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1、会计根底会计根底本书共有11章,前10章为会计础,第11章为会计实务。重点是第1、3、4、5、6、8、9、11章。第一章第一章总总论论本章是全书的纲领，重点介绍了会计本章是全书的纲领，重点介绍了会计的五个知识点：的五个知识点：1、会计概念、会计概念2、会计的根本职能、会计的根本职能3、会计对象、会计对象4、会计核算的根本前提、会计核算的根本前提5、会计要素与会计等式、会计要素与会计等式一、会计的概念一、会计的概念1、会计是一份什么性质的工作？、会计是一份什么性质的工作？会计是以货币为主要的计量单位，反映和监会计是以货币为主要的计量单位，反映和监督一个单位的经济活动的一种经济管理工作。它督一个单
2、位的经济活动的一种经济管理工作。它包含了五层意思：包含了五层意思：1会计主要的计量单位：货币会计主要的计量单位：货币2会计的根本职能作用：反映核算会计的根本职能作用：反映核算和监督控制和监督控制3会计主体：一个单位会计主体：一个单位4会计对象：经济活动会计对象：经济活动5工作性质：一种经济管理工作工作性质：一种经济管理工作二、会计的根本职能二、会计的根本职能1、会计职能的概念：会计职能是指会计作为一项经济管理活动在客观上所能发挥的功用作用，是会计固有的功能。2、会计职能的分类1根本职能：A、会计核算职能：是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计量、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记
3、账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。B、会计监督职能、会计监督职能:是指会计人员在进行会是指会计人员在进行会计核算的同时计核算的同时,对特定主体的经济活动的合对特定主体的经济活动的合法性、合理性进行审查。法性、合理性进行审查。2其他职能：预测、决策。其他职能：预测、决策。三、会计对象三、会计对象1、会计职能的角度：会计对象是会计核算、会计职能的角度：会计对象是会计核算和监督的内容。和监督的内容。2、会计对象的内容：但凡特定单位能够以、会计对象的内容：但凡特定单位能够以货币的表现的经济活动。货币的表现的经济活动。3、剩余价值的角度：价值运动和资金运动、剩余价值的角度：价值运动和资金运
4、动例：例：100元买元买100盒白板笔盒白板笔售售300元元买买200盒盒600元元四、会计核算的根本前提四、会计核算的根本前提会计假设会计假设1、概念：会计核算的根本前提是进行会计核、概念：会计核算的根本前提是进行会计核算时必须明白的前提条件。算时必须明白的前提条件。2、包括的内容：、包括的内容：1会计主体：会计主体：A、概念：是指会计所核算和监督的特定单位、概念：是指会计所核算和监督的特定单位和组织，它界定了从事会计工作和提供会计信和组织，它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。息的空间范围。B、确认会计主体的意义：、确认会计主体的意义：a、将单位的经济活动和个人的经济活动区、将单位
5、的经济活动和个人的经济活动区分开。分开。b、将、将本本单位和单位和外外单位的经济活动区分单位的经济活动区分开开C、会计主体与法律主体的关系：、会计主体与法律主体的关系：a、法律主体包括：国有企业和股份、法律主体包括：国有企业和股份b、会计主体包括：所有要进行会计核算、会计主体包括：所有要进行会计核算的单位和组织的单位和组织所以会计主体包括法律主体所以会计主体包括法律主体2持续经营：持续经营：A、概念：是指会计主体在可预见的未来，、概念：是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的经营的方针和既定的经营目标将根据正常的经营的方针和既定的经营目标持续经营下去。持续经营下去。B、确定持续经营的意义:持续
6、经营确定了会计核算的时间长度，为选择适宜的会计核算方法提供了依据。3会计分期：A、概念：是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分成假设干个相等的会计期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告，以叫会计期间。B、确定会计分期的意义：限定了经营活动的时间范围，便于分期结算账目和编制财务会计报告C、我国的会计分期：以公历1月1日至12月31日，为一个会计年度，又细分为半年度、季度和月度4货币计量A、概念：是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位。B、确定货币的意义：确定了会计核算的手段。C、我国记账对货币的要求：以人民币作为记账的本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选择
7、其中的一种外币作为记账的本位币，但编制财务会计报告一定要折算为人民币。综上所述：会计核算的四个根本前提相辅相成，缺一不可。五、会计要素五、会计要素1、概念：会计要素是对会计对象进行的根、概念：会计要素是对会计对象进行的根本分类，是会计核算对象的具体化。本分类，是会计核算对象的具体化。2、分类：资产、分类：资产反映企业的财务状反映企业的财务状况况负债负债表现资金相对静止表现资金相对静止的状态的状态所有者权益所有者权益收入收入费用费用反映企业的经营成反映企业的经营成果果利润利润表现资金显著变动表现资金显著变动的状态的状态1资产资产概念：资产是概念：资产是过去的交易、事项过去的交易、事项形成并形成并
8、由企业由企业拥有或控制拥有或控制的资源，会预期给企业的资源，会预期给企业带来经济利益带来经济利益。特点：特点：A、资产是企业过去发生的经济事、资产是企业过去发生的经济事项形成的项形成的B、企业对资产有拥有权或控制权、企业对资产有拥有权或控制权C、资产能给企业带来未经济利益、资产能给企业带来未经济利益分类分类:按照流动性按照流动性(变现或耗用变现或耗用的时间长短的时间长短)流动资产流动资产:一年或超过一年的一个营业周期一年或超过一年的一个营业周期内内非流动资产非流动资产:一年以上或超过一年的一个营业周一年以上或超过一年的一个营业周期限期限以上以上长期投资长期投资:持有时间持有时间准备准备超过一年
9、超过一年固定资产固定资产:使用期限使用期限超过一超过一年年,单位价值单位价值较较大大无形资产无形资产:没有实物形态没有实物形态其他资产其他资产:目前还未归类目前还未归类(2)负债负债:概念概念:是指是指过去交易、事项过去交易、事项形成的形成的现时义务现时义务，履行该义务会预期导履行该义务会预期导致经济利益流出企业致经济利益流出企业。特点：特点：A、负债是企业过去发生的经济事、负债是企业过去发生的经济事项形成的项形成的B、企业要在未来某个时日清偿负债、企业要在未来某个时日清偿负债C、清偿负债会导致经济利益流出企、清偿负债会导致经济利益流出企业业分类：按流动性归还时间的长短分类：按流动性归还时间的
10、长短流动负债：将在一年或超过一年的一个营流动负债：将在一年或超过一年的一个营业周期以内归还的债务业周期以内归还的债务长期负债：将在一年或超过一年的一个营长期负债：将在一年或超过一年的一个营业周期以上归还的债务业周期以上归还的债务3所有者权益所有者权益概念：是指所有者在企业的资产中享有概念：是指所有者在企业的资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，所以也叫净资产。余额，所以也叫净资产。特点：和负债相比较特点：和负债相比较所有者权益不需要归还所有者权益不需要归还企业破产清算时，优先归还负债企业破产清算时，优先归还负债所有者权益能够参与利润分配所有者权
11、益能够参与利润分配分类：分类：实收资本股本：企业的注册资本实收资本股本：企业的注册资本资本公积：除注册资本外的资本资本公积：除注册资本外的资本资本股本溢价资本股本溢价接受捐赠的资产接受捐赠的资产拔款转入拔款转入外币资本折算差额外币资本折算差额盈余公积：从税后利润中提取的资金盈余公积：从税后利润中提取的资金未分配利润：留待以后分配的利润未分配利润：留待以后分配的利润(4)收入狭义收入狭义概念概念:是指企业是指企业销售商品销售商品、提供劳务提供劳务及及让渡资产让渡资产使用权使用权等等日常活动中日常活动中所形成的经济利益的所形成的经济利益的总流入总流入。特点：特点：从企业的日常活动中产生从企业的日常
12、活动中产生收入的发生可能表现为：收入的发生可能表现为：资产资产负债负债资产资产负债负债收入将引起收入将引起所有者权益所有者权益分类：重要性程度分类：重要性程度主营业务收入主营业务收入其他收务收入其他收务收入5费用费用概念概念：是指企业是指企业销售商品销售商品、提供劳务提供劳务等等日常日常活动活动所形成的经济利益的所形成的经济利益的总流出总流出。特点：特点：从企业的日常活动中产生从企业的日常活动中产生费用的发生可能表现为：费用的发生可能表现为：资产资产负债负债资产资产负债负债费用将引起费用将引起所有者权益所有者权益分类：与收入的关系分类：与收入的关系营业本钱营业本钱主营业务本钱主营业务本钱其他业
13、务本钱其他业务本钱期间费用期间费用管理费用管理费用:管理部门的开支管理部门的开支营业费用营业费用:销售产生的费用销售产生的费用财务费用财务费用:融通资金的费用融通资金的费用费用与本钱关系费用与本钱关系:本钱是费用的对象化本钱是费用的对象化.(6)利润利润概念概念:是指企业在是指企业在一定期间一定期间的的经营业成果经营业成果.分类分类:主营业务利润主营业务利润营业利润营业利润利润总额利润总额净利润净利润六、会计等式六、会计等式1、资产、资产=负债负债+所有者权益数量关系相等所有者权益数量关系相等=债权人权益债权人权益+所有者权益所有者权益=权益权益1作用：是复式记账法的理论根底，也是编作用：是复
14、式记账法的理论根底，也是编制资产负债表的依据。制资产负债表的依据。2当经济业务发生引起等式两边会计要素的当经济业务发生引起等式两边会计要素的变化：涉及到等式一边时，一增一减变化：涉及到等式一边时，一增一减涉及到等式两边时，同增涉及到等式两边时，同增或同减或同减2、收入、收入费用费用=利润利润1作用：是企业编制利润表的根底作用：是企业编制利润表的根底2意义：利润意义：利润0(盈利盈利)利润利润0(亏本亏本)利润利润=0(不亏不赚不亏不赚)第二章第二章会计核算的具体内容与一般要求会计核算的具体内容与一般要求本知识点本知识点:1、会计核算的具体内容、会计核算的具体内容2、会计核算的一般要求、会计核算
15、的一般要求一、会计核算的具体内容一、会计核算的具体内容1、资产：、资产：1款项：作为支付手段的货币资金款项：作为支付手段的货币资金现金现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金2有价证券：表示一定的财产拥有权或支配有价证券：表示一定的财产拥有权或支配的证券的证券国库券国库券股票股票企业债券企业债券3债权：企业收取款项的权利债权：企业收取款项的权利应收账款应收账款预付账款预付账款4财物：是财产和物资的简称，具有实物形财物：是财产和物资的简称，具有实物形态态2、负债：、负债：1债务：需要归还的现时义务债务：需要归还的现时义务借款借款应交应交应付应付预收预收预提预提3、所有者权益：、所有者权益：1
16、资本：是投资者为了开展生产经营活动资本：是投资者为了开展生产经营活动而投入的资金，为所有者权益中的投入资本。而投入的资金，为所有者权益中的投入资本。4、收入狭义：收入狭义、收入狭义：收入狭义5、费用广义：支出 开支 费用狭义 本钱6、利润：财务成果7、需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项二、会计核算的一般要求二、会计核算的一般要求1、各单位必须按照国家统一的会计制度要求的方法和过程进行会计核算，具体如下：填制会计凭证复式记账编制会计报表设置会计科目和账户登记会计账薄本钱核算财产清查1、各单位必须按照国家统一的会计制度要求、各单位必须按照国家统一的会计制度要求的的方法和过程方法和过程进行会计
17、核算，具体如下：进行会计核算，具体如下：2、各单位必须根据、各单位必须根据实际发生实际发生的经济业务进行的经济业务进行会计核算会计核算3、各单位发生的经济业务应在、各单位发生的经济业务应在依法设置的账依法设置的账薄薄上进行登记上进行登记4、各单位应、各单位应妥善保管妥善保管会计档案会计档案5、使用电子计算机进行会计核算时，其使用、使用电子计算机进行会计核算时，其使用的的软件软件及其生成的及其生成的会计凭证、会计账薄、财务会计凭证、会计账薄、财务会计报告会计报告必须合法必须合法6、会计记录应使用、会计记录应使用中文中文，可，可同时同时使用使用民族文民族文字和外国文字字和外国文字。作业第作业第12
18、章习题集章习题集1、填空：、填空：1-382、单项选择：、单项选择：1-223、多项选择：、多项选择：1-304、判断：、判断：1-25第三章会计科目和账户第三章会计科目和账户本章知识点本章知识点1、会计科目的概念、设置原那么、分类、会计科目的概念、设置原那么、分类2、会计账户的概念、根本结构、具体内容、会计账户的概念、根本结构、具体内容3、会计账户与会计科目的区别与联系、会计账户与会计科目的区别与联系一、会计科目一、会计科目1、概念：是对会计要素的具体内容进行分、概念：是对会计要素的具体内容进行分类核算的工程，简称科目。类核算的工程，简称科目。2、会计科目分类、会计科目分类1按提供会计信息的
19、详细程度及统驭关按提供会计信息的详细程度及统驭关系系总分类科目总分类科目一级科目一级科目提供总括信息提供总括信息明细分类科目明细分类科目二级明细科目二级明细科目提供详细信息提供详细信息三级明细科目三级明细科目注：并不是所有的科目都设明细科目注：并不是所有的科目都设明细科目例：例：原材料原材料一级科目一级科目甲材料甲材料乙材料乙材料丙材料丙材料二级科目二级科目甲甲1甲甲2乙乙1乙乙2丙丙1丙丙2三级科目三级科目2按归属的会计要素按归属的会计要素资产类资产类货币资金货币资金投资投资应收应收存货存货固定资产固定资产在建工程在建工程无形资产无形资产待摊待摊预付账款预付账款负债类负债类：应付：应付，应交
20、，应交，借款借款预提费用预提费用预收账款预收账款所有者权益类所有者权益类本钱类：生产本钱、制造费用、劳务本钱本钱类：生产本钱、制造费用、劳务本钱损益类：收入类损益类：收入类费用类费用类3、设置原那么1合法性原那么：指设置的会计科目应符合国家统一的会计制度的规定。2相关性原那么：指设置的会计科目要满足对外报告和对内管理的要求。3实用性原那么：指所设置的会计科目要符合单位自身特点，满足实际需要。二、会计账户二、会计账户1、概念：会计账户是根据会计科目设置的，具、概念：会计账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用来分类反映会计要素增有一定的格式和结构，用来分类反映会计要素增减变动情况及其结
21、果的载体。减变动情况及其结果的载体。2、分类：、分类：1按提供会计信息的详细程度及统驭关系按提供会计信息的详细程度及统驭关系总分类账户总分类账户一级账户一级账户简称总账简称总账明细分类账户明细分类账户二级账户二级账户简称明细账简称明细账三级账户三级账户2按归属的会计要素按归属的会计要素资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户所有者权益类账户所有者权益类账户本钱类账户本钱类账户损益类账户损益类账户收入类账户收入类账户费用类账户费用类账户3、根本结构：账户名称 左方 右方 期初余额 期初余额 本期发生额 本期发生额 期末余额 期末余额4、账户的四个金额要素及其关系：期末余额=期初余额+本期增加发生
22、额本期减少发生额5、账户的具体内容：、账户的具体内容：应付账款明细账应付账款明细账会计科目：会计科目：A公司公司2004年年凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日31月初余额月初余额贷贷500031购入材料购入材料14000 贷贷19000204偿还货款偿还货款10000贷贷9000331本月合计本月合计10000 14000 贷贷90001账户的名称会计科目账户的名称会计科目2记录经济业务的日期记录经济业务的日期3所依据记账凭证的编号所依据记账凭证的编号4经济业务摘要经济业务摘要5增减金额增减金额5余额余额三、会计科目与会计账户的关系三、会计科目与会计账户的关系
23、1、联系：、联系：1两者都是对会计对象的具体内容的科两者都是对会计对象的具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同学分类，两者口径一致，性质相同2科目是账户的名称，也是设置账户的科目是账户的名称，也是设置账户的依据，没有科目，账户就失去了设置依据依据，没有科目，账户就失去了设置依据3账户是对科目的具体运用，没有账户，账户是对科目的具体运用，没有账户，就无法发挥科目的作用就无法发挥科目的作用2、区别：、区别：两者是两个不同的概念，科目仅仅是一个名两者是两个不同的概念，科目仅仅是一个名称，没有结构，而账户有一定的记录格式和称，没有结构，而账户有一定的记录格式和结构。结构。作业第3章 习题集1、填空
24、：39512、单项选择：23463、多项选择：31454、判断：2636第四章第四章复式记账复式记账本章知识点本章知识点1、复式记账法的概念、记账符号、复式记账法的概念、记账符号2、借贷记账法的概念、账户结构、记账规、借贷记账法的概念、账户结构、记账规那么、试算平衡那么、试算平衡3、会计分录的概念、组成、分类、编制、会计分录的概念、组成、分类、编制4、总账与明细账的平行登记、总账与明细账的平行登记一、记账方法一、记账方法1、概念：将经济业务在会计账户中进行登、概念：将经济业务在会计账户中进行登记的方法。记的方法。2、分类：、分类：1单式记账法：对于发生每一项经济业单式记账法：对于发生每一项经济
25、业务只在一个账户中进行登记的方法。务只在一个账户中进行登记的方法。2复式记账法：对于发生的每笔经济业复式记账法：对于发生的每笔经济业务，都在两个或两个以上相互联系的账户务，都在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法。中进行登记的方法。3两者相比，复式记账法具有以下优点：两者相比，复式记账法具有以下优点：可以全面了解经济业务的发生过程可以全面了解经济业务的发生过程可以进行试算平衡可以进行试算平衡4复试记账法的分类：按记账符号不同：记账符号是用来表示经济业务增减变动和记账方向的标记。增减记账法：以增减作为记账符号的复式记账法收付记账法：以收付作为记账符号的复试记账法借贷记账法：以借贷作为记账
26、符号的复试记账法二、借贷记账法二、借贷记账法1、意义：是、意义：是世界通用世界通用的记账方法的记账方法,我国法定我国法定的的记账方法记账方法2、理论依据：资产、理论依据：资产=负债负债+所有者权益所有者权益3、账户结构：、账户结构：左方左方账户名称账户名称右方右方借方借方账户名称账户名称贷方贷方期初余额期初余额发生额发生额期末余额期末余额期初余额期初余额发生额发生额期末余额期末余额期初余额期初余额借方借方发生额发生额期末余额期末余额期初余额期初余额贷方贷方发生额发生额期末余额期末余额 借方 资产(费用、本钱)贷方 借方负债、所有者权益、收入贷方借方负债、所有者权益、收入贷方期初余额期初余额+期
27、末余额期末余额-期初余额期初余额+期末余额期末余额-期末余额期末余额=期初余额期初余额+借方借方发生额发生额-贷方贷方发生额发生额期末余额期末余额=期初余额期初余额+贷方贷方发生额发生额-借方借方发生额发生额4、账户结构的理论依据:资产=负债+所有者权益 =负债+(所有者权益+利润)=负债+(所有者权益+收入-费用)资产+费用(本钱)=负债+所有者权益+收入所以资产、费用、本钱类账户结构相同，负债、所有者权益、收入类账户结构相同5、如何在经济业务中判断账户结构：、如何在经济业务中判断账户结构：例例1：从乙企业购入原材料：从乙企业购入原材料100吨，价款吨，价款60000元元,货款货款尚未支付。
28、尚未支付。1分析业务中涉及到的会计账户：原材料分析业务中涉及到的会计账户：原材料应付账应付账款款2判断会计账户的类型和增减：判断会计账户的类型和增减：资产资产+负债负债+3确定会计账户的结构和记账方向：借方确定会计账户的结构和记账方向：借方贷方贷方4记录账户的增减变化及金额：记录账户的增减变化及金额：借：原材料借：原材料60000贷：应付账款贷：应付账款60000例例2：从银行提取现金：从银行提取现金6000元备用。元备用。1分析业务中涉及到的会计账户：现金分析业务中涉及到的会计账户：现金银行存款银行存款2判断会计账户的类型和增减：判断会计账户的类型和增减：资产资产+资产资产-3确定会计账户的
29、结构和记账方向：借方确定会计账户的结构和记账方向：借方贷方贷方4记录账户的增减变化及金额：记录账户的增减变化及金额：借借:现金现金6000贷贷:银行存款银行存款6000例例3：向银行借入长期借款：向银行借入长期借款250000元，直接用元，直接用来归还前欠的货款来归还前欠的货款200000元元,其余的存入的银其余的存入的银行行.1分析业务中涉及到的会计账户：长期借款分析业务中涉及到的会计账户：长期借款+应付账款应付账款-银行存款银行存款+2判断会计账户的类型和增减：负判断会计账户的类型和增减：负债债资产资产3确定会计账户的结构和记账方向：贷方确定会计账户的结构和记账方向：贷方借方借方4记录账户
30、的增减变化及金额：记录账户的增减变化及金额：(书写会计分录书写会计分录)借借:应付账款应付账款200000银行存款银行存款50000贷贷:长期借长期借款款250000从上例可以看出：对于每一笔经济业务都是有借从上例可以看出：对于每一笔经济业务都是有借有贷，而且借贷相等，有贷，而且借贷相等，所以由此得出：所以由此得出：借贷记账法的记账规那么：借贷记账法的记账规那么：有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等6、会计分录：、会计分录：1概念：是指对某项经济业务事项标明其概念：是指对某项经济业务事项标明其应借应贷的账户及其金额的记录，简称分录。应借应贷的账户及其金额的记录，简称分录。2组成：会计账
31、户组成：会计账户记账符号记账符号发生金额发生金额(3)分类分类:简单会计分录简单会计分录:一借一贷一借一贷复合会计分录复合会计分录:一借多贷一借多贷一贷多借一贷多借多借多贷多借多贷(4)书写格式书写格式:借方在前借方在前,贷方在后贷方在后借方偏左借方偏左,贷方偏右贷方偏右7、试算平衡：、试算平衡：1概念：根据资产与权益的恒等关系以及概念：根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规那么，检查所有账户记录借贷记账法的记账规那么，检查所有账户记录是否正确的过程。是否正确的过程。2分类：分类：发生额试算平衡法发生额试算平衡法余额试算平衡法余额试算平衡法期初余额试算平衡期初余额试算平衡期末余额试算平
32、衡期末余额试算平衡本期借方发生额本期借方发生额本期贷本期贷方发生额方发生额全部账户全部账户借方期初余额借方期初余额合计合计=全部账户全部账户贷方期贷方期初余额初余额合计合计借方期末余额节借方期末余额节贷方期末余额贷方期末余额3、编制试算、编制试算平衡表平衡表(假设下述业务都假设下述业务都为甲企业为甲企业2007年年3月发生月发生)例例1:借借:原材料原材料60000贷贷:应付账应付账款款60000例例2:借借:现金现金6000贷贷:银行存银行存款款6000例例3:借借:应付账款应付账款200000银行存款银行存款50000贷贷:长期借长期借款款250000如何列如何列T账账银行存款银行存款借方
33、借方贷方贷方会计会计科目科目本期发生额本期发生额借方借方贷方贷方现金现金6000银行存款银行存款500006000原材料原材料60000应付账款应付账款200000 60000长期借款长期借款250000合计合计316000 316000本期发生额试算平衡表本期发生额试算平衡表2007年年3月月31日日本期发生额本期发生额50000本本期发生额期发生额6000假设上例中期初余额如下假设上例中期初余额如下会计会计科目科目期初余额期初余额借方借方贷方贷方现金现金300000银行存款银行存款600000原材料原材料500000应付账款应付账款400000应付债券应付债券300000实收资本实收资本5
34、00000盈余公积盈余公积200000合计合计1400000 1400000银行存款银行存款借方借方贷方贷方期初余额600000本期发生额50000期末余额644000本本期发生额期发生额6000期初余额期初余额600000本期发生额本期发生额50000期末余额期末余额644000本本期发生额期发生额200000期初余额期初余额300000本期发生额本期发生额60000期末余额期末余额160000应付账款应付账款借方借方贷方贷方试算平衡表试算平衡表2007年年3月月31日日会计会计科目科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现金现
35、金3000006000306000银行存款银行存款600000500006000644000原材料原材料50000060000560000应付账款应付账款40000020000060000260000长期借款长期借款250000250000应付债券应付债券300000300000实收资本实收资本500000500000盈余公积盈余公积200000200000合计合计1400000140000031600031600015100001510000(4)编制试算表应注意的问题:第一:必须保证所有账户的发生额和余额都已记入试算平衡表第二:如试算不平衡,证明账户中有错误,应认真查找.第三:即使试算平衡
36、,也不能说明账户中就一定没有错误,当发生以下错误时,试算平衡无法发现:漏记某项经济业务 重记某项经济业务某项经济业务记错账户 颠倒记账方向借方或贷方的发生额中,偶然一多一少并金额相等可以相互抵消.三总账与明细账的平行登记三总账与明细账的平行登记1、总账与明细账的关系：、总账与明细账的关系：1总账对明细账具有统驭控制作用。总账对明细账具有统驭控制作用。2明细账对总账具有补充说明作用。明细账对总账具有补充说明作用。3总账与其明细账在总金额上应该相等。总账与其明细账在总金额上应该相等。4总账与其明细账所起的作用不同。总账与其明细账所起的作用不同。2、总账与明细账的平行登记：、总账与明细账的平行登记：
37、1概念：是指对所发生的每项经济业务，都要概念：是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入总账，另一方面记以会计凭证为依据，一方面记入总账，另一方面记入其明细账的方法。入其明细账的方法。2怎样做到平行登记：怎样做到平行登记：依据相同依据相同方向相同方向相同期间相同期间相同金额相等金额相等4、平行登记举例：乙公司2004年3月1日“应付账款总账与明细账期初余额如下：会计科目 方向 金额总账 应付账款 贷 8000明细账 A公司 贷 5000 B公司 贷 3000该公司3月份发生以下经济业务13日向A公司购入甲材料6000元，乙材料8000元，材料已验收入库，货款尚未支付。借：原材
38、料甲材料6000 乙材料8000 贷：应付账款A公司1400026日，车间从仓库领用甲材料9000元，乙材料6000元，用于生产A产品。借：生产本钱A产品15000 贷：原材料甲材料9000 乙材料6000(3)10日日,向向B公司购入甲材料公司购入甲材料3000元元,购入乙材料购入乙材料8000元元,货货款尚未支付款尚未支付.借借:原材料原材料甲材料甲材料3000乙材料乙材料8000贷：应付账款贷：应付账款B公司公司11000420日，以银行存款归还前欠日，以银行存款归还前欠A公司的货款公司的货款10000元，归元，归还欠还欠B公司货款公司货款12000元。元。借：应付账款借：应付账款A公司
39、公司10000公司公司12000贷：银行存款贷：银行存款22000总分类账户总分类账户会计科目：应付账款会计科目：应付账款2004年年凭证凭证号数号数摘要摘要对方对方科目科目借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日31月初余额月初余额贷贷800031购入材料购入材料原材料原材料14000贷贷22000103购入材料购入材料原材料原材料11000贷贷33000204偿还货款偿还货款银行银行存款存款22000贷贷11000331本月合计本月合计2200025000贷贷11000应付账款明细分类账应付账款明细分类账会计科目：会计科目：A公司公司2004年年凭证凭证号数号数摘要摘要借借方方贷方贷方
40、借或借或贷贷余额余额月月日日31月初余额月初余额贷贷500031购入材料购入材料14000贷贷19000204偿还货款偿还货款10000贷贷9000331本月合计本月合计1000014000贷贷90002004年年凭证凭证号数号数摘要摘要借借方方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日31月初余额月初余额贷贷3000103购入材料购入材料11000贷贷14000204偿还货款偿还货款12000贷贷2000331本月合计本月合计1200011000贷贷2000会计科目：会计科目：B公司公司总账与明细账发生额及余额对照表总账与明细账发生额及余额对照表会计会计科目科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额
41、期末余额期末余额借借方方贷方贷方借方借方贷方贷方借借方方贷方贷方应付应付账款账款8000220002500011000A公司公司500010000140009000B公司公司300012000110002000作业第四章作业第四章一、一、2001年年8月，月，C公司发生如下经济业务：公司发生如下经济业务：13日，用现金日，用现金2,000元支付职工工资。元支付职工工资。215日，根本生产车间为生产日，根本生产车间为生产A产品领用乙材料产品领用乙材料2,400元。元。316日，从银行提取现金日，从银行提取现金2,000元以备零星开支之用。元以备零星开支之用。418日，从日，从S公司购入乙材料公司
42、购入乙材料10,000元不考虑增值税，元不考虑增值税，货款以银行存款支付。货款以银行存款支付。527日，以银行存款日，以银行存款7,100元归还短期借款。元归还短期借款。628日，收到投资者投资款日，收到投资者投资款25,000元，存入银行。元，存入银行。要求：要求：1根据上述经济业务作出会计分根据上述经济业务作出会计分2分析上述经济业务所属的业务类型，并将经济业分析上述经济业务所属的业务类型，并将经济业务序号填入下表：务序号填入下表：(3)根据上表填制发生额试算平衡表根据上表填制发生额试算平衡表经济业务类型经济业务类型 经济业务序号经济业务序号 资产和负债资产和负债.所有者权益同所有者权益同
43、时等额增加时等额增加 6资产和负债资产和负债.所有者权益同所有者权益同时等额减少时等额减少 1、5资产项目之间此增彼减，增资产项目之间此增彼减，增减金额相等减金额相等 2、3、4负债与所有者权益项目之间负债与所有者权益项目之间此增彼减，增减金额等此增彼减，增减金额等 会计会计科目科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现金现金2400 200020002400银行存款银行存款115000 2500019100120900原材料原材料89600 10000240097200生产成本生产成本 123000 2400125400短期借款
44、短期借款 1500007100142900实收资本实收资本 80000 25000105000应付工资应付工资 100000 200098000合计合计3300003300004850048500345900345900试算平衡表试算平衡表2001年年8月月31日日二、某企业二、某企业2006年年4月发生的经济业务如下：月发生的经济业务如下：要求：要求：1编制会计分录要写出明细科目。编制会计分录要写出明细科目。2登记登记“原材料总账及其所属的明细账，并于月末结账。原材料总账及其所属的明细账，并于月末结账。1、4日，向日，向A企业购入甲材料企业购入甲材料1000公斤，单价公斤，单价20元，价款元
45、，价款20000元；购入乙材料元；购入乙材料3000公斤，单价公斤，单价10元，价款元，价款30000元。货物已元。货物已验收入库，款项验收入库，款项50000元已用银行存款支付。不考虑增值税，元已用银行存款支付。不考虑增值税，下同下同2、10日，向日，向B企业购入甲材料企业购入甲材料1800公斤，单价公斤，单价20元，价款元，价款36000元，货物已验收入库，款项尚未支付。元，货物已验收入库，款项尚未支付。3、13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料3000公斤，单价公斤，单价20元，价款元，价款60000元；领用乙材料元；领用乙材料2
46、500元，单价元，单价10元，价款元，价款25000元。元。4、22日，以银行存款支付前欠日，以银行存款支付前欠B企业购材料款企业购材料款36000元。元。5、26日，向日，向A企业购入乙材料企业购入乙材料800公斤，单价公斤，单价10元，价款元，价款8000元已用银行存款支付，货物同时验收入库。元已用银行存款支付，货物同时验收入库。总账总账会计科目会计科目:原材料原材料2006年年凭证凭证号数号数摘要摘要对方对方科目科目借借方方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日41月初月初余额余额借借1100041购买材料购买材料 银行存款银行存款50000借借6100010 2购买材料购买材料 应付账款
47、应付账款36000借借9700013 3生产领用生产领用 生产成本生产成本85000借借1200026 5购买材料购买材料 银行存款银行存款8000借借20000430本月合计本月合计94000 85000借借20000原材料明细账原材料明细账会计科目会计科目:甲材料甲材料单位单位:公斤公斤2006年凭证号数摘要收入支出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额41月初余额30020600041购入材料1000202000013002026000102购入材料1800203600031002062000133生产领用30002060000100202000430本月合计28005600030
48、0060000100202000会计科目会计科目:乙材料乙材料单位单位:公斤公斤2006年年凭凭证证号号数数摘摘要要收入收入支出支出结存结存月月 日日数量数量单单价价金额金额数量数量单单价价金额金额数量数量单单价价金额金额41月初余额月初余额50010500041购入材料购入材料3000103000035001035000133生产领用生产领用2500102500010001010000265购入材料购入材料80010800018001018000430本月合计本月合计38003800025002500018001018000三、习题集 第4章 1、填空：51712、单项选择：47773、多项
49、选择：46774、判断：3756第五章会计凭证第五章会计凭证本章知识要点本章知识要点会计凭证的概念、分类、意义会计凭证的概念、分类、意义原始凭证的分类、内容、填制要求、审核原始凭证的分类、内容、填制要求、审核记账凭证的分类、内容、填制要求、审核记账凭证的分类、内容、填制要求、审核会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管一、会计凭证一、会计凭证1、概念：会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情、概念：会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，用来明确经济责任，同时也是登记会计况的书面证明，用来明确经济责任，同时也是登记会计账簿的依据。账簿的依据。2、意义：、意义：1记录经济业务，提供记账
50、依据记录经济业务，提供记账依据2明确经济责任，强化内部管理明确经济责任，强化内部管理3监督经济活动，控制经济运行监督经济活动，控制经济运行3、分类：按填制程序和用途不同、分类：按填制程序和用途不同1填制程序：填制人员：业务经办人员填制程序：填制人员：业务经办人员原原填制时间：经济业务发生或完成时填制时间：经济业务发生或完成时始始填制方法：经济业务发生的原始状况填制方法：经济业务发生的原始状况凭凭证证2用途：明确经济责任用途：明确经济责任记记1填制程序：填制人员：会计人员填制程序：填制人员：会计人员账账填制时间：原始凭证审核后填制时间：原始凭证审核后凭凭填制方法：根据原始凭证填制，填制方法：根据