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1、中国税制全国高等教育自学考试模拟试卷二单选题1.一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计（江南博哥）税方法计税，但一经选择，()个月内不得变更。A.6B.12C.36D.23 参考答案：C参考解析：【要点透析】一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。单选题2.纳税人赡养()父母以及其他法定赡养人的赡养支出，可以按照有关标准定额扣除。A.50岁(不含)以上B.60岁(不含)以上C.50岁(g-)以上D.60岁(含)以上 参考答案：D参考解析：【要点透析】纳税人赡养60岁(含)以上父母以及其
2、他法定赡养人的赡养支出，可以按照标准定额扣除。单选题3.若房产税的税率按房产出租的租金收入计征，税率为()A.10B.12C.30D.1.2 参考答案：B参考解析：【要点透析】房产税的税率有两种：一种是按房产原值一次减除1030后的余值计征，税率为1.2；另一种是按房产出租的租金收入计征，税率为12。单选题4.税收的强制性、无偿性和固定性的基础是()A.税负公平B.机会均等C.税收法定D.讲求效率 参考答案：C参考解析：从税收时间看，税收与法律是密切相关的。税收的强制性、无偿性和固定性，都是以税收法定为基础的。单选题5.税法上规定的纳税人将自己所缴纳的税款转移给他人负担的过程是()A.偷税漏税
3、B.税制改革C.税负转嫁D.税收计量 参考答案：C参考解析：税负转嫁是指税法上规定的纳税人将自己所缴纳的税款转移给他人负担的过程。按税负能否转嫁，可以将税收分为直接税与间接税两大类。单选题6.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，一般应视同销售服务、无形资产或者不动产，其例外情形是()A.用于公益事业或者以社会公众为对象B.用于个人消费C.用于对外投资D.用于增值税应税项目 参考答案：A参考解析：单位和个体工商户的下列情形，视同销售服务、无形资产或者不动产：(1)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事
4、业或者以社会公众为对象的除外。(2)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。(3)财政部和国家税务总局规定的其他情形。单选题7.自2018年1月1日起，资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，缴纳增值税的征收率为()A.1B.3C.5D.9 参考答案：B参考解析：自2018年1月1日起，资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3的征收率缴纳增值税。单选题8.纳税人用于换取生产资料的应税消费品，其消费税的计税依据为()A.同类应税消费品的平均生产成本B.同类应税消费
5、品的最高生产成本C.同类应税消费品的平均销售价格D.同类应税消费品的最高销售价格 参考答案：D参考解析：纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。单选题9.我国四种进口关税税率由高至低排列正确的是()A.协定税率、普通税率、最惠国税率、特惠税率B.普通税率、协定税率、特惠税率、最惠国税率C.普通税率、协定税率、最惠国税率、特惠税率D.普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率 参考答案：D参考解析：我国四种进口关税税率由高至低为：普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率。单选题10.下列企业属于非居民企
6、业的是()A.在北京注册、在上海经营的企业B.在英国注册、在苏州设立办事处的企业C.在美国注册、实际管理机构在北京的企业D.在北京注册、在国外开展工程承包的企业 参考答案：B参考解析：非居民企业。是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。单选题11.A国人萝莉是某国际公司的一般雇员，在我国没有住所，于2019年11月3日来华。按工作计划安排，萝莉于2020年12月31日离境。以下正确的是()A.萝莉2019年、2020年均是居民纳税人B.萝莉2019年、2020年均是非居民纳税人C.2020
7、年居住满183天，是居民纳税人D.2019年居住不满183天，是居民纳税人 参考答案：C参考解析：判定无住所的居民纳税人的条件是在一个纳税年度(公历1月1日至12月31日)内在我国境内居住满183天。萝莉2019年在我国居住不满183天，是非居民纳税人，2020年在我国居住满183天，是居民纳税人。单选题12.个人担任董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，交纳个人所得税的项目为()A.劳务报酬所得B.工资薪金所得C.对企事业单位承包经营、承租经营所得D.个体工商户的生产、经营所得 参考答案：A参考解析：个人担任董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得征税。单选
8、题13.本人的著作、翻译的作品取得的所得属于()A.偶然所得B.稿酬所得C.劳务报酬所得D.工资薪金所得 参考答案：B参考解析：稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品，具体包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。单选题14.中国公民李某于2019年1611日起承包某酒店西餐厅，经营期限10个月。2019年共取得承包收入700000元，李某需要从承包收入中上交承包费等相关费用400000元，李某没有综合所得。李某2019年承包所得应缴纳的个人所得税是()
9、A.34200元B.26500元C.37500元D.48600元 参考答案：C参考解析：应纳税所得额=70000040000060000=240000(元)，应纳个人所得税额=24000020一10500=37500(元)。单选题15.下列房屋需要缴纳房产税的是()A.国家机关自用的办公楼B.军队自用的办公楼C.人民团体自用的办公楼D.公园对外出租的办公楼 参考答案：D参考解析：国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。个人所有非营业用的房产免征房产税。个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。单选题16.为了避免偷逃税款，
10、税法规定，成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，征收机关核定计税依据可以参照()A.市场价格B.历史成本C.重置成本D.成交价格 参考答案：A参考解析：为了避免偷逃税款，税法规定，成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理且无正当理由的，征收机关可以参照市场价格核定计税依据。单选题17.以下关于车辆购置税纳税申报的说法，错误的是()A.由税务机关负责征收B.实行一车一申报制度C.实行一次征收制度D.购置已征车辆购置税的车辆，需要再次征收车辆购置税 参考答案：D参考解析：车辆购置税由税务机关负责征收。车辆购置税实行一车一申报制度。车辆购置税实行一次
11、征收制度。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。单选题18.以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税是()A.车辆购置税B.车船税C.个人所得税D.契税 参考答案：B参考解析：车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。单选题19.船舶净吨位尾数超过0.5吨的，计算车船税按照()A.2吨B.1.5吨C.1吨D.0.5吨 参考答案：C参考解析：船舶净吨位尾数不超过0.5吨的，不予计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。单选题20.依法履行环境保护税纳税申报受理、涉税信息比对、组织税款入库等职责的部门是()A.税务机关B.生态环境主管部门C.工商局D.人民政府 参
12、考答案：A参考解析：税务机关依法履行环境保护税纳税申报受理、涉税信息比对、组织税款入库等职责。生态环境主管部门依法负责应税污染物监测管理，制定和完善污染物监测规范。多选题1.定额税率具体运用时可分为()A.地区差别定额税率B.边际税率C.幅度定额税率D.分类分级定额税率E.平均税率 参考答案：ACD参考解析：定额税率是指对每一单位的征税对象直接规定固定税额的一种税率，它是税率的一种特殊形式。具体运用时，又可分为地区差别定额税率、幅度定额税率和分类分级定额税率等形式。多选题2.依据增值税的有关规定，中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有()A
13、.境内代理人B.银行C.购买方D.境外单位E.境外个人 参考答案：AC参考解析：中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。多选题3.关于现行增值税起征点幅度的规定正确的包括()A.按期纳税的，起征点为月销售额500020000元B.按次纳税的，起征点为每次(日)销售额300500元C.销售货物的，为月销售额20005000元D.销售应税劳务的，为月销售额15003000元E.省、自治区、直辖市财政厅和国家税务局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备
14、案 参考答案：ABE参考解析：现行增值税起征点的幅度为：(1)按期纳税的，起征点为月销售额500020000元。(2)按次纳税的，起征点为每次(日)销售额300500元。省、自治区、直辖市财政厅和国家税务局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。多选题4.下列行为中征收消费税的是()A.生产卷烟B.将生产的小汽车投资入股C.将生产的实木地板换取生产资料D.将生产的贵重首饰偿还债务E.进口高档手表 参考答案：ABCDE参考解析：纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及用于继续生产非应税消费品的，都应在移送使用环节缴纳消费
15、税。单位和个人进口应税消费品，应该于报关进口时在海关申报缴纳消费税。多选题5.教育费附加的征收范围包括()A.缴纳增值税、消费税的单位和个人B.外商投资企业C.外国企业D.外籍个人E.所有企事业单位 参考答案：ABCD参考解析：教育费附加和地方教育附加对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税为计征依据，分别与增值税、消费税同时缴纳。自2010年12月1日起。对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收教育费附加。问答题1.我国现行消费税具体对哪些项目征税？参考解析：(1)烟；(2)酒；(3)高档化妆品；(4)贵重首饰及珠宝玉石；(5)鞭炮、焰火；(6)成品油；(7)摩托车；
16、(8)小汽车；(9)高尔夫球及球具；(10)高档手表；(11)游艇；(12)木制一次性筷子；(13)实木地板；(14)电池；(15)涂料。问答题2.城市维护建设税的计税依据是如何规定的？参考解析：城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，以及出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产的增值税免抵税额。纳税人违反有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据，但纳税人在被查补增值税和消费税以及被处以罚款时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税并缴纳滞纳金和罚款。城市维护建设税以增值税和消费税税额为计税依据并同时征收，如果要免
17、征或者减征增值税和消费税，就会同时免征或者减征城市维护建设税。对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额。对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。问答题3.如何计算关税？参考解析：(1)从价税应纳税额的计算公式为：应纳关税税额=进(出)口应税货物数量单位完税价格适用税率；(2)从量税应纳税额的计算公式为：应纳关税税额=进(出)口应税货物数量单位货物税额；(3)复合税应纳税额的计算公式为：应纳关税税额=进(出)口应税货物数量单位货物税额+进(出)口应税货物数量单位完税价格适用税率；(4
18、)滑准税应纳税额的计算公式为：应纳关税税额一进(出)口应税货物数量单位完税价格滑准税税率。问答题4.计算土地增值税税额时准予扣除的项目包括哪些？参考解析：(1)取得土地使用权所支付的金额。(2)房地产开发成本。(3)房地产开发费用。(4)与转让房地产有关的税金。(5)其他扣除项目。(6)旧房及建筑物的评估价格。问答题5.某矿山本月开采砂石1000吨，销售砂石1600吨，又用400吨换取了生产设备。本月应缴纳资源税的计税数量为多少吨？参考解析：该矿山销售砂石1600吨为本月实际销售数量，同时，换取生产设备的400吨为视同销售的自用数量，所以纳税人本月应缴纳资源税的计税数量应为：1600+400=
19、2000(吨)问答题6.某人身保险公司2018年度全部保费收入为150亿元，退保金为15亿元，该年度发生与生产经营有关的手续费和佣金支出总额为18亿元。要求：计算该公司2018年度可以税前扣除的手续费和佣金支出。解：手续费和佣金税前扣除限额为全部保费收入扣除退保金后余额的10，即(150-15)10=13.5(亿元)，实际支出18亿元，可以税前扣除的手续费和佣金为13.5亿元。问答题7.某公司2018年度的利润总额为3000万元，通过某公益性社会团体捐款150万元。要求：计算该公司可以税前扣除的公益性捐赠支出。解：公益性捐赠税前支出扣除限额为：300012=360(万元)，实际公益性捐赠支出1
20、50万元，可以税前扣除的公益性捐赠支出为150万元。问答题8.某企业将自产的230000元产品赠给了社会福利单位，签订了赠予协议。要求：计算该企业应缴纳的印花税。解：按照印花税的税收优惠具体规定，该企业将产品赠给社会福利单位所签订的赠予协议免纳印花税。问答题9.假定居民个人齐某于2019年7月取得以下收入：(1)从M公司取得设计劳务报酬收入2800元。(2)从G公司取得摄影劳务报酬收入4600元。(3)从N公司取得绘画劳务报酬收入40000元。要求：(1)计算齐某从M公司获得的劳务报酬应预扣预缴的个人所得税额。(2)计算齐某从G公司获得的劳务报酬应预扣预缴的个人所得税额。(3)计算齐某从N公司
21、获得的劳务报酬应预扣预缴的个人所得税额。参考解析：（1）扣除减除费用的设计劳务报酬收入额=2800-800=2000（元）应预扣预缴个人所得税额=200020=400（元）（2）扣除减除费用的摄影劳务报酬收入额=4600（1-20）=3680（元）应预扣预缴个人所得税额=368020=736（元）（3）扣除减除费用的绘画劳务报酬收入额=40000（1-20）=32000（元）应预扣预缴个人所得税额=3200030-2000=7600（元）问答题10.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，生产A、B两种卷烟。A种卷烟不含税调拨价为每标准条73元，最高不含税售价为每标准条78元；B种卷烟不含税调拨价为每标准
22、条58元，最高不含税售价为每标准条62元。3月发生以下经济业务：(1)月初库存外购应税烟丝金额为0，当月从乙卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额3.9万元，已经验收入库。(2)领用购入烟丝的50，生产A种卷烟200箱(250条/箱，200支/条)。其中，100箱销售给某商场，当月结清款项；另外100箱用于抵偿所欠外单位货款。(3)领用购入烟丝的40，生产B种卷烟200箱，作为股本与甲企业合资成立一家烟草零售经销商M公司。(4)领用购入烟丝的10。委托W企业加工一种新型低焦油卷烟3箱，w企业按每箱0.2万元收取加工费(不含税)，当月加工完成后
23、全部交给甲卷烟厂，W企业代扣代缴消费税。甲厂将这3箱新型卷烟销售给某商场，售价3.2万元/箱。(烟丝的消费税税率为30，A种卷烟和新型低焦油卷烟适用的消费税税率为56加0.003元/支，B种卷烟适用的消费税税率为36加0.003元/支。)根据上述资料回答下列问题：(1)计算该卷烟厂销售A种卷烟应缴纳的消费税。(2)该卷烟厂用于抵债的A种卷烟是否需要缴纳消费税？如果需要，应纳消费税税额是多少？(3)计算该卷烟厂向M公司投资应缴纳的消费税。(4)计算W企业应代收代缴的消费税和甲卷烟厂销售新型低焦油卷烟应缴纳的消费税。(5)计算甲卷烟厂当月应纳消费税税额，并填写消费税纳税申报表。解：(1)从工业企业
24、购入的烟丝可以按生产领用数量抵扣已纳的消费税。销售A种卷烟应纳消费税税额=7325010056+100150-3000005030200100=1014500(元)(2)用于抵偿债务的应税消费品，应当将纳税人同类消费品的最高售价作为计税依据，所以卷烟厂用于抵偿外债的A种卷烟需要缴纳消费税。应纳消费税税额=7825010056+100150-3000005030200100=1084500(元)(3)用于投资的应税消费品，应当按照纳税人同类消费品的最高售价作为计税依据。应纳消费税税额=6225020036+200150-3000004030=1110000(元)(4)企业应代收代缴的消费税应按照组成计税价格计算。组成计税价格=(30000010+0.2100003+1503)(1-56)=82841(元)应纳消费税税额=8284156+1503=46841(元)W企业代收消费税时应扣除委托方外购已税烟丝中所含的消费税，因而：W企业应代收代缴的消费税=46841-3000001030=37841(元)甲卷烟厂应纳消费税税额=3.210000356+1503-37841=16369(元)(5)甲卷烟厂当月应纳消费税税额的计算如下：甲卷烟厂当月应纳消费税税额=1014500+1084500+1110000+16369=3225369(元)