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1、1第四章 利润(lrn)规划与短期预算第一节 利润(lrn)规划第二节 短期(dun q)预算第一页，共七十八页。2入门(rmn)案例 奇普 康利是在美国北加州有着28 家酒店的州迪威酒店集团的首席(shux)执行官。他总结了公司自互联网科技泡沫破裂和“911 后经历的困难：“在美国酒店历史上，从来没有像过去两年里旧金山和硅谷那样收入急剧下跌。酒店收入平均下跌40%50%。幸运的是我们的保本点比我们的对手要低。但问题是酒店行业是一个固定本钱的行业。在这种收入急剧下跌的环境中，我们的本钱是相对固定的，我们的净收入其实已经不是收入，而是亏损。第二页，共七十八页。课前实例(shl)某甲租下一间门市，
2、经营罐头批发零售业务，假设每听罐头进价5 元，售价10 元，而门市的租金每月1 万元，水电(shudin)煤气另加1 千元，其他本钱4 千元，问某甲每个月至少要卖出多少罐头才适宜？第三页，共七十八页。第一节 利润(lrn)规划 一、利润规划的定义 利润规划是指公司为实现目标利润没有特殊说明均指息税前利润而综合调整其经营活动的规模(gum)和水平的一种预测活动。其主要分析方法为：本量利分析法。第四页，共七十八页。本量利分析法全称为“本钱(bn qin)-销售量 利润分析法cost-volume-profit analysis 简称为CVP 分析，也称损益平衡分析法，它主要根据本钱(bn qin)
3、、销售量和利润三者之间的相互关系，综合分析预测利润的一种方法。本量利分析法第五页，共七十八页。一本钱(bnqin)性态分析p 本钱按其本钱性态本钱总额对业务量的依存关系划分为三种：p 固定本钱 在一定产量范围内，不直接受产量变动的影响(yngxing)p 变动本钱 随业务量增长成正比例增长p 混合本钱 介于变动本钱和固定本钱之间，随业务量增长而不成比例增长，可分解成变动本钱和固定本钱p 总本钱=固定本钱+单位变动本钱 销售量第六页，共七十八页。7案例(nl)A城B城航班(hnbn)固定费用 10万元座位数 200个效劳费 200元/人票价 1200元/人根本情况：淡季，当前已经(y jing)
4、售出票12张，现有一30人的旅行团要求订票，希望该班机以600元/人出票。问：是否接受订票？为什么？第七页，共七十八页。8决策分析l变动本钱法分析l总固定本钱=100000元，每个座位的固定本钱=500元l单位变动本钱=200元l每个座位的本钱=200+100000/200=200+500=700元/人600元/人l以600元票价，每增加(zngji)一人，赔100元，少拉一人，赔500元。决策结果(jigu)：接受订票。第八页，共七十八页。二盈亏(yngku)临界点分析p p 盈亏临界：公司经营不盈不亏的状态 盈亏临界：公司经营不盈不亏的状态(zhungti)(zhungti)。p p 边际
5、奉献销售收入 边际奉献销售收入-变动本钱：刚好补偿固定本钱 变动本钱：刚好补偿固定本钱p p 根本模型：本量利根本公式 根本模型：本量利根本公式上述公式中利润一般为息税前利润EBITEBIT=0时 销售量=固定本钱单价-单位(dnwi)变动本钱第九页，共七十八页。l A 产品单位变动本钱10 元，固定本钱总额20000元，市场售价15 元，预测(yc)保本销售量和保本销售额。保本点的利润为0，那么(n me)根据上式得：课前实例(shl)和教材P95例4-3第十页，共七十八页。2.平安(png n)边际与平安(png n)边际率 平安边际=正常销售量额-盈亏(yngku)临界点销售量额 平安边
6、际率=平安边际量额 正常销售量额100 教材P95 例4-3 和 P96 例4-4平安边际是指正常销售超过(chogu)盈亏临界点销售的差额。平安边际和平安边际率的数值越大，公司发生亏损的可能性越小，公司就越平安。第十一页，共七十八页。例：某企业产销一种产品(chnpn)，单位售价50元，单位变动本钱30元，固定本钱50000元。预计销售量为4000件。分别计算平安边际和平安边际率？解：保本点=50000/50-30=2500件平安边际=4000-2500=1500件 平安边际率15004000 100 37.5第十二页，共七十八页。1.关于保本销售量，以下表达式正确的有 A.保本销售量=变动本钱总额(zng)销售单价 B.保本销售量=固定本钱总额单位边际奉献 C.保本销售量=变动本钱总额单位边际奉献 D.保本销售量=变动本钱总额(销售单价-单位固定本钱)E.保本销售量=固定本钱总额(销售单价-单位变动本钱)答案：BE历年试题第十三页，共七十八页。