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1、基基于于excelexcel平平台台上上的的财财务务管管理理实实训训（一一）预预算算编编制制实实验验姓 名：班 级：学 号：目目 录录序序号号表表名名具具体体名名称称索索引引12-1管理人员销售量估计值索引22-2销售人员销售量估计值索引32-3财会人员销售量估计值索引42-4目标销售与利润预计表索引52-5商品砼销售及现金收入预算表索引62-6商品砼生产量预算表索引72-7商品砼直接材料消耗量预算表索引82-8直接材料采购成本预算表索引92-9采购直接材料的现金支出预算表索引102-10直接人工成本预算表索引112-11制造费用预算表索引122-12商品砼产品制造成本预算表索引132-13主
2、营业务税金及附加预算表索引142-14期间费用预算表索引152-15现金预算表索引162-16资产负债预算表索引172-17利润预算表索引182-18现金流量预算表索引题题目目要要求求一一、实实验验资资料料：（一一）运盛建筑物资公司为增值税一般纳税企业，增值税率17%，主要生产销售商品砼。公司董事会授权公司预算委员会，根据市场竞争态势及本公司经营目标编制公司下一年度（205年）财务预算。公司预算委员会首先组织专业人员开展市场调查，搜集、整理有关商品砼的销售信息资料并进行销售预测分析。公司董事会据此作出决策：以205年度加权平均销售量期望值的112%确定为本公司205年度商品砼的目标销售量，并以
3、目标销售额的10%为目标净利润额。据此要求财务部门会同各有关部门，按市场倒逼法确定各项成本费用降低措施，确保公司实现经营目标。由此，取得下列有关资料，编制财务预算。1、公司采用专业人员意见综合法进行销售量预测，相关的管理人员、销售人员、财会人员对本公司205年度商品砼销售量预测的各种估计值及其相应概率分别列示于表21、表22、表23。考虑到各类专业人员的经验，分析判断能力等因素差异，确定其销售量期望值的权数分别为：管理人员为5，销售人员为2，财会人员为3。公司以加权平均销售量期望值作为商品砼205年度预测销售量；同时预计205年度商品砼的销售单价为350元/吨。2、公司按205年度目标销售量的
4、20%、30%、25%、25%，分别作为第一、第二、第三、第四季度的销售量；预计每季应收销货款中有40%可于当季收到现金；次季与再次季分别可收回现金20%，销售实现后的第四个季度可收回现金15%，其余5%的应收销货款估计将成为呆、坏账，不能收回，故公司计提相应的坏账准备金。假设年初应收账款余额共41000万元，其中一季度1000万元，二季度6000万元，三季度10000万元，四季度24000万元。3、商品砼年初结存6万立方，单位成本为300元/立方；预计每季末结存量为本季度商品砼销售量的10%。公司的存货发出计价采用先进先出法。4、有关商品砼耗用各项直接材料的上年实际单耗见表27，根据公司经营
5、目标对各项直接材料预算单耗降低要求分别为：水泥降低5%，黄沙降低10%，石料不变，粉煤灰降低20%，矿粉上升50%（为提高产品质量）。预计每季季末各项直接材料的结存量为下一季度消耗量的20%，假设各项直接材料第四季度季末结存量、各项材料的预计单价见表28。5、公司年初应付账款35200万元，其中上一年度的第二季度、第三季度、第四季度尚未偿付的应付购货款分别为：7200万元，12000万元，16000万元。本年度（205年）采购直接材料的现金支付方式与上一年度相同。即每季的购货款（含增值税）中20%在当季用现金支付，以后各季按20%，30%，30%。依次递推支付现金。6、根据成本降低目标以及工资
6、水平的增长需求，要求205年度人工成本预算中，将单位产品的工时定额比基年降低10%，以提高劳动生产率；每小时工资率提高8%。已知上年实际单位产品工时为0.25小时/立方，上年实际每小时工资率为13.5元/小时。并假设直接人工总成本核算均为现金支出，且包含工资总额14%的福利费。7、公司预算要求对各项制造费用做如下调整：水电费分配率比上年下降5%，修理费、机物料消耗均下降10%，间接人工分配率比上年提高8%；管理人员工资比上年提高8%，折旧费上升10%，保险费、租赁费不变、办公费和差旅费均下降20%，劳动保护费比上年下降15%。8、该公司适用的主营业务税金（城建税）及教育费附加合计为应交增殖税的
7、10%，假定应交流转税合计均为现金支出。9、期间费用各项目的上年实际与本年预算的变动要求见表214。期间费用中除折旧费、低值易耗品摊销和坏账准备以外，其余费用均为现金支出，且年现金支出按季平均支出计算。10、运盛公司205年为购建固定资产，预计共需支付现金5000万元，其中第一、二、三季度分别支付2000万元、2000万元、1000万元；为购并进行长期股权投资，预计共需支付投资款5500万元，其中第一、二、三季度分别支付现金4500万元、500万元、500万元；预计在205年的第二季度支付现金股利3000万元。公司希望每季度末至少能有3000万元现金余额。若现金不足可于每季初向银行借款（二年期
8、），在每年末支付利息，到期归还借款本金。借款必须是1000万元的整数倍，年利率10%，公司所得税率33%，年度应交所得税平均分四季度预交。二二、实实验验要要求求（1）预测2005年销售量，计算确定2005年目标销售量、目标销售额、目标利润。填列表21、表22、表23，表24；（2）编制商品砼销售及现金收入预算。填列表25。（3）编制商品砼生产量预算。填列表26。（4）编制商品砼直接材料消耗量预算。填列表27。（5）编制商品砼直接材料采购成本预算。填列表28。（6）编制采购直接材料现金支出预算。填列表29。（7）编制直接人工成本预算。填列表210。（8）编制制造费用预算。填列表211。（9）编制
9、商品砼产品制造成本预算。填列表212。（10）编制主营业务税金及附加、期间费用预算。填列表213、表214。（11）编制205年度现金预算。填列表215。(表中各项均保留至万元)（12）编制205年度的预计资产负债表，预计利润表及预计现金流量表。（每项金额均保留至万元）。填列表216、表217、表218。运盛建筑物资公司为增值税一般纳税企业，增值税率17%，主要生产销售商品砼。公司董事会授权公司预算委员会，根据市场竞争态势及本公司经营目标编制公司下一年度（205年）财务预算。公司预算委员会首先组织专业人员开展市场调查，搜集、整理有关商品砼的销售信息资料并进行销售预测分析。公司董事会据此作出决策
10、：以205年度加权平均销售量期望值的112%确定为本公司205年度商品砼的目标销售量，并以目标销售额的10%为目标净利润额。据此要求财务部门会同各有关部门，按市场倒逼法确定各项成本费用降低措施，确保公司实现经营目标。由此，取得下列有关资料，编制财务预算。1、公司采用专业人员意见综合法进行销售量预测，相关的管理人员、销售人员、财会人员对本公司205年度商品砼销售量预测的各种估计值及其相应概率分别列示于表21、表22、表23。考虑到各类专业人员的经验，分析判断能力等因素差异，确定其销售量期望值的权数分别为：管理人员为5，销售人员为2，财会人员为3。公司以加权平均销售量期望值作为商品砼205年度预测
11、销售量；同时预计205年度商品砼的销售单价为350元/吨。2、公司按205年度目标销售量的20%、30%、25%、25%，分别作为第一、第二、第三、第四季度的销售量；预计每季应收销货款中有40%可于当季收到现金；次季与再次季分别可收回现金20%，销售实现后的第四个季度可收回现金15%，其余5%的应收销货款估计将成为呆、坏账，不能收回，故公司计提相应的坏账准备金。假设年初应收账款余额共41000万元，其中一季度1000万元，二季度6000万元，三季度10000万元，四季度24000万元。3、商品砼年初结存6万立方，单位成本为300元/立方；预计每季末结存量为本季度商品砼销售量的10%。公司的存货
12、发出计价采用先进先出法。4、有关商品砼耗用各项直接材料的上年实际单耗见表27，根据公司经营目标对各项直接材料预算单耗降低要求分别为：水泥降低5%，黄沙降低10%，石料不变，粉煤灰降低20%，矿粉上升50%（为提高产品质量）。预计每季季末各项直接材料的结存量为下一季度消耗量的20%，假设各项直接材料第四季度季末结存量、各项材料的预计单价见表28。5、公司年初应付账款35200万元，其中上一年度的第二季度、第三季度、第四季度尚未偿付的应付购货款分别为：7200万元，12000万元，16000万元。本年度（205年）采购直接材料的现金支付方式与上一年度相同。即每季的购货款（含增值税）中20%在当季用
13、现金支付，以后各季按20%，30%，30%。依次递推支付现金。6、根据成本降低目标以及工资水平的增长需求，要求205年度人工成本预算中，将单位产品的工时定额比基年降低10%，以提高劳动生产率；每小时工资率提高8%。已知上年实际单位产品工时为0.25小时/立方，上年实际每小时工资率为13.5元/小时。并假设直接人工总成本核算均为现金支出，且包含工资总额14%的福利费。7、公司预算要求对各项制造费用做如下调整：水电费分配率比上年下降5%，修理费、机物料消耗均下降10%，间接人工分配率比上年提高8%；管理人员工资比上年提高8%，折旧费上升10%，保险费、租赁费不变、办公费和差旅费均下降20%，劳动保
14、护费比上年下降15%。8、该公司适用的主营业务税金（城建税）及教育费附加合计为应交增殖税的10%，假定应交流转税合计均为现金支出。9、期间费用各项目的上年实际与本年预算的变动要求见表214。期间费用中除折旧费、低值易耗品摊销和坏账准备以外，其余费用均为现金支出，且年现金支出按季平均支出计算。10、运盛公司205年为购建固定资产，预计共需支付现金5000万元，其中第一、二、三季度分别支付2000万元、2000万元、1000万元；为购并进行长期股权投资，预计共需支付投资款5500万元，其中第一、二、三季度分别支付现金4500万元、500万元、500万元；预计在205年的第二季度支付现金股利3000
15、万元。公司希望每季度末至少能有3000万元现金余额。若现金不足可于每季初向银行借款（二年期），在每年末支付利息，到期归还借款本金。借款必须是1000万元的整数倍，年利率10%，公司所得税率33%，年度应交所得税平均分四季度预交。（1）预测2005年销售量，计算确定2005年目标销售量、目标销售额、目标利润。填列表21、表22、表23，表24；（12）编制205年度的预计资产负债表，预计利润表及预计现金流量表。（每项金额均保留至万元）。填列表216、表217、表218。表表21 管管理理人人员员销销售售量量估估计计值值项目程度销售量（万立方）实现概率销售量期望值（吨）最高值4000.3中间值36
16、00.5最低值3200.2合 计 表22销销售售人人员员销销售售量量估估计计值值项目程度销售量（万立方）实现概率销售量期望值（万立方）最高值4400.2中间值3800.6最低值3000.2合 计 表23财财会会人人员员销销售售量量估估计计值值项目程度销售量（万立方）实现概率销售量期望值（万立方）最高值3800.3中间值3240.5最低值2800.2合 计 表24 目目标标销销售售与与利利润润预预计计表表项 目预计（列出计算过程）加权平均销售量期望值（万立方）目标销售量（万立方）目标销售额（万元）目标净利润（万元）注：目标销售量四舍五入取整数。表25商商品品砼砼销销售售及及现现金金收收入入预预算
17、算表表 205年度项 目一季度二季度三季度四季度全 年目标销售量（万立方）预计单位售价（元/立方）预计销售收入（万元）预计增值税（销项）（万元）预计应收销货款（万元）项 目本期发生额（万元）现 金 收 入年初应收账款第一季度第二季度第三季度第四季度年末应收账款合 计 表26商商品品砼砼生生产产量量预预算算表表205年度 单位：万立方项 目一季度二季度三季度四季度全年目标销售量（万立方）加：预计期末结存量减：预计起初结存量预计生产量表27商商品品砼砼直直接接材材料料消消耗耗量量预预算算表表 205年度 生产量单位：万立方 消耗量单位：万吨直直接接材材料料单耗（吨/立方）一季度二季度三季度四季度上
18、年实际本年预 算生产量消耗量生产量消耗量生产量消耗量生产量水泥0.3黄砂0.8石料1.02煤灰0.08矿粉0.04注：表中的生产量即表26的预计生产量，表中的消耗量即预计消耗量。预计消耗量=预计生产量本年预算单耗全 年消耗量生产量消耗量四季度表28直直接接材材料料采采购购成成本本预预算算表表 单位：万元直接材料项目一季度二季度三季度四季度全年合计石灰石本期消耗量（万吨）加：期末结存量（万吨）5.8减：期初结存量（万吨）本期采购量（万吨）预计水泥单价（元/吨）400400400400400水泥采购成本（万元）粘土本期消耗量（万吨）加：期末结存量（万吨）15减：期初结存量（万吨）本期采购量（万吨）
19、预计黄砂单价（元/吨）5050505050黄砂采购成本（万元）铁粉本期消耗量（万吨）加：期末结存量（万吨）21减：期初结存量（万吨）本期采购量（万吨）预计石料单价（元/吨）5050505050石料采购成本（万元）粉煤灰本期消耗量（万吨）加：期末结存量（万吨）1.3减：期初结存量（万吨）本期采购量（万吨）预计粉煤灰单价（元/吨）100100100100100粉煤灰采购成本（万元）矿 粉本期消耗量（万吨）加：期末结存量（万吨）1.3减：期初结存量（万吨）本期采购量（万吨）预计矿粉单价（元/吨）300300300300300矿粉采购成本（万元）各种直接材料采购成本总额 单位：万元表29采采购购直直接
20、接材材料料的的现现金金支支出出预预算算表表205年 单位：万元 项 目一季度二季度三季度四季度全 年各种直接材料采购成本总额应交增值税进项税（17%）购货总价款（保留至万元）项 目本期发生额（万元）现 金 收 入年初应付账款35 200第一季度第二季度第三季度第四季度年末应付账款合 计表210 直直接接人人工工成成本本预预算算表表 205年项 目一季度二季度三季度四季度全 年预计生产量（万立方）单位产品工时（小时/立方）上年实际本年预算预算人工总工时（万小时）每小时工资率（元/小时）上年实际本年预算预算人工总成本（保留至万元）表211 制制造造费费用用预预算算表表 205年项 目上年实际本年预
21、算一季度二季度三季度四季度全年预算人工总工时（万小时）变动制造费用费用分配率（元/小时）水电费8修理费6间接人工0.5机物料消耗2.4小 计 16.9固定制造费用费用总额（万元）管理人员工资及福利费200折旧费2100保险费50租赁费400办公费120差旅费100劳动保护费200小 计3170合 计减：折旧费制造费用现金支出总额（万元）表212 商商品品砼砼产产品品制制造造成成本本预预算算表表 205年成本项目预计全年生产量（万立方）单耗（吨/立方或小时/立方）单价（元/吨或元/小时）单位成本总成本（元/立方）（万元）直接材料水泥黄砂石料粉煤灰矿粉小计直接人工成本变动制造费用固定制造费用合计商
22、品砼存货数量（万立方）单位成本（元/立方）总成本（万元）年初存货年末存货本年销售 表213主主营营业业务务税税金金及及附附加加预预算算表表205年 单位：万元项 目一季度二季度三季度四季度全年增值税销项税额减：增值税进项税额（取整）应交增值税额应交城建税及附加应交流转税合计（取整）表214 期期间间费费用用预预算算表表 205年 单位：万元项 目上 年本年比本 年项目上 年本年比本 年实 际上 年预 算实 际上 年预 算一、营业费用办公费230降低20%销售人员工资460增长8%差旅费200降低20%福利费64.4增长8%修理费60降低10%运输费100增长10%物料消耗12降低10%装卸费1
23、20增长10%会议费400降低50%保险费80不变审计费30增长10%广告费100下降40%排污费40增长10%销售服务费800下降10%绿化费10降低30%水电费20下降5%租赁费220降低50%差旅费160下降10%水电费60降低5%劳动保护费20下降15%运输及装卸费100降低10%业务费100下降40%房产税40不变合 计2024.4车船使用税5不变二、管理费用土地使用税40不变管理人员工资3500增长8%印花税4增长50%福利费490增长8%业务招待费400降低40%工会经费128增长8%上级管理费200增长10%职工教育经费80增长8%咨询费30增长20%养老统筹保险费1215增长
24、8%外聘回聘人员工资153降低100%医疗保险费756增长8%坏账准备5750每季的5%失业保险费110增长8%合计16044住房公积金400增长8%减：折旧、摊销劳动保护费200下降20%管理费用现金折旧费1000增长50%支出总额 低值易耗品摊销180下降10%三、财务费用手续费用100不变利息注：尾差放在第四季度。205年 单位：万元表215 现现金金预预算算表表205年度 单位：万元项目一季度二季度三季度四季度全年期初现金金额3000加：销售现金收入可供使用现金现金支出总计直接材料采购直接人工支出制造费用现金支出流转税支出营业费用管理费用现金支出财务手续费支出预交所得税支出经营性现金支
25、出小计购建固定资产支出股权投资支出支付现金股利现金余缺向银行借款本金归还银行借款本金支付利息期末现金余额注：尾差记入第四季度（保留至万元）。表216 资资产产负负债债预预算算表表2005年年末 单位：万元资资 产产上上年年实实际际本本年年预预算算负负债债及及所所有有者者权权益益上上年年实实际际本本年年预预算算流流动动资资产产略流流动动负负债债 略货币资金短期借款短期投资应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款预付账款其他应付款其他应收款应付工资存货应付福利费待摊费用未交税金一年内到期的长期债券投资未付利润流动资产合计预提费用长长期期投投资资一年内到期的长期负债长期股权投资流动负债合计长期债权投
26、资长长期期负负债债固固定定资资产产长期借款固定资产原价应付债券减：累计折旧长期应付款 固定资产净值长期负债合计 在建工程负负债债合合计计固定资产合计所所有有者者权权益益无无形形及及递递延延资资产产实收资本 无形资产资本公积 递延资产盈余公积无形及递延合计未分配利润所有者权益合计资资产产合合计计负负债债所所有有者者权权益益合合计计表217利利润润预预算算表表2005年 单位：万元项项 目目上上年年实实际际本本年年预预算算一一、主主营营业业务务收收入入略减:主营业务成本主营业务税金及附加二二、主主营营业业务务利利润润 加:其他业务利润 减:营业费用管理费用财务费用三三、营营业业利利润润 加:投资收
27、益补贴收入营业外收入 减:营业外支出四四、利利润润总总额额 减:所得税五五、净净利利润润加:年初未分配利润略其他转入六六、可可供供分分配配的的利利润润 减:法定盈余公积公益金任意盈余公积应付利润七七、未未分分配配利利润润表218现现金金流流量量预预算算表表20 x5年 单位：万元项项 目目上上年年实实际际本本年年预预算算一一、经经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量：略销售商品、提供劳务收到的现金其中：历年应收项目收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计购买商品、提供劳务支付的现金支付给职工及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计
28、经营活动产生的现金流量净额二二、投投资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量：收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产无、形资产收到现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计购建固定资产、无形资产所支付的现金投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三三、筹筹资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量 吸收投资所收到的现金借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计偿还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额现现金金及及现现金金等等价价物物净净增增加加额额