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1、公共公共(gnggng)经济学概论经济学概论国家行政学院国家行政学院许正中许正中(zhngzhng)(zhngzhng)教授教授第一页，共四十四页。第四单元第四单元(dnyun)内容提要内容提要一、公共收入概论一、公共收入概论二、税收及其原那么二、税收及其原那么(n me)三、税收效应分析三、税收效应分析四、公债及其效应四、公债及其效应五、公共收费及其他五、公共收费及其他第二页，共四十四页。n公共收入的形式是指取得公共收公共收入的形式是指取得公共收入的具体形式，即采取什么方式方入的具体形式，即采取什么方式方法法(fngf)(fngf)取得公共收入。取得公共收入。主要有：主要有：税收收入、债务收
2、入、国有资产收益、税收收入、债务收入、国有资产收益、公共收费收入其它收入等形式。公共收费收入其它收入等形式。第三页，共四十四页。第四单元第四单元(dnyun)内容提要内容提要一、公共收入概论一、公共收入概论二、税收及其原那么二、税收及其原那么三、税收效应三、税收效应(xioyng)分析分析四、公债及其效应四、公债及其效应五、公共收费及其他五、公共收费及其他第四页，共四十四页。一、税收一、税收(shushu)及其分类及其分类二、税收制度二、税收制度三、税收原那么三、税收原那么税收税收(shushu)及其原那及其原那么么第五页，共四十四页。税收税收(shushu)(shushu)的术语的术语 n1
3、课税权主体课税权主体:被赋予征集税收的行被赋予征集税收的行政权力的各级政府及其征税政权力的各级政府及其征税(zhn shu)机构。机构。n2课税主体：按照税法规定的直接课税主体：按照税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。负有纳税义务的单位和个人。n3课税客体：税法规定的征税的目的物，课税客体：税法规定的征税的目的物，是征税的根据。是征税的根据。n4税率：税法规定的每一单位课税税率：税法规定的每一单位课税对象与应纳税额之间的比例。对象与应纳税额之间的比例。第六页，共四十四页。n5课课税税环环节节：税税法法规规定定的的在在商商品品流流转转过过程程中中和劳务活动中应当和劳务活动中应当(yngdng
4、)交纳税款的环节。交纳税款的环节。n6减减税税和和免免税税：依依据据税税法法规规定定对对某某些些特特殊殊情情况况给给予予减减轻轻或或免免除除税税收收负负担担的的一一种种税税收收措措施施或或特特殊调节手段。殊调节手段。n7附附加加和和加加成成：与与减减免免税税相相对对应应的的在在一一些些税税种种中中实实行行加加成成、附附加加征征税税的的制制度度规规定定，是是加加重重纳纳税人负担的一种措施。税人负担的一种措施。第七页，共四十四页。课税环节课税环节 税税法法规规定定的的在在商商品品流流转转过过程程中中和和劳劳务务活活动动中中应应当当交交纳纳税税款款的的环环节节，它它说说明明了了纳纳税税行行为为在在什
5、什么么阶阶段段发发生生，以以及及是是单单一一环环节节征征税税还还是是多多环环节节征征税税。单单一一环环节节的的税税收收是是指指仅仅在在某某一一环环节节进进行行课课征征的的税税，例例如如我我国国现现行行的的消消费费税税，仅仅在在产产制制环环节节征征一一道道税税；多多环环节节的的税税收收指指的的是是在在商商品品流流转转或或收收入入形形成成和和分分配配过过程程中中对对两两个个或或两两个个以以上上的的环环节节进进行行课课征征的的税税收收，例例如如我我国国现现行行的的增增值值税税。课课税税环环节节的的选选择择依依据据主主要要(zhyo)(zhyo)是是：保保证证税税款款及及时时入入库库，正正确确发发挥挥
6、税税收收调调节节作作用用，以以及及尽尽可可能能减减少少征征纳纳本本钱钱。因因此此，进进行行税税制制设设计计时时应应慎慎重重选选择择纳纳税税环环节节，一一经经确确定，不得随意变动。定，不得随意变动。第八页，共四十四页。税收税收(shushu)(shushu)分类分类 n1 1依据税负能否依据税负能否(nn fu)(nn fu)转嫁，税收可转嫁，税收可以分为直接税和间接税以分为直接税和间接税 n2 2依据税收计征标准的不同，税收依据税收计征标准的不同，税收可分为从量税和从价税可分为从量税和从价税 n3 3依据征税对象的不同，税收可以分依据征税对象的不同，税收可以分为商品税、所得税和财产税为商品税、
7、所得税和财产税 n4 4依据税收的侧重点或着眼点的不同，依据税收的侧重点或着眼点的不同，税收可以分为对人税和对物税税收可以分为对人税和对物税 第九页，共四十四页。n5 5依据税收依据税收(shushu)(shushu)管理权和税收管理权和税收(shushu)(shushu)收收入归属的不同，税收入归属的不同，税收(shushu)(shushu)可分为中央税和可分为中央税和地方税地方税 n6 6依据税收与价格的关系，税收可分为依据税收与价格的关系，税收可分为价内税和价外税价内税和价外税 n7 7依据税收的征收期限和连续性，税收依据税收的征收期限和连续性，税收可分为经常税和临时税可分为经常税和临时
8、税 n8 8依据课税标准是否具有依附性，税依据课税标准是否具有依附性，税收可分为独立税和附加税收可分为独立税和附加税 n9 9依据课税目的的不同，可以把税收依据课税目的的不同，可以把税收分为财政税与调控税。分为财政税与调控税。第十页，共四十四页。一、税收及其分类一、税收及其分类(fn li)二、税收制度二、税收制度三、税收原那么三、税收原那么税收税收(shushu)及其原及其原那么那么第十一页，共四十四页。税制税制(shuzh)(shuzh)结构结构v税制结构税制结构(jigu)(jigu)是指一国各税种的总体安排。是指一国各税种的总体安排。v需要说明的两点：需要说明的两点：1.1.税收结构是
9、在具体的税制类型条件下产税收结构是在具体的税制类型条件下产生的。生的。2.2.在税指结构中，不同税种的相对重要性差在税指结构中，不同税种的相对重要性差异很大，形成异很大，形成(xngchng)(xngchng)了不同的税制模式。了不同的税制模式。第十二页，共四十四页。税制结构的决定税制结构的决定(judng)因素因素1.1.经济经济(jngj)(jngj)开展水平开展水平2.2.管理管理(gunl)(gunl)能力能力3.3.财政支出结构财政支出结构4.4.税收政策目标税收政策目标5.5.相邻国家的示范效应相邻国家的示范效应第十三页，共四十四页。近期目标：随着近期目标：随着(su zhe)(s
10、u zhe)我国第二步经济开展战我国第二步经济开展战略目标的实现，稳固商品课税，逐步加大所得课略目标的实现，稳固商品课税，逐步加大所得课税的比重，平衡主体税种结构，进一步完善商品税的比重，平衡主体税种结构，进一步完善商品课税与所得课税双主体、商品课税较强的税制结课税与所得课税双主体、商品课税较强的税制结构。构。远期目标：随着我国第三步经济开展战略目标远期目标：随着我国第三步经济开展战略目标的完成，实现商品课税与所得课税双主体、所得课的完成，实现商品课税与所得课税双主体、所得课税较强，辅助税种较为完善，主辅税种的配合比较税较强，辅助税种较为完善，主辅税种的配合比较协调的税制结构。协调的税制结构。
11、我国税制我国税制(shuzh)改革的目标改革的目标第十四页，共四十四页。一、税收及其分类一、税收及其分类(fn li)二、税收制度二、税收制度三、税收原那么三、税收原那么税收税收(shushu)及其原那么及其原那么第十五页，共四十四页。课税原那么规定课税原那么规定(gudng)的是：政府的是：政府n应当对什么征税应当对什么征税(zhn shu)(zhn shu)课税对象课税对象n应当征收多少课税规模应当征收多少课税规模n应当怎样征税课税方式和方法应当怎样征税课税方式和方法n是政府在设计税制、实施税法过程中所遵循的是政府在设计税制、实施税法过程中所遵循的理论准那么，也是评价税收制度优劣、考核税理
12、论准那么，也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的根本标准。务行政管理状况的根本标准。n课税原那么是财税学界长期以来一直关课税原那么是财税学界长期以来一直关 注的注的重要问题。重要问题。第十六页，共四十四页。税收税收(shushu)的经济效率与税收的经济效率与税收(shushu)中性中性税收中性是指政府课税不扭曲市场机制的运税收中性是指政府课税不扭曲市场机制的运行，或者说不影响私人部门行，或者说不影响私人部门(bmn)(bmn)原有的资源配原有的资源配置状况。置状况。税收的经济效率就是指政府通过税收制度在把税收的经济效率就是指政府通过税收制度在把数量既定的资源转移给公共部门的过程中，尽量数
13、量既定的资源转移给公共部门的过程中，尽量使不同税种对市场经济运行产生使不同税种对市场经济运行产生(chnshng)(chnshng)程度不同的程度不同的扭曲所造成的福利损失或无谓损失最小化。扭曲所造成的福利损失或无谓损失最小化。第十七页，共四十四页。税收的制度税收的制度(zhd)效率效率衡量税收制度的效率衡量税收制度的效率(xio l)(xio l)一般可以用一般可以用两个指标：两个指标：一是质量指标；一是质量指标；二是本钱指标。二是本钱指标。第十八页，共四十四页。1.质量指标质量指标集中性指标(concentration index)：在某种既定的税制体系下，如果相对少量的税种和税率就能筹措
14、到 大局部(jb)税收收入，那么，这种税制就是优良的税制。侵蚀性指标(erosion index)：估算(sun)实际税基与潜在税基相接近的程度；某种税的侵蚀性指标越小越好。时滞性指标(lags index)：税款的实际缴纳入库时间与其应缴纳时间的差距；高效率税制的一种表现(bioxin)就是征收时滞越小越好。执行性指标(enforcement index)：如果一种税制由于来自纳税人的阻力而得不到有效执行，法定税制与有效税制之间的偏差就可能大到足以使合法税制失去其存在的意义。第十九页，共四十四页。本钱本钱(bn qin)指标指标 从本钱从本钱(bn qin)指标角度来说，税收的制指标角度来说
15、，税收的制度效率就是指政府设计的税收制度能在度效率就是指政府设计的税收制度能在筹集充分的筹集充分的 收入根底上使税务本钱收入根底上使税务本钱(bn qin)最小化。最小化。征税本钱：税务当局为保证税法顺利实施和及时、征税本钱：税务当局为保证税法顺利实施和及时、正确、足额计征税款所需要花费的费用，由政府正确、足额计征税款所需要花费的费用，由政府(zhngf)(zhngf)承担。承担。纳税本钱：纳税本钱是指纳税人在对自己负有纳税本钱：纳税本钱是指纳税人在对自己负有纳税义务的课税对象依法计算纳税义务的课税对象依法计算(j sun)(j sun)、交纳税款过、交纳税款过程中发生的费用，由纳税人承担。程
16、中发生的费用，由纳税人承担。政治本钱：纳税人试图影响税法所发生的费用，政治本钱：纳税人试图影响税法所发生的费用，由政府和纳税人共同承担。由政府和纳税人共同承担。第二十页，共四十四页。税收的公平税收的公平(gng png)标准标准一横向公平一横向公平(gng png)和纵向公和纵向公平平(gng png)二受益二受益(shuy)原原那么那么三能力原那么三能力原那么第二十一页，共四十四页。一横向一横向(hn xin)公平和纵向公平公平和纵向公平1.1.横向公平横向公平(horizontal equity(horizontal equity：如果：如果某种税同等地某种税同等地对待对待(dudi)(d
17、udi)同样的人，即符合同样的人，即符合横向公平。横向公平。2.2.纵向公平纵向公平(vertical equityvertical equity)：如果对：如果对福利水平不同的人征收福利水平不同的人征收(zhngshu)(zhngshu)不同的税，不同的税，即符合纵向公平。即符合纵向公平。第二十二页，共四十四页。二受益二受益(shuy)原那么原那么受益原那么受益原那么(benefit approach)(benefit approach)要求纳税要求纳税人应根据其从公共效劳中获得的利益纳税。人应根据其从公共效劳中获得的利益纳税。纳税人从不同的公共效劳中获得的利益纳税人从不同的公共效劳中获得的
18、利益不同，导致纳税人之间的福利水平不同，导致纳税人之间的福利水平(shupng)(shupng)不不同，结果，享受相同利益的纳税人具有相同，结果，享受相同利益的纳税人具有相同的福利水平同的福利水平(shupng)(shupng)，应缴纳相同的税；而，应缴纳相同的税；而享受到较多利益的纳税人具有较高的福利享受到较多利益的纳税人具有较高的福利水平水平(shupng)(shupng)，就应缴纳较高的税。，就应缴纳较高的税。第二十三页，共四十四页。三能力三能力(nngl)原那么原那么 能力原那么能力原那么(n me)(n me)(ability to pay(ability to pay approa
19、ch)approach)要求纳税人应当按照他们的要求纳税人应当按照他们的支付能力纳税，他们缴纳的税收数量要支付能力纳税，他们缴纳的税收数量要与他们的支付能力成正比。与他们的支付能力成正比。对于衡量支付能力对于衡量支付能力(nngl)(nngl)的尺度，通常分为：的尺度，通常分为：1.1.客观说客观说 2.2.主观说主观说第二十四页，共四十四页。三能力三能力(nngl)原那么原那么n1.客观说：客观说：纳税能力的大小应依据纳税人拥有的纳税能力的大小应依据纳税人拥有的财富。由于财富是由所得、支出和财产财富。由于财富是由所得、支出和财产构成的，故此，能力测定标准构成的，故此，能力测定标准(biozh
20、n)(biozhn)可分可分为所得、支出和财富。为所得、支出和财富。n2.主观说：主观说：强调纳税人在纳税之后的边际效用相强调纳税人在纳税之后的边际效用相同。同。第二十五页，共四十四页。2020世世纪纪8080年年代代以以来来，随随着着世世界界性性税税收收制制度度改改革革潮潮流流的的涌涌现现，税税收收制制度度设设计计(shj)(shj)原原那那么么的的侧侧重重点点发发生生了了很很大大变变化化，总的开展趋势是：总的开展趋势是：第第一一，在在税税收收公公平平与与效效率率原原那那么么的的权权衡衡上上，由由侧侧重重公公平转向突出效率。平转向突出效率。第第二二，在在税税收收公公平平原原那那么么的的贯贯彻
21、彻上上，由由偏偏重重纵纵向向公平转向追求横向公平。公平转向追求横向公平。第第三三，在在税税收收效效率率原原那那么么的的贯贯彻彻上上，由由注注重重经经济济效效率率转转向向经经济济与与本本身身效效率率并并重重。第第四四，在在税税收收的的经经济济效效率率原原那那么么上，由主张全面干预转向适度干预。上，由主张全面干预转向适度干预。税收设计原那么的开展税收设计原那么的开展(kizhn)趋势趋势第二十六页，共四十四页。第四单元第四单元(dnyun)内容提要内容提要一、公共收入一、公共收入(shur)概论概论二、税收及其原那么二、税收及其原那么三、税收效应分析三、税收效应分析四、公债及其效应四、公债及其效应
22、五、公共收费及其他五、公共收费及其他第二十七页，共四十四页。u1 1、纳税人具有独立的经济利益是税、纳税人具有独立的经济利益是税负转嫁的主观条件负转嫁的主观条件(tiojin)(tiojin)。u2 2、自由价格机制的存在是税负转嫁、自由价格机制的存在是税负转嫁的客观条件。同时还受到税种、供求弹的客观条件。同时还受到税种、供求弹性、课税范围和方法等因素影响。性、课税范围和方法等因素影响。税负税负(shu f)转嫁的条件转嫁的条件第二十八页，共四十四页。税收税收(shushu)(shushu)的效应分析的效应分析n一、税收对储蓄的影响一、税收对储蓄的影响n二、税收对投资的影响二、税收对投资的影响
23、n三、税收对分配三、税收对分配(fnpi)的影响的影响n四、税收对生产和消费的影响四、税收对生产和消费的影响 n五、税收对劳动供给的影响五、税收对劳动供给的影响n六、税收对经济结构的影响六、税收对经济结构的影响第二十九页，共四十四页。税收税收(shushu)对储蓄的影响对储蓄的影响n1 1、税收对储蓄的收入效应、税收对储蓄的收入效应n2 2、税收对储蓄的替代效应、税收对储蓄的替代效应n3 3、税收对储蓄影响的综合、税收对储蓄影响的综合(zngh)(zngh)分分析析 第三十页，共四十四页。收入收入(shur)效应和替代效应的一般含义效应和替代效应的一般含义v 收入效应是指因收入的购置力下降收入
24、效应是指因收入的购置力下降(xijing)或或v 上升对商品消费所作的调整。上升对商品消费所作的调整。v 替代效应是指随着商品价格的变化，替代效应是指随着商品价格的变化，人们用一种价格下降的商品替代其它人们用一种价格下降的商品替代其它 价格价格(jig)保持不变的商品，增加对价格保持不变的商品，增加对价格(jig)相相 对下降的商品的需求。换言之，替代对下降的商品的需求。换言之，替代 效应是指消费者因商品相对价格变化效应是指消费者因商品相对价格变化 而对其开支结构所作的调整。而对其开支结构所作的调整。第三十一页，共四十四页。六、税收对经济结构六、税收对经济结构(jigu)的影响的影响 n1 1
25、、不同、不同(b tn)(b tn)产业间的结构调整产业间的结构调整n2 2、不同地区间的结构调整、不同地区间的结构调整第三十二页，共四十四页。第四单元第四单元(dnyun)内容提要内容提要一、公共收入概论一、公共收入概论二、税收及其原那么二、税收及其原那么三、税收效应分析三、税收效应分析(fnx)四、公债及其效应四、公债及其效应五、公共收费及其他五、公共收费及其他第三十三页，共四十四页。1 1、社会应债能力、社会应债能力2 2、政府偿债能力、政府偿债能力3 3、公债的使用效应、公债的使用效应4 4、其他因素、其他因素社社会会总总供供给给的的结结构构和和外外贸贸出出口口创创汇汇能能力力也也是是
26、控制控制(kngzh)(kngzh)公债规模时应该予以考虑的。公债规模时应该予以考虑的。公债公债(gngzhi)的发行量要受到很多因素制约的发行量要受到很多因素制约第三十四页，共四十四页。公债公债(gngzhi)(gngzhi)的分类的分类n1 1按按照照发发行行地地域域不不同同，可可将将公公债债分分为为内债和外债。内债和外债。n2 2按按债债务务主主体体可可将将公公债债分分为为中中央央债债和地方债。和地方债。n3 3按按不不同同的的发发行行方方式式(fngsh)(fngsh)，可可将将公公债债分为国家借款和发行债券。分为国家借款和发行债券。n4 4按按偿偿债债期期限限可可分分为为定定期期公公
27、债债和和不不定定期公债。期公债。第三十五页，共四十四页。n5 5按按发发行行性性质质的的差差异异可可分分为为(fn(fn wi)wi)强强制制公债和自愿公债公债和自愿公债n6 6按按照照利利率率确确实实定定方方式式不不同同，可可以以分分为固定利率公债和浮动利率公债。为固定利率公债和浮动利率公债。n7 7按按照照流流动动性性的的强强弱弱分分为为可可流流通通公公债和不可流通公债。债和不可流通公债。n8 8根根据据债债务务本本位位的的不不同同，可可将将公公债债分为货币公债、实物公债和折实公债。分为货币公债、实物公债和折实公债。第三十六页，共四十四页。公债的发行公债的发行(fhng)和管理和管理n1
28、1、公债发行的原那么、公债发行的原那么 n1 1景气发行原那么景气发行原那么n2 2稳定市场秩序稳定市场秩序(sh chn zh x)(sh chn zh x)原那么原那么n3 3节约便利原那么节约便利原那么第三十七页，共四十四页。2 2、公债、公债(gngzhi)(gngzhi)发行的条件发行的条件 n1 1发发行期限行期限(qxin)(qxin)n2 2发发行利率行利率 n3 3公公债发债发行价格行价格 第三十八页，共四十四页。3 3、公债、公债(gngzhi)(gngzhi)发行的方式发行的方式n 固定收益出售方式固定收益出售方式 n 公募拍卖公募拍卖(pimi)(pimi)方式方式n
29、连续经销方式连续经销方式n 直接销售方式直接销售方式 第三十九页，共四十四页。国债政策国债政策(zhngc)及其完善及其完善n1 1、完善国债市场、完善国债市场n2 2、完善国债的发行、完善国债的发行n3 3、建立偿债基金，本金分开、建立偿债基金，本金分开(fn ki)(fn ki)n4 4、加强国债使用监管、加强国债使用监管 第四十页，共四十四页。第四单元第四单元(dnyun)内容提要内容提要一、公共收入概论一、公共收入概论二、税收及其原那么二、税收及其原那么三、税收效应分析三、税收效应分析(fnx)四、公债及其效应四、公债及其效应五、公共收费及其他五、公共收费及其他第四十一页，共四十四页。
30、公共公共(gnggng)(gnggng)收费及其它收费及其它n一、规费一、规费n二、使用二、使用费费n三、捐赠三、捐赠 n四、政府引起四、政府引起(ynq)的通货膨胀的通货膨胀第四十二页，共四十四页。政府部门收取规费的数额，在政府部门收取规费的数额，在理论上通常理论上通常(tngchng)有两个标准：有两个标准：n一是所谓填补主义，即根据政府部一是所谓填补主义，即根据政府部门提供效劳所需的费用数额门提供效劳所需的费用数额(sh)确定确定规费的收取标准。规费的收取标准。n二是所谓报偿主义，即以公民从政二是所谓报偿主义，即以公民从政府部门效劳中所获得效益的大小确府部门效劳中所获得效益的大小确定规费的收取标准。定规费的收取标准。第四十三页，共四十四页。内容(nirng)总结公共经济学概论。2课税主体(zht)：按照税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。4税率：税法规定的每一单位课税对象与应纳税额之间的比例。7附加和加成：与减免税相对应的在一些税种中实行加成、附加征税的制度规定，是加重纳税人负担的一种措施。1.税收结构是在具体的税制类型条件下产生的。而享受到较多利益的纳税人具有较高的福利水平，就应缴纳较高的税。纳税能力的大小应依据纳税人拥有的财富。对下降的商品的需求第四十四页，共四十四页。