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1、跟务处理研发费用的会计账务处理分录 内部研发无形资产的账务处理(-)账务处理中要区分费用化支出和资本化支出。(二)账务处理参考：1 .研究阶段时：借：研发支出-费用化支出贷：银行存款、原材料等2 .开发阶段时:借：研发支出-费用化支出（不符合资本化条件的支 出）研发支出-资本化支出贷：银行存款、原材料等3 .期末时，将不符合资本化条件的支出结转入当期费 用。借：管理费用贷：研发支出-费用化支出4 .形成无形资产时：借：管理费用（自研发完成当期期初至达到预定用途 期间的费用化支出）贷：研发支出-费用化支出借：无形资产贷：研发支出-资本化支出研发费用加计扣除政策(-)企业开展研发活动中实际发生的研
2、发费用，未 形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的 基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日 期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形 成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175% 在税前摊销。上述税收优惠政策凡已经到期的，执行 期限延长至2023年12月31日。(二)制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费 用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实 扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际 发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的， 自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200% 在税前摊销。本条所称制造业企业，是指以制造业业务为主营
3、业务, 享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照国民经济行业 分类（GB/T 4574-2017 ）确定，如国家有关部门更 新国民经济行业分类，从其规定。收入总额按照企 业所得税法第六条规定执行。政策依据：财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税 前力口计扣除比例的通知（贝才税201899号）财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行 期限的公告X财政部税务总局公告2021年第6号）财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加 计扣除政策的公告（财政部税务总局公告2021年 第13号）汇算清缴填报（-）实行企业所得税查账征收的企业应填报中华 人民共和国企
4、业所得税年度纳税申报表（A类仇（二）中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（A100000 ） 免税、减计收入及加计扣除 栏次显示属于税收规定免税收入、减计收入、加计扣 除金额。本行根据免税、减计收入及加计扣除优惠 明细表（A107010 ）填报。（三）免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（A107010 ） 三、加计扣除栏次显示对应项目加 计扣除金额。根据研发费用加计扣除优惠明细表(A107012 )填报。（四）企业应在研发费用加计扣除优惠明细表（A107012 ）中填报本年发生的研发费用对应项目和 金额（数量1常见问题（-）研发收入如何处理？1 .企业研发活动直接形成产品或作为组成部
5、分形成的 产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加 计扣除。产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税 年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以 对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不 足冲减的，结转以后年度继续冲减。2 .企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间 试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除 研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入, 不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。（二）如果研发失败可以享受加计扣除吗？ 失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣 除政策。（三定业从事多业经营，发生的研发费用可以按100% 的比例在税前加计扣除吗？L企业从事多业经营的现象较为普遍，对于既有制造 业，也有其他业务的企业，现行政策采取简化的计算 方法进行划分，主要看制造业收入占企业的收入总额 能否在50%以上。3 .具体是：享受按100%比例加计扣除的制造业企业, 是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业 务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。政策依据:国家税务总局关于研发费用加计扣除归集范围有关问题的公告（国家税务总局公告2017 40号）