在业务发展和风险
21、防范方面没有把握好尺度，只注重效率，只强调所谓的“生存与发展”，导致违法违规行为的产生。（二）信息与沟通不畅保证内部控制的有效实施和畅通的沟通渠道都是必不可少的。现有的内部控制制度是否合理的，产生什么问题，都将通过这个渠道来传递给高层管理人员。目前，很多单位、企业缺乏有效的反馈机制，内部控制制度在实践中不能被遵循，反馈给领导的违法行为无法及时纠正，导致内部控制制度失效。在企业现有的信息框架中，也存在很多关键的信息不对称，导致沟通效率不高，信息“部门化”。（三）控制活动运行效率不高2012年度，国脉集团审计部对子公司财务、制度执行、重大事项等进行了内部审计，有效规避了相关经营风险，但每次审计间隔
22、周期较长，对问题的反馈上容易造成滞后，不能及时的反馈问题，容易造成问题越积越多，越来越大。（四）内部控制执行不力内部控制执行力是指企业执行内部控制制度的能力和力度。经济活动过程中，遇到某些问题只一味争取“灵活办事”，而不是按规章办事，从而失去了内部控制制度的刚性和严肃性。实际工作中常常存在责任和权力不对等的现象，这往往会导致财务管理方面的混乱。（五）内部审计监督不到位内部审计是为了企业能更好的自我评估、自我检查，协助有关部门监督政策是否能有效地实行，以促进建立一个良好的控制环境。企业已建立内部审计机构，但未能充分发挥其应有的作用，内部审计工作没有得到应有的重视，没有足够的独立性等其他问题。虽然
23、所有的企业和单位，一般都设立有审计职位，但只是作为企业职能部门的一个岗位，且人员太少，质量不高。四、完善国脉内部控制的建议在完善内部控制制度过程中，关键是建立企业内部控制机制。结合企业的实际需求，以建立和完善公司内部的有关规章制度，从而保证其有效性。从内部控制体系的五大要素出发，对现行的内部控制问题，提出具体的措施，改进和完善的内部控制体系，希望我们可以对建立企业内部控制制度提供帮助和支持。（一）完善内部控制环境本集团内部控制制度应采取分层推进、循序渐进的方式，开展系统化和专业化的宣传和培训，积极为改善制度建设和实施创造的良好氛围。具体做法如下所述：(1)在充实人员和保持内控工作网络稳定的同时
24、，通过合理划分部门管理职责及岗位职责，建立有效的激励约束机制，使各部门之间分工明确，相互配合，相互制衡，健全工作协调机制6。(2)领导重视是确保内控体系建设工作有序、有效开展的关键。内部控制制度，为了确保实现内部控制制度建设目标，各单位应把内部控制制度执行情况与领导者的绩效考核挂钩，从而有效地提高内部控制管理的深入研究和严格执行的自觉性。(3)高度关注内控知识普及、控制标准落实、相关技能培养，注重规划引导和实际效果的宣传培训机制。企业应让员工了解舞弊相关的内容，在企业醒目位置张贴举报电话，电子邮件或其他;每个职工都应定期对自我履行情况进行检讨。(4)提升企业文化。要倡导“以人为本”的企业文化，
25、实现“软控制”;可以通过知识的宣传，提高企业管理者对内部控制的认识水平，然后由管理人员以身作则，带领全体员工实施内部控制制度。（二）建立畅通的沟通机制确保内部控制工作的信息沟通和协调到位，是继续完善内部控制，有效促进科学运行的重要保证。业务单位和专门流程建设部门应该采取有力措施，以单位门户网站，公司的电子邮件系统和现代化的网络通讯工具为基础，加强相关部门之间，横向、纵向之间的沟通和协调。具体做法如下:(1)明确职责并全面落实各项既有控制。正如前面所提到的，企业应采用一个通用的流程，明确岗位职责和实施证据，以确保信息的真实，各部门工作人员定期举办相关的在职培训，使员工理解他们的行为要达到的目标，
26、他们的职责和别人的责任是如何相互影响的。 (2)组建设立项目建设管理部，形成定期汇报制度。为了协调项目部和各职能部门的工作，定期进行项目进度和投资成本分析来跟踪内部和外部信息，及时反馈到上级有关部门，集思广益解决项目在操作过程中的问题，以实现该项目的预控和事中控制，确保项目的有序运行和质量、成本的有效控制。(3)有效地信息化管理企业。建立内部联网等先进性信息传递方式，使得各管理层、各部门以及下级与上级之间信息传递更快速、无阻碍，沟通更方便、有效。加强信息系统的网络安全，开发维护等方面的控制力度，以确保信息系统的安全稳定运行。（三）开展良好的内部控制活动目前，企业的适用流程己经完成确认和发布，各
27、专业流程建设与管理部门已经组织了多次专业培训。所以企业各单位应当抓紧时机，组织部分员工参与公司专业流程建设与管理部门举办的通用流程培训学习，掌握通用流程，积极配合管理层测试和外部审计，促进内部控制深层次问题的解决。（1）企业应积极了解控制活动所产生的问题，并采取适当的措施来改善。例如，在预算管理方面调整某些政策，使其得到改善，对于更好地分析内部控制实施力度力度和侧重点将有一个显着的效果。（2）迫切需要建立企业的特殊操作流程图，通过流程整合，使得它更容易实现内部控制制度的实施和监督。也就是说，对于竞争环境和客户需求的变化，在常见的流程再造新的业务流程的基础上，为了速度，质量，成本，服务和其他关键
28、绩效考核指标做出重大改进。（3）通过绩效考核可以发现员工的优点与不足，激励与提高员工，从而有效地提高组织的效率，考核的结果与员工第二年的薪酬、培训、晋升、换岗等密切相关。（四）提高内部控制执行力内部控制执行力能够保证企业内部控制制度的实施,是影响企业内部控制效果的关键。融入在内部控制体系中融入内控执行力，促进全面实施内部控制的概念，对形成良好的企业文化有很大帮助。要提高国脉集团内部控制的执行力，需要从以下几方面完善：第一，加强执行内部控制的前提是要建立系统的，有针对性的制度体系。在具体实行过程中，我们应该做到以下几点：必须实施内部控制和公司战略，公司治理和组织结构设计一体化;实现组织扁平化，职
29、能管理渗透，简化过程，有序管理外包变化和其他新的对接；必须关注内部控制日益向全面风险管理发展的客观态势。第二,充分发挥企业内外部监督的协同作用,促进企业“自我约束”机制的形成。企业可以通过建立健全的公司治理结构，对企业内部的制度、预算、会计、审计进行监督或由其他形式来实现内部控制。并通过外部引导、服务式监管和企业员工参与监督,促进企业完善自我约束机制7。第三，强化执行内部控制的关键，是构建一种敬畏的公司治理制度的文化，强调制度对整个公司，包括公司的最高决策制定者，包括威慑的每一个成员，强调每个成员对公司系统的敬畏和遵循。这主要取决于有效的公司治理，公司高层管理人员对实施内控制度起到模范作用。（
30、五）强化内控监督和约束 监督检查是提升内控执行力的重要手段，也是内部控制有效实施的保障。对于目前企业存在的各种问题，监督的地位就显得更加重要。构建系统的监督和检查网络，包括自检，管理层检测和单位检查。具体做法如下:（1）企业法人单位在坚持定期自检和日常监督检查的同时，以创新的方法和手段，把注意力集中到内部控制的真实性上来，引进抽查检测机制，进一步提高质量监督检查，防止内部控制执行弱化。（2）公司董事会审计委员应严格遵循相关规定，对公司各内部门机构的内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行检查和评估；对公司的内部组织的会计资料的数据，以及由财务帐目反映的经济活动的合法性，合规性，真实性和
31、完整性进行审计。（3）定期考核员工。企业各单位管理人员应定期考核员工是否真正理解并遵守绩效考核、内部调动、职务升迁等规定，监督管理部门协同人力资源部根据高层管理者的授权监督员工对职业道德规范的执行情况。五、内部控制的保障机制（一）加大宣传提高员工意识建设内控体系的过程，同时也是一种内控理念的宣传过程。应利用报纸，网络，广告牌等渠道，加大宣传力度，广泛宣传内部控制的重要性，风险管理和知识的重要性，以及有关内部控制的知识，及时报告内部控制紧张情况，典型经验，获得的结果等。让每一位员工积极参与内部控制制度的操作，自觉地在日常工作中，按照内部控制的要求规范自己的行为，保障内部控制制度的合理性和完整性。
32、（二）明确权责划分对于内部控制，授权的关键在于：对不相容岗位有一个正确的认识，尽量避免分配权利过程中，不当行使权力所产生的弊端。内部控制意义上的“不相容”，大体上包括四层含义： (1)所有业务特别是货币资金的收支，一定不允许由某一个岗位负责全过程的操作。 (2)企业内部控制理论研究与实践的转移环节绝对不允许由某一个岗位单独办理。(3)某一个岗位的履行职责状况绝对不允许由其自己决定。(4)行使所有权力都必须定期接受独立审查。国脉的不相容的职务主要包括：授权批准与业务执行、业务执行与审核监督、财产保管与会计记录、业务经办与业务稽核等。由此，不相容岗位在事务中主要有三种形式：(1)不能由一个人完成两
33、项作业。例如，会计中的出纳与记帐，不能由一个人承担。否则，控制货币性资产收入和支出的会计处理方法将失去的保护，容易导致到的货币入账不及时，盗用公款，甚至产生个人盗用资金的问题。(2)不能由某一个岗位同时履行两项职责。例如，业务经办与业务稽核职责交给同一岗位去做，业务的内容、数量完全由其说了算，容易出现业务统计不准最终业务流程失控的局面。(3)不能由某一个部门同时承担两个岗位。例如，销售与收款业务，销售和财务部门必须分别承担，并非所有事物都由销售部门安排。如果销售部门既负责收款又负责销售，容易产生拦截销售收入和与客户勾结等问题。在通常情况下，如何判断岗位不相容的性质是什么，有如下原则可以遵循：如
34、果一个人不能同时负责两项相关作业，则属于必须由两人以上分别行使的不相容，即作业不相容；如果在部门管理内部，其不相容则是属于必须由两个工作岗位分别行使职责的，即职责不相容岗位。结 论内部控制是企业集团实践性的课题，无论理论多么完善、规范多么健全，其意义在于是否能够指导企业集团建立并有效实施内部控制的制度和系统。可能随着时间的推移、企业集团面临的经营环境发生了变化、企业的业务性质改变，从而使得原有的内部控制削弱或失效，因此企业集团应该按照一定的周期如经营周期或会计周期而定期对内部控制进行全面的考核与改进，以适应变化的需求。内部控制体系改进加强了对内部利益相关者的服务，为集团业务的发展提供了更好的支
35、持。总之，建立和完善一个良好的企业内部控制体系，无论对投资者、监管者和企业本身而言，都是一项必要、迫切的任务。参考文献1郑浩勇. 从内部控制的角度谈“小金库”的防范与治理 J. 交通财会, 2012（01）：77-802童莉莉. 构建公司治理下内部控制的评价指标体系J. 轻工科技, 2012（01）:119-1223李红军. 关于内部审计完善企业内部控制体系的思考J. 铁道运输与经济, 2012（02）：10-134杨荣庆. 后金融危机时代企业内部控制有效性分析J. 东方企业文化, 2012（03）：107-1085李敏. 会计信息化环境下企业内部控制制度的完善J. 中国管理信息化，2012（
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38、ate and House of Representatives of the United States of America in Congress as sembledR.200217 Guidance on Monitoring Internal Control Systems .The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO).200918Deumes R，Knechel W R Economic incentives for voluntary reporting on inter
39、nal risk management and control systemsJ Auditing: A Journal of Practice Theory， 2008，27: 35-66致 谢在我论文即将完成之际,我首先要向在论文写作中给予我悉心关怀、鼓励和指导的赵忠华老师致以深深的敬意和谢意。在写这篇文章的过程中，我的导师赵忠华老师倾注了大量的心血，从选题，到写开题报告，写提纲，一遍又一遍，针对具体问题，严格，有耐心的对我进行指导，在此我表示衷心的感谢。本篇论文的完成，离不开老师、同学的帮助和关心，以及家人的理解。在此，我很感谢在论文写作期间小组同学们对于我的帮助，无论是在论文资料的收集上还是在生活上都给我极大的帮助。感谢我的父母一直以来无私的关怀，你们永远是支撑我前行的最大动力。感谢参考资料、期刊的文献作者，让我可以更加完整、清晰的完成论文。感谢岁月与苦难对于我们的磨砺，它让我们变成生命的强者，成就了成熟自信的我们。最后感谢一直陪伴在身边的人们！谢谢大家！15