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1、2023/6/1 1单位内部控制规范第1 讲讲义 一、为什么要制定单位内控规范 二、依据什么制定单位内控规范 三、谁应当执行单位内控规范 四、如何制定出单位内控规范 五、什么是单位内部控制 六、单位内部控制的目标有哪些 七、建立和实施单位内部控制应遵循的原则 八、单位负责人在单位内部控制中的职责 九、单位应当如何开展内部控制工作 一、为什么要制定单位内控规范（一）建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求 （二）适应分类推进事业单位改革的要求 2011年3月印发的中共中央国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见（中发20115号）提出：按照政事分开、事企分开和管办分离的要求，以促进公益事业发展为
2、目的，以科学分类为基础，以深化体制机制改革为核心，总体设计、稳步推进。（三）适应财政规范化科学化信息化管理的要求（四）国务院治理“小金库”和打击“假发票”的要求（五）我国内部控制标准体系建设的要求 内部牵制内部会计控制内部控制的发展过程。企业+（行政事业）单位（六）提高我国行政事业单位内部管理水平、加强廉政风险防控机制建设的要求 二、依据什么制定单位内控规范（一）会计法 第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”第八条规定：“国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。”第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督
3、制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：（一）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；（二）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；（三）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（四）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。”（二）预算法 1、单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。2、对预算的编制、执行和决算的过程进行了规定，预算编制后要经过国家立法机构审查批准后方能公布并组织实施，预算的执行过程也受法律的严格制约，非经法定程序
4、，任何人无权改变预算规定的各项收支指标，这就使各单位的财务行为通过预算的法制化管理被置于监督之下。三、谁应当执行单位内控规范 1、党的机关 2、人大机关 3、行政机关 4、政协机关 5、审判机关 6、检察机关 7、各民主党派机关 8、人民团体 9、事业单位 四、如何制定出单位内控规范（一）工作可分为四个阶段 第一阶段:启动和广泛调研阶段（2010-2011年10月）1、根据国务院打击发票违法犯罪工作的部署，2010年启动了此项工作。2、2011年初形成了讨论稿，向部内相关司局征求意见。3、深入基层实地调研，东中西部10多个省近百家行政事业单位内部控制情况，500多条意见。第二阶段：社会公开征求
5、意见阶段（2011年11月10日-2011年12月31日）4、2011年11月形成征求意见稿，在全国范围内公开征求意见。财会便201168号 第三阶段：课题研究阶段 5、2012年1月-9月，以财政部课题立项研究。第四阶段：专家论证阶段 6、2012年10月，召开了专家论证会 ED 11章63条 6章65条第五阶段：会签发布阶段 7、2012年11月，会签部内10个司局，最终以财会201221号正式印发行政事业单位内部控制规范（试行），自2014年1月1日起施行（二）制定行政事业单位内控规范要处理好的几个关系 一是单位内控规范与企业内控规范的关系 二是单位内控规范与各项财务规章制度的关系 三是
6、单位内控规范与廉政风险防控机制建设的关系 n 五、什么是单位内部控制（一）定义n 单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动风险进行防范和管控。1、制衡性 相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。所谓制衡，就是在单位的岗位设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制设计。2、流程化 内部控制是将所有的业务活动按流程进行风险分析，并按风险点制定管控措施。将分散的管理制度有机地连接起来，就象生产线一样。n（二）目标（作用）n 1、合理保证单位经济活动合法合规n 2、合理保证资产安全和使用有效n 3、合理保证财务信息真实完整n 4、有效防范舞弊和预防腐败n 5、提
7、高公共服务的效率和效果六、单位内部控制的目标有哪些（一）合理保证单位经济活动合法合规（二）合理保证资产安全和使用有效（三）合理保证财务信息真实完整（四）有效防范舞弊和预防腐败（五）提高公共服务的效率和效果（一）合理保证单位经济活动合法合规（二）合理保证资产安全和使用有效（三）合理保证财务信息真实完整（四）有效防范舞弊和预防腐败 n（五）提高公共服务的效率和效果 七、建立和实施单位内部控制应遵循的原则（一）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。“两个全面”（二）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风
8、险。“两个重”（三）制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。“两个相互”（四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。“两个符合”八、单位负责人在单位内部控制中的职责（一）行政事业单位的负责人 会计法第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”第五十条规定：“单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。”（二）单位负责人在内部控制中应当发挥的作用（三）其他工作人员在内部控制中应当发挥的作用 九、单位应当如何开展内部控制工作 单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。具体工作包括：七个步骤（一）梳理单位各类经济活动的业务流程（二）明确业务环节（三）系统分析经济活动风险 （四）确定风险点（五）选择风险应对策略（六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度 （七）督促相关工作人员认真执行。