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1、2023年集团公司财务制度篇 书目 第1篇集团公司之财务制度 第2篇z集团公司财务制度 第3篇集团公司财务管理制度 第4篇集团公司财务制度学校财务会计制度 第5篇建筑集团公司财务制度合同 第6篇h集团公司财务管理制度 第7篇z集团公司财务管理制度 第8篇建设集团公司财务管理制度 第9篇集团公司财务制度 第10篇某集团公司财务制度 第11篇zz集团公司财务管理制度 第12篇z集团公司财务制度范本 第13篇集团公司财务报销制度 第14篇集团公司财务制度模版 集团公司财务制度模版 财务管理制度 第一章总则 第一条为了加强集团有限公司(以下简称集团公司)财务管理和会计监督,规范财务行为,适应社会主义市
2、场经济和建立现代企业制度的须要,依据中华人民共和国会计法,企业财务通则,企业会计准则,公司法,以及有关法规、政策、制度,结合本集团的实际状况,制定本制度。 其次条本制度适用于集团公司,各全资子公司(含事 业性质、企业化管理单位)和控股子公司(以下简称所属企业)。 第三条集团公司和所属企业是独立法人,依法享有民 事权利,担当民事责任,独立核算,自主经营,自负盈亏。集团公司各职能部门不具有企业法人资格,不得独立银行帐号。 第四条集团公司对国家授权经营的国有资产负有保 值增值责任,集团公司对各所属企业所占用的国有资产实行占有责任制。各所属企业必需设立会计机构,依据内部牵制制度合理配备会计人员,刚好、
3、精确、真实地核算企业所发生的各项经济业务,并实行有效的会计监督。 第五条各所属企业应加强经营管理,努力降低成本、 费用,确保企业财产的平安完整,提高资源的运用效率。 第六条各所属企业的财务部门和财务人员必需自觉 地接受集团公司财务监督管理,除法定的会计帐册外,不得另立会计帐册,对会计帐册应妥当保管,未经集团批准不得销毁;对企业的资金,不得以个人名义开立帐户存储,严禁资金体外循环。 第七条集团公司对各所属企业的管理以产权为纽带, 享有投资收益权。 第八条各所属企业不得以其资产对非控股子公司或 集团以外的法人供应担保,因特别缘由需供应担保的,必需经集团公司批准。 其次章集团公司财务管理机构及职责
4、第九条集团公司设安排财务部,对所属各企业及参股 公司占有的集团资产实行统一管理。 一、制订和完善集团公司财务管理制度、会计核算制度及其他财会规章制度,并负责实施。 二、负责集团总部会计核算、报表合并和财务分析,对所属企业财会业务进行指导、检查、考核。对发觉违反财务会计制度有关规定的应予以订正。 三、建立和完善集团预算管理体系,组织集团所属企业年度预算的编制,并编制合并预算,负责预算执行状况的跟踪、分析并提出建议。 四、参加投资项目效益论证,实施过程的财务监督;负责集团公司投资权益的管理,并向集团供应投资收益分析报告,参加各所属企业投资收益安排工作,并对投资方面重大决策(如投资、融资、利润安排等
5、)向集团决策层供应建议;建立健全投资档案,对集团股权性投资项目参加股权管理。 五、负责集团授权经营考核及嘉奖方案的实施与跟踪,分解下达各所属单位占用的国有资产增值指标并按期考核;对授权范围内的国有资产进行清产核资、产权登记、产权界定。 六、对所属企业财务管理实行财务主管委派制,制定管理规定并负责实施。 七、依据集团经营战略,协调各所属企业之间的资金安排和资金调拨,依据集团发展须要,策划集团融资方案并实施。 八、了解各所属企业重大经营决策,提出财务风险防范措施,向集团提出建议。 九、制定集团公司内部结算价格。根据市场价格制订集团公司内部之间的结算价格,调解因价格而引起的集团公司内部经济纠纷。 十
6、、照实反映集团公司的财务状况和经营成果。根据有关规定,编制集团公司的财务会计报告和集团公司的合并财务会计报告。 第三章所属企业财务机构职责 第十条贯彻执行国家的财务会计政策法规,执行集团 公司的有关规定,制定本单位的详细实施方法并负责实施。并报送集团公司安排财务部备案,接受集团公司的财务监督。 一、做好各项财务管理基础工作,健全内部会计管理制度。各企业应不断完善会计人员岗位责任制、内部牵制制度、稽核制度以及原始记录、定额管理、计量验收、财产清查等方面的规章制度,健全内部经济责任制,建立科学规范的内部经营考核体系。 二、集团所属各企业实行预算管理。 (1)每年1月中旬,依据集团预算管理制度,向集
7、团书面报告下一年度的财务预算草案。 (2)2月中旬上报正式预算案。 (3)各企业财务预算的主要指标应由集团公司董事会探讨通过。 (4)上报集团的预算案应由企业总经理或单位负责人签字同意。 三、所属企业应真实地记录和反映本公司的经济活动 和财务状况,精确核算本公司经营成果,刚好向集团公司上报月(季)度、中期、年度财务会计报告,每个会计年度终了,应依据集团要求聘请具高资质的会计师事务所对年报进行审计。 四、对外的长期投资项目,资产转让、兼并、破产、拍 卖,必需经集团公司批准方可处置。 五、拥有被投资企业20%以上权益的所属企业,对其 长期投资必需采纳权益法核算并编制合并会计报表。 六、固定资产增加
8、、报废、调出或处置必需报集团公司 批准。 七、坏帐损失单户在5万元以上的,必需报集团公司批 准,企业不得随意核销。各企业坏帐打算金可选择按应收帐款总额比例提取和按帐龄分析法计提。按应收帐款总额比例提取的,坏帐打算金比例统一按0.5%计提。应收帐款的考核方法根据集团颁布的关于应收帐款的管理规定办理。 八、每年进行一次财产清查盘点,对各项资产的盘盈盘 亏,必需查明缘由,金额在5万元以上的必需报集团批准后方可入帐。 九、各企业在年度终了进行利润安排时,须统一根据税 后利润总额的15%提取法定公积金和法定公益金,一般不得少提或多提,法定公积金超过注册资本的企业,在征得董事会同意后可以不再计提。 十、各
9、企业应严格执行集团颁布的财务指令、通知等文 件,对文件精神有异议的,应在接到有关文件之日起5天内向集团有关部门递交书面看法,集团有关部门应在收到文件后5个工作日内予以答复。 第四章附则 第十一条本制度由集团安排财务部负责说明。 第十二条本制度自通过之日起执行。 财务管理制度 第一章总则 第一条为了加强集团有限公司(以下简称集团公司)财务管理和会计监督,规范财务行为,适应社会主义市场经济和建立现代企业制度的须要,依据中华人民共和国会计法,企业财务通则,企业会计准则,公司法,以及有关法规、政策、制度,结合本集团的实际状况,制定本制度。 其次条本制度适用于集团公司,各全资子公司(含事 业性质、企业化
10、管理单位)和控股子公司(以下简称所属企业)。 第三条集团公司和所属企业是独立法人,依法享有民 事权利,担当民事责任,独立核算,自主经营,自负盈亏。集团公司各职能部门不具有企业法人资格,不得独立银行帐号。 第四条集团公司对国家授权经营的国有资产负有保 值增值责任,集团公司对各所属企业所占用的国有资产实行占有责任制。各所属企业必需设立会计机构,依据内部牵制制度合理配备会计人员,刚好、精确、真实地核算企业所发生的各项经济业务,并实行有效的会计监督。 第五条各所属企业应加强经营管理,努力降低成本、 费用,确保企业财产的平安完整,提高资源的运用效率。 第六条各所属企业的财务部门和财务人员必需自觉 地接受
11、集团公司财务监督管理,除法定的会计帐册外,不得另立会计帐册,对会计帐册应妥当保管,未经集团批准不得销毁;对企业的资金,不得以个人名义开立帐户存储,严禁资金体外循环。 第七条集团公司对各所属企业的管理以产权为纽带, 享有投资收益权。 第八条各所属企业不得以其资产对非控股子公司或 集团以外的法人供应担保,因特别缘由需供应担保的,必需经集团公司批准。 其次章集团公司财务管理机构及职责 第九条集团公司设安排财务部,对所属各企业及参股 公司占有的集团资产实行统一管理。 一、制订和完善集团公司财务管理制度、会计核算制度及其他财会规章制度,并负责实施。 二、负责集团总部会计核算、报表合并和财务分析,对所属企
12、业财会业务进行指导、检查、考核。对发觉违反财务会计制度有关规定的应予以订正。 三、建立和完善集团预算管理体系,组织集团所属企业年度预算的编制,并编制合并预算,负责预算执行状况的跟踪、分析并提出建议。 四、参加投资项目效益论证,实施过程的财务监督;负责集团公司投资权益的管理,并向集团供应投资收益分析报告,参加各所属企业投资收益安排工作,并对投资方面重大决策(如投资、融资、利润安排等)向集团决策层供应建议;建立健全投资档案,对集团股权性投资项目参加股权管理。 五、负责集团授权经营考核及嘉奖方案的实施与跟踪,分解下达各所属单位占用的国有资产增值指标并按期考核;对授权范围内的国有资产进行清产核资、产权
13、登记、产权界定。 六、对所属企业财务管理实行财务主管委派制,制定管理规定并负责实施。 七、依据集团经营战略,协调各所属企业之间的资金安排和资金调拨,依据集团发展须要,策划集团融资方案并实施。 八、了解各所属企业重大经营决策,提出财务风险防范措施,向集团提出建议。 九、制定集团公司内部结算价格。根据市场价格制订集团公司内部之间的结算价格,调解因价格而引起的集团公司内部经济纠纷。 十、照实反映集团公司的财务状况和经营成果。根据有关规定,编制集团公司的财务会计报告和集团公司的合并财务会计报告。 第三章所属企业财务机构职责 第十条贯彻执行国家的财务会计政策法规,执行集团 公司的有关规定,制定本单位的详
14、细实施方法并负责实施。并报送集团公司安排财务部备案,接受集团公司的财务监督。 一、做好各项财务管理基础工作,健全内部会计管理制度。各企业应不断完善会计人员岗位责任制、内部牵制制度、稽核制度以及原始记录、定额管理、计量验收、财产清查等方面的规章制度,健全内部经济责任制,建立科学规范的内部经营考核体系。 二、集团所属各企业实行预算管理。 (1)每年1月中旬,依据集团预算管理制度,向集团书面报告下一年度的财务预算草案。 (2)2月中旬上报正式预算案。 (3)各企业财务预算的主要指标应由集团公司董事会探讨通过。 (4)上报集团的预算案应由企业总经理或单位负责人签字同意。 三、所属企业应真实地记录和反映
15、本公司的经济活动 和财务状况,精确核算本公司经营成果,刚好向集团公司上报月(季)度、中期、年度财务会计报告,每个会计年度终了,应依据集团要求聘请具高资质的会计师事务所对年报进行审计。 四、对外的长期投资项目,资产转让、兼并、破产、拍 卖,必需经集团公司批准方可处置。 五、拥有被投资企业20%以上权益的所属企业,对其 长期投资必需采纳权益法核算并编制合并会计报表。 六、固定资产增加、报废、调出或处置必需报集团公司 批准。 七、坏帐损失单户在5万元以上的,必需报集团公司批 准,企业不得随意核销。各企业坏帐打算金可选择按应收帐款总额比例提取和按帐龄分析法计提。按应收帐款总额比例提取的,坏帐打算金比例
16、统一按0.5%计提。应收帐款的考核方法根据集团颁布的关于应收帐款的管理规定办理。 八、每年进行一次财产清查盘点,对各项资产的盘盈盘 亏,必需查明缘由,金额在5万元以上的必需报集团批准后方可入帐。 九、各企业在年度终了进行利润安排时,须统一根据税 后利润总额的15%提取法定公积金和法定公益金,一般不得少提或多提,法定公积金超过注册资本的企业,在征得董事会同意后可以不再计提。 十、各企业应严格执行集团颁布的财务指令、通知等文 件,对文件精神有异议的,应在接到有关文件之日起5天内向集团有关部门递交书面看法,集团有关部门应在收到文件后5个工作日内予以答复。 第四章附则 第十一条本制度由集团安排财务部负
17、责说明。 第十二条本制度自通过之日起执行。 z集团公司财务管理制度 大型的集团公司,在进行各项公司的制度管理时都有着许多的制度。在不同性质的集团企业中,财务管理制度有哪些不同呢以下整理了具体的集团公司财务管理制度范本,仅供参考。 (公司第四届董事会第十八次会议审议通过) 二o*年二月三日 第一章 总则 第一条为了规范*制药集团股份有限公司(以下简称“公司”)的会计核算和财务管理,真实、完整地供应财务会计信息,以满意信息运用者的须要,依据中华人民共和国公司法、中华人民共和国会计法、中华人民共和国证券法、企业会计准则及国家有关法律、法规的规定,结合公司的实际状况和管理要求,制定本制度。 其次条公司
18、依据国家有关规定及生产经营的特点和管理要求,单独设置会计机构,配备会计人员。公司总部设立财务部,负责全面组织、协调、指导公司及所属各单位的会计核算和财务管理工作;各企业及子公司单独设置财务部,负责本部门或本公司的会计核算和财务管理工作,并向公司财务部报告工作。 第三条本制度适用于公司范围内的全部单位及控股子公司。 第四条依据公司生产经营特点和管理要求,建立健全财务管理制度,不断规范各项管理基础工作,照实反映公司财务状况、经营成果和现金流量,依法计算和缴纳国家税收,接受上级有关部门的检查监督。 第五条公司财务管理的基本任务是:建立和完善财务预算及成本管理体系,健全预料、核算、限制、分析和考核等管
19、理基础工作;募集和合理运用资金,提高资金运用效果;有效利用公司的各项资产,努力提高经济效益;真实、完整地供应财务会计信息,按上市公司信息披露的有关规定刚好披露财务会计信息。 其次章 公司财务管理职责 第六条在总经理的领导下,组织公司的会计核算和财务管理;宣扬、贯彻和执行国家的法律、法规和会计制度;根据国家税法的规定,组织公司的税收核算和管理。 第七条依据国家法律、法规及企业会计准则的规定,结合公司的详细状况,制定内部会计核算和财务管理的各项规章制度,指导和监督各单位贯彻实施。 第八条为公司的经营决策供应真实、完整的财务会计信息,参加公司的生产经营决策。依据公司生产经营总目标,组织编制公司的全面
20、财务预算和参加经济责任制方案,建立和健全成 3本管理基础工作,制订和完善成本管理制度,加强成本预料、核算、分析和考核,努力降低成本,提高效益。 第九条实施资金集中管理,依据公司生产经营的须要合理地筹集资金,优化融资结构,降低资金成本;合理安排和运用资金,提高资金运用效果。组织公司的清产核资,确保资产平安完整。 第十条刚好、完整地编制公司财务决算,照实地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量,刚好供应真实、合法、规范、完整的会计信息。组织财务会计报告的审计,根据国家证监会的有关规定和要求披露财务会计报告。 第十一条建立会计档案管理制度,妥当地保管会计档案,合理有效地利用会计档案。 第十二条组织公
21、司会计人员的业务培训和考核,提高财会人员的业务素养和管理水平。 第三章 公司财务管理基础工作 第十三条公司生产经营过程中发生的一切经济业务,会计人员应依据企业会计准则和公司财务管理的要求,刚好填制会计凭证,登记会计账薄,编制财务会计报表。 第十四条公司各有关单位或部门应建立先进合理的定额管理制度(物资消耗定额、费用定额等),仔细做好记载经济活动的原始记录,并装订成册妥当保管(保管期限按有关规定执行)。 第十五条建立和完善公司的计量验收制度,公司内部流转及进出公司的存货必需做到手续齐全,计量精确。 第十六条建立科学的存货管理制度,保证内部经济核算的刚好进行,并定期、不定期的进行财产物资的清查盘点
22、,确保账账、账物、账证相符。 第十七条建立财务机构内部的稽核制度,严格审核监督,保证会计核算资料的真实、完整、规范、正确。加强资金管理,严格按资金管理制度及财务处理操作程序的有关规定办理经济业务的审核及付款手续。 第十八条建立和完善会计核算的基础工作,健全财务指标的分解落实、监督限制、考核及分析制度。公司建立定期的经济活动分析例会,对公司的生产经营状况进行全面分析。 第四章 会计信息的质量要求 第十九条公司的会计核算和财务管理必需遵守国家的有关法律、法规和公司有关管理制度的规定。 其次十条公司供应的会计信息必需满意信息运用者了解公司财务状况和经营成果的须要,与信息运用者所要解决的问题相关联,即
23、与运用者进行决策有关,并具有影响决策的实力。会计信息的相关性对会计信息运用者应具备预料价值、反馈价值、刚好性三方面的作用。同时,会计信息还应满意公司内部加强经营管理的须要。在会计信息未对外正式披露前各单位应按规定做好会计信息的保密工作。 其次十一条公司供应的会计信息必需是客观的和可验证的,即会计信息应具有牢靠性。 公司的会计核算必需以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据,照实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量,做到内容真实、数据精确、项目完整、手续齐备、资料牢靠、操作规范。会计记录和报告不加任何掩饰,向信息运用者供应真实、完整的会计信息。 其次十二条会计核算必需符合企业会计
24、准则的规定,会计凭证、会计账薄、财务会计报表及其他会计资料必需真实、精确、完整,供应的会计信息必需清楚易懂,便于信息运用者理解、利用。 其次十三条会计核算必需符合企业会计准则的规定,公司实行的会计核算方法应当前后各期一样,不得随意变动,但因生产经营或管理的须要,如有必要变动,应将变动状况和缘由,变动后对公司财务状况和经营成果的累积影响额,在会计报告附注中子以披露,会计核算应做到前后各期口径一样,确保所供应的会计信息具有可比性。 第五章 货币资金的核算与管理 其次十四条公司货币资金核算的内容包括库存现金、银行存款、其他货币资金。 其次十五条公司设置库存现金和银行存款日记账,根据经济业务发生的依次
25、逐日逐笔进行登记。银行存款应按开户银行和其他金融机构的名称及存款种类进行明细核算。 其次十六条库存现金管理制度 (一)公司现金的运用范围 l、支付职工工资、奖金、津贴; 2、支付个人的劳动酬劳; 3、支付各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出; 4、出差人员必需随身携带的差旅费; 5、结算起点以下的零星支出(结算起点规定为2,000元); 6、中国人民银行规定须要支付现金的其他支出; 7、结算起点以上的现金支出应报经财务部审核批准。 (二)库存现金限额规定 1、公司库存现金限额由财务部依据日常现金支出量的多少,结合公司的详细状况核定,并报开户银行批准。公司的库存现金限领一般为3-5天的
26、支用量。 2、公司各单位现金支出的范围要严格按公司的有关规定执行,不得突破库存现金限额。库存现金超过限额时,必需刚好送存银行,以保证现金管理的平安;库存现金不足时向开户银行提取。 (三)现金收支的日常管理 1、公司各单位的现金收支要严格根据收支两条线的原则,现金收入应当日解交开户银行,当日解交确有困难的,应按公司现金管理的有关规定妥当保管,在次日上班后解交银行; 2、不得以收抵支。即公司支付现金,只能从库存现金限额中或从开户银行提取,不得从公司现金收入中干脆支付; 3、公司现金的开支应严格按公司现金管理的要求执行,提取现金时,要注明用途,不得以任何方式套取现金或扩大现金开支范围。 4、因生产急
27、需或选购地点不确定、交通不便利及其他特别状况必需运用现金且数额超过限额的,报经主管部门领导同意并经财务部批准,可于限额外提取现金。 (四)现金的核算和清查 1、公司现金出纳人员进行现金收付时,应依据会计人员填制的,经稽核人员审核的有效记账凭证(收、付款凭证),对支付款项进行核对无误后,办理现金付款手续,并按规定登记现金日记账,做到日清月结,账款相符; 2、会计人员与出纳人员应定期将总账的现金账户余额与现金日记账余额进行核对,做到账账相符; 3、为了加强现金的日常管理,刚好发觉和防止现金收付差错,财务部负责人或指定的其他财务人员每月终了后应会同出纳人员盘点库存现金一次,保证账账相符、账款相符。出
28、现诸如人员变动或其他异样状况应随时对库存现金进行盘点,发觉长短款应查明缘由刚好处理。 (五)现金(货币资金)的内部限制制度 为加强货币资金的管理,应建立出纳人员、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员和货币资金清查人员的岗位责任制度,进一步建立和完善内部限制制度。 l、货币资金的内部限制制度是根据不相容职务相分别的原则制定的,详细是: (1)货币资金的收付及其保管应由专职出纳人员负责,其他人员不得接触。 (2)出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务及总分类账的登记和保管工作。 (3)出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分别。 (4)出纳人员应与货币资金审批人员相分
29、别,实施严格的审批制度。 (5)货币资金收付和限制货币资金收支的专用印章不得由出纳人员保管,应实行印鉴分管制度。 (6)负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查人员和负责与银行存款对账的人员相分别。 2、建立银行结算凭证、收据和发票的“收、发、存”管理制度,领用的收据和发票,必需登记数量和起讫编号,由领用人签字;收回收据和发票存根,应由保管人员办理签收手续;对空白银行结算凭证、收据和发票应定期检查,以防止短缺。 3、对现金收付的交易必需依据原始凭证编制收付款凭证,并在原始凭证与收付款凭证上加盖“现金收讫”与“现金付讫”章。 4、对公司的库存现金,出纳人员必需严格遵守公司现金管理的有关规定,出纳
30、人员应做到日清月结,账实相符。出纳人员在办理现金支付的详细业务时,应做到不以“白条”抵充库存现金;不在单位之间相互借用现金;不编造用途套取现金;不将单位收入的现金以私人名义存储或保留帐外公款,设立小金库。 5、公司的出纳人员应定期轮换,不得一人长期从事出纳工作。 其次十七条银行存款管理制度 (一)银行结算的范围、方式及结算的规定 1、公司在生产经营过程中发生的各项经济业务,除现金管理暂行条例规定可运用现金外,一律按中国人民银行总行发布的银行结算方法及其补充规定,通过银行办理转账结算,不得干脆支付现金或开具现金支票。 2、公司对资金实行集中统一管理,公司及其控股子公司依据生产经营的须要开立银行结
31、算账户。 3、依据银行结算方法和公司的业务特点,可采纳银行汇票、支票、银行本票、信用证、信用卡等结算方式,公司在办理银行结算,必需严格遵守银行结算纪律和结算原则,不得出租、出借银行帐号,不得为外单位或个人代收代支或转账套现;不得签发空头支票和远期支票。对作废的转帐支票等结算票据应随原付款凭证一起装订,不得随意丢弃。 4、建立银行结算票据的签收、签发管理制度,会计人员对于收到外来银行结算票据时要根据票据法的规定,对结算票据的要素进行严格的审核,审核无误后才可以填制和办理各类结算 7业务。及相关的账户处理,以确保银行凭单及其结算票据完整有序的传递,并根据银行结算规定办理各类债权的托付手续。 (二)
32、银行存款的核算及日常管理的规定 1、公司按开户银行、存款种类等,分别设置银行存款日记账。 2、出纳人员要根据审核无误的记账凭证刚好登记银行日记账,每月终了结出银行存款余额。公司在经营中涉及外币业务,应按公司外币核算的有关规定将外币折算为人民币记账,并登记外币金额和折合率。 3、月度终了,应将银行存款日记账余额与开户银行送来的银行余额对账单进行核对,如有未达账项必需逐笔查明缘由,督促经办人员刚好处理,并编制“银行存款余额调整表”,以确保账实相符。严禁以“银行存款余额调整表”作为记账依据,擅自调整银行存款余额,更不能以银行存款对账单代替银行存款日记账。 4、转帐支票等银行结算票据由出纳人员专人保管
33、,银行印鉴章的保管必需按公司货币资金管理制度确定的内部牵制原则的要求严格分工,分别保管,出纳人员不得兼管。 5、公司员工因公出差暂借的备用金,必需在出差回本单位后五日内办理报销手续,不得以任何形式拖延报销或延期交回多余的备用金,将公款移作他用,特别状况由单位领导同意并说明缘由后报财务部批准。 6、其他货币资金由财务部依据须要设置明细账和相应的台账进行核算和管理。业务部门须要采纳外埠存款等形式办理结算时,应在月度资金用款预算内另行编制安排,经财务部审核同意后方可办理存款手续。 其次十八条外币业务核算方法 (一)外币交易,是指以本位币以外的货币进行计价或结算的交易。包括:买入或卖出以外币计价的商品
34、或劳务;借入或借出外币资金;其他以外币计价或结算的交易。公司在核算外币业务时,应按经济业务的性质设置相应的外币账户分别核算。 (二)对发生的外币业务,在即期汇率波动不大时,按与交易发生日即期汇率近似的汇率将一外币金额折算为记账本位币;即期汇率波动较大时,按交易发生日即期汇率将外币金额折算为记账本位币。公司的外币交易资产负债表日外币货币性资产和负债按资产负债表日即期汇率折算,由此产生的汇兑损益符合资本化条件的,按借款费用资本化的原则处理;其余的均计入当期的财务费用。资产负债表日以历史成本计量的外币非货币项目仍按交易发生日即期汇率折算,不变更其原记账本位币金额。资产负债表日以公允价值计量的外币非货
35、币性项目按公允价值确定日即期汇率折算,由此产生的汇兑损益计入公允价值变动损益。 8 本公司采纳的即期汇率为当日国家外汇管理局公布的汇率中间价。 第六章 应收及预付款项的核算与管理 其次十九条应收及预付款项的核算与管理的范围 公司的应收及预付款项包括:应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等。应收及预付款项根据实际发生额记账,并按不同客户建立明细账户进行核算、清查和管理。 第三十条应收及预付款项的核算与管理的内容 (一)应收票据的日常管理 1、应收票据是核算公司因销售产品等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。 2、公司财务部门应设置“应收票据登记薄”,收到应收票据时要按中华人民共
36、和国票据法等的有关规定进行严格的审核、验收,对合法的应收票据要逐笔记录应收票据的种类、编号和出票日期、票面金额、交易合同和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额,以及收款日期和收回金额等资料。应收票据到期收清票款后,应在“应收票据登记薄”内逐笔注销。 3、公司因生产经营须要资金,按规定可持未到期的应收票据向银行贴现。或者通过背书形式将未到期的应收票据支付物资选购款等。 4、为了确保应收票据的平安与完整,根据内部牵制制度的要求,应收票据实行实物与记帐分管的原则。票据经办人员按公司票据管理规定办理账户处理和登记相应的管理台账。 5、票据的贴现由财务部办理
37、。依据公司资金的实际须要,由财务部提出贴现安排,经部领导统一平衡后实施。依据贴现安排填制票据贴现清单,向受托保管银行提取票据,并对贴现票据进行仔细审核,办妥相应的票据贴现手续后与贴现银行办理票据交接。 6、办理票据交接手续,必需由交接双方签字确认。 (二)应收账款的日常管理 1、应收账款是核算公司因销售产品、材料、供应劳务等应向购货单位收取的款项。 2、财务部门应加强对应收账款的核算和管理。每月终了,将已确认收款的收款单据全部处理完毕,确保总账、明细账相符,对超过信用回款期不回款的客户进行预警,并刚好办理对帐,把拖欠的应收账款余额反馈给销售、信用风险管理处等责任部门,督促经办人员刚好进行催讨,
38、加速货款回笼,避开发生损失。 3、每年应定期对应收账款余额进行账龄分析,对账龄较长又不能收回的应收账款要查明 9缘由,追究责任。对的确无法收回的,按规定程序报公司总经理办公会议或董事会及股东大会批准,作为坏帐损失冲销提取的坏帐打算。 4、应收款项坏账打算 (1)对于单项金额重大的应收款项(包括应收账款和其他应收款,下同),于资产负债表日进行单独减值测试。有客观证据表明其发生了减值的,依据其将来现金流量现值低于其账面余额的差额,确认减值损失,计提坏账打算。 ( 2)公司确定对应收款项按帐龄分析法和个别认定法计提减值打算。公司依据债务单位的财务状况、现金流量等状况,确定详细提取比例为:账龄为信用期
39、内不计提坏账打算;账龄为信用期以上-1年以内按2%计提坏账打算;账龄为1-2年的,按5%计提坏账打算;账龄为2-3年的,按20%计提坏账打算;账龄为3-4年的,按30%计提坏账打算;账龄为4-5年的,按40%计提坏账打算;账龄在5年以上的,按50%计提坏账打算。 (3)公司的坏帐损失采纳备抵法核算。 第七章 存货的核算与管理 第三十一条存货核算与管理的范围 存货是指公司在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品,或者为了出售仍旧处在生产过程中的在产品,或者将在生产过程或供应劳务过程中耗用的材料和物料等,主要包括原材料、燃料、备品备件、低值易耗品、产成品、在产品、自制半成品、托付加工物资等。
40、 第三十二条存货的计价 公司的存货按实际成本记账。并按下列原则计价: 1、购入的存货入账价格包括:买价、运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费、运输途中的合理损耗、入库前的整理选择费用及其他费用。 2、自制的存货,以制造过程中的各项实际支出作为实际成本。 3、托付外单位加工的存货,以实际耗用原材料或半成品的实际成本、委外加工费、运输费、装却费、保险以及按规定计入成本的税金等费用作为实际成本。 4、投资者投入的存货,应按投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定的价值不公允的,根据该项存货的公允价值作为其入账价值。 5、盘盈的存货,其入账价值根据同类或类似存货的市场价格。 6、接受捐赠的存货
41、,按以下规定确定其实际成本: (1)捐赠方供应了有效凭据(如发票、报关单、有关协议)的,按凭据上标明的金额加上 10应支付的相关锐费,作为入账价值。 (2)捐赠方没有供应凭据的,犹如类或类似的存货存在活跃市场的,按同类或类似存货的市场价格估计的金额,加上应支付的相关税费,作为入账价值;犹如类或类似的存货不存在活跃市场的,应按该接受捐赠的存货的预料将来现金流量现值,作为入账价值。 7、公司通过非货币性资产交换、债务重组和企业合并取得的存货的入账价值的确定执行相关的会计准则。 第三十三条存货的核算方法 1、公司生产所需的原材料、自制半成品、托付加工物资等采纳实际成本计价。 2、库存商品根据实际成本
42、计价,发出库存商品采纳先进先出法,其他存货发出采纳加权平均法核算成本。 3、公司生产过程中领用的低值易耗品在领用时均采纳一次摊销法核算。生产领用的包装物干脆计入成本费用。 4、存货跌价打算的计提和核销方法: 期末存货计价原则及存货跌价打算确认标准和计提方法: 期末存货按成本与可变现净值孰低原则计价,并按个别存货逐项比较存货成本与可变现净值孰低,如个别存货可变现净值低于个别存货成本,按其差额计提存货跌价打算,计入当期损益。 存货可变现净值确认方法:在正常生产经营过程中,以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。 5、存货数量的盘存方法采纳永续盘存制。 每年
43、至少进行实地盘点一次,盘点结果,通过编制“存货盘盈、盘亏报告表”,对造成账存与实存差异的缘由进行分析,并上报财务部;财务部汇总后按规定程序上报总经理办公会议或董事会和股东大会审批,待批准后再依据不同缘由和相应的处理确定,进行帐务处理。 第八章 金融资产与金融负债的核算与管理 第三十四条金融资产与金融负债的分类1、本公司按投资目的和经济实质将拥有的金融资产分为交易性金融资产、可供出售金融资产、应收款项、持有至到期投资四类。2、金融负债在初始确认时划分为以下两类:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债(包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债)、其他 11金融负
44、债。 第三十五条金融资产和金融负债的确认依据和计量方法1、公司成为金融工具合同的一方时,确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或金融负债时,根据公允价值计量;对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债,相关交易费用干脆计入当期损益;对于其他类别的金融资产或金融负债,相关交易费用计入初始确认金额。2、公司根据公允价值对金融资产进行后续计量,且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用,但下列状况除外: (l)持有至到期投资以及货款和应收款项采纳实际利率法,按摊余成本计量; (2)在活跃市场中没有报价且其公允价值不能牢靠计量的权益工具投资,以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产,根据成本计量。3、公司采纳实际利率法,按摊余成本对金融负债进行后续计量,但下列状况除外: (1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,根据公允价值计量,且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用;