2022年辽宁省税务师《税法（一）》考试题库及答案（含典型题）.pdf

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1、2022年 辽 宁 省 税 务 师 税 法（一）考 试 题 库 及 答 案（含 典 型 题）一、单 选 题 1.（2015年）某 白 酒 生 产 企 业 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，2020年 7 月 销 售 白 酒 2 吨，取 得 不 含 税 收 入 20000元，另 收 取 包 装 物 押 金 1130元，品 牌 使 用 费 2260元，该 白 酒 生 产 企 业 当 月 应 纳 消 费 税（）元。A、6200B、6600C、6700D、6400答 案：B解 析：应 纳 的 消 费 税=20000+（1130+2260）/（1+13%）X 20%+2 X 1000=6600（元）。

2、2.按 照 增 值 税 现 行 政 策，下 列 关 于 符 合 条 件 的 一 般 纳 税 人 转 登 记 为 小 规 模 纳 税 人 的 说 法，不 正 确 的 是（）。A、一 般 纳 税 人 转 登 记 为 小 规 模 纳 税 人 后，自 转 登 记 日 起，按 照 简 易 计 税 方 法 计 算 缴 纳 增 值 税 B、转 登 记 纳 税 人 尚 未 申 报 抵 扣 的 进 项 税 额 以 及 转 登 记 日 当 期 的 期 末 留 抵 税 额，计 入“应 交 税 费 一 待 抵 扣 进 项 税 额”核 算C、自 转 登 记 日 的 下 期 起 连 续 不 超 过 12个 月 或 者 连

3、 续 不 超 过 4个 季 度 的 经 营 期 内,转 登 记 纳 税 人 应 税 销 售 额 超 过 财 政 部、国 家 税 务 总 局 规 定 的 小 规 模 纳 税 人 标 准 的,应 当 按 照 规 定 向 主 管 税 务 机 关 办 理 一 般 纳 税 人 登 记 D、转 登 记 日 前 经 营 期 不 满 12个 月 或 者 4 个 季 度 的，按 照 月(季 度)平 均 应 税 销 售 额 估 算 规 定 的 累 计 应 税 销 售 额 答 案：A解 析：一 般 纳 税 人 转 登 记 为 小 规 模 纳 税 人 后，自 转 登 记 日 的 下 期 起，按 照 简 易 计 税 方

4、 法 计 算 缴 纳 增 值 税；转 登 记 日 当 期 仍 按 照 一 般 纳 税 人 的 有 关 规 定 计 算 缴 纳 增 值 税。3.下 列 有 关 税 收 立 法 程 序 的 说 法，正 确 的 是()oA、通 过 的 税 收 法 律 由 全 国 人 大 常 委 会 委 员 长 签 署 委 员 长 令 予 以 公 布 B、税 收 法 规 的 通 过 是 采 取 表 决 方 式 进 行 的 C、税 务 部 门 规 章 可 以 适 当 重 复 法 律 和 国 务 院 的 行 政 法 规 已 经 明 确 的 内 容 D、税 务 规 范 性 文 件 签 发 后，必 须 以 公 告 形 式 公

5、 布 答 案：D解 析:法 的 形 式 制 定 机 关 税 法 的 形 式 举 例 宪 法 全 国 人 大 一-法 律 全 国 人 大：基 本 法 律 全 国 人 大 常 委 会：非 基 本 法 律 税 收 法 律 人 大：二 个 所 得 税 法 常 委：征 管 法、车 船 税 法、烟 叶 税 法、船 舶 吨 税 法、环 保 税 法、耕 地 占 用 税 法 等 法 规 行 政 法 规 国 务 院 税 收 法 规 中 华 人 民 共 和 国 税 收 征 收 管 理 法 实 施 细 则 等 地 方 性 法 规 地 方 人 大 及 其 常 委 会 规 章 部 门 规 章 国 务 院 税 务 主 管

6、部 门 税 务 规 章 增 值 税 暂 行 条 例 实 施 细 则 地 方 政 府 规 章 地 方 人 民 政 府 4.（2016年）下 列 关 于 消 费 税 计 税 价 格 的 说 法 中，错 误 的 是（）。A、采 用 以 旧 换 新 方 式 销 售 金 银 首 饰，应 按 实 际 收 取 的 不 含 增 值 税 的 全 部 价 款 为 计 税 依 据 B、委 托 加 工 白 酒，按 照 受 托 方 同 类 消 费 品 的 销 售 价 格 计 算 纳 税；没 有 同 类 消 费 品 销 售 价 格 的，按 照 组 成 计 税 价 格 计 算 纳 税 C、将 自 产 的 葡 萄 酒 用 于

7、 换 取 生 产 资 料，按 同 类 消 费 品 的 平 均 价 格 计 算 纳 税 D、卷 烟 实 际 销 售 价 格 高 于 核 定 计 税 价 格，按 实 际 销 售 价 格 计 税 答 案：C解 析：将 应 税 消 费 品 用 于“换、投、抵”的，用 同 类 消 费 品 的 最 高 计 税 价 格 计 算 缴 纳 消 费 税。5.某 啤 酒 厂 2019年 6 月 销 售 A型 啤 酒 2 0吨 给 超 市，开 具 增 值 税 专 用 发 票 注 明 价 款 58000元，收 取 包 装 物 押 金 305 0元，其 中 包 含 重 复 使 用 的 塑 料 周 转 箱 押 金 50元；

8、销 售 B型 啤 酒 1 0吨 给 商 场，开 具 普 通 发 票 取 得 价 款 32760元，收 取 包 装 物 押 金 1 5 0元。该 啤 酒 厂 应 缴 纳 的 消 费 税 是（）。A、5000 元 B、6600 元 G 7200 元 D、7500 元 答 案:C解 析：A 型 啤 酒：58000+（3050-50）4-1.13 4-20=3032.74（元）3000 元，单 位 税 额 为 250 元/吨；B 型 啤 酒:（32760+150）4-1.134-10=2912.39（元）3000元，单 位 税 额 为 2 2 0元/吨；应 纳 消 费 税=20X250+10X220=

9、7200（元）。6.关 于 对 超 豪 华 小 汽 车 征 收 消 费 税 的 规 定 下 列 说 法 正 确 的 是（）oA、纳 税 环 节 是 生 产 环 节 和 零 售 环 节 B、征 税 对 象 为 每 辆 销 售 价 格 1 3 0万 元（含 增 值 税）及 以 上 的 小 汽 车 C、纳 税 人 是 消 费 者 D、计 税 价 格 是 不 含 消 费 税 的 计 税 销 售 价 格 答 案：A解 析：选 项 B、D,销 售 价 格 应 该 不 含 增 值 税、含 消 费 税；选 项 C,纳 税 人 是 将 超 豪 华 小 汽 车 销 售 给 消 费 者 的 单 位 和 个 人。7.

10、某 配 件 厂 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，2019年 9 月 采 用 分 期 收 款 方 式 销 售 配 件，合 同 约 定 不 含 税 销 售 额 150万 元，当 月 应 收 取 60%的 货 款。由 于 购 货 方 资 金 周 转 困 难，本 月 实 际 收 到 货 款 5 0万 元,配 件 厂 按 照 实 际 收 款 额 开 具 了 增 值 税 专 用 发 票。当 月 购 进 职 工 浴 室 使 用 的 大 型 热 水 器 一 台，取 得 增 值 税 专 用 发 票，注 明 价 款 10万 元。当 月 该 配 件 厂 应 纳 增 值 税 是（）万 元。A、3.6B、5.1G

11、13.6D、11.7答 案:D解 析：采 取 分 期 收 款 方 式 销 售 货 物，纳 税 义 务 发 生 时 间 为 合 同 约 定 收 款 日 期 的 当 天。外 购 货 物 用 于 集 体 福 利 个 人 消 费，其 进 项 税 不 得 抵 扣。当 月 该 配 件 厂 应 纳 增 值 税=150X60%X 13%=11.7（万 元）8.征 收 报 复 性 关 税 的 货 物、适 用 国 别、税 率、期 限 和 征 收 办 法，由（）决 定 并 公 布。A、国 务 院 关 税 税 则 委 员 会 B、海 关 总 署 C、国 家 税 务 总 局 D、出 入 境 管 理 局 答 案：A解 析

12、：征 收 报 复 性 关 税 的 货 物、适 用 国 别 税 率、期 限 和 征 收 办 法，由 国 务 院 关 税 税 则 委 员 会 决 定 并 公 布。9.若 某 税 种 适 用 20%的 比 例 税 率，按 规 定 应 纳 税 所 得 额 超 过 2 万 元 的 部 分，按 应 纳 税 额 加 征 五 成，当 某 纳 税 人 应 纳 税 所 得 额 为 3.5 万 元 时，其 应 纳 税 额 为（）万 7 L oA、1.85B、1.05C、0.85D、0.7答 案：c解 析：加 征 5 成，就 是 在 原 计 算 出 的 应 纳 税 额 的 基 础 上 加 征 50%。则 应 纳 税

13、额=2X20%+1.5X20%X（1+50%）=0.8 5（万 元）。10.（2019年）某 食 品 生 产 企 业 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，2019年 4 月 销 售 货 物，开 具 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 金 额 120万 元。开 收 据 收 取 包 装 物 押 金 3 万 元、优 质 费 2 万 元。包 装 物 押 金 单 独 记 账 核 算。该 企 业 当 月 增 值 税 销 项 税 额（）万 元。A、15.60B、15.83C、15.95D、16.18答 案:B解 析：优 质 费 属 于 价 外 费 用，需 要 并 入 销 售 额 计 算 增 值 税，

14、食 品 生 产 企 业 收 取 的 包 装 物 押 金 一 年 以 内 且 未 超 过 企 业 规 定 期 限，单 独 核 算 的，不 并 入 销 售 额 征 税。该 企 业 当 月 增 值 税 销 项 税 额=1 2 0+2+（1+13%）X 1 3%=1 5.83（万 元）。11.假 定 市 区 某 生 产 企 业 2019年 6 月 自 营 出 口 外 销 产 品 3 0 0万 元 人 民 币，内 销 产 品 2000万 元 人 民 币，货 物 税 率 1 3%,出 口 退 税 率 10%。当 期 购 进 材 料 取 得 可 抵 扣 进 项 1 6 0万 元。该 企 业 2019年 6

15、月 应 缴 纳 城 建 税（）万 元。A、0B、5.45C、7.63Dv 9.73答 案：D解 析：Q）当 期 不 得 免 征 和 抵 扣 税 额=出 口 货 物 离 岸 价 X 汇 率 人 民 币 价 x（出 口 货 物 适 用 税 率-出 口 货 物 退 税 率）=300X（13%-10%）=9（万 元）考 前 超 压 卷，软 件 考 前 一 周 更 新，（2）应 纳 税 额=2000X13%-（160-9）=109（万 元）（3）当 期 免 抵 退 税 额=300X10%=30（万 元）（4）当 期 实 际 缴 纳 增 值 税 109万，退 税 0 万，免 抵 税 额 30万（5）当 期

16、 应 缴 纳 城 建 税 二（109+30）X7%=9.73（万 元）。12.（2008年）2020年 3 月，某 酒 厂（增 值 税 一 般 纳 税 人）销 售 粮 食 白 酒 和 啤 酒 给 副 食 品 公 司，其 中 白 酒 开 具 增 值 税 专 用 发 票，收 取 不 含 税 价 款 50000元，另 外 收 取 包 装 物 押 金 3000元；啤 酒 开 具 普 通 发 票，收 取 的 价 税 合 计 款 23400元，另 外 收 取 包 装 物 押 金 1500元。副 食 品 公 司 按 合 同 约 定，于 2020年 12月 将 白 酒、啤 酒 包 装 物 全 部 退 还 给

17、酒 厂，并 取 回 全 部 押 金。就 此 项 业 务，该 酒 厂 2020年 3月 计 算 的 增 值 税 销 项 税 额 应 为（）元。A、9192.04B、9364.60G 9537.17Dv 9709.73答 案：C解 析：该 酒 厂 2020年 3 月 增 值 税 销 项 税 额=50000X13%+（23400+3000）/（1+13%）X13%=9537.17（元）。13.甲 外 贸 公 司 是 增 值 税 一 般 纳 税 人，2020年 3 月 从 生 产 企 业 购 进 纺 织 品，取 得 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 价 款 5 万 元，增 值 税 税 额 0.6

18、 5万 元；当 月 将 纺 织 品 出 口 取 得 销 售 收 入 8 万 元 人 民 币。已 知 纺 织 品 的 增 值 税 退 税 率 为 1 3%,甲 外 贸 公 司 出 口 纺 织 品 应 退 的 增 值 税 为（）万 元。A、0.80B、0.65C、1.04D、1.72答 案：B解 析：外 贸 企 业 出 口 货 物（委 托 加 工 修 理 修 配 货 物 除 外）增 值 税 退（免）税 的 计 税 依 据，为 购 进 出 口 货 物 的 增 值 税 专 用 发 票 注 明 的 金 额 或 海 关 进 口 增 值 税 专 用 缴 款 书 注 明 的 完 税 价 格。甲 外 贸 公 司

19、 出 口 纺 织 品 应 退 的 增 值 税=5X 13%=0.65（万 元）14.某 卷 烟 厂 2019年 6 月 进 口 一 批 烟 丝，境 外 成 交 价 格 150万 元，运 至 我 国 境 内 输 入 地 点 起 卸 前 运 费 2 0万 元，无 法 确 知 保 险 费 用；将 烟 丝 从 海 关 监 管 区 运 往 仓 库，发 生 运 费 1 2万 元，取 得 合 法 货 运 发 票。要 求：计 算 该 卷 烟 厂 当 月 进 口 环 节 缴 纳 税 金（）万 元（关 税 税 率 10%、消 费 税 税 率 30%）。A、79.90B、85.54C、132.26D、142.98答

20、 案：C解 析：关 税 完 税 价 格=（150+20）X（1+0.003）=170.51（万 元），关 税=170.51 X 10%=17.05（万 元）进 口 增 值 税=（170.51+17.05）4-（1-3 0%）X13%=34.83（万 元）；进 口 消 费 税=（170.51+17.05）4-（1-3 0%）X30%=80.38（万 元）当 月 进 口 环 节 缴 纳 税 金 合 计：17.05（关 税）+3 4.83（进 口 增 值 税）+8 0.38（进 口 消 费 税）=132.26（万 元）15.关 于 税 收 立 法 的 说 法，正 确 的 是（）oA、广 义 与 狭

21、义 的 税 收 立 法 的 区 别 在 于 税 务 规 章 是 否 属 于 立 法 范 畴 B、制 定 税 法 是 税 收 立 法 的 组 成 部 分，税 收 立 法 还 包 括 修 改、废 止 税 法 活 动 C、税 收 立 法 程 序 是 税 收 立 法 的 核 心 D、划 分 税 收 立 法 权 的 直 接 法 律 依 据 是 税 收 征 收 管 理 法 答 案：C解 析：广 义 的 税 收 立 法 指 国 家 机 关 依 据 法 定 权 限 和 程 序，制 定、修 改、废 止 税 收 法 律 规 范 的 活 动，而 狭 义 的 税 收 立 法 指 国 家 最 高 权 力 机 关 制 定

22、 税 收 法 律 规 范 的 活 动，所 以 A选 项 错 误；税 收 立 法 权 的 划 分，是 税 收 立 法 的 核 心 问 题，所 以 选 项 B错 误；划 分 税 收 立 法 权 的 直 接 法 律 依 据 主 要 是 宪 法 与 立 法 法 的 规 定，所 以 选 项 D错 误。16.（2012年）最 高 司 法 机 关 对 如 何 具 体 办 理 税 务 刑 事 案 件 和 税 务 行 政 诉 讼 案 件 所 作 的 具 体 解 释 为 O oA、税 收 立 法 解 释 B、税 收 司 法 解 释 C、税 收 行 政 解 释 D、税 收 限 制 解 释答 案：B解 析：税 法 司

23、 法 解 释 是 指 最 高 司 法 机 关 对 如 何 具 体 办 理 税 务 刑 事 案 件 和 税 务 行 政 诉 讼 案 件 所 作 的 具 体 解 释 或 正 式 规 定。17.某 外 贸 公 司 进 口 一 批 小 轿 车 用 于 对 外 销 售，关 税 完 税 价 格 折 合 人 民 币 5 0 0万 元，关 税 税 率 2 5%,消 费 税 税 率 9%,则 进 口 环 节 应 纳 消 费 税 O 万 元。A、49.45B、6 1.81C、65.23D、70.31答 案：B解 析：进 口 环 节 应 纳 消 费 税=500X(1+25%)/(1-9%)*9%=61.81(万 元

24、)。18.某 企 业 是 增 值 税 一 般 纳 税 人，生 产 新 型 冠 状 病 毒 检 测 试 剂 盒，列 入 了 省 级 及 以 上 发 展 改 革 部 门、工 业 和 信 息 化 部 门 确 定 的 疫 情 防 控 重 点 保 障 物 资 生 产 企 业 名 单。该 企 业 2019年 1 2月 期 末 留 抵 税 额 是 3 0 0万 元，2020年 1 月 期 末 留 抵 税 额 是 7 0 0万 元，该 企 业 可 以 向 主 管 税 务 机 关 申 请 退 还 留 抵 税 额 是()万 元。A、300B、400C、420D、700答 案：B解 析：该 企 业 是 省 级 及

25、以 上 发 展 改 革 部 门 工 业 和 信 息 化 部 门 确 定 的 疫 情 防 控 重 点 保 障 物 资 生 产 企 业，增 值 税 一 般 纳 税 人。该 企 业 2019年 1 2月 3 1日 期 末 留 抵税 额 是 300万 元，2020年 1月 期 末 留 抵 税 额 是 700万 元，增 量 留 抵 税 额 为 400万 元，可 以 向 主 管 税 务 机 关 申 请 全 额 退 还 增 量 留 抵 税 额，不 需 要 考 虑 进 项 构 成 比 例，没 有 退 还 比 例 限 制，全 额 退 还 增 量 留 抵 税 额 400万 元。19.下 列 说 法 中，不 符 合

26、 车 辆 购 置 税 计 税 依 据 相 关 规 定 的 是（）oA、纳 税 人 进 口 自 用 的 应 税 车 辆 以 组 成 计 税 价 格 为 计 税 依 据 B、进 口 自 用 的 应 税 小 汽 车 的 组 成 计 税 价 格 包 括 关 税 完 税 价 格 和 关 税，不 包 括 消 费 税 C、进 口 自 用 的 应 税 车 辆，关 税 完 税 价 格 是 指 海 关 核 定 的 关 税 计 税 价 格。D、进 口 自 用 应 税 车 辆 的 消 费 税 由 海 关 代 征 答 案：B解 析:进 口 自 用 的 应 税 小 汽 车 的 组 成 计 税 价 格 包 含 关 税 完

27、税 价 格、关 税 及 消 费 税。20.某 油 田 2019年 12月 开 采 原 油 40万 吨，销 售 原 油 30万 吨，开 采 原 油 过 程 中 用 于 加 热 使 用 原 油 3 万 吨，将 剩 余 的 7 万 吨 原 油 用 于 加 工 成 品 油；专 门 开 采 天 然 气 600万 立 方 米，当 月 销 售 400万 立 方 米，待 售 200万 立 方 米。原 油、天 然 气 的 资 源 税 税 率 均 为 6%,原 油 国 内 市 场 平 均 销 售 价 格 为 每 吨 5000元（不 含 增 值 税），天 然 气 每 立 方 米 销 售 价 格 为 2 元（不 含

28、增 值 税）。该 油 田 12月 应 纳 资 源 税。万 兀 A、11148B、13728C、10000D、10728答 案：A解 析：原 油 天 然 气 采 用 从 价 定 率 方 法 计 征 资 源 税，按 照 原 油 和 天 然 气 的 不 含 增 值 税 销 售 额 计 税；开 采 原 油 过 程 中 用 于 加 热 的 原 油 免 税。该 油 田 1 2月 应 纳 的 资 源 税=（30X 5000+7X5000）X 6%+400 X 2 X 6%=11148（万 元）。2 1.某 商 场（增 值 税 一 般 纳 税 人）2020年 5 月 举 办 促 销 活 动，全 部 商 品 8

29、 折 销 售。实 际 取 得 含 税 收 入 380000元，销 售 额 和 折 扣 额 均 在 同 一 张 发 票 上 分 别 注 明。上 月 销 售 商 品 本 月 发 生 退 货，向 消 费 者 退 款 6 8 0元，该 商 场 当 月 销 项 税 额 是 O 元。A、43628.41B、43638.58G 43716.81D、49311.6答 案：B解 析：当 月 销 项 税 额=380000+（1+13%）X 13%-6804-（1+13%）X13%=43638.58（元）22.关 于 税 法 的 基 本 原 则，下 列 表 述 错 误 的 是（）。A、税 收 法 定 主 义 的 功

30、 能 偏 重 于 保 持 税 法 的 稳 定 性 和 可 预 测 性 B、经 济 上 的 税 收 公 平 不 具 备 强 制 约 束 力，仅 作 为 制 定 税 法 的 参 考 C、实 质 课 税 原 则 的 意 义 在 于 防 止 纳 税 人 的 偷 税 和 避 税 D、税 务 机 关 有 权 重 新 核 定 计 税 依 据，体 现 的 是 税 收 公 平 主 义 原 则 答 案：D解 析：选 项 D,体 现 实 质 课 税 原 则。23.下 列 应 税 消 费 品 中，除 了 在 生 产 销 售 环 节 征 收 消 费 税 外，还 应 在 批 发 环 节 征 收 消 费 税 的 是 O o

31、A、高 档 手 表 B、高 档 化 妆 品 C、卷 烟 D、超 豪 华 小 汽 车 答 案：C解 析：选 项 A、B仅 在 生 产 销 售 环 节 征 收 消 费 税；选 项 D 超 豪 华 小 汽 车 除 了 在 生 产 销 售 环 节 征 收 消 费 税 外，还 在 零 售 环 节 征 收 消 费 税。24.下 列 关 于 税 法 效 力 的 表 述 中，不 正 确 的 是（）。A、以 新 税 法 代 替 旧 税 法，是 最 常 见 的 税 法 失 效 宣 布 方 式 B、效 力 低 的 税 法 与 效 力 高 的 税 法 发 生 冲 突，效 力 低 的 税 法 是 无 效 的 C、我 国

32、 税 法 对 人 的 效 力 采 用 属 人 与 属 地 相 结 合 的 原 则 D、税 法 的 空 间 效 力 最 终 归 结 为 对 时 间 的 效 力 答 案：D解 析：税 法 的 空 间 效 力、时 间 效 力 最 终 都 要 归 结 为 对 人 的 效 力。25.某 市 一 卷 烟 厂 委 托 某 县 城 一 烟 丝 加 工 厂 加 工 一 批 烟 丝，委 托 方 提 供 烟 叶 成 本 为 60000元，支 付 加 工 费 8000元（不 含 增 值 税），受 托 方 无 同 类 烟 丝 的 市 场 销 售 价 格。受 托 方 应 代 收 代 缴 的 城 建 税 为（）元。（烟 丝

33、 消 费 税 税 率 30%）A、1504.7B、1457.14C、1050D、2040答 案：B解 析：由 受 托 方 代 收、代 扣“两 税”的 单 位 和 个 人，按 纳 税 人 缴 纳“两 税”所 在 地 的 规 定 税 率 就 地 缴 纳 城 市 维 护 建 设 税。本 题 丝 加 工 厂 所 在 地 为 县 城，按 税 率 5%缴 纳 城 建 税。受 托 方 代 收 代 缴 消 费 税=（60000+8000）4-（1-30%）X30%=29142.86（元）代 收 代 城 建 税=2914 2.8 6 X5%=14 5 7.14（元）。26.下 列 各 项 中，不 可 以 登 记

34、 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 的 是（）。A、年 应 税 销 售 额 3 0 0万 元，会 计 核 算 健 全 的 甲 公 司 B、年 应 税 销 售 额 超 过 小 规 模 纳 税 人 标 准 的 乙 自 然 人 C、年 应 税 销 售 额 5 0 0万 元 以 上 的 丙 船 舶 修 理 厂 D、年 应 税 销 售 额 5 0 0万 元 以 上 的 丁 个 体 户 答 案：B解 析：年 应 税 销 售 额 超 过 小 规 模 纳 税 人 标 准 的 其 他 个 人 按 小 规 模 纳 税 人 纳 税。27.按 照 增 值 税 现 行 政 策 规 定，下 列 关 于 保 险 服 务

35、进 项 税 抵 扣 的 说 法，正 确 的 是 0 OA、提 供 保 险 服 务 的 纳 税 人 以 实 物 赔 付 方 式 承 担 机 动 车 辆 保 险 责 任 的，自 行 向 车 辆 修 理 劳 务 提 供 方 购 进 的 车 辆 修 理 劳 务，其 进 项 税 额 可 以 按 规 定 从 保 险 公 司 销 项 税 额 中 抵 扣 B、提 供 保 险 服 务 的 纳 税 人 以 实 物 赔 付 方 式 承 担 机 动 车 辆 保 险 责 任 的，自 行 向 车 辆 修 理 劳 务 提 供 方 购 进 的 车 辆 修 理 劳 务，其 进 项 税 额 不 可 以 从 保 险 公 司 销 项

36、 税 额 中 抵 扣 C、提 供 保 险 服 务 的 纳 税 人 以 现 金 赔 付 方 式 承 担 机 动 车 辆 保 险 责 任 的，将 应 付 给 被 保 险 人 的 赔 偿 金 直 接 支 付 给 车 辆 修 理 劳 务 提 供 方，其 进 项 税 额 可 以 按 规 定 从 保 险 公 司 销 项 税 额 中 抵 扣D、保 险 公 司 一 律 不 得 抵 扣 车 辆 修 理 劳 务 的 进 项 税 额 答 案：A28.某 房 地 产 企 业 2018年 开 发 一 个 办 公 楼 项 目，当 年 竣 工 验 收。2018年 1 2月 销 售 了 可 售 建 筑 面 积 的 5 0%,

37、剩 余 50%待 售。至 2019年 3 月，销 售 了 可 售 建 筑 面 积 的 8 8%,下 列 说 法 中 正 确 的 是。A、该 企 业 应 该 在 2018年 1 2月 进 行 土 地 增 值 税 的 清 算 B、税 务 机 关 可 以 要 求 该 企 业 在 2018年 1 2月 进 行 土 地 增 值 税 的 清 算 C、税 务 机 关 可 以 要 求 该 企 业 在 2019年 3 月 进 行 土 地 增 值 税 的 清 算 D、该 企 业 应 该 在 2019年 3 月 进 行 土 地 增 值 税 的 清 算 答 案：C解 析：已 竣 工 验 收 的 房 地 产 开 发 项

38、 目，已 转 让 的 房 地 产 建 筑 面 积 占 整 个 项 目 可 售 建 筑 面 积 的 比 例 在 85%以 上 的，主 管 税 务 机 关 可 要 求 纳 税 人 进 行 土 地 增 值 税 清 算。2 9.某 有 限 公 司 转 让 商 品 楼 取 得 不 含 税 收 入 1000万 元，计 算 土 地 增 值 额 准 予 扣 除 项 目 金 额 2 0 0万 元，则 适 用 税 率 为()oA、30%B、40%G 50%D、60%答 案：D解 析：增 值 额 与 扣 除 项 目 金 额 比 例 二(1000-200)4-200X100%=400%,适 用 第 4级 税 率,即

39、60%。30.下 列 情 形 中，应 征 收 增 值 税 的 是()oA、法 国 A 公 司 向 我 国 B 公 司 销 售 位 于 我 国 境 内 的 办 公 楼 B、英 国 E 公 司 向 我 国 F 公 司 销 售 完 全 在 英 国 境 内 使 用 的 无 形 费 产 C、美 国 G 公 司 向 我 国 H 公 司 提 供 在 美 国 境 内 的 会 议 展 览 服 务 D、德 国 C 公 司 向 我 国 D 公 司 出 租 完 全 在 德 国 境 内 使 用 的 客 车 答 案:A解 析：境 外 单 位 或 者 个 人 向 境 内 单 位 或 者 个 人 销 售 完 全 在 境 外

40、发 生 的 服 务、完 全 在 境 外 使 用 的 无 形 资 产、出 租 完 全 在 境 外 使 用 的 有 形 动 产，免 征 增 值 税。31.甲 县 某 烟 草 公 司 去 相 邻 的 乙 县 收 购 烟 叶，2019年 8 月 9 日 支 付 烟 叶 收 购 价 款 80万 元，另 对 烟 农 支 付 了 价 外 补 贴，下 列 纳 税 事 项 的 表 述 中，正 确 的 是（）oA、烟 草 公 司 应 在 9 月 20日 申 报 缴 纳 烟 叶 税 B、烟 草 公 司 收 购 烟 叶 的 纳 税 义 务 发 生 时 间 是 8 月 10日 C、烟 草 公 司 8 月 收 购 烟 叶

41、 应 缴 纳 烟 叶 税 17.6 万 元 D、烟 草 公 司 应 向 甲 县 主 管 税 务 机 关 申 报 缴 纳 烟 叶 税 答 案：C解 析：选 项 AB：纳 税 人 应 当 自 纳 税 义 务 发 生 月 终 了 之 日 起 15日 内 申 报 纳 税。该 烟 草 公 司 收 购 烟 叶 的 纳 税 义 务 发 生 时 间 为 收 购 烟 叶 的 当 天（8 月 9 日），应 于 9月 15日 前（含 当 天）申 报 缴 纳 烟 叶 税；选 项 C：纳 税 人 收 购 烟 叶，按 照 支 付 烟 叶 生 产 者 收 购 价 款 及 价 外 补 贴 计 算 烟 叶 税，对 价 外 补

42、贴 统 一 暂 按 烟 叶 收 购 价 款 的 10%计 入 实 际 支 付 的 价 款 总 额 征 税，其 应 纳 烟 叶 税=80X（1+10%）X20%=17.6（万 元）；选 项 D：纳 税 人 收 购 烟 叶 应 当 向 烟 叶 收 购 地（乙 县）的 主 管 税 务 机 关 申 报 纳 税。32.下 列 不 属 于 关 税 的 征 税 对 象 的 是（）。A、出 境 的 贸 易 性 商 品 B、入 境 的 旅 客 随 身 携 带 的 行 李 物 品 C、境 内 个 人 之 间 转 让 的 位 于 境 外 的 不 动 产 D、在 海 关 放 行 前 损 失 的 货 物 答 案：C解

43、析：选 项 C,关 税 的 征 税 对 象 是 准 许 进 出 境 的 货 物 和 物 品，位 于 境 外 的 不 动 产 不 属 于 关 税 的 征 税 对 象。33.下 列 关 于 跨 境 电 子 商 务 零 售 进 口 商 品 征 税 的 规 定 中，表 述 正 确 的 是()oA、按 物 品 征 收 进 口 税 收 B、纳 税 人 是 电 子 商 务 企 业、电 子 商 务 交 易 平 台 C、交 易 限 值 为 单 次 人 民 币 5000元、年 度 人 民 币 26000元 以 内 D、限 值 以 内 关 税、进 口 环 节 增 值 税 及 消 费 税 免 征 答 案：C解 析:选

44、 项 A,按 货 物 征 收 进 口 税 收;选 项 B,纳 税 义 务 人 是 购 买 进 口 商 品 的 个 人，电 子 商 务 企 业、电 子 商 务 交 易 平 台 企 业 或 物 流 企 业，是 代 收 代 缴 义 务 人；选 项 D,限 值 以 内 关 税 税 率 暂 设 为 0%;进 口 环 节 增 值 税、消 费 税 暂 按 法 定 应 纳 税 额 的 70%征 收。34.某 原 油 开 采 企 业 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，2019年 12月 开 采 原 油 10万 吨，当 月 销 售 6 万 吨，取 得 不 含 税 收 入 24000万 元，3 万 吨 用 于 继

45、 续 加 工 为 成 品 油，1万 吨 用 于 开 采 原 油 加 热。该 企 业 当 月 应 纳 资 源 税。万 元。(原 油 资 源 税 税 率 为 6%)A、1440B、2400G 2160D、1000答 案：c解 析：（1）自 产 应 税 原 油 用 于 连 续 加 工 非 应 税 的 成 品 油，在 移 送 环 节 视 同 销 售 缴 纳 资 源 税；（2）用 于 加 热 的 原 油，免 征 资 源 税；（3）应 纳 的 费 源 税 二 24000/6X（6+3）X6%=2160（万 元）。35.自 2020年 3 月 1 日 起，已 放 弃 适 用 出 口 退（免）税 政 策 未

46、满（）的 纳 税 人,在 出 口 货 物 劳 务 的 增 值 税 税 率 或 出 口 退 税 率 发 生 变 化 后，可 以 向 主 管 税 务 机 关 声 明，对 其 自 发 生 变 化 之 日 起 的 全 部 出 口 货 物 劳 务，恢 复 适 用 出 口 退（免）税 政 策。A、6 个 月 B、12个 月 G 36个 月 D、48个 月 答 案：C解 析：已 放 弃 适 用 出 口 退（免）税 政 策 未 满 36个 月 的 纳 税 人，在 出 口 货 物 劳 务 的 增 值 税 税 率 或 出 口 退 税 率 发 生 变 化 后，可 以 向 主 管 税 务 机 关 声 明，对 其 自

47、发 生 变 化 之 日 起 的 全 部 出 口 货 物 劳 务，恢 复 适 用 出 口 退（免）税 政 策。36.下 列 关 于 房 地 产 企 业 土 地 增 值 税 清 算 的 说 法 错 误 的 是（）。A、房 地 产 开 发 企 业 销 售 已 装 修 的 房 屋，其 装 修 费 用 可 以 计 入 房 地 产 开 发 成 本 B、属 于 多 个 房 地 产 项 目 共 同 的 成 本 费 用，应 按 清 算 项 目 可 售 建 筑 面 积 占 多 个 项 目 可 售 总 建 筑 面 积 的 比 例 或 其 他 合 理 的 方 法，计 算 确 定 清 算 项 目 的 扣 除 金 额C、

48、在 计 算 土 地 增 值 税 时，建 筑 安 装 施 工 企 业 就 质 量 保 证 金 对 房 地 产 开 发 企 业 开 具 发 票 的，按 发 票 所 载 金 额 予 以 扣 除 D、建 筑 安 装 施 工 企 业 就 质 量 保 证 金 未 开 具 发 票 的，扣 留 的 质 保 金 可 以 按 比 例 计 算 扣 除 答 案：D解 析：房 地 产 开 发 企 业 在 工 程 竣 工 验 收 后，根 据 合 同 约 定，扣 留 建 筑 安 装 施 工 企 业 一 定 比 例 的 工 程 款，作 为 开 发 项 目 的 质 量 保 证 金，在 计 算 土 地 增 值 税 时，建 筑 安

49、 装 施 工 企 业 就 质 量 保 证 金 对 房 地 产 开 发 企 业 开 具 发 票 的，按 发 票 所 载 金 额 予 以 扣 除；建 筑 安 装 施 工 企 业 就 质 量 保 证 金 未 开 具 发 票 的，扣 留 的 质 保 金 不 得 计 算 扣 除。37.（2018年）2018年 3 月，某 化 工 生 产 企 业 以 委 托 加 工 收 回 的 已 税 高 档 化 妆 品 为 原 料 继 续 加 工 高 档 化 妆 品。委 托 加 工 收 回 的 已 税 高 档 化 妆 品 已 纳 消 费 税 分 别 是:期 初 库 存 的 已 纳 消 费 税 30万 元，当 期 收 回

50、 的 已 纳 消 费 税 10万 元、期 末 库 存 的 已 纳 消 费 税 20万 元。当 月 销 售 高 档 化 妆 品 取 得 不 含 税 收 入 280万 元。该 企 业 当 月 应 纳 消 费 税（）万 元。（高 档 化 妆 品 消 费 税 率 15%）A、12B、39C、42D、22答 案：D解 析：委 托 加 工 收 回 高 档 化 妆 品 为 原 料 继 续 加 工 生 产 高 档 化 妆 品，可 以 扣 除 已 纳 的 消 费 税。可 以 扣 除 的 消 费 税 税 额=期 初 库 存+当 期 收 回 一 期 末 库 存=30+10-2 0=20（万 元），该 企 业 当 月