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1、中国NGO的财务管理中国扶贫基金会计划财务部主任李红梅摘 要中国NGO的特点与现状中国NGO的外部政策环境中国NGO的财务会计制度中国NGO的投资与风险控制财务管理在中国NGO组织中的地位和作用中国扶贫基金会在财务管理方面的经验中国NGO的特点与现状二、特点：官方或带有官方色彩的NGO是主要形式；从资金来源上以及运作方式上来看大多数属于操作型；社团法人的法律地位问题；资产规模较小，基金保值增值渠道单一；NGO组织自身收入的税收优惠政策不明确；捐赠人捐赠行为应享有的税收优惠政策难以落实。一、分类：按照主管注册登记部门不同可分为两大类：民政部门登记与工商登记。民政部门登记的NGO又可分为：政府公务
2、员身份；事业单位编制；企业化管理。中国NGO的财务会计制度中国NGO的外部政策环境2005年1月1日前执行的是事业单位会计制度2005年1月1日起执行民间非营利组织会计制度民间非营利组织会计制度的会计核算更加贴近于企业会计制度的会计核算。新旧制度比较：会计核算原则不同; 会计要素定义不同; 会计科目调整; 计提资产减值准备; 固定资产核算差异; 引入受托代理资产、受托代理负债概念; 净资产概念不同; 收入、成本费用概念以及匹配关系不同社团登记管理条例基金会管理条例公益事业捐赠法民间非营利组织会计制度税收优惠条款中国NGO的投资与风险控制投资渠道：多为低风险品种债券; 国库券; 开放式基金（平衡
3、型、债券型）; 封闭式基金; 银行协议存款风险较高品种：股票; 偏股型开放式基金投资决策程序：1、投资决策委员会领导、专业人士及法律顾问2、议定可用于投资的资金总规模根据年末积累和将实现收入测算3、拟投资的类型及具体品种主要根据风险承受能力和收益要求来确定4、安排专门人员负责投资业务金融投资方面的专门人才为佳5、定期反馈投资业绩及市场信息保证信息沟通畅快调整投资决策市场或机构发生较大变化时采用可用于投资的资金来源：原始基金; 历年积累基金; 政府补助收入; 提供服务所取得的收入; 根据项目资金使用周期的长短匹配的资金运作安排; 其他收入投资原则：1、安全性在充分考虑安全性的前提下，尽可能多的获
4、取收益根据可用于投资的资金规模，控制相应的运作风险2、流动性要求资金有比较强的流动性，在资产变现过程中，损失小NGO组织能够随时根据资金使用以及风险判断，调回运作资金3、 收益性我们投资的目的是为了增加积累，增强组织实力，目标收益率为中等水平4、 分散化分散投资，多品种多渠道投资，尽可能分散投资风险5、 长期性财务管理在中国NGO组织中的地位和作用一、NGO组织财务管理现状基金会管理条例中规定的三项指标难以全面达到限定性收入为主经费收入紧张财务基础工作较为薄弱，财务信息披露不充分财务管理与项目管理互动不足内部财务审计不充分外部财务专业培训不足 二、NGO组织财务管理现状解析：1、基金会管理条例
5、中规定的三项指标难以全面达到三项指标为：原始基金、公益支出比例、工资福利、行政办公支出原始基金：800万元-200万元公益支出比例：70%、8%工资福利、行政办公支出：10%2、 限定性收入为主：我们的NGO组织基本是一边筹资一边捐助筹集资金以项目为依托，造成资金的时间或用途限定多，组织自主安排使用资金分额少3、 经费收入紧张捐赠人对NGO组织工作经费认同度较低公益项目操作难度、复杂程度的增加，大大增加了有关经费开支的需求4、 财务基础工作较为薄弱，财务信息披露不充分由于体制原因，多数财务人员仍沿用事业单位管理体制下的财务思路及核算办法规模较小的NGO组织，财务核算方面的实务性工作不够规范，财
6、务软件运用不够人员少，身兼数职，难以实现严格的岗位职责划分和内部稽核数据的实效性、完整性不足内外部披露数据要求的不同要求财务人员具有较强的管理意识5、 财务管理与项目管理互动不足工作规则和思路的不同造成的互不认同沟通不畅，造成的业务衔接、反映不够主动与被动的关系互换立场6、 内部财务审计不充分内部审计向谁报告决定了其在机构中的地位从事过审计的专业人员严重不足7、 外部财务专业培训不足：作为社会第三部门的行业会计制度，社会关注研究不够专门对民非组织的财务师资不足外部培训多为学习企业会计制度后再转换三、财务管理在NGO组织中应有的地位和作用：1、财务会计报告是沟通单位与会计信息使用者的纽带如实反映
7、单位的经济资源、债务情况、收入、成本费用和现金流量情况解脱单位管理层的受托责任提供会计信息使用者（如捐赠人、会员、债权人、政府监管部门和单位自身等）决策有用的信息提高透明度2、 财务管理目标制定统一的高质量的会计标准良好的内部治理结构（包括内部控制）由独立的审计机构或者审计人员的审计保证适当的政府监管社会的监督法律上明确财务会计报告的责任财务管理工作应当成为NGO组织工作的核心之一中国扶贫基金会在财务管理方面的经验1、 建立岗位责任制2、 理顺财务核算体系3、 推动实施全面预算管理4、 根据项目进展，主动与其进行互动，建立良好的沟通机制 附 件1、 社团登记管理条例2、 基金会管理条例3、 民间非营利组织会计制度4、 税收优惠法规：企业所得税暂行条例企业所得税暂行条例实施细则个人所得税法国务院关于支持文化事业发展若干经济政策的通知关于向基金会捐赠所得税前扣除问题的通知关于纳税人向农村义务教育捐赠有关所得税政策的通知关于纳税人向艾滋病防治事业捐赠有关所得税政策的通知114