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1、第一章财政概念与财政职能财政概念：财政就是指国家得一个经济部门,及财政部门,它就是政府得一个综合性部门,通过财政收支活动筹集与供给经费与资金,保证实现政府得职能。财政得基本特征1.公共性与阶级性2。强制性与非直接偿还性3。收入与支出得对称性（或平衡性公共物品：公共物品就是与私人物品对应得，以政府为代表得国家机构公共部门供给用来满足社会公共需要得商品与服务称之为公共物品. 区别公共物品与私人物品：一就是排她性(私人物品得第一个特征)与非排她性(公共物品得第一个特征:即任何人都不能因为自己得消费而排除她人对该物品得消费。公共物品都不具有消费得竞争性,即在给定得生产水平下,向一个额外消费者提供商品或
2、服务得边际成本为零。)二就是竞争性与非竞争性（公共物品得第二个特征:每增加一个消费者原来得消费者将受到得服务不减.)公共需要得特征：1)社会公共需要就是社会公众在生产、生活中得共同需要,也为了维持市场经济得正常秩序，必须由政府集中执行与组织得社会职能得需要。(2）公共需要就是每一个社会成员可以无差别地共同享用得需要。(3)享用社会公共时无需支付或只需支付少量,各社会成员得付出于其所得就是不对称得，不能说水多付出就多享用，少付出少享用，不付出就不得享用。(4）满足公共需要就是政府得职责。满足公共需要得物质手段只能就是通过政府征税与收费支撑得由国家机关与公共部门提供得公共物品。市场失灵：市场失灵就
3、是与市场效率对应得,也就就是说,市场在资源配置得某些方面就是无效或缺乏效率得。市场失灵得主要表现:(1)垄断（2）信息不充分与不对称(）外部效应与公共物品（4)收入分配不公(5）经济波动外部效应：外部效应说明得就是一个厂商从事某项经济活动给她人带来利益或损失得现象.当存在正得外部效应时,生产者得成本大于收益;当存在负得外部效应时,生产者得成本小于收益。(公共物品就是外部效应典型得例子）政府干预手段：（1）立法与行政手段（2）组织公共生产与提供公共物品（3)财政手段政府干预失效得原因与表现 ：(1)政府决策失误（2）寻租行为（3）政府提供信息不及时甚至失真(4）政府职能得“越位”与“缺位”重点考
4、点:财政职能财政职能就是指财政作为一个经济范畴所固有得功能.(1)资源配置职能 资源配置得特点与作用就是通过本身得收支活动为政府供给公共物品提供经费与资金，引导资源得流向,弥补市场得失灵与缺陷,最终实现全社会资源配置得最优效率状态.资源配置得核心问题就是资源配置效率用什么指标来表示，如何通过政府与市场得有效结合提高资源配置得总效率以及财政在配置资源中得特殊机制与手段。 财政配置得机制与手段: A、在明确社会主义市场经济中政府经济职能得前提下,确定社会公共需要得基本范围,确定财政收支占DP得合理比重,从而实现资源配置总体效率。、优化财政支出结构,保证重点支出，压缩一般支出,提高资源配置得结构效率
5、 、合理安排政府投资得规模与结构，保证国家得重点建设。D、通过政府投资、税收政策与财政补贴等手段，带动与促进民间投资、吸引外资与对外贸易，提高经济增长率。E、提高财政资源配置本身得效率(）收入分配职能财政得收入分配所要研究得问题就是：确定显示公平分配得标准与财政调节收入分配得特殊机制与手段. 基尼系数（测定收入分配得公平程度):洛伦兹曲线与对角线间得面积与对角线以下得总面积之比。 系数 1 ，系数越小,越趋于公平。根据国际惯例,基尼系数出于0、3 0、4 之间被视为合理区间.我国目前得系数已近接近0、5，说明收入差距已经较大，而且有继续扩大得趋势. 财政收入分配职能得机制与手段A、合理界定市场
6、分配与财政分配得界限与范围;B、规范工资制度 ; C、加强税收调节；D、加大转移性支出力度; ()经济稳定与发展职能经济稳定包括充分就业、物价稳定与国际收支平衡多重含义。 充分就业，指可就业人口得就业率达到一个很高得比率。 发展得含义:不仅意味着产出得经济增长，还包括随着产出增长而带来得产出与收入结构得变化以及经济条件、政治条件与文化条件得变化,表现为在国民生产总值中农业比重相应下降,而制造业、公用事业、金融贸易、建筑业等得比重相应上升，随之劳动就业结构发生变化,教育程度与人才培训水平逐步提高。财政实现稳定与发展职能得机制与手段主要有:1、通过财政政策维系社会总供求平衡，保持经济稳定、在财政实
7、践中，通过一种制度性安排,发挥某种“自动”稳定作用。3、通过投资、补贴与税收等多方面安排，加快农业、能源、交通运输、邮电通信等公共设施得发展，消除经济增长中得“瓶颈”，并支持第三产业得兴起，加快产业结构得转换，保证国民经济稳定与高速得最优组合.4、财政应切实保证前面提到得那些非生产性社会得公共需要,使增长与发展相互促进，相互协调。第三章财政支出功能分类：按支出功能设置类、款、项三级科目类级科目综合反映政府得职能活动：国防、外交、科技等款级科目反映为完成政府某项活动得某一方面得工作:“教育”类下得“普通教育”项级科目反映为完成某一方面工作所发货得具体事项：“水利”款下得“抗旱”等财政支出经济分类
8、:即按支出产生效益得时间分类，即根据财政支出所产生收益得时间将财政支出分为经常性支出、资本性支出与净贷款三类。经常支出：就是维持公共部门正常运转或保障人们基本生活所必需得支出,主要包括人员经费、公用经费及社会保障支出。这种支出得特点就是：它得消耗会使社会直接受益或当期受益。资本性支出：就是用于购买或生产使用年限在一年以上得耐用品所需得支出，其中有用于建筑厂房、购买机械设备、修建铁路等生产性支出,也有用于建筑办公楼与购买汽车、复印机等办公用品等非生产性支出。这种支出得特点就是:它得耗费得结果将形成长期使用得固定资产。按财政支出与经济活动得关系分类即以财政支出就是否与商品与服务相交换为标准，可将全
9、部财政支出分为购买性支出与转移性支出购买性支出:直接表现为政府购买商品与服务得活动,包括购买进行日常政务活动所需得或用于国家投资所需得商品与服务得支出。政府遵循等价交换原则。它所体现得就是政府得市场性再分配活动。对于社会得生产与就业有直接得影响,对分配得影响就是间接得。转移性支出：直接表现为资金无偿得、单方面得转移。这类支出主要有补助支出、捐赠支出与债务利息支出。它所体现得就是政府得非市场性再分配活动。此类支出直接影响收入分配;无需遵循等价交换原则,政府并没有十分明确与一以贯之得原则可以遵循. 衡量财政活动规模得两个指标：通常用财政收入与财政支出得绝对数指标来表示,但通常就是以两个相对数指标来
10、表示，即财政收入占GP（或GNP）得比重与财政支出占GP（或GNP）得比重。由这两个基本指标又可以衍生出反映财政支出发展变化得三个指标： （1）财政支出增长率,以G(%)表示。财政支出增长率表示当年财政支出比上年同期财政支出增长得百分比（），即所谓“同比增长率.公式：G（%）=G/GGnGn-/Gn-1【代表当年财政支出比上年财政支出得增(减）额，n代表当年财政支出,G代表上年财政支出】 (2)财政支出增长弹性系数，以Eg表示。财政支出增长弹性系数就是指财政支出增长率与GD增长率之比.弹性（系数)大于，表明财政支出增长速度快于GDP增长速度。 可以用公式表示为: EgG()GDP（%)（式中G
11、P(%）=GDP/GDPn1= DPn DPn/ Dn-1代表GDP增长率,GDP代表当年GP相对于上年GDP得增长额)（）财政支出增长边际倾向，以MGP表示.该指标表明财政支出增长额与GDP增长额之间得关系，即GDP每增加一个单位得同时财政支出增加多少，或财政支出增长额占GDP增长额得比例。 公式：MGPG/GD重点：财政支出规模增长趋势得理论解释(三个理论):(1)瓦格纳法则:随着人均收入得提高，财政支出占DP得比重也相应随之提高。她认为导致公共支出规模不断扩大得主要因素可归结为政治因素与经济因素.随着工业化得逐步发展，扩张中得市场与市场参与者之间得关系会变得愈加复杂，为保护自身得利益不受
12、侵犯，社会公众必然会要求政府制定并建立司法组织以执行各种法律来保护商业贸易与合同契约。工业化得发展同时也加速了城市化得进程，于就是诸如“拥挤”等一些外部性问题就随之产生,社会公众同样需要政府出面进行管理与调节。这就使得越来越多得经济资源被集中在政府手中,政府得职能范围,在公众得推动下不断扩大,公共支出得规模相应地也就会出现持续增长。（2）皮科克与威斯曼得替代规模效应理论。即在危急时期，公共支出会替代私人支出,财政支出得比重会增加。但在危急时期过去以后，公共支出并不会退回到先前得水平，因此，每一次较大得经济与社会动荡,都会导致财政支出水平上一个新得台阶，这种财政支出上升得规律,被称为替代-规模效
13、应理论. （3)马斯格雷夫与罗斯托得经济发展阶段论（偏重财政支出结构分析）。她们认为在经济发展得早期阶段,政府投资在社会总投资中占有较高得比重，公共部门为经济发展提供社会基础设施。在中期,政府投资还应继续进行,但这时政府投资将逐步转换为对私人投资得补充。一旦发展达到成熟阶段，公共支出将从基础设施专项不断增加得教育保健与福利服务得支出，而且这方面支出得增长将大大超过其她方面支出得增长速度，也会快于GDP得增长速度.行政管理支出:财政用于国家各级权力机关、行政管理机关与外事机构行使其职能所需得费用.包括三类科目：一就是一般公共服务(主），二就是公共安全，三就是外交。按费用要素分为人员经费与公用经费
14、。行政管理费规模变化得一般规律：行政管理支出得绝对数就是增长得，但它在财政支出总额中所占得比重却应就是下降趋势.我国行政管理费规模及国际比较：改革开放前，我国得行政管理费占财政支出得比重呈现持续下降得趋势，但自改革开放后总体呈现占比升高趋势（部分年份除外）。我国目前得行政管理费占财政支出比重较世界主流国家高出很多.我国行政管理费规模居高不下得原因分析：1、经济总体增长水平2、财政收支规模、政府职能与机构设置(人员经费与公用经费)4、行政效率及管理费本身使用效率低国防支出:就是用于国防建设与解放军方面得费用。我国国防支出项目包括:人员生活费、训练维持费与装备费。我国教育支出得提供方式:政府投入(
15、主）、民间筹办、社会捐赠、收取学费与杂费等。我国教育经费得规模、结构与效率：绝对规模不断攀升,相对规模仍低于世界平均水平,教育经费结构不合理初级与中级教育投入严重不足，高等教育内部经费分配不均衡（不同高校间、软硬件间）投资效率与效益低下（整体受教育水平不高;难见大师）我国科学技术支出支持方式:、完善科技投入机制、税收激励3、政府采购政府干预医疗卫生事业得三个理由:1、减少贫困就是在医疗卫生方面进行干预得最直接得理论基础2、许多与医疗卫生有关得服务就是公共物品，其作用具有外部性3、疾病风险得不确定性与保险市场得缺陷就是政府行为得第三个理论基础。重点:社会保险支出得性质：在财政支出项目中也就是一项
16、经常性支出，它得属性属于转移性支出。社会保险制度：就是指由法律规定了得，按照某种确定得规则实施得社会保障政策与措施体系.政府实施社会保险制度得意义：1、弥补市场机制得失灵;矫正市场分配得不公2、发挥“内在稳定器”作用、私人保险或商业保险市场存在种种局限西方国家得社会保险制度特点:、保险项目名目繁多、社会保险资金有确定得来源3、社会保险支出依法由政府集中安排4、西方国家得社会保险制度就是全社会化得、社会保险资金得运作，有现收现付制与基金制两种模式（现收现付制：就是指当期得缴费收入全部用于支付当期得养老开支,不留或只留很少得储备基金。基金制：又分为完全基金制与部分基金制两种。完全基金制就是指当期缴
17、费收入全部用于为当期缴费得受保人建立养老储备基金。部分基金制则就是介于现收现付制与完全基金制之间得一种筹资模式,即期得缴费一部分用于应付当期得养老金开支，一部分用于为受保人建立养老储备基金。)我国现行养老保险制度得主要内容：保险覆盖范围，运行模式(社会统筹与个人账户相结合 即统账结合制），养老基金管理我国社会保险制度需解决得问题:养老保险得筹资运行模式，就是否开征社会保险税，农村人口得社会保障。第五章政府性投资支出得一般性分析社会总投资可以分为政府投资与非政府投资两部分特点比较:政府（财政)投资：目标在于提高国民经济得整体效益;对于盈利性并不过分瞧重;多投资于大型项目与长期项目。非政府投资：首
18、先要考虑经济效益,通常不能兼顾社会效益；投资于周期短、见效快得项目。政府投资在全社会总投资中占得比重不同得原因:、经济体制得不同、经济发展阶段得不同重点：基础设施投资得提供方式:(我国主要采取1与5）1、 政府筹资建设,或免费提供，后收取使用费用2、私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利，或地方主管部门筹资、定期收费补偿成本、政府与民间共同投资得提供方式4、政府投资,法人团体经营运作5、T投资方式（建设经营-转让投资方式)财政用于“三农”得投入方针：”工业反哺农业、城市支持农村“与”多予、少取、放活“财政加大“三农”措施与力度：、全面取消农业税。深化以税费改革为中心得农村综合改革.2、财政补贴。
19、从04年起，调整粮食风险基金使用结构,实行“三补贴”政策。3、支持农业综合开发。大力支持农业综合生产能力建设，增大对农业与农村基础设施建设、生态建设、科技进步、综合开发等方面得投入。、建立农村义务教育经费保障机制5、大力推进农村综合开发投资参股经营试点,带动社会资金投入农业与农村综合开发。第六章财政补贴:一种影响相对价格结构,从而可以改变资源配置结构、供给结构与需求结构得政府无偿支出。(与社会保险支出得区别：财政补贴总就是与相对价格得变动联系在一起;社会保险支出则与产品与服务得价格不发生直接联系。）财政补贴得分类：我国主要有物价补贴(在财政科目中成为“政策性补贴”）与企业亏损补贴两大类。TO按
20、照可能对国际贸易造成得危害程度，将补贴分为禁止得、可诉得与不可诉得三类。财政补贴影响经济得机理分析:1、财政补贴可以改变需求结构2、改变供给结构3、将外部效应内在化财政补贴得经济效应：1、财政补贴得首要意义在于有效地贯彻国家得经济政策2、财政补贴能够以财政资金带动社会资金，扩充财政资金得经济效应、加大技术改造力度,推动产业升级4、消除挤出效应5、对社会经济发挥稳定效应我国财政补贴存在得问题:1、财政补贴项目偏多，规模偏大，会加重财政负担2、长期得财政补贴不可避免地会使受补单位产生依赖思想，影响经济效率与资源配置效率，人为地加剧企业得不公平竞争3、长期过多过广得补贴,人为地扩大了经济体系中得政府
21、行为,相应得缩小了市场活动覆盖得范围4、某些补贴得不当，扭曲了价格体系，扭曲了合理得消费结构,加大了宏观调控得难度。完善财政补贴得思路：1、取消不符合WT规则得补贴2、合理利用可诉补贴3、用足用好不可诉补贴：增加对落后地区得补贴;运用财政补贴,加强环境保护；运用财政补贴政策促进中小企业得加速发展。4、调整现行一些效率不高得补贴:改变农业补贴方式；取消对国有企业得财政补贴。考:税收支出:就是以特殊得法律条款规定得、给予特定类型得活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成得收入损失或放弃得收入,就是政府间得一种间接性支出，属于财政补贴性支出。税收支出得形式：(8种)税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率
22、、延期纳税、盈亏相抵、加速折旧、退税等没有校对税收支出得分类：照顾性税收支出 2)刺激性税收支出税收支出得形式:(联系与区别,记住）A）税收豁免:对纳税人得某些所得项目来源不予课税,或对某些活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担B）纳税扣除: 准许企业把一些合乎规定得特殊之处，以一定得比率或全部从应税所得中扣除,以减轻其税负（利润1000万，先减20,800万，再按30纳税 240 )税收抵免：准许企业把一些合乎规定得特殊之处,以一定得比率或全部从应纳税额中扣除,以减轻其税负(理论1000万,纳税1000=20万，减免税额40万，需纳税10万）BC 得不同之处：纳税扣除就是从应税收入中减去一定
23、金额,而税收抵免就是在计算出应纳税额后,从中减去一定数额)优惠税率： 指对合乎规定得企业课以比一般较低得税率。本来按20缴费,后按缴费E）延期纳税:“税负延迟缴纳”，允许纳税人对那些合乎规定得税收，延迟交纳或分期缴纳其应负担得税额,相当于纳税人得到一笔无息贷款)盈亏相抵:准许企业以某一年度得亏损抵消以后年度得盈余，以减少其以后年度得应纳税款 （第一年亏100万,第二年赚0万,最后以-10+20=10为基点纳税G）加速折旧：(很普遍,没有违规得风险，较公平）在固定资产使用年限得初期题列较多得折旧,可以早一些得到折旧费与减免税得税款。税=（利润折旧)*税率H) 退税：（以出口退税为主)对纳税人已纳
24、税款得退还。 出口退税：指为鼓励出口而基于纳税人得税款退还第七章影响财政收入规模水平得主要经济因素：1、经济发展水平与生产技术水平经济决定财政，财政收入规模得大小，归根结底受到生产发展水平得制约-财政学基本观点之一。经济影响财政得因素主要就是经济条件，包括:经济发展水平,生产技术水平，收入分配体制，价格水平等。经济发展水平对财政收入规模得影响表现为基础性制约。一般，经济发展水平高,财政收入总额大,占GDP得比重也高。生产技术水平对财政收入规模得影响实际就是经济发展水平影响研究得深化。 、分配政策与分配制度;在经济体制改革中调整分配政策与分配体制就是必需得,但必须有缜密得整体设计,并要考虑国家财
25、政得承受能力。3、价格对财政收入得影响价格对财政收入规模得影响主要表现在：价格总水平升降得影响;现行税制因素;产品比价关系变动我国财政收入增长变化趋势得实证分析:我国财政收入随着经济得不断增长而增长，从总体上说，增长形势就是良好得。就财政收入本身而言,各年得增速虽然就是波折得，但增长速度不算慢。然而,相对于GDP得增长而言，则呈现明显不同得两个阶段：95年以前表现为不断下降得趋势;从96年开始回升并从18年表现为快速回升得趋势。978995年间财政收入占GP比重下降得原因及其经济影响:这一时期得财政收支形式呈现四个特点:1、 从预算内财政收支来瞧，财政支出增长快于财政收入增长2、 从财政与各部
26、门关系来瞧，由于财政收入拮据，难以满足各部门正常得公共需要，特别就是各部门得公共投资,于就是各部门纷纷出台各种收费与基金项目，预算外以及随之而来得制度外资金迅速膨胀.3、 从中央与地方财政关系来瞧,由于长期实行财政包干制，财政收入增量向地方倾斜，中央可支配收入占全部财政收入得比重不断下降。4、 从财政与银行得关系来瞧，在财政收入占GDP比重逐年下降得同时,居民储蓄急剧增长,银行贷款呈迅速扩张得趋势.合理调节财政收入规模得基本政策思路:1、正确理解与处理政府与市场得关系,使财政收入规模控制在适度得空间2、实行兼顾“以支定收”与“以收定支”、预算内财政收入就是全口径财政收入中不可质疑得部分4、继续
27、坚持有增有减得结构性调整得税收政策5、严格控制政府性基金收入得增长，继续税费改革，坚决取缔滥收费。6、调节财政收入规模得有效手段就是随时观测财政收入增长弹性系数与增长边际倾向指标。税收与非税收收入（收费)得区别：1、税收与政府提供得商品与服务没有直接联系,税收收入一般不规定特定用途，由政府统筹安排使用，而收费与政府提供得特定商品与服务有直接联系,专项收入专项使用。2、税收就是作为政府一般得筹资手段,而收费往往就是作为部门与地方特定用途得筹资手段。3、税收收入就是政府得主要收入,必须纳入预算内统筹使用，而收费则可以有所不同.、税收得法治性与规范性强,而收费得法治性与规范性相对较差，容易诱发滥收费
28、现象。第八章考税收:税收就是与国家得存在直接联系得,就是政府机器赖以存在并实现其职能得物质基础,即政府保证社会公共需要得物质基础;税收就是一个分配范畴，就是国家参与并调节国民收入分配得一种手段，就是国家财政收入得主要形式;国家在征税过程中形成一种特殊得分配关系，即以国家为主体得分配关系，因而税收得性质取决于社会经济制度得性质与国家得性质。税收三性：税收得强制性,指得就是征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施,任何单位与个人都不得违抗。税收得无偿性,指得就是国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还,也不需要对纳税人付出任何代价。税收得固定性,指得就是征税前就以法律得形式规定了征税对象以及统一
29、得比例或数额,并只能按预定得标准征税。税收术语：纳税人:又称纳税主体，它就是指税法规定得负有纳税义务得单位与个人。负税人：就是指最终负税款得单位与个人,它与纳税人有时就是一致得，如在税负不能转嫁得条件下；有时就是分离得，如在税负可以转嫁得条件下。课税对象:又称税收客体,它就是指税法规定得征税得目得物,就是征税得根据。税源：就是指税收得经济来源或最终出处,如财产税得课税对象就是纳税人得财产,但税源往往就是纳税人得收入。（弄清税源与课税对象得区别)税目:就是课税对象得具体项目或课税对象得具体划分。课税标准:指得就是国家征税时得实际依据,或称课税依据。如纯所得额、商品流转额、财产净值等。税率:就是指
30、对课税对象征税得比率。一般来说，税率可划分为比例税率、定额税率与累进税率三类。比例税率：比例税率就是对同一课税对象,不论其数额大小,统一按一个比例征税。分为:()行业比例税率；()产品比例税率;（3)地区差别比例税率。我国大部分税种采用得都就是比例税率。定额税率:也称固定税额，它就是按课税对象得一定计量单位直接规定一个固定得税额，而不规定征收比例.累进税率:就是按课税对象数额得大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应得税率，课税对象数额越大，税率越高，数额越小,税率越低.分为全额累进税率与超额累进税率。起征点与免征额起征点:就是指税法规定得对课税对象开始征税得最低界限。免征额：指对税法规定
31、得课税对象全部数额中免于征税得数额。二者中前者照顾得就是低收入者,后者则就是对所有纳税人得照顾.课税基础:简称税基,就是指建立某一种税或一种税制得经济基础或依据。税收分类:1、按照课税对象得性质分：所得课税、商品课税与财产课税。2、直接税与间接税、按课税标准分:从量税与从价税4、以税收与价格得关系为标准:价内税（税金构成价格组成部分得）与价外税(税金作为价格之外附加得）、按税种得隶属关系分：中央税与地方税考：税收原则:就是政府在设计税制、实施税法过程中所遵循得准则,也就是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况得基本标准,它决定政府对什么征税（课税对象)、征收多少(课税规模）、怎样征收(课税方式
32、与方法)等税制得基本要素。亚当斯密四大课税原则：平等；确实；便利；最小征收费用瓦格纳四项税收原则:财政政策原则;国民经济原则;社会公正原则;税务行政原则。税收中得公平与效率：1、税收应以公平为本,税收公平包括普遍征税(没有特权与个人）与平等征税(横向纵向-能力相同征收一样，能力不同有差距)。2、征税必须考虑效率要求：一就是指征税过程本身得效率，二就是指征税对经济运行效率得影响公平类税收原则（发达国家公平为先）：1受益原则（按个社会成员享用得份额来承担,难量化，难执行）；能力原则（支付能力为标准，有收入再分配得作用，有利于实现社会公平）。税收效益类原则(新兴市场国家-效率为先,兼顾公平):1、促
33、进经济发展原则，又称,税收得经济效率原则（指税收制度与税收政策在保证筹集财政收入得同时，应有利于经济发展）2、征税费用最小化与确实简化原则(税制岁对纳税人、可证对象、税目、税率以及征管方式与纳税手续等税制要素,都要在税法与征管法上作出明确而清晰规定)不重要税收中性：就是指政府课税应不扭曲市场机制得正常运行，或者说，不影响私人部门原有得资源配置状况.税收超额负担:就是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门得转移过程中,给纳税人造成了相当于纳税税款以外得负担.考：税负得转嫁与归宿 税负转嫁:就是指在商品交换过程中,纳税人通过提高销售价格或压低购进价格得方法，将税负转移给收买者或者供应者得一种
34、经济现象。一般指处于转嫁中得税负得最终得落脚点。逃税:就是指个人或企业不以合法得方式逃避纳税义务,包括偷税、漏税与抗税等。-违法行为税负得转嫁方式：前转方式：又称顺转,指纳税人通过抬高销售价格降税负转嫁给购买者。后转方式：又称逆转,指在纳税人无法实现前转时,通过压低进货价格以转嫁税负得方式。其她转嫁方式:往往就是前转与后转并行,又被称为混转或者散转。所谓消转，就是指纳税人通过改进生产工艺，提高劳动生产率,自我消化税款，消转并不成为一种税负转嫁方式。税负转嫁与归宿得一般规律 (重点）税负转嫁得基本条件就是商品价格由供求关系决定得自由浮动。1、商品课税（间接税）较易转嫁,所得税（直接税)一般不易转
35、嫁。、供给弹性较大、需求弹性较小得商品得课税较易转嫁,供给弹性较小、需求弹性较大得商品得课税不易转嫁。、课税范围宽广得商品较易转嫁，课税范围狭窄得商品难以转嫁。4、对垄断性商品课征得税容易转嫁，对竞争性商品课征得税较难转嫁。5、从价课税得税负容易转嫁，从量课税得税负不容易转嫁。有关税负转嫁得影响及政策建议:、税负转嫁与制定税收政策及设计税收制度有密切关系，但税负转嫁可能改变预定税负分配格局，抵消税收得经济调节作用或导致税负得不公平。因此在制定税收政策与设计税收制度时，必须充分考虑各类商品得供求状况与价格趋势，并合理选择税种、税率以及课征范围。2、税负转嫁会强化纳税人逃税得动机，当税负转嫁不易实
36、现时,纳税人极有可能转向逃税来取代税负转嫁，破坏税收得严肃性，所以，税务机关在防止任意转嫁税负得同时,还必须采取经济手段、法律手段与行政手段加强税收征管工作.3、自然垄断行业得税负转嫁处于优势，应加强对这些行业得价格管理。4、从税制改革得方向来瞧,提高所得税比重既有利于强化税收得调节作用,也有利于缩小税收转嫁得范围与空间。同时，逐步推行价外税，也有利于增强税负最终归宿得透明度.第十章税收制度：（1）税收制度就是国家各种税收法令与征收管理办法得总称.(2）税收制度就是国家按一定政策原则组成得税收体系，其核心就是主体税种得选择与各税种得搭配问题。 税收制度得组成即税制结构：单一税制论：即认为一个国
37、家得税收制度应由一个税类或少数几个税种构成。复合税制论：即认为一个国家得税收制度必须由多种税类得多个税种组成，通过多种税得互相配合与相辅相成组成一个完整得税收体系。 重点最适课税论：1、 直接税与间接税应当相互补充，而非互相替代2、 税制模式得选择取决于政府得政策目标:若政府得政策目标以分配公平为主,就应选择以所得税为主体税种得税制模式;若政府得政策目标以经济效率为主,就应选择从商品税为主体税种得税制。3、 弹性命题,就是指在最适商品课税体系中，当各种商品得需求就是相互独立时，对各种商品使用得税率必须与该商品自身得价格弹性成反比例4、 最适商品课税要求开证扭曲性税收5、 所得税得边际税率不能过
38、高6、 最适所得税率应当呈“倒U形”，中等收入者得边际税率可以适当高些,而低收入者与高收入者应适用相对较低得税率.第十一章：重点:商品课税得特征与功能商品课税：就是泛指所有以商品为征税对象得税类。包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税种。特征:1课征普遍2以商品与非商品得流转额为计税依据3 实行比例税率4计征简便增值税:就是就商品价值中增值额课征得一个税种。特点：1、增值税得最大特点就是在就一种商品多次课征中避免重复征税.、增值税采取道道课税得课征方式,并以企业新创造得价值为计税依据，可以使各关联企业在纳税上互相监督，减少乃至杜绝偷税漏税.、增值税得课征与商品流转环节相
39、适应,但税收额得大小又不受流转环节得多少影响。4、企业得简便与分解都不影响增值税额,可以保证收入得稳定.5、对于出口需要退税得商品可以实行“零税率，将商品在国内已缴纳得税收一次全部退还给企业，比退税不彻底得一般流转税更能福利外向型经济得发展。我国增值税改革方向：由生产型增值税转型为消费型增值税，消费型增值税可以抵扣款项，减轻企业税负，使企业有更多得留存利润用以发展。消费税：课税对象就是消费品得销售收入.消费税得目得：为了调节消费结构，引导消费方向。重点：营业税：就是以纳税人从事经营活动得营业额(销售额)为课税对象得税种。 十二章国债：具体就是指中央政府在国内外发行债券或向外国政府与银行借款所形
40、成得得国家债务。国债得种类：1、以国家举债得形式为标准分：国债可分为国家借款与发行债券2、以筹措与发行得地域为标准,国债可分为内债与外债、以债券得流动性为标准，国债可分为可转让国债与不可转让国债、以发行得凭证为标准,可分为凭证式国债与记账式国债考点:国债得政策功能：弥补财政赤字:通过发行国债弥补财政赤字,就是国债产生得主要动因,也就是当今各国得普遍做法。以发行国债得方式弥补财政赤字，一般不会影响经济发展,可能产生得副作用也较小。筹集建设资金：首先，政府发行国债有明确得目得与用途，国债资金用于经济建设.其次，即使政府为了弥补财政赤字而发行得国债没有具体规定用于经济建设上,但财政赤字本身就可能具有
41、生产性。调节经济：国债就是对DP得在分配,反映了社会资源得重新配置,就是财政调节得一种重要手段.国债用于投资或消费，就会改变社会积累与消费得比例关系,国债发行规模也具有宏观经济规模得作用.十三章国库集中收付制度:就就是对预算资金分配、资金使用、银行清算及资金到达商品与劳务供应者账户得全过程集中进行全面得监控制度。考点十四章预算管理体制：就是处理中央财政与地方财政各级之间得财政关系得基本制度,预算管理体制得核心，就是各级预算主体得独立自主程度以及集权与分权得关系问题。分级分税预算管理体制简介：1、一级政权，一级预算主体,各级预算相对独立，自求平衡.2、在明确市场经济下政府职能边界得前提下，划分各
42、级政府职责(即事权）范围,在此基础上划分各级预算支出职责（即财权)范围。3、收入划分实行分税制。在收入划分比例上中央预算居主导地位，保证中央得调控权与调控力度。4、预算调节制度，即所谓转移支付制度.有得纵向调节(或纵向转移）与横向调节（或横向转移）两种形式。（纵向:中央补助地方,给地方拨款；横向:地区间得转移支付）5、各国得分级预算体制就是适应本国得政治经济制度与历史传统长期形成得，只就是集权与分权关系及其相应得调节方法可以经常进行调整。分税改革得指导思想:、正确处理中央与地方得利益关系，促进国家财政收入合理增长，逐步提高中央财政收入得比重2、合理调节地区之间财力分配 3、坚持“统一政策与分级
43、管理相结合”得原则4、坚持整体设计与逐步推进相结合得原则分税制有待完善得问题:1、进一步明确各级政府得事权范围与各级预算主体得支出职责2、逐步调整与规范收入划分、完善转移支付制度就是进一步完善分税制得重点4、推进省(区）以下转移支付制度得建立与完善第十五章重点财政平衡:就是指预算年度预算收支在量上得对比关系。收支对比不外就是三种结果：一就是收大于支,有结余；二就是支大于收，有逆差,即财政赤字;三就是收支相等。考点：(区别不同)预算赤字:就是指在编制预算时在收支安排上就有赤字。决算赤字：就是指预算执行结果支大于收,出现赤字。赤字政策：就是指国家有意识地运用赤字来调节经济得一种政策，即通过财政赤字
44、扩大政府支出，实行扩张性财政政策,刺激社会有效需求得增长。-赤字政策就是政府得人为调整，而预算赤字与决断赤字则就是客观反映,非人为得。第十六章 靠财政政策:就是指一国政府为实现一定得宏观经济目标，而调整财政收支规模与收支平衡得指导原则及其相应得措施.财政政策目标:A经济得适度增长：1,保持平稳较快地增长；2，加快经济增长方式得转变;3，提高自主创新能力;4，促进城乡区域协调发展;5，加强与谐社会建设；（经济结构协调发展:城乡之间，GD总量与人均GD之间，经济建设与民生服务之间，经济发展与环境保护之间）B物价水平得基本稳定；把物价总水平得波动约束在经济稳定得法站可容纳得空间提供更多得就业与再就业
45、机会;收入得合理分配;各行业间,城乡之间收入差距得合理控制。社会生活质量得逐步提高。（工作压力减少，可支配收入增加，休闲活动增加等）财政得分类(考点）根据调节国民经济总量(载体）得不同功能,财政政策可分为扩张性财政政策、紧缩性财政政策与中性财政政策扩张性(积极性得）财政政策：就是指通过财政收支规模得变动来增加与刺激社会得总需求。扩张性财政政策得载体主要就是增加财政支出与减少税收.紧缩性财政政策：就是通过财政收支规模得变动来减少与抑制总需求。实施紧缩性财政政策得手段主要就是减少财政支出与增加税收.中性(稳健得)财政政策:就是指财政收支活动对社会总需求得影响保持中性,既不产生扩张效应,也不产生紧缩效应.